《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題資料.doc

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1、[鍵入文字] 1、某稅務(wù)師事務(wù)所在2014年省注稅協(xié)會(huì)組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請分別指出下列行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任？ （1）注冊稅務(wù)師張某以個(gè)人名義承接代辦稅務(wù)登記業(yè)務(wù) （2）事務(wù)所以低于成本價(jià)收費(fèi)方式承接業(yè)務(wù) （3）注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，導(dǎo)致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實(shí)情節(jié)十分嚴(yán)重 （4）注冊稅務(wù)師和事務(wù)所出具虛假的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，但被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款 （5）注冊稅務(wù)師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成 2、某企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)主管王某到某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行以

2、下咨詢，請根據(jù)王某提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。 　　(1)集團(tuán)所屬某子公司當(dāng)年成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，故未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)違反稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行了處罰。請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理正確嗎？ 　　(2)集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計(jì)劃辦理變更稅務(wù)登記，但被告知要辦理注銷登記，請問到底應(yīng)該辦變更，還是辦注銷？ 　　(3)集團(tuán)所屬某子公司2014年4月發(fā)生欠稅2萬元，5月被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施，但其中有一項(xiàng)資產(chǎn)在2014年1月被設(shè)置了抵押權(quán)，現(xiàn)在抵押權(quán)人提出了異議，請問這

3、項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理？ 　　(4)集團(tuán)所屬某子公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這一百萬元的稅款，請問是否正確？ 3、張某2014年1月15日在某省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當(dāng)日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照），企業(yè)將一部分?jǐn)偽怀鲎饨o當(dāng)?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某?dān)任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實(shí)物出資自有房產(chǎn)20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當(dāng)過商業(yè)會(huì)計(jì)工作十年的妻子擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，并就以下問題咨詢注冊稅務(wù)師： （1）辦理稅務(wù)登記的時(shí)限； （2）設(shè)置賬簿的時(shí)限； （3）需要設(shè)置

4、哪些賬簿； （4）需要辦理哪些稅種、稅率認(rèn)定。 要求： 請就上述問題作出回復(fù)，涉及時(shí)限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時(shí)限即可。 4、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2014年3月25日采用預(yù)收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價(jià)值117000元（含增值稅），貨物于3月30日發(fā)出。B要求在支付預(yù)付款時(shí)開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù)；雙方按協(xié)議于3月30日發(fā)出貨物，B于當(dāng)天支付了剩余款項(xiàng)，當(dāng)日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會(huì)計(jì)人員有事請假為由拒絕開具增值稅專

5、用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票。B企業(yè)在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用（當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額234000元），遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓。 要求：（1）A企業(yè)可否開具普通發(fā)票？簡要說明理由。 （2）A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開具專用發(fā)票？簡要說明理由。 （3）發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對發(fā)票作如何處理？簡要說明明由。 5、北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，2013年8月被認(rèn)定為營改增試點(diǎn)一般納稅人。2013年11月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）9日，傳媒公司

6、為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費(fèi)106萬元。 （2）同日，公司購入8臺(tái)計(jì)算機(jī)，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價(jià)款46800元，取得增值稅稅專用發(fā)票，當(dāng)月通過認(rèn)證。 （3）10日，公司購入一臺(tái)小汽車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。 （4）11日，代理某小成本新電影的發(fā)行服務(wù)，共向制片方收取含稅價(jià)款53萬元。 （5）22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付15萬元的上映費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款14.15萬元，增值稅稅款0.85萬元。 （6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款700元，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款660.

7、38元，稅額39.62元。 要求：作出上述涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理并計(jì)算該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。 6、資料：某木材加工廠，增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營：木質(zhì)家具的生產(chǎn)、加工、安裝；木制一次性衛(wèi)生筷子的生產(chǎn)等。會(huì)計(jì)核算采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2014年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(假定該廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù))： (1)1月5日，從附近林場購進(jìn)原木一批，取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的價(jià)款50萬元，用支票支付貨款。 (2)1月6日，購入管理用小汽車一輛，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票上注明金額12萬元，增值稅稅款2.04萬元，另支付車輛購置稅1.2萬元，取得完稅憑

8、證，款項(xiàng)已經(jīng)支付。 (3)1月8日，用銀行存款向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具貨物運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，增值稅額550元。 (4)1月10日，銷售給某家具城自產(chǎn)的家具100套，每套出廠價(jià)格(不含稅)3000元，開具增值稅專用發(fā)票并收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票。 (5)1月11日，直接銷售給消費(fèi)者家具2套，開具普通發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)格7000元，并提供安裝服務(wù)，收取安裝費(fèi)用500元，全部款項(xiàng)直接以現(xiàn)金方式收取。 (6)1月18日，與某大型商場達(dá)成協(xié)議，由商場代銷公司生產(chǎn)的新型辦公家具，對外零售價(jià)格每套5000元，成本價(jià)3200元，協(xié)議按售出家具零售價(jià)格的10%付給商場手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期發(fā)出

