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1、第三章 賬戶和復(fù)式記賬,本章我們將討論以下問題： 會(huì)計(jì)科目 賬戶 復(fù)式記賬,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)語言的基本元素會(huì)計(jì)科目 學(xué)習(xí)語言，掌握構(gòu)成這門語言的基本元素是非常重要的。比如學(xué)漢語要先學(xué)漢語拼音和單個(gè)漢字，學(xué)英語要先學(xué)ABC等26個(gè)字母。 會(huì)計(jì)這門商業(yè)語言的語言元素是會(huì)計(jì)科目。,二、會(huì)計(jì)科目分類及會(huì)計(jì)科目表,會(huì)計(jì)科目就是對會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 科目設(shè)置的原則 會(huì)計(jì)科目可以按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（五類）和所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度來分類（兩大類）。,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類通常分為6類，即資產(chǎn)、負(fù)債、共同類、所有者權(quán)益、成本類和損益類。
2、損益類科目可分為收入與費(fèi)用類科目。 常用的會(huì)計(jì)科目如下表所示。,,表中的會(huì)計(jì)科目只是常用的會(huì)計(jì)科目，而不是全部的會(huì)計(jì)科目。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而增減或修改這些科目。比如“固定資產(chǎn)”科目可以細(xì)劃為房屋、機(jī)器設(shè)備等，“短期投資”可以用“有價(jià)證券”來取代，等等。,,雖然會(huì)計(jì)科目可以增減或者修改，但會(huì)計(jì)科目的分類卻是固定不變的。。,按提供信息詳細(xì)程度分類,可分為總分類科目和明細(xì)分類科目兩類。 1.總分類科目是一級科目，也稱總帳科目，可提供總括核算資料； 2.明細(xì)分類科目包括二級科目和三級科目，是總帳科目的進(jìn)一步分類的科目，可提供明細(xì)分類核算資料。 如“材料”是一級科目，下面可設(shè)置“A材
3、料”、“B材料”等明細(xì)科目。,第二節(jié) 賬戶,一、設(shè)置賬戶的意義,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),一、設(shè)置賬戶的意義,賬戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種記賬載體。賬戶的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結(jié)構(gòu)的表格。 賬戶與科目：既有聯(lián)系又有區(qū)別。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),丁字賬戶或T型賬戶,,,,賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）,左方,右方,賬戶所提供的主要指標(biāo),期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本 期減少發(fā)生額,賬戶名稱：,實(shí)際工作中賬戶的基本格式是三欄式。,第三節(jié) 復(fù)式記賬,一、記賬方法概述：單式記賬與復(fù)式記賬 復(fù)式記賬種類 二、借貸復(fù)式記賬法 1.以“借” 、“貸
4、” 為記賬符號。 2.以“有借必有貸，借貸必相等” 為記賬規(guī)律。 3.以全部賬戶的借貸雙方總額相等為試算平衡的依據(jù)。 4.設(shè)置并運(yùn)用共同性質(zhì)賬戶。如“應(yīng)付賬款”。,三、借貸復(fù)式記賬法下基本賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶 借方 貸方,,,負(fù)債類賬戶,,,負(fù)債減少,負(fù)債增加,余額：期末負(fù) 債的實(shí)有數(shù)額,借方,貸方,所有者權(quán)益類賬戶,,,,所有者權(quán)益的 增加,所有者權(quán)益的 減少,余額：期末所有 者權(quán)益實(shí)有數(shù)額,,費(fèi)用減少 或結(jié)轉(zhuǎn),學(xué)習(xí)帳戶記帳規(guī)則口訣,借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反； 成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂； 損益帳戶要分辨，費(fèi)用收入不一般； 收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。,四、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)
5、計(jì)分錄,1.賬戶的對應(yīng)關(guān)系（對應(yīng)賬戶） 2.會(huì)計(jì)的表達(dá)方式與會(huì)計(jì)分錄,,廣義地說，會(huì)計(jì)有兩種表達(dá)方式：一是通過會(huì)計(jì)分錄將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金的來源及使用情況“翻譯”為會(huì)計(jì)的專用語言，即轉(zhuǎn)換為商業(yè)語言；二是通過會(huì)計(jì)報(bào)表反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)報(bào)表可以說是會(huì)計(jì)語言的最終表現(xiàn)方式。,作會(huì)計(jì)分錄的程序,按照借貸記帳法作會(huì)計(jì)分錄，其具體程序可以概括如下： （1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目（至少兩個(gè)）； （2）確定會(huì)計(jì)科目的類別，即確定是資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類，還是收入類、費(fèi)用類； （3）確定會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是增加了，還是減少了； （4）根據(jù)作會(huì)計(jì)分錄的記帳規(guī)則，
6、確定相關(guān)會(huì)計(jì)科目是應(yīng)該記入借方，還是應(yīng)該記入貸方。,課堂練習(xí),（1）借：原材料 36 000 貸：應(yīng)付賬款 36 000 （2）借：應(yīng)付賬款 17 500 貸：銀行存款 17 500 （3）借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000,,（4）借：應(yīng)付賬款 75000 貸：銀行存款 25000 貸：長期借款 50000,,3.簡單分錄（一一對應(yīng)）和復(fù)合分錄（一多對應(yīng)）： 例如： （1）借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 （2）借：銀行存款 100 000 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸
7、：實(shí)收資本 200 000,五、試算平衡,試算依據(jù)： 全部賬戶 全部賬戶 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) = 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 期末余額合計(jì)數(shù) = 期末余額合計(jì)數(shù),試算平衡表的兩種形式,發(fā)生額平衡與余額平衡 原理：將各個(gè)總帳上借方、貸方的發(fā)生額（或余額）進(jìn)行加總，如果二者相等，則認(rèn)定在前面的記帳和過帳過程中沒有發(fā)生錯(cuò)誤；如果二者不等，則說明前面的記帳和登記帳簿過程中有錯(cuò)誤，必須及時(shí)予以更正。,本章復(fù)習(xí)思考題,1.為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶？ 2.借貸復(fù)式記賬的帳戶結(jié)構(gòu)？ 3.如何進(jìn)行試算平衡？,作業(yè)1,教材第55頁，習(xí)題一 下節(jié)課抽查。,預(yù)習(xí)下面內(nèi)容,第四章第一、二節(jié)；,,
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