《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課件

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1、第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 基 本 概 念一 、 會(huì) 計(jì) 的 產(chǎn) 生 和 發(fā) 展 二 、 會(huì) 計(jì) 的 基 本 職 能 （ 一 ） 核 算 職 能1 含 義 :會(huì) 計(jì) 通 過 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 、 記 錄 、 報(bào) 告 ， 從 數(shù)量 上 反 映 企 業(yè) 和 行 政 事 業(yè) 單 位 已 經(jīng) 發(fā) 生 或 完 成 的經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) ， 為 經(jīng) 營 管 理 提 供 經(jīng) 濟(jì) 信 息 。2 特 征 ：1） 會(huì) 計(jì) 為 經(jīng) 濟(jì) 管 理 提 供 以 財(cái) 務(wù) 信 息 為 主 的 相 關(guān)信 息 。 2） 為 各 單 位 的 經(jīng) 營 決 策 和 管 理 控 制 提 供 依 據(jù) 3)會(huì) 計(jì) 核 算 具 有 完 整 性 、

2、連 續(xù) 性 和 系 統(tǒng) 性 。4） 會(huì) 計(jì) 核 算 是 一 個(gè) 層 次 化 、 逐 步 深 化 的 過 程 。 （ 二 ） 監(jiān) 督 職 能1、 含 義 ： 會(huì) 計(jì) 具 有 按 照 一 定 的 目 的 和 要 求 ， 利 用 會(huì) 計(jì) 反 映所 提 供 的 經(jīng) 濟(jì) 信 息 ， 對 各 單 位 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 進(jìn) 行 控 制 ， 使 之達(dá) 到 預(yù) 期 目 標(biāo) 。2、 特 點(diǎn) ： 1） 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 是 經(jīng) 常 性 的 監(jiān) 督 。 2） 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 以 法 律 、 法 規(guī) 、 制 度 為 依 據(jù) 。 3） 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 包 括 效 益 性 的 監(jiān) 督 。（ 三 ） 反 映 職 能 和 監(jiān)

3、督 職 能 的 關(guān) 系 兩 者 是 不 可 分 割 ， 辯 證 統(tǒng) 一 的 。 沒 有 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 ， 反 映就 失 去 存 在 的 意 義 ； 沒 有 會(huì) 計(jì) 反 映 ， 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 就 失 去 存 在的 基 礎(chǔ) 。三 、 會(huì) 計(jì) 的 定 義 （ 見 書 上 ） 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 對 象一 、 會(huì) 計(jì) 對 象 的 一 般 說 明 會(huì) 計(jì) 對 象 是 指 會(huì) 計(jì) 所 反 映 和 監(jiān) 督 的 內(nèi) 容 ， 即 會(huì) 計(jì) 的 客體 ， 是 企 業(yè) 在 社 會(huì) 再 生 產(chǎn) 過 程 的 資 金 運(yùn) 動(dòng) ， 即 企 業(yè) 和 行 政事 業(yè) 單 位 以 貨 幣 表 現(xiàn) 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 。 簡

4、言 之 ， 即 為 資 金 運(yùn) 動(dòng) 。二 、 會(huì) 計(jì) 對 象 在 工 業(yè) 企 業(yè) 中 的 具 體 表 現(xiàn)貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金供 應(yīng) 生 產(chǎn) 銷 售取得 退出 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 任 務(wù)一 、 核 算 和 監(jiān) 督 各 單 位 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 情 況 ， 為 經(jīng) 濟(jì) 管 理工 作 提 供 系 統(tǒng) 的 經(jīng) 濟(jì) 信 息二 、 核 算 和 監(jiān) 督 各 單 位 對 國 家 財(cái) 經(jīng) 政 策 、 法 令 、 制度 的 執(zhí) 行 情 況 ， 維 護(hù) 財(cái) 經(jīng) 紀(jì) 律三 、 參 與 經(jīng) 濟(jì) 計(jì) 劃 、 預(yù) 測 和 決 策 ， 加 強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì) 管 理 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 核 算 的 基

5、本 前 提一 、 會(huì) 計(jì) 主 體 1、 定 義 :會(huì) 計(jì) 為 之 所 服 務(wù) 的 特 定 單 位 ， 會(huì) 計(jì) 主 體 前 提 是指 會(huì) 計(jì) 所 反 映 的 是 一 個(gè) 特 定 企 業(yè) 和 事 業(yè) 單 位 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) ，它 明 確 了 會(huì) 計(jì) 工 作 的 空 間 范 圍 。 2、 會(huì) 計(jì) 主 體 與 法 律 主 體 的 不 同 。 法 律 主 體 一 定 是 會(huì) 計(jì) 主體 ， 會(huì) 計(jì) 主 體 不 一 定 是 法 律 主 體 。二 、 持 續(xù) 經(jīng) 營 持 續(xù) 經(jīng) 營 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算 應(yīng) 以 持 續(xù) 、 正 常 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活動(dòng) 為 前 提 ， 而 不 考 慮 企 業(yè) 是 否

6、 將 破 產(chǎn) 清 算 。三 、 會(huì) 計(jì) 分 期 1、 它 是 指 把 企 業(yè) 持 續(xù) 不 斷 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 ， 劃 分 為 較 短 的 等 距 會(huì) 計(jì) 期 間 ， 以 便 分 期 結(jié) 算 賬 目 ， 按 期 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 。2、 我 國 會(huì) 計(jì) 期 間 與 日 歷 年 度 一 致 ， 從 1月 1日 至 12月 31日四 、 貨 幣 計(jì) 量 ： 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動(dòng) 及 經(jīng) 營 成 果 ， 或 其 他 單 位 的 經(jīng) 濟(jì)活 動(dòng) 都 通 過 貨 幣 計(jì) 量 預(yù) 以 反 映 ， 其 他 計(jì) 量 單 位 也 使 用 ， 但不 占 主 要 地 位 。 我 國 采

7、用 人 民 幣 作 為 計(jì) 賬 本 位 幣 。 第 五 節(jié) 會(huì) 計(jì) 核 算 的 一 般 原 則一 、 有 關(guān) 信 息 質(zhì) 量 要 求 的 原 則1、 客 觀 性 原 則 ： 又 稱 真 實(shí) 性 原 則 ， 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算提 供 的 應(yīng) 當(dāng) 以 實(shí) 際 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 為 依 據(jù) ， 如 實(shí)反 映 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 ， 做 到 內(nèi) 容 真 實(shí) ， 數(shù) 字準(zhǔn) 確 ， 資 料 可 靠 。2、 有 用 性 原 則 又 稱 相 關(guān) 性 原 則 ： 它 是 指 會(huì) 計(jì) 核 算信 息 必 須 符 合 宏 觀 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 需 要 ， 滿 足 各 有 關(guān)各 方 了

8、解 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 和 經(jīng) 營 成 果 的 需 要 ， 滿 足企 業(yè) 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 經(jīng) 營 管 理 的 需 要 。 3、 可 比 性 原 則 ： 它 是 指 不 同 的 會(huì) 計(jì) 主 體 的 會(huì) 計(jì)核 算 的 處 理 方 法 和 程 序 盡 量 一 致 ， 以 便 于 不 同 企業(yè) 之 間 可 進(jìn) 行 相 互 的 比 較 。4、 一 貫 性 原 則 （ 一 致 性 原 則 ） ： 同 一 個(gè) 企 業(yè) 在 不同 時(shí) 期 采 用 的 會(huì) 計(jì) 處 理 方 法 應(yīng) 保 持 一 致 ， 而 不 得隨 意 改 變 。5、 及 時(shí) 性 原 則 ： 要 求 會(huì) 計(jì) 人 員 及 時(shí) 收 集 會(huì) 計(jì) 信

