財(cái)務(wù)管理第7章 會(huì)計(jì)賬簿

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1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿 本章主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿的意義與種類(lèi)；賬簿的設(shè)置；賬簿的使用和登記規(guī)則；賬簿包括日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示賬簿的種類(lèi)備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿賬賬 簿簿賬簿的意義 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營(yíng)成果考核經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)督的重要依據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)的主要依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表賬賬 簿簿會(huì)計(jì)憑證提供系統(tǒng)完整提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)有利于保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整。的安全完整。賬簿按用途分類(lèi)賬簿按用途分類(lèi)賬簿按外表形式分類(lèi)賬簿按外表形式分類(lèi)賬簿按用途分類(lèi)賬簿按用途分類(lèi)賬賬 簿簿序時(shí)賬序時(shí)賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬備查賬備查賬特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記日記賬賬 也稱(chēng)分錄簿，也稱(chēng)分錄簿，是用來(lái)登記各單是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的發(fā)生完成情況的日記賬，可以的日記

3、賬，可以作為登記賬簿的作為登記賬簿的依據(jù)依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記日記賬賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄現(xiàn)金、記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)銀行存款發(fā)生完成情況生完成情況的日記賬的日記賬序時(shí)賬簿亦序時(shí)賬簿亦稱(chēng)日記賬，稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順時(shí)間先后順序，逐日逐序，逐日逐筆順序登記筆順序登記的賬。序時(shí)的賬。序時(shí)賬又分為普賬又分為普通日記賬和通日記賬和特種日記賬特種日記賬。序時(shí)賬 根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類(lèi)分類(lèi)賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~總賬分類(lèi)賬 分類(lèi)賬簿也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按

4、照總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。備查賬 概念：備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類(lèi)賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷(xiāo)。要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表形式分類(lèi)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)

5、容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用適用：明細(xì)賬卡片箱卡片箱賬簿的格式與登記方法賬簿的內(nèi)容賬簿設(shè)置的原則賬簿的設(shè)置要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力；同時(shí)，賬簿格式的設(shè)計(jì)要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高

6、會(huì)計(jì)工作效率。賬簿的設(shè)置要保證能正確及時(shí)地提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。賬簿設(shè)置要符合單位的實(shí)際情況，有利于財(cái)會(huì)部門(mén)的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對(duì)會(huì)計(jì)信息提供的要求。封封 面面（含封底）（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫(xiě)賬簿的名稱(chēng)及單位的名封面上一般寫(xiě)賬簿的名稱(chēng)及單位的名稱(chēng)。稱(chēng)。賬簿賬簿扉頁(yè)：扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟賬簿啟用表用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。用日期、記賬人員等內(nèi)容?！百~頁(yè)：

7、賬頁(yè)：賬頁(yè)的賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。序時(shí)賬的格式與登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2010 年年憑憑 證證摘要摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借借貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)61期初余額期初余額100002收收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000160002收收2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2000180002付付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)本日合計(jì)8000200016000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制收付

8、款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開(kāi)設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬2010 憑憑證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月 日日 字字 號(hào)號(hào)應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款其他其他應(yīng)收應(yīng)收款款合計(jì)合計(jì)管理管理費(fèi)用費(fèi)用營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)61期

9、初余額期初余額100002收收 1收到貨款收到貨款60006000160002收收 2收到職工還款收到職工還款20002000180002付付 1支付費(fèi)用支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點(diǎn)：借、貸二欄。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2010 年年原始憑證原始憑證摘要摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目分類(lèi)賬頁(yè)分類(lèi)賬頁(yè)借借貸貸月月日日65發(fā)票發(fā)票支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用管

10、理費(fèi)用651000銀行存款銀行存款31000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬過(guò)入分類(lèi)賬過(guò)入分類(lèi)賬的賬頁(yè)的賬頁(yè)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法記賬的登記方法總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記登記登記：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記 總分類(lèi)賬的格式及登記總分類(lèi)賬的格式及登記三欄式總分類(lèi)賬格式特點(diǎn)格式特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 定義 賬務(wù)處理程序又

11、稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式，是指賬務(wù)處理程序又稱(chēng)會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。該程序包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)格式，會(huì)計(jì)憑該程序包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證登記明細(xì)賬和總分類(lèi)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工賬憑證登記明細(xì)賬和總分類(lèi)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法。作程序和方法。種類(lèi) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證掌握處理程序匯總記賬憑證掌握處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序

