《中級財務會計》第三版課后習題全解王善平.pdf
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第 1 頁 共 12 頁 第二章 金融資產(I):貨幣資金一、思考題:1、5月1日撥出現金800元給管理部門借:其他應收款——備用金 800貸:庫存現金 80010 天后報銷,補足備用金借:管理費用 516貸:庫存現金 516借:其他應收款——備用金 200貸:庫存現金 2002、(1)借:銀行存款 80000貸:實收資本 80000(2)借:庫存現金 2000貸:銀行存款 2000 (3)借:其他貨幣資金——外埠存款 50000貸:銀行存款 50000(4)借:銀行存款 56160貸:主營業(yè)務收入 48000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8160(5)借:管理費用 50貸:庫存現金 50(6)借:原材料 38000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6460貸:其他貨幣資金——外幣存款 44460余款劃回借:銀行存款 5540貸:其他貨幣資金——外幣存款 5540(7)借:其他貨幣資金——銀行匯票存款 40000 貸: 銀行存款 40000(8)借:管理費用 2800制造費用 3700貸:銀行存款 6500(9)借:銀行存款 600貸:主營業(yè)務收入 600(10)借:銀行存款 88180貸:主營業(yè)務收入 74000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12580應收帳款 1600對于運費的核算借:應收帳款 1600貸:銀行存款 1600(11)借:原材料 33460 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5440貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 38900(12)借:銀行存款 1100貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100(13)借:材料采購 40000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6800貸:銀行存款 468003、 銀行存款余額調節(jié)表200年6月30日 單位:元項目 金額 項目 金額銀行存款日記賬余額 215478 銀行對賬單余額 214125加:銀行已收而企業(yè)未收的款項 1695 加:企業(yè)已收而銀行未收的款項 1007 第 2 頁 共 12 頁 減:銀行已付而企業(yè)未付的款項 2769 減:企業(yè)已付而銀行未付的款項 728調整后的余額 214404 調整后的余額 214404第三章 金融資產(Ⅱ):應收與預付項目二、業(yè)務題:1、(1)a.收到票據:借:應收票據 70200貸:主營業(yè)務收入 60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200 b.貼現:到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日,期限為6個月,到期日為9月1日,貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借:銀行存款 70361.46貸:短期借款 70200財務費用 161.46c.票據到期:借:短期借款 70200貸:應收票據 70200(2)a.收到票據:借:應收票據 70200貸:主營業(yè)務收入 60000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200b.貼現:到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日為3月1日,期限為6個月,到期日為9月1日,貼現日為4月9日貼現期=30-8+31+30+31+31=145貼現息=73008-2646.54=70361.46借:銀行存款 70361.46貸:短期借款 70200財務費用 161.46c.票據到期:借:應收賬款 73008貸:應收票據 70200短期借款 28082、(1)2000年末估計壞賬損失=2000000*5%=10000 借:資產減值損失——計提的壞帳準備 10000貸:壞賬準備 10000(2)2001年年末估計壞賬損失=2500000*5%=12500借:資產減值損失——計提的壞帳準備 2500貸:壞賬準備 2500(3)2002年5月,確認壞賬損失借:壞賬準備 12000貸:應收賬款 12000(4)2002年年末估計壞賬損失=2200000*5%=1100002年末應計提的壞賬準備=11000-500=10500借:資產減值損失——計提的壞帳準備 10500貸:壞賬準備 10500(5)確認壞賬收回,并存入銀行借:應收賬款 12000 貸:壞賬準備 12000 第 3 頁 共 12 頁 借:銀行存款 12000貸:應收賬款 12000(6)2003年年末估計壞賬損失=2300000*5%=1150003年末應計提的壞賬準備=11500-23000=-11500借:壞賬準備 11500貸:資產減值損失——計提的壞賬準備 115003、銷售商品:借:應收賬款 126360貸:主營業(yè)務收入 108000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1836010天內收到貨款:借:銀行存款 124200財務費用 2160貸:應收賬款 126360 20天內收到貨款:借:銀行存款 125280財務費用 1080貸:應收賬款 126360超過30天收到貨款:借:銀行存款 126360貸:應收賬款 126360 第四章 金融資產(Ⅲ):其他二、業(yè)務題:1、(1)20 