9、家具10套。 (7)1月20日，銷售企業(yè)用邊角料生產(chǎn)的木制一次性衛(wèi)生筷子，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款是50萬元，對方開出商業(yè)匯票一張。 (8)1月21日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的上月部分外購原木不含稅成本價(jià)28100元(其中運(yùn)費(fèi)成本2000元)，因管理不善發(fā)生了損失，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，企業(yè)已按規(guī)定在1月25日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了該稅款。 (9)1月23日，銷售企業(yè)2007-1008年購入的已使用機(jī)器設(shè)備，共收到款項(xiàng)52000元，相應(yīng)的增值稅已經(jīng)繳納。 (10)1月25日，受托代銷新型辦公家具的商場匯回5套家具的代銷款，商場已經(jīng)直接留存了代銷手續(xù)費(fèi)，將剩余款

10、項(xiàng)匯回。 (11)1月30日，當(dāng)月受托加工的一批家具完工并以銀行存款結(jié)算，加工費(fèi)含稅收入為35100元，同時(shí)加收優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元。 (12)期初，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為10000元。 問題： (1)根據(jù)上述資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理； (2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅金及附加，并作相關(guān)分錄。 (木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率5%；計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位) 7、某百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿1 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購進(jìn)價(jià)為150元）；方案三是

11、，購物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。 （以上銷售價(jià)格及購進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1 000元的商品，其購進(jìn)價(jià)為750元） 問題： 假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場應(yīng)納增值稅額及毛利額。 （不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加） 8、中國公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅審核，相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）1月李某從甲公

12、司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 （2）12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。 （3）李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。 （4）合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元。 請根據(jù)以上資料，逐項(xiàng)分析應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅。 9、某市外資企業(yè)2008年9月在我國依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。 2013年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：　　 　?。?）2013年12月購進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款140.4萬元?！?/p>

13、　 　　（2）全年外購原材料共計(jì)金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2.1萬元, 上述專票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 　　（3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2013年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2012年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元／平方米。　　 　?。?）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬

14、元?！? 　　（5）產(chǎn)品銷售成本1500萬元?！　? 　?。?）發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元。 　?。?）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2012年1月向其他單位借款的300萬元，借款期限3年，合同約定的利率為6%，每年支付利息，企業(yè)以開具的收條和借款合同作為原始憑證入賬。 　?。?）發(fā)生管理費(fèi)用593萬元（不包括城鎮(zhèn)土地使用稅），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬元,企業(yè)違反環(huán)境保護(hù)被罰款400萬元。 　?。?）營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會(huì)向南方災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60％，外購材料的增值

15、稅稅率為17％，已經(jīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文。　　 （10）已在成本費(fèi)用中列支的工資總額500萬元，實(shí)際發(fā)生了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。 （11）投資收益共計(jì)54萬元，其中去年購買的金融債券，今年利息收入4萬元；國債利息收入50萬元。 　　其他資料：1.2013年10月，企業(yè)組織員工經(jīng)過非營利的社會(huì)團(tuán)體為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)，其中公司10名高管（中國居民）將工資的50%用于捐贈(zèng)，其中董事長月薪為2萬元，另外9名副總月薪為1.8萬元。 　　2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，工資支出為合理支出。 　　3.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和

16、期末庫存均為18萬元。 　　要求：　　 　?。?）作為注冊稅務(wù)師代為計(jì)算企業(yè)的所得稅，并闡述稅前扣除政策?！? 　　（2）分析2013年10月企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，并闡述相關(guān)政策。 10、某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無留抵稅額。2014年3月國稅稽查分局派員對其2013年1月～2013年12月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款500萬元，稅款85萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已于

17、當(dāng)月收到，公司也于當(dāng)月向購貨方開具收款收據(jù)，并按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)提申報(bào)繳納營業(yè)稅。 　　稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2014年3月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。 　　要求： 　?。?）判斷國稅稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡要說明理由。 　?。?）該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失?簡要說明理由。 參 考 答 案

18、 1、【正確答案】 （1）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。 （2）由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款。責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 （3）稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。 同時(shí)撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。 （4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)

19、師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 （5）注冊稅務(wù)師與被代理人如果相互勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 2、【正確答案】 (1)注冊稅務(wù)師：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務(wù)，不管是否有增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，都應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰。 　　(2)注冊稅務(wù)師：企業(yè)已經(jīng)從A縣遷到B縣，已經(jīng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更，故要辦理注銷登記，而不是變更登記；

