《財務(wù)會計(jì)報告》課件

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1、 教 學(xué) 目 的 與 要 求 ：通 過 本 章 教 學(xué) ， 要 求 同 學(xué) 們 ：1、 了 解 財 務(wù) 會 計(jì) 報 表 的 性 質(zhì) 和 作 用 （ 包 括 各 種 報表 給 信 息 使 用 者 提 供 哪 些 信 息 ） ；2、 掌 握 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 利 潤 與 綜 合 收 益 表 、 現(xiàn) 金 流量 表 以 及 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 的 編 制 方 法 ；3、 通 過 本 章 的 學(xué) 習(xí) ， 同 學(xué) 們 還 應(yīng) 認(rèn) 識 到 會 計(jì) 人 員的 職 業(yè) 判 斷 對 財 務(wù) 會 計(jì) 報 表 可 能 產(chǎn) 生 的 影 響 。 本 章 目 錄第 1節(jié) 財 務(wù) 報 告 與 財 務(wù) 報 表

2、第 2節(jié) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表第 3節(jié) 利 潤 與 綜 合 收 益 表第 4節(jié) 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表第 5節(jié) 現(xiàn) 金 流 量 表第 6節(jié) 會 計(jì) 報 表 附 注 （ 一 ） 含 義 ：財 務(wù) 會 計(jì) 報 告 (financial report)（ Accounting report ） 是 指 對 外 提 供 的 反 映企 業(yè) 某 一 特 定 日 期 財 務(wù) 狀 況 和 某 一 會 計(jì) 期 間 經(jīng)營 成 果 、 現(xiàn) 金 流 量 的 書 面 文 件 。 財 務(wù) 會 計(jì) 報 告 由 會 計(jì) 報 表 、 會 計(jì) 報 表 附 注 和 財 務(wù) 情況 說 明 書 組 成 。 會 計(jì) 報 表 是 財

3、 務(wù) 報 告 的 主 體 和 核 心 ， 包 括 資 產(chǎn) 負(fù)債 表 、 利 潤 表 、 現(xiàn) 金 流 量 表 及 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 。 會 計(jì) 報 表 附 注 是 指 為 便 于 會 計(jì) 報 表 使 用 者 理 解 會計(jì) 報 表 的 內(nèi) 容 而 對 會 計(jì) 報 表 的 編 制 基 礎(chǔ) 、 編 制 依據(jù) 、 編 制 原 則 和 方 法 及 主 要 項(xiàng) 目 等 所 作 的 解 釋 。 財 務(wù) 情 況 說 明 書 是 對 企 業(yè) 一 定 會 計(jì) 期 間 生 產(chǎn) 經(jīng) 營以 及 財 務(wù) 、 成 本 情 況 進(jìn) 行 分 析 說 明 的 書 面 文 字 報告 。 （ 二 ） 內(nèi) 容 ： 財 務(wù)

4、會 計(jì) 報 告 會 計(jì) 報 表財 務(wù) 情 況 說 明 書 （ 上 市 公 司 現(xiàn) 在 不 要 求 提 供 ）會 計(jì) 報 表 附 注 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表利 潤 表現(xiàn) 金 流 量 表利 潤 分 配 表所 有 者 權(quán) 益 變 動 表分 部 報 表其 他 有 關(guān) 附 表 賬 務(wù) 會 計(jì) 報 告 圖 釋 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 財 務(wù) 會 計(jì) 報 告 按 其 編 制 時 間 可 分 為 ：（ 三 ） 分 類各 類 報 告 需 要 編 制 的 報 表 及 編 制 時 間 如 下 表 ：年 度 報 告半 年 度 報 告季 度 報 告月 度 報 告 統(tǒng) 稱 為 中 期 財 務(wù) 報 告 各 類 報

5、告 需 要 編 制 的 報 表 及 編 制 時 間編 號 會 計(jì) 報 表 名 稱 編 報 期會 企 01表 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 期 報 告 ； 年 度 報 告會 企 02表 利 潤 表 中 期 報 告 、 年 度 報 告會 企 03表 現(xiàn) 金 流 量 表 （ 至 少 ） 年 度 報 告會 企 04表 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 年 度 報 告會 企 01表 附 表 1 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 年 度 報 告會 企 01表 附 表 3 應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表 中 期 報 告 、 年 度 報 告會 企 02表 附 表 1 利 潤 分 配 表 年 度 報 告會 企 02表

6、 附 表 2 分 部 報 表 （ 業(yè) 務(wù) 分 部 ） 年 度 報 告 會 企 02表 附 表 3 分 部 報 表 （ 地 區(qū) 分 部 ） 年 度 報 告 會 計(jì) 報 表 主 表 會 計(jì) 報 表 附 表 業(yè) 務(wù) 分 部 報 表地 區(qū) 分 部 報 表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 現(xiàn) 金 流 量 表利 潤 表所 有 者 權(quán) 益 變 動 表利 潤 分 配 表分 部 報 表應(yīng) 交 增 值 稅 明 細(xì) 表資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 明 細(xì) 表 （ 一 ） 財 務(wù) 報 表 的 編 制 目 的 （ 作 用 ） 1、 財 務(wù) 報 告 的 需 求 報 告 使 用 者 集 團(tuán)2、 編 制 目 的 反 映 經(jīng) 營 責(zé) 任 提 供

