《成本控制》PPT課件

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1、Laird Technologies - Confidential Cost Control In Daily Operation Date:30th Nov,2011 Laird Technologies Confidential 2成 本 定 義成 本 是 商 品 經(jīng) 濟(jì) 的 價(jià) 值 范 疇 ， 是 商 品價(jià) 值 的 組 成 部 分 。 人 們 要 進(jìn) 行 生 產(chǎn) 經(jīng)營 活 動(dòng) 或 達(dá) 到 一 定 的 目 的 ， 就 必 須 耗費(fèi) 一 定 的 資 源 （ 人 力 、 物 力 和 財(cái) 力 ） ，其 所 費(fèi) 資 源 的 貨 幣 表 現(xiàn) 及 其 對 象 化 稱之 為 成 本 。 并 且 隨 著

2、商 品 經(jīng) 濟(jì) 的 不 斷發(fā) 展 ， 成 本 概 念 的 內(nèi) 涵 和 外 延 都 處 于不 斷 地 變 化 發(fā) 展 之 中 。 Laird Technologies Confidential 企 業(yè) 價(jià) 值 鏈 成 本 的 構(gòu) 成 狀 況 3供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價(jià)值鏈采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本 Laird Technologies Confidential 4成 本 控 制 成 本 控 制 是 指 在 成 本 形 成 過 程 中 ， 按 照 計(jì) 劃 階 段 所 制 定 的 標(biāo) 準(zhǔn) ， 對 成本 形 成 過 程 中

3、 耗 費(fèi) 的 各 項(xiàng) 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 進(jìn) 行 指 導(dǎo) 、 限 制 和 監(jiān) 督 ， 對 于 出 現(xiàn)的 偏 離 標(biāo) 準(zhǔn) 的 差 錯(cuò) 及 時(shí) 采 取 措 施 予 以 糾 正 ， 使 實(shí) 際 成 本 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 支出 或 勞 動(dòng) 耗 費(fèi) ， 被 限 制 在 規(guī) 定 標(biāo) 準(zhǔn) 范 圍 之 內(nèi) ， 以 保 證 達(dá) 到 企 業(yè) 降 低 成本 的 目 標(biāo) 。 Laird Technologies Confidential 企 業(yè) 為 什 么 要 進(jìn) 行 成 本 控 制 ? 公 司 終 級 目 標(biāo) :追 求 利 潤 最 大 化 利 潤 =收 入 -支 出 5 Laird Technologies Conf

4、idential 成 本 控 制 的 三 階 段 6事 前 成 本 控 制 事 中 成 本 控 制 事 后 成 本 控 制成 本 預(yù) 測 、決 策 及 計(jì) 劃 對 產(chǎn) 品 成 本的 形 成 和 費(fèi) 用的 發(fā) 生 進(jìn) 行嚴(yán) 格 的 控 制 成 本 考 核分 析 與 評 價(jià) 廣 義 的 成 本 控 制 狹 義 的 成 本 控 制 Laird Technologies Confidential 成 本 控 制 的 內(nèi) 涵 7 制 訂 標(biāo) 準(zhǔn) (+,-,%) 執(zhí) 行 結(jié) 果 將 執(zhí) 行 結(jié)果 與 所 訂定 標(biāo) 準(zhǔn) 加以 分 析 正 常 (合 理 范 圍 ) 異 常(偏 離 標(biāo) 準(zhǔn) ) 維 持 標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)

5、 狀修 正 標(biāo) 準(zhǔn) 修 正 執(zhí) 行 方 式 維 持 標(biāo) 準(zhǔn) 現(xiàn) 狀 Laird Technologies Confidential 成 本 控 制 程 序 確 定 標(biāo) 準(zhǔn) 依 據(jù) 標(biāo) 準(zhǔn) 監(jiān) 督 過 程 ， 及 時(shí) 發(fā) 現(xiàn) 差 異 采 取 措 施 ， 糾 正 偏 差 8改 進(jìn)處 置查 核 執(zhí) 行 A S C D 標(biāo) 準(zhǔn) 化 Laird Technologies Confidential 成 本 控 制 技 術(shù) 發(fā) 展 的 四 個(gè) 里 程 碑 9 Laird Technologies Confidential 成 本 控 制 觀 念 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 收 入 -支 出 =稅 前 利 潤 10 S1

6、00 S200 S300 Total Sales 1,387,800 3,597,608 1,505,108 6,490,516 Direct materials Std 547,576 1,525,552 460,367 2,533,495 Direct labour Std 90,092 407,893 275,234 773,218 Direct overheads Std 279,555 759,354 385,020 1,423,930 Material Variance -18,188 -207,222 25,334 -200,076 Labour Variance 48,117

