《財(cái)務(wù)管理第7章 會(huì)計(jì)賬簿67069008》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理第7章 會(huì)計(jì)賬簿67069008（97頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿7 71 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。賬頁（局部）原始憑證原始憑證審核審核記賬憑證記賬憑證登記登記明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬登記登記編制編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表二、二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬賬 簿簿A A 對憑證資料對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依營情況的重要依據(jù)據(jù)C C 會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)
2、表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或計(jì)劃或預(yù)算等預(yù)算等規(guī)章制規(guī)章制度度三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿備查簿備查簿1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿（1 1）概念）概念 序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。（2 2）分類分類 特種日記賬特種日記賬 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類
3、似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2.2.分類賬簿分類賬簿 按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.3.備查賬簿備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿
4、卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱7 72 賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本要求 滿足會(huì)計(jì)管理需要 賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的格式與登記二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）格式：借、貸兩欄式。登記方法：逐日
5、逐筆登記。2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄(設(shè)借、貸方)。登記方法：逐日逐筆登記。（二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法 1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。2.2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬銀行存款日記賬登記方法同登記方法同“庫庫存現(xiàn)金日記賬存現(xiàn)金日記賬”三、分類賬簿的格式與登記三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總
6、分類賬的的格式格式和登記和登記 1.格式：格式：借、貸、余三欄式。2.2.登記方法登記方法逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期發(fā)生額及月末余額 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”負(fù)債類總賬實(shí)例負(fù)債類總賬實(shí)例登記方法同登記
7、方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”所有者權(quán)益類總賬實(shí)例所有者權(quán)益類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”收入類總賬實(shí)例收入類總賬實(shí)例費(fèi)用類總賬實(shí)例費(fèi)用類總賬實(shí)例登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”登記方法同登記方法同“資產(chǎn)類總資產(chǎn)類總賬賬”利潤總賬實(shí)例利潤總賬實(shí)例數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式三欄式多欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：二級科目或二級科目或明細(xì)科目明細(xì)科目登記依據(jù)：登記依據(jù)：原始憑證或原原始憑證或原始憑證匯總、始憑證匯總、記賬憑證記賬憑證格式格式適用結(jié)算類、適用結(jié)算類、資金類賬戶資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶資類賬戶適用成本計(jì)算類、適用成本計(jì)算類、費(fèi)用類、收入類
8、費(fèi)用類、收入類帳戶帳戶（二）（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬的的格式格式和登記和登記平行式平行式 適用材料采購適用材料采購賬戶賬戶1.三欄式（同總分類賬）三欄式（同總分類賬）格式：格式：借、貸、余三欄式。登記方法：登記方法：逐筆登記逐筆登記 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)：特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。2.2.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)：特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。3.3.多欄式多欄式 格式：格式：按借方、貸方或借貸雙方分
9、別設(shè)置專欄。借方余額：反映尚未抵扣的增值稅借方余額：反映尚未抵扣的增值稅(1)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額(2)出口貨物退稅(3)轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀?4)月末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)月多交的增值稅額(1)購貨、接受勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)已交納的增值稅(3)減免稅款(4)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(5)月末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅貸方余額：反映未交的增值稅貸方余額：反映未交的增值稅借方余額：反映多交的增值稅借方余額：反映多交的增值稅(1)月末自“應(yīng)交稅金未交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅額(1)企業(yè)上交以前月份未交增值
10、稅(2)月末自“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)月多交的增值稅額應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金未交增值稅未交增值稅登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。特點(diǎn)：特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。4.4.平行式平行式 對前后密切有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行核算和登記4.4.平行式平行式 對前后密切有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行核算和登記4.4.平行式平行式 對前后密切有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行核算和登記材料采購明細(xì)分類賬材料采購明細(xì)分類賬材料采購明細(xì)分類賬材料采購明細(xì)分類賬7 73 賬簿的登記與錯(cuò)賬更正 一、一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用設(shè)置封
11、面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（二）賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目
12、：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范7.注明余額方向注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法法8.做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正 (一一)錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬查找方法 1.個(gè)別檢
13、查法個(gè)別檢查法 錯(cuò)賬的主要原因：錯(cuò)賬的主要原因：漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；借、貸項(xiàng)方向記反；數(shù)字次序顛倒等。錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。見下面的幾種情況：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000
14、 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方漏記400 000。借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)695 000。若借方80 000記貸方。借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)775 000。若4 985顛倒為4 958。借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找：差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00 000。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查