12、多欄日記賬賬務(wù)處理程序多欄日記賬賬務(wù)處理程序記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序 基本步驟特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn) 特點(diǎn)特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種最基本的賬務(wù)記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種最基本的賬務(wù)處理程序，簡(jiǎn)單明了，易于理解，直接根據(jù)記賬憑處理程序，簡(jiǎn)單明了，易于理解，直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，便于操作，在總分類(lèi)賬中能詳細(xì)反映證登記總賬，便于操作，在總分類(lèi)賬中能詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，體現(xiàn)了賬務(wù)處理程序的基本原理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，體現(xiàn)了賬務(wù)處理程序的基本原理。其不足之處在于：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分其不足之處在于：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬，重復(fù)了日記賬和明細(xì)賬的記賬內(nèi)容，工作量類(lèi)賬，

13、重復(fù)了日記賬和明細(xì)賬的記賬內(nèi)容，工作量較大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工。因而這種賬務(wù)較大，不便于對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工。因而這種賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，業(yè)處理程序一般只適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)量少的單位。務(wù)量少的單位。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于學(xué)習(xí)和掌握。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于學(xué)習(xí)和掌握。缺點(diǎn)：工作量大。缺點(diǎn)：工作量大。適用范圍：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位使用。適用范圍：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位使用。匯總記賬憑證掌握處理程序 基本步驟基本特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)基本特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn) 特點(diǎn) 1、定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑

14、證登記總分類(lèi)賬。2、匯總收款憑證按庫(kù)存現(xiàn)金科目、銀行存款等科目的借方設(shè)置，并按庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等相對(duì)應(yīng)的貸方科目加以歸類(lèi)、匯總填列 3、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證按科目的貸方分別設(shè)置，并按相對(duì)應(yīng)的借方科目加以歸類(lèi)、匯總填列。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)缺點(diǎn)

15、按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。較大。適用范圍適用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序只匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序只適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的單位。單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序 基本步驟特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn) 特點(diǎn) 不再根據(jù)每一張記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬，而不再根據(jù)每一張記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬，而是定期將每張記賬憑證按照相同科目歸類(lèi)匯總編制是定期將每張記賬憑證按照相同科目歸類(lèi)匯總編制成科目匯總

16、表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，對(duì)憑證和賬簿的要采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。求及記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類(lèi)根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類(lèi)賬，可以大大減少登記總分類(lèi)賬的工作量，應(yīng)用方賬，可以大大減少登記總分類(lèi)賬的工作量，應(yīng)用方便、簡(jiǎn)單、實(shí)用；同時(shí)定期編制的科目匯總表能夠便、簡(jiǎn)單、實(shí)用；同時(shí)定期編制的科目匯總表能夠起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記的總分起到入賬前的試算平衡作用，保證據(jù)以登記

17、的總分類(lèi)賬記錄的正確性。類(lèi)賬記錄的正確性。缺點(diǎn)缺點(diǎn) 科目匯總表只能匯總各科目的本期借方科目匯總表只能匯總各科目的本期借方和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因和貸方發(fā)生額，不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，不便于對(duì)賬。而不便于分析、檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，不便于對(duì)賬。適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于適用范圍：科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、記賬憑證較多的單位。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、記賬憑證較多的單位。2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)61期初余額期初余額 借借6000021購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)A材料材

18、料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車(chē)間一般領(lǐng)用車(chē)間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)本月合計(jì)1000030000 借借40000原材料總分類(lèi)賬登記總賬日期登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填根據(jù)記賬憑證填制金額制金額填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向填列余額方向計(jì)算余額計(jì)算余額三欄式總分類(lèi)賬的登記舉例三欄式總分類(lèi)賬的登記舉例(1)三欄式總分類(lèi)賬的登記舉例（三欄式總分類(lèi)賬的登記舉例（2）2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月 日日字字號(hào)號(hào)51期初余額期初余額 借借6000010匯匯11-

19、10日發(fā)生額日發(fā)生額10000 借借7000020匯匯211-20日發(fā)生額日發(fā)生額20000 借借5000031匯匯321-31日發(fā)生額日發(fā)生額10000 借借40000531本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額1000030000 借借40000原材料總分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)61期初余額期初余額借借6000021售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款收回前欠貨款2000030本月合計(jì)本月合計(jì)10000 20000借借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司特

20、點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2010年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金額金額61期初余額期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用領(lǐng)用510