20、如果該企業(yè)是從A縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到A縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。 　　(3)注冊稅務(wù)師：稅款與有擔(dān)保債權(quán)(抵押權(quán)，質(zhì)權(quán)，留置權(quán))的關(guān)系：看先后順序，欠稅發(fā)生在前，則稅款優(yōu)先。本例中，抵押權(quán)發(fā)生在2014年1月，而欠稅發(fā)生在4月，故本例中應(yīng)該是抵押權(quán)在前，故稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其他未設(shè)置擔(dān)保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行措施。 　　(4)注冊稅務(wù)師：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。未繳清稅款的，由分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任：稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，這一方都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部

21、稅款，然后分立企業(yè)之間再解決內(nèi)部的分?jǐn)倖栴}。 3、【正確答案】 （1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。 （2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。 （3）需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。 （4）涉及繳納的稅種及稅率為： 國稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。 地稅機(jī)關(guān)：營業(yè)稅（5%），城市維護(hù)建設(shè)稅（5%），教育費(fèi)附加（3%），房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定）。 4、

22、【正確答案】 （1）A企業(yè)可以開具普通發(fā)票，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以不開具增值稅專用發(fā)票，所以，開具普通發(fā)票是可以的。 （2）A企業(yè)不可以在收取預(yù)收款時(shí)開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)于貨物發(fā)出的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)并沒有發(fā)貨，不符合開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限。 （3）發(fā)生銷售折讓時(shí)，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應(yīng)依據(jù)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額。 5、【正確答案】 （1

23、）提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)： 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000 （2）購入8臺(tái)計(jì)算機(jī)： 借：固定資產(chǎn) 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：銀行存款 46800 （3）購入小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣： 借：固定資產(chǎn) 200000

24、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 （4）收取的電影發(fā)行服務(wù)費(fèi)： 借：銀行存款 530000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30000 （5）支付影院的上映費(fèi)用： 借：主營業(yè)務(wù)成本 141500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 150000 （6）支付稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 700 貸：銀行存款

25、700 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 700 貸：管理費(fèi)用 700 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=60000+30000-6800-34000-8500-700=40000（元） 6、【正確答案】 (1)相關(guān)會(huì)計(jì)處理： ①購進(jìn)原木： 借：原材料 435000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65000 貸：銀行存款 500000 ②購進(jìn)小汽車： 借：固定資產(chǎn) 132000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20400 貸：銀行存款 152400 ③支付購進(jìn)原木運(yùn)費(fèi)： 借：原材料 5000 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

26、(進(jìn)項(xiàng)稅額) 550 貸：銀行存款 5550 ④銷售家具給家具城： 借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000 ⑤銷售家具給消費(fèi)者： 借：庫存現(xiàn)金 7500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6410.26 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1089.74 ⑥發(fā)出代銷商品： 借：發(fā)出商品32000 貸：庫存商品 32000 ⑦銷售木制一次性衛(wèi)生筷子： 借：應(yīng)收票據(jù) 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000 借：營業(yè)

27、稅金及附加 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 25000 ⑧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 32220 貸：原材料 28100 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 4120 （[28100-2000]/[1-13%]*13%+2000*11%） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整 4120 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 4120 借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅　　4120 貸：銀行存款　　　　　 　4120 ⑨借：銀行存款 52000 貸：固定資產(chǎn)清理 50000

28、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2000 貸：銀行存款 1000 營業(yè)外收入 1000 ⑩借：銀行存款 22500 銷售費(fèi)用 2500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21367.52 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3632.48 11.借：銀行存款 40950 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35000 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950 (2)相關(guān)稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額＝51000＋1089.74＋85000＋3632.48＋5950＝146672.

29、22(元) 進(jìn)項(xiàng)稅額＝65000＋20400＋550＝85950(元) 應(yīng)納增值稅額＝146672.22－85950-10000＝50722.22(元) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 50722.22 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50722.22 7、【正確答案】 　　方案一 　　銷項(xiàng)稅額＝100080%/1.1717%＝116.24（元） 　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝750/1.1717%＝108.97（元） 　　應(yīng)納增值稅＝116.24－108.97＝7.27（元） 　　毛利額＝ （800－750）

30、/（1＋17%）＝42.74（元） 　　方案二 　　銷售1000元商品應(yīng)該繳納增值稅 　?。剑?000－750）/（1＋17%）17%＝36.32（元） 　　贈(zèng)送200元商品應(yīng)繳增值稅 　?。剑?00－150）/（1＋17%）17%＝7.26（元） 　　合計(jì)應(yīng)納增值稅＝36.32＋7.26＝43.58（元） 　　毛利額＝（1000－750－150）/（1＋17%）－200/（1＋17%）17%＝56.41（元） 　　方案三 　　應(yīng)納增值稅＝1000/1.1717%－750/1.1717%＝36.32（元） 　　毛利額＝（1000－750）/（1＋17%）－200＝1