9、息， 及 時(shí) 對 會(huì) 計(jì) 信 息 進(jìn) 行 加 工 處 理 ， 及 時(shí) 編 出 會(huì) 計(jì)報(bào) 表 ， 并 及 時(shí) 將 信 息 傳 給 信 息 使 用 者 。6、 清 晰 性 原 則 ： 要 求 會(huì) 計(jì) 記 錄 和 會(huì) 計(jì) 信 息 必 須 清晰 、 簡 明 、 便 于 理 解 和 使 用 。 二 、 有 關(guān) 確 認(rèn) 計(jì) 量 要 求 的 原 則1 、 劃 分 收 益 性 支 出 和 資 本 性 支 出 的 原 則1） 收 益 性 支 出 與 資 本 性 支 出 的 含 義 ： 收 益 性 支 出 是指 支 出 所 帶 來 的 效 益 只 涉 及 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度 或 一 個(gè) 營 業(yè)周 期 的 支

10、出 ， 如 材 料 支 出 。 資 本 性 支 出 是 指 支 出 所 帶來 的 效 益 涉 及 到 幾 個(gè) 會(huì) 計(jì) 年 度 或 幾 個(gè) 營 業(yè) 周 期 。2） 注 意 問 題 ： 會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù) 中 對 于 支 出 數(shù) 額 較 少 或 單 位價(jià) 值 較 低 的 資 本 性 支 出 也 作 收 益 性 支 出 處 理 。2 、 配 比 性 原 則 :它 是 指 一 定 時(shí) 期 的 收 入 與 其 相 關(guān) 的成 本 、 費(fèi) 用 應(yīng) 當(dāng) 在 同 一 會(huì) 計(jì) 期 間 入 賬 。 3 、 實(shí) 際 成 本 計(jì) 價(jià) 原 則 ： 它 又 稱 歷 史 成 本 原 則 ， 指各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 物 資 應(yīng) 當(dāng) 按

11、取 得 時(shí) 的 實(shí) 際 成 本 計(jì) 價(jià) ， 物 價(jià)變 動(dòng) 時(shí) ， 除 國 家 另 有 規(guī) 定 外 ， 不 得 調(diào) 整 賬 面 價(jià) 值 。4、 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 原 則 ：1） 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 與 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 的 定 義2） 區(qū) 別 三 、 關(guān) 于 會(huì) 計(jì) 慣 例 修 訂 要 求 的 原 則 1、 謹(jǐn) 慎 性 原 則 ： 又 稱 穩(wěn) 健 原 則 ， 它 是 指 企 業(yè) 在 處 理不 確 定 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 時(shí) 應(yīng) 持 謹(jǐn) 慎 態(tài) 度 ， 如 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 有 多 種 處 理 方 法 可 供 選 擇 時(shí) ， 應(yīng) 采 取 不 導(dǎo) 致 夸 大資 產(chǎn) 、 虛 增 利 潤 的 方

12、 法 。2、 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 原 則 ： 實(shí) 質(zhì) 是 指 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) ， 形 式 是法 律 形 式 。 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 交 易 或 事 項(xiàng) 的 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) 進(jìn) 行會(huì) 計(jì) 核 算3、 重 要 性 原 則 ： 指 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 在 反 映 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 狀 況和 經(jīng) 營 成 果 時(shí) ， 對 于 重 要 的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 應(yīng) 單 獨(dú) 核 算 、單 獨(dú) 反 映 ， 而 對 不 重 要 的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) 則 應(yīng) 簡 化 或 合 并反 映 ， 以 便 集 中 精 力 把 握 關(guān) 鍵 第 六 節(jié) 會(huì) 計(jì) 的 方 法一 、 會(huì) 計(jì) 的 方 法 會(huì) 計(jì) 的 方 法 是 用 來 反

13、 映 和 監(jiān) 督 會(huì) 計(jì) 對象 、 完 成 會(huì) 計(jì) 任 務(wù) 和 手 段 。 它 包 括 會(huì) 計(jì) 核算 方 法 、 會(huì) 計(jì) 分 析 方 法 和 會(huì) 計(jì) 預(yù) 測 、 決 策方 法 。二 、 會(huì) 計(jì) 核 算 方 法會(huì) 計(jì) 核 算 方 法 有 七 種 ， 用 圖 示 表 示 如 下 。 業(yè)務(wù)發(fā)生 填制審核憑證 登記賬簿 編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè) 置 科 目 和 賬 戶 、 運(yùn) 用復(fù) 式 記 賬成 本 計(jì) 算 財(cái) 產(chǎn) 清 查 第 二 章 會(huì) 計(jì) 科 目 和 賬 戶 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 會(huì) 計(jì) 要 素 是 指 會(huì) 計(jì) 所 反 映 和 監(jiān) 督 的 具 體 內(nèi)容 。 我 國 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 將 會(huì) 計(jì)

14、要 素 劃 分 為資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 和 利 潤 。 一 、 會(huì) 計(jì) 要 素 的 作 用 1、 會(huì) 計(jì) 要 素 分 類 使 會(huì) 計(jì) 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 有 了 具 體 的對 象 ， 為 分 類 核 算 提 供 了 基 礎(chǔ) 。 2、 會(huì) 計(jì) 要 素 分 類 可 以 分 類 提 供 會(huì) 計(jì) 數(shù) 據(jù) 和 會(huì) 計(jì)信 息 ， 這 就 使 得 利 用 會(huì) 計(jì) 信 息 進(jìn) 行 投 資 和 經(jīng) 營決 策 ， 加 強(qiáng) 經(jīng) 濟(jì) 管 理 變 得 切 實(shí) 可 行 。 3、 會(huì) 計(jì) 要 素 為 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 構(gòu) 筑 了 基 本 框 架 。 二 、 營 利 組 織 會(huì) 計(jì)

15、 要 素 的 確 認(rèn)（ 一 ） 資 產(chǎn)1、 定 義 ： 資 產(chǎn) 是 過 去 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 形 成 、 由企 業(yè) 擁 有 或 者 控 制 的 、 預(yù) 期 會(huì) 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟(jì) 利益 的 資 源2、 特 點(diǎn) ： 見 書 上 。3、 分 類 ： 資 產(chǎn) 按 流 動(dòng) 性 進(jìn) 行 分 類 ， 可 分 為 流 動(dòng)資 產(chǎn) 、 長 期 投 資 、 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 資產(chǎn) 。 除 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 以 外 的 其 他 資 產(chǎn) 可 統(tǒng) 稱 為 非 流 動(dòng)資 產(chǎn) 或 長 期 資 產(chǎn) 。 （ 二 ） 負(fù) 債1、 定 義 與 特 點(diǎn)2、 分 類 ： 負(fù) 債 按 償 還