15、找錯(cuò)賬。除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺?0 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬?！纠咳? 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。2.2.全面檢
16、查法全面檢查法（二）錯(cuò)賬更正方法 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié))（1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬（2 2）記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1 1）劃線更正法）劃線更正法
17、 適用范圍：適用范圍：適用于更正記賬憑證正確只是記賬 時(shí)賬簿記錄中數(shù)字或文字發(fā)生錯(cuò)誤 的錯(cuò)賬。操作方法：操作方法：用紅線劃掉賬簿中錯(cuò)誤的文字和數(shù) 字，并在劃線上面作出正確的記 錄。且更正人簽字蓋章?！纠纠? 1】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3 257。更正方法更正方法注意問題：注意問題：對錯(cuò)誤的文字和數(shù)字必須用紅線全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。并在劃線上面作出正確的記錄。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。銀
18、行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確【例【例2】3030日的余額日的余額應(yīng)為應(yīng)為2669.002669.002 669.00陶信池（2 2）紅字更正法（）紅字更正法（1 1）適用適用范圍范圍1 1：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入 賬。操作方法：操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷 原有錯(cuò)誤記錄，然后用藍(lán)字填制正確的 記賬憑證，重新登記入賬?！纠纠? 1】某車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料3 000元。錯(cuò)誤分錄為：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 0003 000 貸：原材料
19、貸：原材料 3 0003 000錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“生產(chǎn)成本”。更正記賬憑證更正記賬憑證 原材料原材料 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬注意問題注意問題 對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶?！纠纠? 2】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法更正方法注意問題注意問題 對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新
20、登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500（2 2）紅字更正法（）紅字更正法（2 2）適用范圍適用范圍2 2：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但 發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)，并已入賬。操作方法：操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金 額填制一張記賬憑證
21、，據(jù)以登記入 帳加以沖銷?！纠纠? 1】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500錯(cuò)賬：分錄中金額多記了450元。銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬更正方法更正方法【例【例2 2】用銀行存款償還前欠貨款4 500元將將“4500”元誤記為元誤記為“5400”元，多記金元，多記金額額“900”元元更正記賬憑證
22、更正記賬憑證更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 400 5 400 900 900 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬（3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用范圍：適用范圍：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填 金額小于應(yīng)填金額。操作方法：操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán) 字金額填制一張記賬憑證，以此補(bǔ)充 登記入賬?！纠纠? 1】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額少記了3150元。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150
23、 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），補(bǔ)充更正錯(cuò)賬：借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬更正方法更正方法【例【例2 2】4月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。將將“500”元誤記為元誤記為“50”元，少記金額元，少記金額“450”元元更正記賬憑證更正記賬憑證更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 50 50 450 450原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 7 74 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末
24、對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。（二）結(jié)賬的步驟（二）結(jié)賬的步驟1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬,并保證其正確性;2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用;3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)平所有損益類科目;4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（三）結(jié)賬的步驟圖示（三）結(jié)賬的步驟圖示（四）（四）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。30 本期發(fā)生額及余額本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.00季結(jié)季結(jié) 每
25、季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。31 本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季發(fā)生額及余額本季發(fā)生額及余額 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00年結(jié)（方法年結(jié)（方法1）年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)（方法年結(jié)（方法2）31 本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額 1 269 550.00 1 102 960.00 863 230.00 31 本季發(fā)生額及余額本季發(fā)生額及余額 4 156 600.00 3 990 010.00 863 230.00 31 本年發(fā)生額及余額本年發(fā)生額及余額 15 970 800.
26、00 9 463 260.00 863 230.00 31 31 結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年 863 230.00 0.00二、對賬（一（一）對賬的含義）對賬的含義核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容（二）對賬的內(nèi)容1、賬證核對賬證核對 賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。2、賬賬核對賬賬核對 賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括:（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對;（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對;（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對;（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對
27、。3、賬實(shí)核對賬實(shí)核對 賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。（三）對賬的內(nèi)容與方法圖示（三）對賬的內(nèi)容與方法圖示7 75 賬簿的更換與保管一、一、賬簿的更換1.1.賬簿更換的含義賬簿更換的含義在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。2.2.賬簿更換的程序賬簿更換的程序二、賬簿的保管二、賬簿的保管 1.賬簿平時(shí)管理的要求賬簿平時(shí)管理的要求專人管理，保證安全；查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；除必要外，不得外帶。2.2.舊賬簿歸檔保管的要求舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；裝訂成冊，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管；妥善保存，期滿銷毀。B B會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 A A會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬
財(cái)務(wù)管理第7章 會(huì)計(jì)賬簿67069008