7、-123,291 -16,673 -91,847 Overhead Variance 170,413 -136,384 24,314 58,343 COGS 1,117,564 2,225,902 1,153,596 4,497,062 GM 270,236 1,371,706 351,513 1,993,454 IO 1,123,000 PBIT 870,454 GM% 19.47% 38% 23% 31%PBIT% 13% Laird Technologies Confidential 成 本 控 制 方 法 1.非 預(yù) 算 控 制 2.預(yù) 算 控 制 管 銷 費(fèi) 用 控 制 11作 業(yè)

8、控 制結(jié) 構(gòu) 控 制質(zhì) 與 量 控 制現(xiàn) 金 流 量 (收 入 /支 出 )采 購 成 本 控 制生 產(chǎn) 成 本 控 制人 力 資 源 成 本 控 制 Laird Technologies Confidential 現(xiàn) 金 流 量 (收 入 /支 出 )控 制 收 入 -支 出 0支 出 控 制 內(nèi) 涵 ： 減 少 浪 費(fèi) 、 延 后 支 出 、 限 制 支 出 如 何 降 低 支 出 (成 本 /費(fèi) 用 )? 例 如 :1.隨 手 關(guān) 燈 2.鼓 勵(lì) 用 二 次 用 紙 影 印 3.非 預(yù) 算 內(nèi) 采 購 的 項(xiàng) 目 ,延 后 購 買 4.限 制 員 工 使 用 冷 氣 時(shí) 間 5.變 賣

9、不 堪 使 用 的 機(jī) 器 或 設(shè) 備 6.租 賃 代 替 購 買 方 式 12 Laird Technologies Confidential 采 購 成 本 控 制 如 何 降 低 采 購 成 本 例 如 :1.以 量 降 價(jià) ,貨 比 多 家 2.材 料 替 代 3.降 低 材 物 料 單 耗 4.預(yù) 測 重 要 原 材 料 價(jià) 格 趨 勢 (逢 低 買 進(jìn) ) 5.招 標(biāo) 議 價(jià) 6.人 情 攻 勢 7.談 判 技 巧 (價(jià) 格 、 品 質(zhì) 、 交 期 ） 8.長 期 合 作 9.聯(lián) 合 或 集 中 采 購 10.遞 延 付 款 時(shí) 間 13 Laird Technologies Co

10、nfidential 生 產(chǎn) 成 本 控 制 如 何 降 低 生 產(chǎn) 成 本 例 如 ： 1.提 升 得 料 率 2.提 升 滿 爐 率 3.設(shè) 備 自 動(dòng) 化 3.簡 化 或 合 并 流 程 4.提 升 制 程 率 、 嫁 動(dòng) 率 5.定 期 維 修 、 保 養(yǎng) 機(jī) 器 設(shè) 備 6.外 包 生 產(chǎn) 14 Laird Technologies Confidential 人 力 資 源 成 本 控 制 如 何 降 低 人 力 資 源 成 本 例 如 ： 1.人 力 結(jié) 構(gòu) 合 理 化 2.降 低 離 職 率 3.培 養(yǎng) 多 面 手 4.提 高 特 殊 工 種 留 任 率 5.提 高 單 人 單

11、時(shí) 產(chǎn) 出 6.正 式 與 兼 職 人 員 的 運(yùn) 用 15 Laird Technologies Confidential 管 理 、 銷 售 費(fèi) 用 控 制 萊 爾 德 公 司 順 德 區(qū) 工 廠 差 旅 指 南 .pdf 16 如 何 控 制 管 理 與 銷 售 費(fèi) 用1.管 理 費(fèi) 用 ： 例 如 ： 租 金 、 辦 公 文 具 用 品 、 交 通 費(fèi) 、 水 電 費(fèi) 、 差 旅 費(fèi) 用的 管 控2.銷 售 費(fèi) 用 ： 例 如 ： 廣 告 促 銷 費(fèi) 、 銷 售 人 員 培 訓(xùn) 、 銷 售 退 回 /折 扣 等 費(fèi) 用的 管 控 Laird Technologies Confident

12、ial 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 的 定 義 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 是 通 過 精 確 的 調(diào) 查 、 分 析 與 技 術(shù) 測 定 而 制 定 的 ， 用 來 評 價(jià) 實(shí)際 成 本 、 衡 量 工 作 效 率 的 一 種 預(yù) 計(jì) 成 本 。 在 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 中 ， 基 本 上 排 除了 不 應(yīng) 該 發(fā) 生 的 “ 浪 費(fèi) ” ， 因 此 被 認(rèn) 為 是 一 種 “ 應(yīng) 該 成 本 ” 。 17 Laird Technologies Confidential 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 成 本 變 動(dòng) 制 造 費(fèi) 用 產(chǎn) 品 成 本 固 定 制 造 用標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 法 管 理