16、 期 的 長 短 可 分 為 流 動(dòng) 負(fù) 債 和 長 期 負(fù) 債 。 流 動(dòng) 負(fù) 債 是 指 將 在 一 年 或 者 超 過 一 年 的 一 個(gè) 營 業(yè)周 期 內(nèi) 償 還 的 債 務(wù) ， 包 括 短 期 借 款 、 應(yīng) 付 票 據(jù) 、 應(yīng)付 賬 款 、 預(yù) 收 賬 款 、 應(yīng) 付 工 資 、 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) 、 應(yīng) 付股 利 、 應(yīng) 交 稅 金 等 。 長 期 負(fù) 債 是 指 償 還 期 在 一 年 或 超 過 一 年 的 一 個(gè) 營業(yè) 周 期 以 上 的 債 務(wù) ， 包 括 長 期 借 款 、 應(yīng) 付 債 券 、 長期 應(yīng) 付 款 等 。 （ 三 ） 所 有 者 權(quán) 益 ： 所 有 者

17、權(quán) 益 是 指 企 業(yè) 資 產(chǎn) 扣 除 負(fù) 債 后由 所 有 者 享 有 的 剩 余 權(quán) 益 。 也 即 是 所 有 者 對 企 業(yè) 凈 資 產(chǎn) 部 分 享有 的 權(quán) 益 。 它 包 括 實(shí) 收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈 余 公 積 和 未分 配 利 潤 。（ 四 ） 收 入1、 定 義 與 特 點(diǎn)2、 分 類 ： 收 入 按 重 要 性 可 分 為 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 和 附 營 業(yè) 務(wù) 收入 兩 大 類 。（ 五 ） 費(fèi) 用 1、 定 義 與 特 點(diǎn) ：2、 分 類 費(fèi) 用 按 其 與 收 入 的 關(guān) 系 的 不 同 可 分 為 營 業(yè) 成 本 和期 間 費(fèi) 用 。 營 業(yè)

18、成 本 可 分 為 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 和 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本（ 也 稱 其 他 業(yè) 務(wù) 支 出 ） 。 期 間 費(fèi) 用 包 括 營 業(yè) 費(fèi) 用 、 管 理 費(fèi) 用 和 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 。期 間 費(fèi) 用 不 與 具 體 的 收 入 項(xiàng) 目 直 接 聯(lián) 系 ， 應(yīng) 當(dāng) 直 接計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 。（ 六 ） 利 潤 1、 定 義 與 特 點(diǎn) ：2、 分 類 ： 利 潤 按 其 構(gòu) 成 的 不 同 內(nèi) 容 可 分 為 營 業(yè) 利潤 、 利 潤 總 額 和 凈 利 潤 3 凈 資 產(chǎn) 凈 資 產(chǎn) 是 單 位 指 資 產(chǎn) 減 去 負(fù) 債 的 差 額 。 包 括 事 業(yè)基 金 、 固 定 基

19、 金 、 專 用 基 金 、 結(jié) 余 等 。4 收 入 收 入 是 指 單 位 為 開 展 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) ， 依 法 取 得 的 非 償還 性 資 金 。 包 括 財(cái) 政 補(bǔ) 助 收 入 、 上 級 補(bǔ) 助 收 入 、 事 業(yè)收 入 、 經(jīng) 營 收 入 、 附 屬 單 位 繳 款 、 其 他 收 入 和 基 本 建設(shè) 撥 款 收 入 等 。5 支 出 支 出 是 指 事 業(yè) 單 位 為 開 展 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 和 其 他 活 動(dòng) 所發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 資 金 耗 費(fèi) 及 損 失 以 及 用 于 基 本 建 設(shè) 項(xiàng) 目 的開 支 。 包 括 事 業(yè) 支 出 、 經(jīng) 營 支 出 、 對 附 屬

20、單 位 補(bǔ) 助 、上 繳 上 級 支 出 、 基 本 建 設(shè) 支 出 等 。 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 等 式一 、 會(huì) 計(jì) 基 本 等 式 資 產(chǎn) 權(quán) 益 資 產(chǎn) 債 權(quán) 人 權(quán) 益 所 有 者 權(quán) 益 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 二 、 會(huì) 計(jì) 等 式 的 其 他 形 式 收 入 費(fèi) 用 利 潤 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 收 入 費(fèi) 用 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所 有 者 權(quán) 益 利 潤 第 三 節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目一 、 會(huì) 計(jì) 科 目 的 定 義二 、 會(huì) 計(jì) 科 目 設(shè) 置 的 原 則 （ 一 ） 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 ， 必 須 結(jié) 合 會(huì) 計(jì) 對 象 的 特 點(diǎn)（ 二 ） 設(shè)

21、 置 會(huì) 計(jì) 科 目 必 須 符 合 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 要 求（ 三 ） 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 要 將 統(tǒng) 一 性 與 靈 活 性 結(jié) 合 起 來（ 四 ） 會(huì) 計(jì) 科 目 名 稱 簡 單 明 確 ， 字 義 相 符 ， 通 俗 易懂（ 五 ） 設(shè) 置 會(huì) 計(jì) 科 目 要 保 持 相 對 穩(wěn) 定 三 、 會(huì) 計(jì) 科 目 的 分 類（ 一 ） 按 會(huì) 計(jì) 要 素 分 類 會(huì) 計(jì) 科 目 分 成 五 大 類 ， 即 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有者 權(quán) 益 、 成 本 和 損 益 五 大 類 。 （ 二 ） 按 提 供 會(huì) 計(jì) 信 息 的 詳 細(xì) 程 度 分 類 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 科 目 提 供

22、 會(huì) 計(jì) 信 息 的 詳 細(xì) 程 度 ， 可 分為 總 分 類 科 目 和 明 細(xì) 分 類 科 目 兩 大 類 。 第 四 節(jié) 賬 戶一 、 賬 戶 的 定 義二 、 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 錯(cuò) 綜 復(fù) 雜 ， 但 它 們 引 起 會(huì) 計(jì) 要 素的 變 動(dòng) ， 從 數(shù) 量 上 看 ， 不 外 乎 是 增 加 和 減 少 兩 種情 況 。 因 此 ， 用 來 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 賬 戶 在 結(jié) 構(gòu) 上相 應(yīng) 地 分 為 兩 個(gè) 基 本 部 分 即 分 別 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 引起 的 會(huì) 計(jì) 要 素 的 增 加 額 和 減 少 額 。 賬 戶 的 基 本

23、結(jié)構(gòu) 劃 分 為 左 右 兩 方 ， 一 方 登 記 增 加 額 ， 另 一 方 登記 減 少 額 。 第 三 章 復(fù) 式 記 賬 第 一 節(jié) 復(fù) 式 記 賬 的 原 理一 、 記 賬 方 法 的 種 類 記 賬 方 法 是 在 賬 簿 中 登 記 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 方 法 ， 有單 式 記 賬 法 和 復(fù) 式 記 賬 法 兩 種 。 （ 一 ） 單 式 記 賬 法 單 式 記 賬 法 是 指 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 只 在 一 個(gè) 賬 戶中 進(jìn) 行 記 錄 的 記 賬 方 法 。 例 ： 用 銀 行 存 款 購 買 材 料 ，只 在 “ 銀 行 存 款 ” 賬 戶 中 登 記 ， 而