x8年8月1日,購入股票:借:交易性金融資產——成本 150000 投資收益 3000貸:銀行存款 153000(2)20 x8年12月31日:借:公允價值變動損益 40000貸:交易性金融資產——公允價值變動 40000(3)20 x9年2月6日,將股票處置:借:銀行存款 180000交易性金融資產——公允價值變動 40000貸:交易性金融資產——成本 150000投資收益 70000借:投資收益 40000貸:公允價值變動損益 400002、假定利息不是按復利計算,則實際利率r計算如下:(100*10%*5+100)*(1+r) -5=120+5由此得出r=3.73% 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計算表 金額單位:萬元年份 年初攤余成本⑴ 利息收益⑵⑵=⑴*r 現金流量⑶ 年末攤余成本⑷⑷=⑴+⑵-⑶20102011201220132014 125.00129.66134.50139.52144.72 4.664.845.025.205.28 000050+100 129.66134.50139.52144.720 2010年1月1日: 第 4 頁 共 12 頁 借:持有至到期投資——成本 1000000持有至到期投資——利息調整 250000貸:銀行存款 12500002010年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資——利息調整 53400投資收益 466002011年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資——利息調整 51600投資收益 484002012年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資——利息調整 49800 投資收益 502002013年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資——利息調整 48000投資收益 520002014年12月31日:借:應計利息 100000貸:持有至到期投資——利息調整 47200投資收益 52800借:銀行存款 1500000貸:持有至到期投資——成本 1000000應計利息 5000003、投資成本=400000+1000=401000借:長期股權投資 401000 貸:銀行存款 4010002007.5.10:借:應收股利 20000貸:長期股權投資 200002008.5.4:借:應收股利 40000長期股權投資 10000貸:投資收益 500004、借:長期股權投資——成本 8190000貸:主營業(yè)務收入 7000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1190000借:主營業(yè)務成本 5000000貸:庫存商品 5000000實現盈利: 借:長期股權投資——損益調整 1500000貸:投資收益 15000002009.5.10:借:應收股利 300000貸:長期股權投資——損益調整 3000002009.5.27:借:銀行存款 300000貸:應收股利 3000002009年1-9月投資收益:借:投資收益 400000貸:長期股權投資——損益調整 4000002009年9月1日:借:銀行存款 7200000投資收益 1790000 貸:長期股權投資——成本 8190000長期股權投資——損益調整 800000 第 5 頁 共 12 頁 第五章 存貨二、業(yè)務題:1、(1)借:在途物資 502790應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85210貸:應付票據 588000(2)借:應收賬款 187200貸:主營業(yè)務收入 16000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 27200借:主營業(yè)務成本 100000貸:庫存商品 100000(3)借:銀行存款 40950貸:其他業(yè)務收入 35000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 5950借:其他業(yè)務成本 26000 貸:原材料 26000(4)撥付用于委托加工所需物資借:委托加工物資 300000貸:原材料 300000支付加工費和稅金借:委托加工物資 100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000——應交消費稅 8000貸:銀行存款 125000收回加工物資借:原材料 400000貸:委托加工物資 400000(5)借:周轉材料 400000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68000 貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000(6)借:在建工程 585000貸:原材料 500000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 85000借:在建工程 561600貸:主營業(yè)務收入 480000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 81600借:主營業(yè)務成本 300000貸:庫存商品 300000(7)借:原材料 400000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68000貸:實收資本 4680002、(1)無分錄(2)借:材料采購 209300 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34700銀行存款 