13、費(fèi) 用 非 制 造 成 本 銷 售 費(fèi) 用 期 間 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 18 Laird Technologies Confidential 成 本 差 異 成 本 差 異 =實(shí) 際 成 本 -標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 =實(shí) 際 數(shù) 量 *實(shí) 際 價(jià) 格 -標(biāo) 準(zhǔn) 數(shù) 量 *標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 =實(shí) 際 數(shù) 量 *實(shí) 際 價(jià) 格 -實(shí) 際 數(shù) 量 *標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 +實(shí) 際 數(shù) 量 *標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià)格 -標(biāo) 準(zhǔn) 數(shù) 量 *標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 =實(shí) 際 數(shù) 量 *（ 實(shí) 際 價(jià) 格 -標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 ） +（ 實(shí) 際 數(shù) 量 -標(biāo) 準(zhǔn) 數(shù) 量 ）*標(biāo) 準(zhǔn) 價(jià) 格 價(jià) 差 量 差 PURCHASING PRICE

14、VARIANC MTRL USAGE VARIANCE AP USAGE & RATE VARIANCE LABOR USAGE VARIANCES DL+ ABSORBED DL Overhead USAGE VARIANCES DO RECLASSIFICAITON+ ABSORBED DL METHOD VARIANCES Cost Variance-Plant1.xls 19 Laird Technologies Confidential 價(jià) 差 Purchasing Price Variance (PPV) 實(shí) 際 采 購 價(jià) 格 （ 下 PO單 時(shí) ） 與 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 之 間

15、的 差 異 AP Usage&Rate Variance 實(shí) 際 采 購 發(fā) 票 價(jià) 格 與 標(biāo) 準(zhǔn) 成 本 之 間 的 差 異 20Pro Line Part Number Unit Std Cost Purchase Price Qty Std Amount Purchase Amount PPVS100 PUR-34T0520-51G EA 0.15 0.11 958,919.00 143,837.85 105,481.09 -41,423.00 S300 SM1213RL EA 4.89 10.68 350.00 1,711.86 3,738.00 2,027.00 Laird Tec

16、hnologies Confidential 價(jià) 差 Method Variance 1.體 現(xiàn) Yeild Rate高 低 2.體 現(xiàn) 外 購 成 本 與 自 制 成 本 的 差 異 3.反 應(yīng) 產(chǎn) 品 實(shí) 際 生 產(chǎn) 與 計(jì) 劃 的 差 異 21Pro Line Work Order Amount Part Number Yield Rate RemarkS200 W3000753 6,170.42 28S2001-0P0 58% 10工 序 產(chǎn) 出 半 成 品 19,411pcs,100工 序 產(chǎn) 出 成 品 11,259pcs Pro Line Work Order Amount Pa

17、rt Number RemarkS200 W2600019 6,640.23 MP1496-0TA 外 購 成 本 高 于 自 制 成 本 ,外 購 ￥ 1.82,自 制 ￥ 1.6Pro Line Work Order Amount Part Number RemarkS200 W6000576 -27,283.78 28R1262-310 二 廠 rate低 于 一 廠 ,導(dǎo) 致 產(chǎn) 生 有 利 的 成 本 差 異 Laird Technologies Confidential 量 差 Material Usage Variance 材 料 實(shí) 際 使 用 用 量 與 標(biāo) 準(zhǔn) (BOM)用

18、 量 之 間 的 差 異 Labor Usage Variance 人 工 實(shí) 際 作 業(yè) 時(shí) 間 與 標(biāo) 準(zhǔn) (Routing)用 時(shí) 之 間 的 差 異 Overhead Usage Variance 機(jī) 器 設(shè) 備 實(shí) 際 作 業(yè) 時(shí) 間 與 標(biāo) 準(zhǔn) (Routing)用 時(shí) 之 間 的 差 異Pro Line Work Order Amount Part Number Std Run Act Run RemarkS300 W4000362 4,760.15 28C0236-0EW-10 272 H 544 H 100工 序 實(shí) 際 工 時(shí) 比 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) 長Pro Line Wor

19、k Order Amount Part Number RemarkS200 W3000958 3,085.86 28S2022-0P0 生 產(chǎn) 4,590pcs的 28S2022-0P0,標(biāo) 準(zhǔn) 耗 用 59N MAT 219 KG,實(shí) 際耗 用 442 KG,導(dǎo) 致 成 本 超 標(biāo) Pro Line Work Order Amount Part Number Std Run Act Run RemarkS300 W5500229 -12,270.66 29H0248-600 227H 60H 50工 序 實(shí) 際 工 時(shí) 比 標(biāo) 準(zhǔn) 工 時(shí) 短 Laird Technologies Confidential 結(jié) 語 成 本 控 制 目 的 為 極 小 化 （ 合 理 化 ） 成 本 ， 管 理 者 勿 過 度 控 制 造 成 員 工情 緒 反 彈 ， 會(huì) 適 得 其 反 。 成 本 控 制 的 方 法 很 多 ， 管 理 者 應(yīng) 在 思 考 目 前 有 限 人 力 下 針 對 重 要 且 可行 的 項(xiàng) 目 進(jìn) 行 成 本 控 制 ， 并 逐 步 控 制 次 要 成 本 項(xiàng) 目 效 果 最 佳 。 23 Thank you!