24、不 在 材 料 賬 上 登記 。單 式 記 賬 法 重 點(diǎn) 考 慮 的 是 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 以 及 債 權(quán)債 務(wù) 方 面 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 它 主 要 設(shè) 置 “ 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 、 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 、 “ 應(yīng) 付 賬 款 ” 等 賬戶 ， 它 沒 有 一 套 完 整 的 賬 戶 體 系 。 單 式 記 賬 法 是 一 種 簡 單 、 不 完 整 的 記 賬 方 法 。它 不 能 全 面 、 系 統(tǒng) 地 反 映 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 來 龍 去 脈 ， 也不 便 于 檢 查 賬 戶 記 錄 的 正 確 性 。（ 二 ） 復(fù) 式 記 賬 法

25、復(fù) 式 記 賬 法 是 指 發(fā) 生 的 每 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 都 以相 等 的 金 額 ， 在 相 互 關(guān) 聯(lián) 的 兩 個(gè) 或 兩 個(gè) 以 上 賬 戶 中進(jìn) 行 記 錄 的 記 賬 方 法 。 上 例 業(yè) 務(wù) ： 一 方 面 在 銀 行 存款 賬 上 進(jìn) 行 登 記 ， 另 一 方 面 又 應(yīng) 在 材 料 賬 上 進(jìn) 行 登記 。 復(fù) 式 記 賬 法 與 單 式 記 賬 法 相 比 ， 它 彌 補(bǔ) 了 單 式記 賬 法 的 缺 點(diǎn) 。 我 國 歷 史 上 的 復(fù) 式 記 賬 法 有 三 種 即借 貸 記 賬 法 、 增 減 記 賬 法 和 收 付 記 賬 法 。 從 1993年以 來

26、 ， 我 國 統(tǒng) 一 用 借 貸 記 賬 法 進(jìn) 行 記 賬 。 第 二 節(jié) 借 貸 記 賬 法一 、 借 貸 記 賬 法 的 的 定 義 借 貸 記 賬 法 是 以 “ 借 ” “ 貸 ” 作 為 記 符 號 ， 反 映各 項(xiàng) 會(huì) 計(jì) 要 素 增 減 變 化 情 況 的 一 種 記 賬 方 法 。 它 是 各種 復(fù) 式 記 賬 方 法 中 應(yīng) 用 最 廣 泛 的 一 種 方 法 。二 、 借 貸 記 賬 法 的 賬 戶 結(jié) 構(gòu) 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 是 ： 左 方 為 借方 ， 右 方 為 貸 方 ， 但 哪 一 方 登 記 增 加 ， 哪 一 方 登

27、記 減少 ， 則 要 根 據(jù) 賬 戶 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 決 定 。 （ 一 ） 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu)1、 資 產(chǎn) 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 借 方 現(xiàn) 金 貸 方期 初 余 額本 期 增 加 額 本 期 減 少 額本 期 發(fā) 生 額 本 期 發(fā) 生 額期 末 余 額借 方 期 末 余 額 =借 方 期 初 余 額 +借 方 本 期 發(fā) 生 額 -貸 方 本 期 發(fā) 生 額 （ 二 ） 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 類 賬 戶 的 結(jié) 構(gòu) 借 方 短 期 借 款 貸 方期 初 余 額本 期 增 加 額本 期 減 少 額 本 期 發(fā) 生 額本

28、 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額貸 方 期 末 余 額 =貸 方 期 初 余 額 +貸 方 本 期 發(fā) 生 額 -借 方 本 期 發(fā) 生 額 （ 三 ） 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤 類 賬 戶 結(jié) 構(gòu)由 于 收 入 、 利 潤 可 理 解 為 所 有 者 權(quán) 益 的 增 加 ， 費(fèi) 用 可理 解 為 資 產(chǎn) 形 態(tài) 的 轉(zhuǎn) 化 ， 所 以 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤 三 者的 結(jié) 構(gòu) 可 簡 易 表 示 為 下 圖 ： 借 方 貸 方費(fèi) 用 的 增 加收 入 、 利 潤 減 少 或結(jié) 轉(zhuǎn)費(fèi) 用 的 期 末 余 額 收 入 、 利 潤 增 加費(fèi) 用 減 少 或 結(jié) 轉(zhuǎn)收 入 、 利 潤

29、的 期 末余 額一 般 無 余 額 三 、 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 是 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 。 例 ： 1、 用 銀 行 存 款 購 買 材 料 2000元 。 銀 行 存 款 原 材 料 借 貸 借 貸2000元 2000元例 2： 向 銀 行 借 入 短 期 借 款 100000元 ， 直 接 償 還應(yīng) 付 賬 款 。借 短 期 借 款 貸 借 應(yīng) 付 賬 款 貸100000 100000 例 3 ： 企 業(yè) 接 受 投 資 者 投 資 一 臺 設(shè) 備 ， 價(jià) 值 20000元 。 借 實(shí) 收 資 本 貸 借 固

30、 定 資 產(chǎn) 貸20000 20000例 4： 用 銀 行 存 款 歸 還 長 期 借 款 30000元 借 銀 行 存 款 貸 借 長 期 借 款 貸30000 30000 例 ： 1、 用 銀 行 存 款 購 買 材 料 2000元 。 借 ： 原 材 料 2000 貸 ： 銀 行 存 款 2000例 2： 向 銀 行 借 入 短 期 借 款 100000元 ， 直 接 償 還 應(yīng) 付賬 款 。 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 100000 貸 ： 銀 行 存 款 100000例 3 ： 企 業(yè) 接 受 投 資 者 投 資 一 臺 設(shè) 備 ， 價(jià) 值 20000元 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 20

31、000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 20000 例 4： 公 司 用 銀 行 存 款 38 000元 購 入 材 料 5000元 ， 固 定資 產(chǎn) 33000元 。 借 ： 原 材 料 5000 固 定 資 產(chǎn) 33000 貸 ： 銀 行 存 款 38000例 5： 公 司 購 買 了 一 臺 不 需 要 安 裝 的 新 設(shè) 備 ， 價(jià) 款 48 080元 ， 用 銀 行 存 款 48 000元 、 現(xiàn) 金 80元 支 付 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 48080 貸 ： 銀 行 存 款 48000 現(xiàn) 金 80 2、 種 類 1） 簡 單 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 指 一 個(gè) 賬 戶 借 方 只 同 一

32、 個(gè) 賬戶 貸 方 發(fā) 生 對 應(yīng) 關(guān) 系 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 即 一 借 一 貸 的 會(huì)計(jì) 分 錄 。 2） 復(fù) 合 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 指 一 個(gè) 賬 戶 借 方 同 幾 個(gè) 賬 戶貸 方 發(fā) 生 對 應(yīng) 關(guān) 系 或 一 個(gè) 賬 戶 貸 方 同 幾 個(gè) 賬 戶 借 方發(fā) 生 對 應(yīng) 關(guān) 系 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 。五 、 試 算 平 衡 為 了 保 證 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 在 賬 戶 中 登記 的 正 確 性 ， 需 要 在 一 定 時(shí) 期 終 了 時(shí) ， 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 等式 的 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 的 記 賬 規(guī) 則 ， 對