6000貸:其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000(3)借:原材料 220000貸:材料采購 209300材料成本差異 10700(4)借:委托加工物資 9000應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1530——應交消費稅 17666.67貸:應付賬款 28196.67組成計稅價格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=17666.67應交消費稅=176666.67*10%=17666.67借:原材料 180000貸:委托加工物資 159000 第 6 頁 共 12 頁 材料成本差異 21000(5) 借:原材料 80000貸:應付賬款——暫估應付款 80000(6)借:生產成本 150000制造費用 20000管理費用 40000在建工程 90000貸:原材料 300000本月材料成本差異率=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借:材料成本差異 16020貸:生產成本 8010制造費用 1068管理費用 2136 在建工程 4806借:在建工程 14482.98貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14482.98第七章 固定資產二、業(yè)務題:1、(1)購入各種物資借:工程物資 3530000貸:銀行存款 3530000(2)領用工程物資借:在建工程-生產車間 2060000貸:工程物資 2060000(3)應付施工人員工資 借:在建工程-生產車間 360000貸:應付職工薪酬 360000(4)工程物資盤盈借:工程物資 20000貸:在建工程 20000(5)購入安裝設備借:在建工程 2340000貸:銀行存款 2340000借:固定資產 2340000貸:在建工程 2340000(6)領用材料借:在建工程-生產車間 50000貸:工程物資 50000(7)工程完工交付使用 借:固定資產-生產車間 2450000貸:在建工程-生產車間 2450000(8)借:原材料 1273504.27應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 216495.73貸:工程物資 14900002、(1)購入設備時借:在建工程 70200貸:銀行存款 70200發(fā)生安裝費用借:在建工程 2000貸:銀行存款 2000交付使用借:固定資產 72200貸:在建工程 72200 (2)A機器應分攤的費用比例 100000/(100000+240000+300000)=100000/640000=5/32 第 7 頁 共 12 頁 B機器應分攤的費用比例 240000/640000=3/8C機器應分攤的費用比例 300000/640000=15/32借:固定資產-A 165468.75-B 397125-C 496406.25貸:銀行存款 1059000(3)借:在建工程 800000貸:銀行存款 800000應予資本化的借款借:在建工程 20000貸:應付利息 20000借:固定資產 820000貸:在建工程 820000(4)借:固定資產 25000 貸:實收資本 25000(5)借:固定資產 390000長期股權投資減值準備 5000銀行存款 5000貸:長期股權投資 400000(6)借:在建工程 60000貸:銀行存款 60000借:固定資產 60000貸:在建工程 60000(7)以固定資產進行債務重組借:固定資產清理 180000累計折舊 50000固定資產減值準備 20000貸:固定資產 250000 借:應付賬款 30000貸:固定資產清理 20000營業(yè)外收入 10000借:固定資產清理 20000貸:營業(yè)外收入 200003、借:待處理財產損益-待處理固定資產損益 12000累計折舊 8000貸:固定資產 20000借:營業(yè)外支出-固定資產盤虧 12000貸:待處理財產損益-待處理固定資產損益 12000借:固定資產 8000貸:以前年度損益調整 80004、(1)直線法: (1-5%)/5=0.19每一年折舊額為 20000)*0.19=38000(2)雙倍余額遞減法:年折舊率=2/5=0.4第一年200000*0.4=80000第二年(200000-80000)*0.4=48000第三年(200000-80000-48000)*0.4=28800第四年(200000-80000-48000-28800-10000)/2=16600第五年(200000-80000-48000-28800-10000)/2=16600凈殘值為200000*5%=10000(3)年數總和法:第一年200000*(1-5%)*5/15=63333.33第二年200000*(1-5%)*4/15=50666.67第三年200000*(1-5%)*3/15=38000 第四年200000*(1-5%)*2/15=25333.33第五年200000*(1-5%)*1/15=12666.67 第 8 頁 共 12 頁 第八章 無形資產、生物資產與企業(yè) 年金基金二、業(yè)務題:1、A公司會計分錄借:無形資產——專利權 2105000長期股權投資減值準備 300000投資收益 200000貸:長期股權投資 2500000銀行存款 105000B公司會計分錄借:長期股權投資 2105000營業(yè)外支出 100000銀行存款 100000貸:應交稅費——應交營業(yè)稅 105000無形資產――專利權 2200000 2、(1)借:銀行存款 2000000貸:企業(yè)年金基金 2000000(2)借:交易性金融資產——股票 300000——基金 100000交易費用 600貸:銀行存款 400600借:持有至到期投資——國債 500000——企業(yè)債券 200000貸:銀行存款 700000(3)借:應收股利 30000貸:投資收益 30000借:銀行存款 30000貸:應收股利 30000(4)借:銀行存款 30000 貸:應收股利 30000?