31、3.68（元） 8、【正確答案】 業(yè)務(wù)1，個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，年末未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 業(yè)務(wù)2，由于李某未在公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。其通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)在限額內(nèi)可以扣除。一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。 業(yè)務(wù)3，李某和孫某的工資無需作為“工資、薪金所得”來納稅，應(yīng)并入“生產(chǎn)經(jīng)營所得”中納稅。 業(yè)務(wù)4，以合伙企業(yè)名義對外投資乙上市公司分得的股息10萬元，應(yīng)該作為“股息、紅利所得”單獨(dú)

32、納稅，剩余部分作為“生產(chǎn)經(jīng)營所得”計(jì)算納稅。另外，李某和孫某二人投資者費(fèi)用可以在計(jì)算“生產(chǎn)經(jīng)營所得”中扣除。 9、【正確答案】 （1）計(jì)算企業(yè)的所得稅： ①銷項(xiàng)稅額＝280017%＋351（1＋17%）17%＝527（萬元） 本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝153＋2.1－5060％17％＝150（萬元） 　　2013年度應(yīng)繳納的增值稅＝527－150＝377（萬元） 城建稅及附加=377（7+3%）=37.7（萬元）　 ②2013年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。 城鎮(zhèn)土地使用稅＝120041112＋60002＝16400（元）＝1.64（萬元） 　　③2013年

33、收入總額＝2800＋351（1＋17%）＝3100（萬元） 　　④產(chǎn)品銷售成本1500萬元和發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，可據(jù)實(shí)扣除。 　?、?企業(yè)以單位開具的收條和借款合同，不能作為稅前準(zhǔn)予扣除的憑證。 　　納稅調(diào)增：3006%＝18（萬元） 　　⑥業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝31000.5%＝15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)60%＝2560%＝15（萬元），只能稅前扣除15萬元，納稅調(diào)增10萬元。 　　補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬元，不得稅前扣除，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)通過以前年度損益調(diào)整處理，不得在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤中扣除。 　　違反環(huán)境保護(hù)罰款400萬元，不得稅前扣除。 　?、咂髽I(yè)會(huì)計(jì)利潤總額 　?。?1

34、00－1500－560－200－（593－9）－37.7－（30＋50＋5060%17%）－1.64（土地使用稅）+54＝185.56 （萬元） 　　捐贈(zèng)支出扣除限額＝185.5612%＝22.27（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，納稅調(diào)增7.73萬元。產(chǎn)品被盜的意外損失，即損失的成本和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額可以在所得稅前扣除。 　　⑧福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 　　50014%＝70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。 　　職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%

35、的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　5002.5%＝12.5（萬元），實(shí)際列支20萬，納稅調(diào)增7.5萬元。 　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 　　5002%＝10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。 　　三費(fèi)納稅調(diào)增＝35＋7.5＝42.5（萬元） 　　國債利息收入為免稅收入。 　　應(yīng)納稅所得額＝185.56+（18+10+400+7.73+42.5）-50＝613.79（萬元） ⑨應(yīng)納所得稅額＝613.7925%＝153.45(萬元) 企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%實(shí)行

36、稅額抵免。 安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝140.410%＝14.04（萬元） 實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝153.45－14.04＝139.41（萬元） （2）用于向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，屬于個(gè)人所得稅中可全額扣除的捐贈(zèng)。 　　 董事長個(gè)人所得稅＝（2000050%－3500）20%－555＝745（元） 　 　9名副總個(gè)人所得稅＝[（1800050%－3500）20%－555]9＝4905（元） 企業(yè)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝745＋4905＝5650（元） 10、【正確答案】 （1）判斷是否正確、并說明理由 ①稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅是

37、正確的。 　　該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補(bǔ)償，實(shí)質(zhì)上是延期付款利息，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)補(bǔ)增值稅＝200000（1＋17%）17%＝29059.83（元） ②稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，是正確的，但并處以少繳稅款50%的罰款不符合法律規(guī)定。 　根據(jù)《征管法》相關(guān)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。但對此并沒有罰款的規(guī)定，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對其處以罰款。 ?、蹖ⅰ抖悇?wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》同時(shí)送達(dá)甲企業(yè)做法不符合程序。 對于企業(yè)處罰在10000元以上的，應(yīng)先告知企業(yè)聽證的權(quán)利，在3日內(nèi)不申請聽證的，才下達(dá)處理決定。 （2）該企業(yè)可以采取以下有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失： ①該企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金，以減少經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)闇{金是按日加收的。 ?、谠撈髽I(yè)還應(yīng)申請退還多繳納的1萬元營業(yè)稅并要求加算銀行同期存款利息。 [鍵入文字]