注冊稅務師考試《稅務代理實務》試題及答案.doc

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2014年稅務師考試《涉稅服務實務》考題及答案(回憶版) 　　1、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理(　)。 　　A.減征稅款 　　B.豁免應納稅款 　　C.提供納稅擔保 　　D.延期繳納稅款 　　【參考答案】D 　　2、關于稅務代理關系終止的稅法，錯誤的是(　)。 　　A.注冊稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止 　　B.在代理期限內委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務師事務所可以單方終止代理行為 　　C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為 　　D.委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決 　　【參考答案】A 　　3、下列項目中，不允許計算進項稅額進行抵扣的是(　)o 　　A.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費 　　B.由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費 　　C.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費 　　D.由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設基金 　　【參考答案】B 　　4、關于個體戶建賬的說法，錯誤的是(　)。 　　A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬 　　B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應建復式賬 　　C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬 　　D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬 　　【參考答案】C 　　5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是(　)。 　　A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的10%部分 　　B.國債利息收人 　　C.殘疾人員工資加計扣除部分 　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分 　　【參考答案】A 　　6、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中不包括(　)。 　　A.營業(yè)稅 　　B.印花稅 　　C.城市維護建設稅 　　D.教育費附加 　　【參考答案】B 　　7、稅務行政復議中的被申請人是指(　)。 　　A.被稅務機關委托的代征人 　　B.與申請人存在控股關系的上級單位 　　C.以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織 　　D.作出具體行政行為的稅務機關 　　【參考答案】D 　　8、關于稅款追征與退還的說法，正確的是(　)。 　　A.納稅人多繳的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還 　　B.納稅人多繳的稅款，自結箅稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還 　　C.納稅人多繳的稅款退回時，應加箅銀行同期貸款利息 　　D.由于稅務機關適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以在3年內補征稅款和加收滯納金 　　【參考答案】A 　　9、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是(　)o 　　A.向獨立董事支付的補貼 　　B.向職工支付的托兒補助費 　　C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費 　　D.向外聘技術人員支付的兼職費 　　【參考答案】C 　　10、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是(　)。 　　A.金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費 　　B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入 　　C.外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收人，可以扣除賣出過程中支付的稅費 　　D.金融商品的買人價只可按移動平均法核算 　　【參考答案】B 　　二、多項選擇題(每題2.00分) 　　11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下釣款的有(　)。 　　A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報 　　B.欠繳應納稅款 　　C.進行虛假納稅申報 　　D.擅自毀損稅控裝置 　　E.不辦理稅務登記 　　【參考答案】A，D 　　12、關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。 　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致注冊稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任 　　B.注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 　　C.注冊稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權 　　D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告 　　E.注冊稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和注冊稅務師不需承擔法律責任 　　【參考答案】B，C，D，E 　　13、關于發(fā)票領購和開具的說法，正確的有(　)。 　　A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務機關審批后，方可領購發(fā)票 　　B.對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領購發(fā)票的，稅務機關審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金 　　C.未經(jīng)批準發(fā)票不得拆本使用 　　D.未經(jīng)批準發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸 　　E.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票 　　【參考答案】C，D，E 　　14、下列有關契稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。 　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅 　　B.企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅 　　C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅 　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資，屬于同一投資主體內部資產(chǎn)劃轉，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅 　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅 　　【參考答案】A，B 　　15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方fe生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。 　　A.商業(yè)折扣行為 　　B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為 　　C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為 　　D.將自產(chǎn)貸物抵償債務的行為 　　E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為 　　【參考答案】B，C，E 　　16、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業(yè)稅的有(　)。? 　　A.國內運輸公司載運貨物出境 　　B.境外航空公司載運旅客人境 　　C.境內歌舞團在香港表演 　　D.境外企業(yè)在境外為境內企業(yè)提供設計勞務 　　E.國內運輸公司在境外載運旅客 　　【參考答案】A，C，E 　　17、關于增值稅銷售收人確認的說法，正確的有(　)。 　　A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售 　　B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應稅銷售額 　　C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額 　　D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價 　　E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出 　　【參考答案】B，D 　　18、關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有(　)。 　　A.年所得12萬元以上是指納稅人各類收人的應納稅所得額合計趄過12萬元 　　B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務機關申報 　　C.年所得12萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務機關申報 　　D.年所得12萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》即可 　　E.取得應稅所得且沒有扣繳義務人的，必須自行向稅務機關申報 　　【參考答案】A，B，E 　　19、有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。 　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核箅增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅 　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關手續(xù)，在土地增值稅清箅時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算 　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅 　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅 　　E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金 　　【參考答案】A，B，E 　　20、納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有(　)。 　　A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務機關認為應適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金 　　B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務機關對扣繳義務人處以應代扣稅款50%的罰款 　　C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務機關作出巳抵扣的進項稅額應在當期轉出的決定 　　D.稅務機關不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請 　　E.舉報偷稅行為，稅務機關未按規(guī)定給予獎勵 　　【參考答案】B，D，E 　　三、解答題 　　21、(4分)2011年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發(fā)現(xiàn)情況如下： 　　(1)當年4月收到從其投資的境內居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。 　　(2)當年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認為該項屬于免稅項目。 　　(3)將對D企業(yè)的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認為該項也屬于免稅項目。 　　問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。 　　