21、0500250030本月合計(jì)本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：材料名稱(chēng)：A材料材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克單位：千克多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。在借、貸、余三欄中分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。核算內(nèi)容。2010 年年憑憑 證證號(hào)號(hào)摘要摘要借借 貸貸余余月月 日日辦公辦公人工人工折舊折舊勞保勞保合計(jì)合計(jì)

22、616購(gòu)買(mǎi)辦公品購(gòu)買(mǎi)辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)借、貸方設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算行明細(xì)核算賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯(cuò)賬更正的方法對(duì)賬結(jié)賬賬簿的更換與保管賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類(lèi)賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類(lèi)賬簿和日記賬均要在新年度開(kāi)始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬

23、簿名稱(chēng) 扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱(chēng)單位名稱(chēng)印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱(chēng)賬簿名稱(chēng)賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人

24、員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。賬戶目錄（科目索引）賬戶目

25、錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱(chēng)稱(chēng)頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱(chēng)稱(chēng)頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本實(shí)收資本402銀行存款銀行存款414資本公積資本公積453應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款715盈余公積盈余公積504應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)535原材料原材料1417利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用制造費(fèi)用708累計(jì)折舊累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加加8511應(yīng)付股利應(yīng)付股利3

26、423管理費(fèi)用管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶所在頁(yè)科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類(lèi)、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。王平文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。20

27、10 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分月月日日字字號(hào)號(hào) 原材料總分類(lèi)賬原材料總分類(lèi)賬賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書(shū)寫(xiě)方法正確書(shū)寫(xiě)方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書(shū)寫(xiě)方法不正確的書(shū)寫(xiě)方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家

28、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn)潤(rùn) 20 20年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 2 28 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000 120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 22 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 000 25 0005 000表示企業(yè)的虧損表示企業(yè)的虧損。

29、登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 2 1 入庫(kù)入庫(kù) 200000 200000 200000 200000 5 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 借借 3000

30、00 300000 7 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 30 出庫(kù)出庫(kù) 50000 50000 借借 250000 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷(xiāo)此行注銷(xiāo)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管記賬人員記賬人員 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款

31、日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借借或或貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)61期初余額期初余額借借6000021售出商品款項(xiàng)未收售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款收回前欠貨款2000030本月合計(jì)本月合計(jì)1000030000借借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司公司名稱(chēng)：紅星公司寫(xiě)出余額方向，余額方向?qū)懗鲇囝~方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)

32、生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁(yè)承前頁(yè) 200000 1

33、0000 100000 200000 10000 100000 15 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 借借 300000 300000 17 17 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 36 36 出庫(kù)出庫(kù) 50000 50000 過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè) 300000 60000 300000 60000 借借 150000 150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁(yè)承前頁(yè) 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 月

34、月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法 適用范圍：劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在但在過(guò)賬過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。的錯(cuò)賬。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記錄記賬憑證記賬憑證登記錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法劃線更正法注意 如發(fā)生如發(fā)生結(jié)賬

35、后結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字文字錯(cuò)誤可只錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字?jǐn)?shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨清晰可辨，不得涂成模糊一片。，不得涂

36、成模糊一片。更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線單紅線劃去，劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)表示注銷(xiāo)；再在劃線的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。處蓋章，以明確責(zé)任。注意注意正確的更正正確的更正錯(cuò)誤的更正錯(cuò)誤的更正 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證

37、內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明，在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證錯(cuò)誤沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）適用范圍適用范圍更正方法及步驟更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷(xiāo)原來(lái)的錯(cuò)賬。用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷(xiāo)原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬用

38、藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例 企業(yè)管理部門(mén)2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料50000登記制造費(fèi)用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記更正紅字更正舉例記賬憑證記賬憑證借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料貸：原材料50000更正1編紅字沖銷(xiāo)憑證編紅字沖銷(xiāo)憑證2紅字記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬。紅字記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬。制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000050000 原材料原材料 5000050000記賬憑證記賬憑證借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用50000 貸：原材料貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證編藍(lán)字

39、更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50000 原材料原材料 500005000050000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷(xiāo)多記金額。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷(xiāo)多記金額。填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)

40、關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明欄中注明“沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證多記金額沖銷(xiāo)某日號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟更正方法及步驟紅字更正舉例紅字更正舉例 企業(yè)管理部門(mén)2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000 貸：原材料500000登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷(xiāo)憑證2紅字記賬，沖銷(xiāo)多記金額。管理費(fèi)用 500000450000 原材料 500000450000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)