33、賬 戶 記 錄 進(jìn) 行 試 算 平 衡 。 平 等 公 式 如 下 ： 全 部 賬 戶 的 本 期 借 方 發(fā) 生 額 合 計(jì) =全 部 賬 戶 的 本期 貸 方 發(fā) 生 額 合 計(jì)全 部 賬 戶 的 期 末 借 方 余 額 合 計(jì) =全 部 賬 戶 的 期 末貸 方 余 額 合 計(jì)六 、 借 貸 記 賬 法 的 優(yōu) 點(diǎn)1、 賬 戶 對 應(yīng) 關(guān) 系 清 楚2、 試 算 平 衡 簡 便 。3、 設(shè) 置 賬 戶 比 較 簡 便 。 第 三 節(jié) 總 分 類 賬 戶 與 明 細(xì) 分 類 賬 戶一 、 總 分 類 賬 戶 與 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 關(guān) 系（ 一 ） 聯(lián) 系1、 二 者 所 反 映

34、的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 相 同 。2、 登 記 賬 戶 的 原 始 依 據(jù) 相 同 。（ 二 ） 區(qū) 別1、 反 映 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 的 詳 細(xì) 程 度 不 一 樣 。2、 作 用 不 同 。 總 賬 是 對 明 細(xì) 賬 的 綜 合 ， 對 所 屬 明細(xì) 賬 起 著 統(tǒng) 馭 作 用 ， 明 細(xì) 賬 是 對 總 賬 的 補(bǔ) 充 ， 起 詳細(xì) 說 明 的 作 用 。 二 、 總 賬 與 明 細(xì) 賬 的 平 行 登 記（ 一 ） 定 義 ： 指 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 后 ， 根 據(jù) 會(huì) 計(jì) 憑 證 ，一 方 面 要 登 記 有 關(guān) 的 總 賬 賬 戶 ， 另 一 方 面 要 登 記 該總 賬 所 屬

35、的 各 有 關(guān) 明 細(xì) 賬 賬 戶 。(二 )、 要 點(diǎn) ： 1、 依 據(jù) 相 同 2、 方 向 一 致 3、 金 額 相 等 。 4、 同 期 登 記 。（ 三 ） 平 行 登 記 的 方 法 。 見 書 例 企 業(yè) 為 要 完 成 經(jīng) 營 目 標(biāo) ， 就 需 要 從 各 種 渠 道 籌集 一 定 量 的 資 本 金 。 投 資 者 投 資 是 資 本 金 的 主 要來 源 ， 向 債 權(quán) 人 籌 集 借 貸 資 本 ， 是 企 業(yè) 籌 集 的 另一 種 來 源 。 這 些 資 金 投 入 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 后 ， 經(jīng) 常 會(huì)變 幻 其 占 用 形 態(tài) ， 發(fā) 生 各 種 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)

36、。 供 應(yīng) 、 生 產(chǎn) 、 銷 售 是 工 業(yè) 企 業(yè) 的 三 個(gè) 階 段 。 在 供 應(yīng) 過 程 中 ， 企 業(yè) 要 為 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 采 購 各 種材 料 ， 企 業(yè) 要 發(fā) 生 采 購 成 本 ， 企 業(yè) 還 要 與 供 應(yīng) 單位 結(jié) 算 材 料 貨 款 。 此 外 ， 企 業(yè) 還 要 購 置 生 產(chǎn) 所 必需 的 各 種 設(shè) 備 。 生 產(chǎn) 過 程 是 制 造 產(chǎn) 品 的 過 程 。 在 這 過 程 中 ， 企業(yè) 會(huì) 發(fā) 生 各 種 耗 費(fèi) 。 一 是 材 料 費(fèi) 用 ； 企 業(yè) 會(huì) 發(fā) 出采 購 的 材 料 ， 材 料 儲 備 資 金 變 成 生 產(chǎn) 資 金 ， 固 定資 產(chǎn) 隨

37、著 其 損 耗 的 程 度 ， 以 折 舊 的 形 式 ， 逐 漸 地轉(zhuǎn) 化 為 生 產(chǎn) 資 金 。 二 是 工 資 費(fèi) 用 ； 生 產(chǎn) 工 人 的 工資 及 其 計(jì) 提 的 職 工 福 利 費(fèi) 用 。 三 是 制 造 費(fèi) 用 ； 車間 為 管 理 和 組 織 生 產(chǎn) 所 發(fā) 生 的 各 種 費(fèi) 用 。 在 銷 售 過 程 中 ， 企 業(yè) 銷 售 產(chǎn) 品 ， 收 回 貨 款 。一 方 面 ， 企 業(yè) 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本 等 形 成 了 產(chǎn) 品 的 銷售 成 本 。 另 一 方 面 ， 取 得 了 銷 售 收 入 ， 企 業(yè) 的 生產(chǎn) 成 本 得 到 了 補(bǔ) 償 。 企 業(yè) 將 各 種

38、收 入 減 去 各 種 成本 或 費(fèi) 用 即 為 企 業(yè) 的 利 潤 。 利 潤 總 額 按 規(guī) 定 上 交所 得 稅 后 即 為 企 業(yè) 的 凈 利 潤 。 1、 收 到 甲 投 資 者 投 入 現(xiàn) 款 500000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 500000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 甲 500000 2、 企 業(yè) 向 銀 行 借 入 期 限 為 三 年 的 固 定 資 產(chǎn) 投 資借 款 100000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 100000 貸 : 長 期 借 款 100000 3、 企 業(yè) 向 銀 行 借 入 期 限 為 九 個(gè) 月 的 經(jīng) 營

39、資 金 借 款40000元 ， 存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 40000 貸 : 短 期 借 款 400004、 企 業(yè) 用 銀 行 存 款 10000元 歸 還 多 余 的 長 期 借 款 額 。 借 ： 長 期 借 款 10000 貸 ： 銀 行 存 款 10000 第 三 節(jié) 生 產(chǎn) 準(zhǔn) 備 業(yè) 務(wù) 的 核 算一 、 固 定 資 產(chǎn) 購 置 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 應(yīng) 設(shè) 置 的 賬 戶1、 “ 固 定 資 產(chǎn) ” 賬 戶2、 “ 在 建 工 程 ” 賬 戶（ 二 ） 核 算 舉 例 1、 企 業(yè) 購 入 不 需 要 安 裝 的 設(shè) 備 一 臺 ， 價(jià) 值 24000

40、元 ， 用 存 款 支 付 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 24000 貸 ： 銀 行 存 款 24000 2、 企 業(yè) 購 入 需 要 安 裝 的 設(shè) 備 一 臺 ， 買 價(jià) （ 含 稅 ）12000元 ， 用 銀 行 存 款 支 付 。 借 ： 在 建 工 程 12000 貸 ： 銀 行 存 款 12000 3、 設(shè) 備 安 裝 耗 用 材 料 2000元 ， 發(fā) 生 工 資 費(fèi) 用 1000元 。 借 ： 在 建 工 程 3000 貸 ： 原 材 料 2000 應(yīng) 付 工 資 10004、 工 程 完 工 交 付 使 用 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 15000 貸 ： 在 建 工 程 150

41、00 二 、 材 料 采 購 業(yè) 務(wù) 的 核 算（ 一 ） 材 料 采 購 成 本 的 計(jì) 企 業(yè) 購 入 材 料 的 采 購 成 本 一 般 由 買 價(jià) 和 采 購費(fèi) 用 組 成 。 買 價(jià) 是 指 企 業(yè) 采 購 材 料 時(shí) ， 按 發(fā) 票 價(jià)格 支 付 的 貨 款 。 采 購 費(fèi) 用 是 指 企 業(yè) 在 所 支 付 的 各種 費(fèi) 用 ， 它 包 括 外 地 運(yùn) 雜 費(fèi) 、 運(yùn) 輸 途 中 的 合 理 損耗 ， 入 庫 前 的 挑 選 整 理 費(fèi) 用 等 。 材 料 采 購 成 本 的 計(jì) 算 ， 就 是 將 企 業(yè) 采 購 材 料所 支 付 的 買 價(jià) 和 采 購 費(fèi) 用 ， 按 照 購