22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務人員向注冊稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題： 　　(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅? 　　(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理? 　　(3)某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎? 　　(4)企業(yè)在辦公樓內安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進項稅額是否能夠抵扣? 　　問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。 　　23、(5分)市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業(yè)的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。 　　問題： 　　1.市國家稅務局是否應該受理甲加工企業(yè)的行政復議申請，并說明理由。 　　2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。 　　24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。 　　問題： 　　1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應如何處理? 　　2.就第一年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結轉收人和稅費的業(yè)務作出賬務處理。 　　25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同： 　　(1)與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為12萬元。 　　(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結箅。 　　(3)與國內甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。 　　(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結算電費。 　　(5)與某材料供應商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元;次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為50萬元。 　　(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內借款時，按實標借款金額另行簽訂借款合同。 　　(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權出讓合同。問題： 　　請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。 　　26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應納稅所得額為一120萬元(假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務機關對該企業(yè)的2010年度納稅情況進行稅務稽查發(fā)現(xiàn)如下 　　問題： 　　(1)2010年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標準為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費用”，12月進行賬務調整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調整計人“應付職工薪，酬一應付職工福利費”。因當年實際發(fā)生的職福利費用未超過規(guī)定標準，M10年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調整;企業(yè)為職工支付的這部分補充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。 　　(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應付款”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。 　　(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調整增加。. 　　針對上述問題，稅務稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務行政處罰告知書通知該企業(yè)- 　　(1)調增該企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當年職工工資標準的5%補充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當年收回的30萬元應計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補稅、罰款和加收滯納金的決定：對調增的所得額按適用稅率應補繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2011年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應補稅額處以0.5倍的罰款。 　　(2)對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。 　　問題 　　1.稅務機關對該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個人所得稅作出的補稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當?并說明理由。 　　2.企業(yè)若對稅務機關作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的? 　　27、(每題7.00分) 　　甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調及安裝費總價為300萬元，其中中央空調含稅銷售額為250萬元，安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。 　　問題： 　　1.甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業(yè)務，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里? 　　2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發(fā)票時，應提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少? 　　3.乙市B工廠的主管地方稅務局開具發(fā)票時，應按規(guī)定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據(jù)和稅率(征收率)是多少? 　　28、(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關情況如下： 　　1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中： 　　(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。 　　(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。 　　2.評估情況。甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質的房地產(chǎn)評估事務所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。 　　3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元，2006年購置的家具折價5.2萬元，2010年購置的家具折價58.5萬元。 　　問題： 　　1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。 　　2.作出相應資產(chǎn)處置的賬務處理。 　　四、綜合題 　　29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。 　　2011年有關涉稅資料如下： 　　1.“主營業(yè)務收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務收入1500萬元。會計處理為： 　　借：銀行存款 　　　　13689萬元 　　　　貸：主營業(yè)務收人 　　　　　　11700萬元 　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　　1989萬元 　　2.“其他業(yè)務收人”科目貸方金額合計596.7萬元。明細賬反映企業(yè)當年的“其他業(yè)務收入一倉儲費”共計596.7萬元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務費(備注：按照當年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲服務費)。會計處理為： 　　借：銀行存款 　　　　5%.7萬元 　　　　貸:其他業(yè)務收人——倉儲費 　　　　　　596.7萬元 　　3.“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬元、保險費手續(xù)費返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費2萬元、納稅大戶地方財政獎勵44.73萬元(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。 　　4.“其他應付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費用(扣除手續(xù)費后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務手續(xù)費累計結余金額，企業(yè)全部結轉至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。 　　5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。 　　6.“主營業(yè)務成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務成本675萬元。 　　7.“營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計103萬元、廣告及業(yè)務宣傳費940萬元、產(chǎn)品促銷費150萬元。 　　8.“管理費用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元(含職工住房補貼52.5萬元)、稅務機關代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出21萬元、職工福利費120萬元、 　　2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務招待費105萬元、折舊等其他合理費用234萬元。9.“財務費用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標準向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準貸款利率為5.65%。 　　10.“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計11.2萬元。其中違反汽車供應商定價政策，揸自降價銷售被供應商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。 　　11.企業(yè)采用以購定銷的策略，每月銷項稅額均大于進項稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計1588.65萬元、運費發(fā)票允許計箅的進項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進行了認證。12.企業(yè)自行申報繳納各稅情況如下： 　　(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，進項稅額為1595.65萬元，應納增值稅額為393.35萬元 　　(2)城市維護建設稅為27.5345萬元，教育費附加為11.8005萬元 　　(3)企業(yè)所得稅：應納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬元應納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬元 　　問題： 　　1.請指出企業(yè)自行申報中相關稅種存在的問題。 　　2.請計算企業(yè)應納增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。 　　3.請計算2011年度應納稅所得額及應納所得稅額。