(5借:企業(yè)年金基金 100000貸:應付受益人待遇 100000借:應付受益人待遇 100000貸:銀行存款 100000(6)借:企業(yè)年金基金 100000貸:銀行存款 100000 第九章 流動負債? 借入時:借: 銀行存款 500000貸:短期借款 500000月末計息:借:財務費用 2500 貸:預提費用 2500到期還本付息:借:短期借款 500000預提費用 5000財務費用 2500貸:銀行存款 5075002、(1)借:原材料 10000應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700貸:應付賬款 11700借:應付賬款 11700貸:營業(yè)外收入 11700(2)借:銀行存款 30000貸:預收賬款 30000(3)借:原材料 10000000 第 9 頁 共 12 頁 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 170000貸:應付賬款 11170000(4)借:原材料 391500應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 58500貸:銀行存款 450000(5)借:原材料 530000貸:應付票據 530000(6)借:銀行存款 250000貸:其他應收款 250000(7)借:在建工程 5850000貸:原材料 5000000應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 850000(8)借:固定資產 1638000貸:銀行存款 1638000 (9)借:應付票據 40000貸:短期借款 40000(10)借:銀行存款 150000貸:無形資產-商標權 75000應交稅費-應交營業(yè)稅 7500營業(yè)外收入 67500(11)借:應收賬款 60500000貸:主營業(yè)務收入 5000000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1050000(12)借:銀行存款 117000貸:主營業(yè)務收入 100000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 17000(13)借:固定資產清理 200000貸:固定資產 200000 借:銀行存款 200000貸:固定資產清理 200000(14)借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 9800000貸:銀行存款 9800000(15)結轉本月應交增值稅余額=1700+170000+58500-850000-1050000-17000+9800000=8113200借:應交稅費—未交增值稅 8113200貸:應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅) 81132003、總價法:借:原材料 30000應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 5100貸:應付賬款 351007.18支付借:應付賬款 35100貸:銀行存款 29100 財務費用 60008.8支付借:應付賬款 35100貸:銀行存款 35100凈價法:借:原材料 24000應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 5100貸:應付賬款 291007.18支付借:應付賬款 29100貸:銀行存款 291008.8支付借:應付賬款 29100財務費用 6000 貸:銀行存款 351004、借:應付職工薪酬 90000 第 10 頁 共 12 頁 貸:銀行存款 85000其他應收款-應收房租 3000-應收水電費 1000應交稅費-應交個人所得稅 1000借:生產成本 30000制造費用 20000管理費用 20000銷售費用 10000應付職工薪酬-職工福利費 5000在建工程 5000貸:應付職工薪酬-工資 90000借:生產成本 4200制造費用 2800管理費用 3500 銷售費用 1400在建工程 700貸:應付職工薪酬-職工福利費 12600借:管理費用 3150貸:應付職工薪酬-工會經費 1800-職工教育經費 13505、(1)由于存在可行權條件,授予日2005.1.1不進行會計處理,等待期為2005年初至2007年末(2)等待期中,2005年末借:管理費用 68000貸:其他應付款 68000(3)2006年末借:管理費用 72000貸:其他應付款 72000(4)2007年末,行權日 借:管理費用 76000貸:其他應付款 76000實際支付獎勵時借:其他應付款 216000貸:銀行存款 216000第十章 長期負債二、業(yè)務題:1、可轉換債券權益成分的公允價值=21000000-20000000*(1+5%*3)(P/F,10%,3)=37201002、借:銀行存款 210000000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)2720100貸:應付債券——可轉換公司債券(面值) 200000000資本公積——其他資本公積 37200003、20X1.12.31實際利息費用=17279900*10%=1727990票面利息=200000000*5%=10000000 攤銷折價=1727990-1000000=727990借:財務費用 1727990貸:應付債券——應計利息 10000000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)7279904.