42、 入 材 料 的 品 種 、類 別 加 以 歸 集 ， 計(jì) 算 其 采 購 總 成 本 和 單 位 成 本 。 計(jì) 算 時(shí) ， 凡 是 能 分 得 清 是 為 采 購 哪 種 材 料 所 支 付 的 費(fèi) 用 ，應(yīng) 直 接 計(jì) 入 該 種 材 料 的 采 購 成 本 ； 凡 是 分 不 清 是 為 采 購 哪種 材 料 所 支 付 的 費(fèi) 用 ， 應(yīng) 采 用 合 理 的 分 配 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 分 配 。 例 ： 企 業(yè) 從 大 恒 公 司 購 入 的 A、 B兩 種 材 料 ， 材 料 的買 價(jià) 可 直 接 計(jì) 入 ， 但 運(yùn) 雜 費(fèi) 2600元 ， 所 兩 種 材 料 的 共 同 費(fèi)用 。

43、A、 B兩 材 料 的 重 量 分 別 為 40噸 、 60噸 。 分 配 如 下 ： （ 二 ） 應(yīng) 賬 戶 的 設(shè) 置1、 “ 物 資 采 購 ” 賬 戶2、 “ 原 材 料 ” 賬 戶3、 “ 應(yīng) 付 賬 款 ” 賬 戶4、 “ 應(yīng) 付 票 據(jù) ” 賬 戶5、 “ 預(yù) 付 賬 款 ” 賬 戶6、 “ 應(yīng) 交 稅 金 ” 賬 戶（ 三 ） 核 算 舉 例 1、 企 業(yè) 從 大 恒 公 司 購 入 的 A、 B兩 種 材 料 ， A材 料 的 買 價(jià)為 28000元 ， B材 料 的 買 價(jià) 為 54000元 ， 合 計(jì) 82000元 ， 增值 稅 13940元 ， 兩 材 料 的 運(yùn) 雜

44、費(fèi) 2600元 ， 上 列 款 項(xiàng) 全 部 用銀 行 存 款 支 付 。 借 ： 物 資 采 購 A材 料 29040 B材 料 54560 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 13940 貸 ： 銀 行 存 款 98540 2、 企 業(yè) 從 裕 豐 公 司 購 進(jìn) 丙 材 料 11200元 ， 運(yùn) 雜 費(fèi) 400元 ，增 值 稅 1904元 ， 款 項(xiàng) 尚 未 支 付 。 借 ： 物 資 采 購 丙 材 料 11600 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 1904 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -裕 豐 公 司 13504 3、 上 述 購 入 的 材 料 全 部 驗(yàn) 收 入 庫 。 借 ： 原

45、材 料 - A材 料 29040 - B材 料 55560 -丙 材 料 11600 貸 ： 物 資 采 購 - A材 料 29040 - B材 料 55560 -丙 材 料 116004、 企 業(yè) 從 長 慶 工 廠 又 購 B材 料 9000元 ， 增 值 稅 1530元 ，企 業(yè) 開 出 承 兌 的 商 業(yè) 匯 票 ， 材 料 尚 未 到 達(dá) 。 借 ： 物 資 采 購 - B材 料 9000 應(yīng) 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 1530 貸 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 10530 5、 企 業(yè) 用 銀 行 存 款 償 還 前 欠 裕 豐 公 司 的 貨 款 13504元 。 借 ： 應(yīng) 付

46、賬 款 裕 豐 公 司 13504 貸 ： 銀 行 存 款 135046、 企 業(yè) 以 銀 行 存 款 26400元 ， 向 光 明 工 廠 預(yù) 付 購 買 丁材 料 款 。 借 ： 預(yù) 付 賬 款 -光 明 工 廠 26400 貸 ： 銀 行 存 款 264007、 企 業(yè) 收 到 光 明 工 廠 發(fā) 運(yùn) 來 的 預(yù) 付 貨 款 的 材 料 ， 并 驗(yàn)收 入 庫 。 材 料 買 價(jià) 27700元 ， 運(yùn) 雜 費(fèi) 500元 ， 增 值 稅4709元 ， 除 沖 銷 原 預(yù) 付 貨 款 26400外 ， 其 余 用 銀 行 存 款支 付 。 借 ： 物 資 采 購 -丁 材 料 28200元 應(yīng)

47、 交 稅 金 -應(yīng) 交 增 值 稅 4709元 貸 ： 預(yù) 付 賬 款 -光 明 工 廠 26400元 銀 行 存 款 6509元同 時(shí) ： 借 ； 原 材 料 -丁 材 料 28200元 貸 ： 物 資 采 購 -丁 材 料 28200元 二 、 賬 戶 設(shè) 置1、 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 賬 戶2、 “ 制 造 費(fèi) 用 ” 賬 戶3、 “ 庫 存 商 品 ” 賬 戶4、 “ 應(yīng) 付 工 資 ” 賬 戶5、 “ 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) ” 賬 戶6、 “ 待 攤 費(fèi) 用 ” 賬 戶7、 “ 預(yù) 提 費(fèi) 用 ” 賬 戶8、 “ 累 計(jì) 折 舊 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例 1、 企 業(yè) 本 月

48、 發(fā) 出 材 料 情 況 匯 總 如 下 ： 項(xiàng) 目 A材 料 B材 料 丙 材料 合 計(jì)生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 領(lǐng) 用 44000甲 產(chǎn) 品乙 產(chǎn) 品車 間 一 般 消 耗合 計(jì) 21000 9590 7459028000 13000 7860 4886016000 8000 1730 25730620 180 80044000 21620 9770 74390 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 48860 乙 產(chǎn) 品 25730 制 造 費(fèi) 用 800 貸 ： 原 材 料 A材 料 44000 B材 料 21620 丙 材 料 9770 2、 計(jì) 算 出 本 月 應(yīng) 付 職 工 工 資 2865

49、0元 ， 其 中 生 產(chǎn) 工人 工 資 24200元 ， 車 間 管 理 人 員 工 資 4450元 （ 甲 產(chǎn)品 生 產(chǎn) 工 時(shí) 為 620小 時(shí) ， 乙 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 時(shí) 為 380小 時(shí) ） 分 配 率 = 24200 620+380 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 15004 乙 產(chǎn) 品 9196 制 造 費(fèi) 用 4450 貸 ： 應(yīng) 付 工 資 28650 3、 按 工 資 總 額 的 14 計(jì) 提 職 工 福 利 費(fèi) 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 2100.56 乙 產(chǎn) 品 1287.44 制 造 費(fèi) 用 623 貸 ： 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) 4011 4、 從 銀