41、貸會(huì)計(jì)科目正確，只是記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用范圍適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟更正方法及

42、步驟補(bǔ)充登記舉例補(bǔ)充登記舉例 企業(yè)管理部門(mén)2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000 貸：原材料5000登記 管理費(fèi)用 5000 原材料 5000登記更正記賬憑證借：管理費(fèi)用45000 貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。管理費(fèi)用 500045000 原材料 500045000 對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠。對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì) 賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。它是將原始憑證、記賬憑

43、證與賬簿中的對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，以查明其時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會(huì)計(jì)科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時(shí)，就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行檢查核對(duì)，以確保賬證相符，糾正記賬錯(cuò)誤。賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表試算平衡表進(jìn)行。進(jìn)行。總分類(lèi)賬簿與明細(xì)分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總分類(lèi)賬簿與明細(xì)分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成。完成?？偡诸?lèi)賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)?？偡诸?lèi)賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)

44、物資保管和會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：包括：試算平衡表試算平衡表2004年年6月月30日日賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金1000010000銀行存款銀行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本實(shí)收資本80000015000095

45、0000合計(jì)合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明細(xì)賬明細(xì)賬B明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬A、B明明細(xì)賬的細(xì)賬的合計(jì)數(shù)合計(jì)數(shù)總賬總賬賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)存數(shù)相核對(duì)各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)

46、分類(lèi)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類(lèi)賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。、債務(wù)人的賬目相核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)核對(duì)是指在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)保證本結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制

47、原則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬額，辦理結(jié)賬。按結(jié)賬時(shí)間的不同按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬月月結(jié)結(jié)季結(jié)季結(jié)年結(jié)年結(jié)月結(jié) 月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)1131本月合計(jì)本月合計(jì)6000060000平平0本年累計(jì)本年累計(jì)150000150000平平012

48、1收收1銷(xiāo)售銷(xiāo)售A商品商品300009收收3銷(xiāo)售銷(xiāo)售B商品商品2000030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)寫(xiě)“本月合計(jì)本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該在該欄的欄的上下上下各劃各劃一條一條通欄通欄的的單單紅線紅線作為作為結(jié)賬結(jié)賬標(biāo)志標(biāo)志對(duì)于損益類(lèi)賬戶需要結(jié)出對(duì)于損益類(lèi)賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在本年累計(jì)額的，在“本月本月合計(jì)合計(jì)”下一行按相同的方下一行按相同的方法計(jì)結(jié)法

49、計(jì)結(jié)“本年累計(jì)本年累計(jì)”額。額。本年累計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0季結(jié) 季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)121收收1銷(xiāo)售銷(xiāo)售A商品商品300009收收3銷(xiāo)售銷(xiāo)售B商品商品2000030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬季末在最后一個(gè)月的季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)本月合計(jì)”欄下一行的欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本季合計(jì)本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本

50、期期末余額戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本在本“季季合計(jì)合計(jì)”欄欄下再下再劃一劃一條條單單紅線紅線作為作為季結(jié)季結(jié)標(biāo)志標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0年結(jié) 年結(jié)，是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2010 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸借或貸借或貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)121收收1銷(xiāo)售銷(xiāo)售A商品商品300009收收3銷(xiāo)售銷(xiāo)售B商品商品2000030轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬年末在最后一個(gè)月或季的年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)本月合計(jì)”或或“本本季合

51、計(jì)季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本年合計(jì)本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算，并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額本期期末余額在在“本年本年合計(jì)合計(jì)”欄欄下再下再劃劃雙雙紅線紅線作為作為年結(jié)年結(jié)標(biāo)志標(biāo)志。本季合計(jì) 200000 200000 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本年合計(jì) 900000 900000 平 0 年終結(jié)賬后，在新的會(huì)計(jì)年度，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)更換新賬。更換新賬時(shí)，為了保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性，應(yīng)將上年度的“年末余額”結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿上，在新賬簿的第一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在余額欄內(nèi)填寫(xiě)年初余額數(shù)及余額方向。有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬等由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬的工作量較大，可以跨年度使用，不必每年更換一次。備查賬簿也可以連續(xù)使用。注意 年終，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)更換下來(lái)的活頁(yè)賬、卡片賬裝訂成冊(cè)，順序編號(hào)，加具封面封底，登記存檔保管。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。保管期滿，一定要按規(guī)定的審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷(xiāo)毀。