可轉換債券轉換時賬務處理轉換股份數=100000000/20*1=500000借:應付債券——可轉換公司債券(面值) 10000000----- 應計利息 500000資本公積——其他資本公積 1860000貸:股本 500000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)996055資本公積——股本溢價 108639455.20X2.12.31實際利息費用=(10000000-996055+500000)*10%=950394.50票面利息=10000000*5%=500000 攤銷折價=950394.50-500000=450394.50借:財務費用 950394.50 第 11 頁 共 12 頁 貸:應付債券——應計利息 500000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)450394.506.2003.12.31借:財務費用 1045660.50貸:應付債券——應計利息 500000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)545660.52004年1月1日借:應付債券——應計利息 1500000應付債券——可轉換公司債券(面值)10000000貸:銀行存款 11500000第十一章 收入(1)借:應收票據 351000貸:主營業(yè)務收入 300000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)51000借:主營業(yè)務成本 250000 貸:庫存商品 250000(2)借:發(fā)出商品 500000貸:庫存商品 500000借:應收賬款 102000貸: 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)102000(3)銷售實現時借:應收賬款 23400貸:主營業(yè)務收入 20000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)3400借:主營業(yè)務成本 160000貸:庫存商品 160000發(fā)生銷售折讓時借:主營業(yè)務收入 2000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 340 貸:應收賬款 2340收到貨款借:銀行存款 21060貸:應收賬款 21060(4)收到商品時借:受托代銷商品 400000貸:受托代銷商品款 400000(5)12月20日銷售實現時借:發(fā)出商品 120000貸:庫存商品 120000借:應收賬款 102000貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅每次收款時借:銀行存款 50000 貸:主營業(yè)務收入 50000借:主營業(yè)務成本 40000貸:發(fā)出商品 40000(6)計算實際發(fā)生成本占估計總成本比例=50000/(50000+100000)=1/3確認提供勞務收入=300000*(1/3)=100000結轉勞務成本=150000*(1/3)=50000賬務處理實際發(fā)生勞務成本時借:勞務成本 50000貸:應付職工薪酬 50000預收勞務款時借:銀行存款 120000貸:預收賬款 120000年底確認提供勞務收入并結轉成本 借:預收賬款 100000 第 12 頁 共 12 頁 貸:主營業(yè)務收入 100000借:主營業(yè)務成本 280000貸:勞務成本 280000(7)對外銷售時借:銀行存款 351000貸:應付賬款 300000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)51000借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 51000貸:應付賬款 51000借:受托代銷商品款 300000貸:受托代銷商品 300000支付貨款并計算代銷手續(xù)費時借:應收賬款 351000貸:銀行存款 321000 主營業(yè)務收入 30000(8)售后回購業(yè)務發(fā)出商品時借:銀行存款 585000貸:其他應付款 500000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 85000借:發(fā)出商品 400000貸:庫存商品 400000回購價大于原售價的差額,應在回購期間按期計提,記入當期財務費用借:財務費用 20000貸:其他應付款 2000020X3.6.25回購商品時,回購價款620000元,增值稅為105400元借:財務費用 20000貸:其他應付款 20000 借:庫存商品 400000貸:發(fā)出商品 400000借:其他應付款 620000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)105400貸:銀行存款 725400(9)借:銀行存款 130000貸:其他業(yè)務收入 130000(10)借:庫存商品 70000貸:以前年度損益調整 7000借:以前年度損益調整 100000應交稅費—應交銷費稅(銷項稅額) 17000貸:銀行存款 117000(11)01年完工進度=300/(300+500)=3/8確認合同收入=1000*(3/8)=375 合同費用=(300+500)*(3/8)=300合同毛利=375-300=75借:主營業(yè)務成本 3000000工程完工-合同毛利 750000貸:主營業(yè)務收入 375000002年方法同上借:主營業(yè)務成本 3800000工程完工-合同毛利 425000貸:主營業(yè)務收入 425000003年全部完工借:主營業(yè)務成本 1400000工程完工-合同毛利 600000貸:主營業(yè)務收入 2000000- 配套講稿:
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