50、 行 提 取 現(xiàn) 金 34650元 ， 備 發(fā) 工 資 。 借 ： 現(xiàn) 金 34650 貸 ： 銀 行 存 款 346505、 發(fā) 放 職 工 工 資 34650元 。 借 ： 應(yīng) 付 工 資 34650 貸 ： 現(xiàn) 金 346506、 計(jì) 提 本 月 車 間 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 8400元 。 借 ： 制 造 費(fèi) 用 8400 貸 ： 累 計(jì) 折 舊 84007、 本 月 租 入 生 產(chǎn) 車 間 設(shè) 備 一 臺 ， 租 期 三 個(gè) 月 ， 以銀 行 存 款 預(yù) 付 三 個(gè) 月 的 租 金 600元 ， 其 中 應(yīng) 由 本 月負(fù) 擔(dān) 的 200元 。 1） 借 ： 待 攤 費(fèi) 用 600

51、貸 ： 銀 行 存 款 600 2） 借 ： 制 造 費(fèi) 用 200 貸 ： 待 攤 費(fèi) 用 2009、 以 銀 行 存 款 支 付 車 間 的 辦 公 費(fèi) 440元 ， 水 電 費(fèi)1237元 ， 勞 動(dòng) 保 護(hù) 費(fèi) 790元 共 計(jì) 1900元 。 借 ： 制 造 費(fèi) 用 2467 貸 ： 銀 行 存 款 246710、 月 末 ， 將 發(fā) 生 的 制 造 費(fèi) 用 總 額 16940元 轉(zhuǎn) 入 生 產(chǎn)成 本 。 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 10502.8 乙 產(chǎn) 品 6437.2 貸 ： 制 造 費(fèi) 用 1694011、 假 定 甲 產(chǎn) 品 全 部 完 工 ， 乙 產(chǎn) 品 全 部 未

52、 完 工 ， 結(jié)轉(zhuǎn) 完 工 甲 產(chǎn) 品 的 完 工 成 本 。 材 料 費(fèi) 48860+人 工 費(fèi) 15004+福 利 費(fèi) 2100.56+制 造費(fèi) 用 10502.8 =76467.36元 借 ： 庫 存 商 品 甲 產(chǎn) 品 76467.36 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 甲 產(chǎn) 品 76467.36 4、 “ 應(yīng) 收 賬 款 ” 賬 戶5、 “ 應(yīng) 收 票 據(jù) ” 賬 戶6、 “ 預(yù) 收 賬 款 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例1、 向 京 海 公 司 銷 售 甲 產(chǎn) 品 40件 ， 每 件 2100元 ， 價(jià)款 84000元 ， 增 值 稅 款 14280元 ， 款 項(xiàng) 已 通 過 銀 行收

53、回 。 借 ： 銀 行 存 款 98280 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 84000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 14280 2、 向 外 地 虹 建 公 司 發(fā) 出 甲 產(chǎn) 品 30件 ， 每 件 售 價(jià) 2100元 ， 價(jià) 款 共 計(jì) 63000元 ， 以 銀 行 存 款 代 墊 運(yùn) 雜 費(fèi) 850元 ， ， 應(yīng) 收 增 值 稅 10710元 ， 貨 款 及 增 值 稅 尚 未 收 到 。 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 虹 建 公 司 73710 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 63000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 107103、 企 業(yè) 采 用 商 業(yè) 匯 票 結(jié) 算 方

54、式 向 南 通 公 司 銷 售 乙 產(chǎn)品 10件 ， 每 件 售 價(jià) 1000元 ， 價(jià) 款 計(jì) 10000元 ， 增 值 稅1700元 ， 收 到 該 公 司 簽 發(fā) 的 商 業(yè) 匯 票 ， 期 限 6個(gè) 月 。 借 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 11700 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 10000 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 1700 4、 接 到 銀 行 通 知 ， 收 到 南 通 公 司 票 據(jù) 款 11700。 借 ： 銀 行 存 款 11700 貸 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 117005、 收 到 滬 光 公 司 預(yù) 付 購 買 甲 產(chǎn) 品 的 貨 款 38000元 ，款 已 收 存 銀

55、 行 。 借 ： 銀 行 存 款 38000 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 滬 光 公 司 38000 6、 企 業(yè) 按 合 同 向 滬 光 公 司 發(fā) 出 甲 產(chǎn) 品 15件 ， 每件 鑲 價(jià) 2100元 ， 價(jià) 款 共 計(jì) 31500元 ， 應(yīng) 收 增 值 稅5355元 ， 以 銀 行 存 款 支 付 代 墊 運(yùn) 雜 費(fèi) 800元 。 沖銷 原 預(yù) 收 貨 款 36000元 外 ， 多 余 款 項(xiàng) 345元 ， 企 業(yè)開 出 支 票 退 回 。 借 ： 預(yù) 收 賬 款 滬 光 公 司 38000 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 31500 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 5355 銀 行 存

56、 款 1145 7、 按 照 規(guī) 定 計(jì) 算 出 本 月 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 銷 售 稅 金 （ 非 增值 稅 ） 1540元 。 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 1540 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 15408、 期 末 計(jì) 算 出 本 月 已 售 產(chǎn) 品 的 生 產(chǎn) 成 本135994.35元 。 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 135994.35 貸 ： 庫 存 商 品 135994.35 3、 “ 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ” 賬 戶4、 “ 管 理 費(fèi) 用 ” 賬 戶5、 “ 所 得 稅 ” 賬 戶6、 “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶7、 “ 利 潤 分 配 ” 賬 戶8、 “ 應(yīng) 付 股

57、 利 ” 賬 戶9、 “ 盈 余 公 積 ” 賬 戶三 、 核 算 舉 例 1、 預(yù) 提 應(yīng) 由 本 月 負(fù) 擔(dān) 的 銀 行 短 期 借 款 利 息 400元 。 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 400 貸 ： 預(yù) 提 費(fèi) 用 4002、 用 銀 行 存 款 支 付 罰 款 支 出 2000元 。 借 ： 營 業(yè) 外 支 出 2000 貸 ： 銀 行 存 款 20003、 企 業(yè) 收 到 罰 款 收 入 5000元 ,存 入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 5000 貸 ： 營 業(yè) 外 收 入 5000 4、 假 定 企 業(yè) 的 利 潤 總 額 為 200000元 ， 所 得 稅 稅 率為 33

58、， 計(jì) 算 應(yīng) 交 的 所 得 稅 。 借 ： 所 得 稅 66000 貸 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅 660005、 本 年 度 企 業(yè) 的 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300000元 ， 營 業(yè) 外收 入 50000元 ， 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 100000元 ， 營 業(yè) 費(fèi) 用5000元 ， 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 15000元 ， 管 理 費(fèi) 用20000元 ， 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 2000元 ， 營 業(yè) 外 支 出 8000元 。將 這 些 損 益 類 賬 戶 結(jié) 轉(zhuǎn) 到 本 年 利 潤 賬 戶 。 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 300000 借 ： 本 年 利

59、潤 150000 營 業(yè) 外 收 入 50000 貸 ： 營 業(yè) 費(fèi) 用 5000 貸 ： 本 年 利 潤 350000 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 100000 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 15000 管 理 費(fèi) 用 20000 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 2000 營 業(yè) 外 支 出 80006、 以 銀 行 存 款 支 付 應(yīng) 交 的 所 得 稅 66000元 。 借 ： 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 所 得 稅 66000 貸 ： 銀 行 存 款 66000 7、 根 據(jù) 前 面 資 料 ， 企 業(yè) 稅 后 利 潤 為 134000元 ， 提取 盈 余 公 積 13400元 。 借 ： 利 潤 分

60、配 提 取 盈 余 公 積 13400 貸 ： 盈 余 公 積 134008、 經(jīng) 決 定 ， 企 業(yè) 用 稅 后 利 潤 50000元 ， 分 配 給 投資 者 。 借 ： 利 潤 分 配 應(yīng) 付 利 潤 50000 貸 ： 應(yīng) 付 利 潤 50000 9、 以 銀 行 存 款 支 付 投 資 者 利 潤 50000元 。 借 ： 應(yīng) 付 股 利 50000 貸 ： 銀 行 存 款 500010、 本 年 凈 利 潤 為 134000元 ， 將 其 從 本 年 利 潤 賬戶 轉(zhuǎn) 出 。 借 ： 本 年 利 潤 134000 貸 ： 利 潤 分 配 13400 賬 戶 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 是

61、指 賬 戶 反 映 的 會(huì) 計(jì) 對 象的 具 體 內(nèi) 容 。 賬 戶 最 本 質(zhì) 差 別 在 于 其 反 映 的 經(jīng)濟(jì) 內(nèi) 容 的 不 同 ， 因 而 賬 戶 按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 的 分 類 是賬 戶 分 類 的 基 礎(chǔ) ， 是 對 賬 戶 最 基 本 的 分 類 。 分類 結(jié) 果 見 圖 6 1內(nèi) 容 。 2、 特 點(diǎn) ：1） 盤 存 賬 戶 都 可 以 通 過 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 方 法 確 定 其實(shí) 有 數(shù) ， 核 對 其 實(shí) 際 結(jié) 存 數(shù) 與 賬 面 結(jié) 存 數(shù) 是 否 相符 ， 檢 查 實(shí) 存 的 財(cái) 產(chǎn) 物 資 和 貨 幣 資 金 在 管 理 和 使用 上 是 否 存 在 問 題

62、 。2） 除 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 外 ， 其 他 盤 存 賬 戶 通 過 明細(xì) 賬 ， 可 以 提 供 實(shí) 物 數(shù) 量 和 金 額 兩 種 指 標(biāo) 。二 、 資 本 賬 戶 ： 用 以 核 算 投 資 者 向 企 業(yè) 投 入 資本 的 增 減 變 動(dòng) 及 其 結(jié) 存 情 況 的 賬 戶 。 如 實(shí) 收 資 本 賬 戶 。三 、 結(jié) 算 賬 戶 1、 定 義 ： 用 以 核 算 企 業(yè) 與 其 他 單 位 或 個(gè) 人 之 間 債 權(quán) 、債 務(wù) 結(jié) 算 情 況 的 賬 戶 。2、 分 類 ： 債 權(quán) 結(jié) 算 賬 戶 （ 資 產(chǎn) 結(jié) 算 賬 戶 ， 如 應(yīng) 收賬 款 ） 和 債 務(wù) 結(jié) 算

63、賬 戶 （ 債 務(wù) 結(jié) 算 賬 戶 如 應(yīng) 付 賬 款 ）四 、 集 合 分 配 賬 戶 ： 用 來 歸 集 和 分 配 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程中 某 一 階 段 所 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 、 成 本 ， 并 向 受 益 對 象 進(jìn)行 分 配 或 轉(zhuǎn) 入 本 期 損 益 的 賬 戶 。 如 制 造 費(fèi) 用 賬 戶 。五 、 跨 期 攤 提 賬 戶 ： 用 來 核 算 應(yīng) 由 幾 個(gè) 會(huì) 計(jì) 期 間 共同 負(fù) 擔(dān) 的 費(fèi) 用 ， 并 將 這 些 費(fèi) 用 在 各 個(gè) 會(huì) 計(jì) 期 間 進(jìn) 行分 攤 和 預(yù) 提 的 賬 戶 。 如 ： 待 攤 費(fèi) 用 ， 預(yù) 提 費(fèi) 用 。六 、 成 本 計(jì) 算 賬 戶

64、 ： 核 算 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 中 某 一階 段 發(fā) 生 的 全 部 費(fèi) 用 ， 并 確 定 各 個(gè) 成 本 計(jì) 算 對 象 實(shí)際 成 本 的 賬 戶 。 如 ： 生 產(chǎn) 成 本 、 物 資 采 購 等 。 七 、 財(cái) 務(wù) 成 果 計(jì) 算 賬 戶 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 最 終 經(jīng) 營 成果 的 賬 戶 。 如 “ 本 年 利 潤 ” 賬 戶 。八 、 集 合 配 比 賬 戶 ： 可 分 為 費(fèi) 用 配 比 賬 戶 和 收 入 配比 賬 戶 。1、 費(fèi) 用 配 比 賬 戶 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 所發(fā) 生 的 、 應(yīng) 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 的 各

65、 項(xiàng) 費(fèi) 用 賬 戶 。 如 ： 主營 業(yè) 務(wù) 成 本 ， 管 理 費(fèi) 用 、 營 業(yè) 費(fèi) 用 等 。2、 收 入 配 比 賬 戶 ： 用 來 核 算 某 個(gè) 經(jīng) 營 過 程 所 完 成的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 借 以 確 定 其 業(yè) 務(wù) 成 果 的 賬 戶 。 如 主 營業(yè) 務(wù) 收 入 ， 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 等 。 九 、 調(diào) 整 賬 戶1、 定 義 ： 用 來 有 關(guān) 賬 戶 的 余 額 而 設(shè) 置 的 賬 戶 。2、 分 類 ： 按 調(diào) 整 方 式 的 不 同 可 分 為 ：1） 備 抵 賬 戶 ： 用 來 調(diào) 整 賬 戶 余 額 去 抵 消 被 調(diào) 整 賬 戶的 余 額 ， 以 求

66、 得 調(diào) 整 后 凈 額 的 賬 戶 。 例 ： 累 計(jì) 折 舊是 調(diào) 整 賬 戶 ， 固 定 資 產(chǎn) 是 被 調(diào) 整 賬 戶 。2） 附 加 賬 戶 ： 用 來 增 加 被 調(diào) 整 賬 戶 的 余 額 ， 以 求 得被 調(diào) 整 賬 戶 的 實(shí) 際 余 額 的 賬 戶 。3） 備 抵 附 加 賬 戶 ： 兼 有 備 抵 賬 戶 和 附 加 賬 戶 兩 種 性質(zhì) 的 賬 戶 。 例 ： 材 料 成 本 差 異 賬 戶 是 調(diào) 整 賬 戶 ， 原材 料 是 被 調(diào) 整 賬 戶 。 十 、 待 處 理 賬 戶 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 在 財(cái) 產(chǎn) 清 查 過 程 中發(fā) 現(xiàn) 各 種 物 資 的 盤 盈 、 盤 虧 、 毀 損 情 況 的 賬 戶 。十 一 、 計(jì) 價(jià) 對 比 賬 戶 ： 它 是 用 來 核 算 和 監(jiān) 督 企 業(yè) 在經(jīng) 營 過 程 中 發(fā) 生 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 按 照 兩 種 不 同 的 計(jì)價(jià) 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 對 照 比 較 ， 借 以 確 定 其 業(yè) 務(wù) 成 果 的 賬 戶。 如 制 造 企 業(yè) 材 料 日 常 收 發(fā) 按 計(jì) 劃 成 本 核 算 時(shí) 所 設(shè)置 的