7、決 策 有 用 的 會 計(jì) 信 息 促 進(jìn) 社 會 資 源 合 理 配 置 、 為 公 眾 利 益 服 務(wù) 為 企 業(yè) 管 理 服 務(wù) （ 二 ） 財 務(wù) 報 告 的 編 報 要 求1、 內(nèi) 容 完 整 、 反 映 全 面2、 數(shù) 字 真 實(shí) 、 計(jì) 算 準(zhǔn) 確3、 編 報 及 時 、 手 續(xù) 齊 備4、 前 后 一 致 、 相 互 銜 接 （ 三 ） 編 制 財 務(wù) 報 告 的 準(zhǔn) 備 工 作 1、 清 產(chǎn) 核 債2、 按 期 結(jié) 賬3、 核 對 賬 證4、 檢 查 核 算 方 法 1、 概 念 ：資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （ Balance Sheet） ， 是 企 業(yè) 貨 幣 量 度 ， 從資

8、 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 三 方 面 ， 全 面 、 總 括 地 反 映企 業(yè) 在 某 一 特 定 日 期 財 務(wù) 狀 況 的 會 計(jì) 報 表 。所 謂 財 務(wù) 狀 況 ， 通 常 是 指 企 業(yè) 在 某 一 時 點(diǎn) 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、所 有 者 權(quán) 益 的 構(gòu) 成 及 其 相 互 關(guān) 系 。 其 數(shù) 據(jù) 為 ： 時 點(diǎn) 數(shù) 其 性 質(zhì) 屬 于 ： 靜 態(tài) 報 表 2、 作 用 ： 通 過 本 表 可 以 了 解 企 業(yè) 所 擁 有 或 控 制 的 經(jīng) 濟(jì) 資 源及 其 分 布 、 企 業(yè) 資 金 的 來 源 及 其 構(gòu) 成 ， 有 助 于 分 析和 評 價 企 業(yè) 的 財

9、 務(wù) 狀 況 和 資 本 結(jié) 構(gòu) 。 通 過 本 表 可 以 了 解 企 業(yè) 資 產(chǎn) 和 負(fù) 債 的 數(shù) 量 關(guān) 系及 其 流 動 性 ， 有 助 于 分 析 和 評 價 企 業(yè) 的 短 期 償 債能 力 、 長 期 償 債 能 力 和 財 務(wù) 彈 性 。 通 過 對 本 表 不 同 時 期 相 同 項(xiàng) 目 進(jìn) 行 比 較 ， 可 以了 解 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 情 況 ， 預(yù) 測 企 業(yè) 未 來 財 務(wù) 狀 況的 發(fā) 展 趨 勢 。 會 計(jì) 等 式 ： 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益其 所 包 含 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 和 數(shù) 學(xué) 上 的 等 量 關(guān) 系 是 建立 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表

10、 的 理 論 依 據(jù) 。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 有 兩 種 格 式 ： 賬 戶 式 和 報 告 式 。1、 報 告 式 結(jié) 構(gòu)報 告 式 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 分 上 下 結(jié) 構(gòu) ， 上 半 部 列 示 資產(chǎn) ， 下 半 部 列 示 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益 。在 我 國 很 少 使 用 這 種 結(jié) 構(gòu) 。 賬 戶 式 是 左 右 結(jié) 構(gòu) ， 左 方 列 示 資 產(chǎn) 類 項(xiàng) 目 ， 右 方 列示 負(fù) 債 類 、 所 有 者 權(quán) 益 類 項(xiàng) 目 。左 方 資 產(chǎn) 各 項(xiàng) 的 合 計(jì) 數(shù) 等 于 右 方 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán)益 的 合 計(jì) 數(shù) 。 其 格 式 如 下 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表

11、 年 月 日資 產(chǎn) 合 計(jì)流 動 資 產(chǎn)非 流 動 資 產(chǎn) 長 期 投 資 固 定 資 產(chǎn) 無 形 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 項(xiàng) 目 負(fù) 債 與 所 有 者 權(quán) 益 合 計(jì) 流 動 負(fù) 債 負(fù) 債長 期 負(fù) 債所 有 者 權(quán) 益 金 額負(fù) 債 與 所 有 者 權(quán) 益 項(xiàng) 目金 額 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 項(xiàng) 目 是 按 流 動 性 來 分 類 和 排 列 ：資 產(chǎn) 按 其 變 現(xiàn) 能 力 進(jìn) 行 排 列 ， 變 現(xiàn) 速 度 快 的 排 列 在 前 ，變 現(xiàn) 速 度 慢 的 排 列 在 后 ；負(fù) 債 按 其 到 期 日 的 遠(yuǎn) 近 排 列 ， 近 者 在 前 ， 遠(yuǎn) 者 在 后 ；所 有 者 權(quán) 益 按 永 久

12、 性 程 度 排 列 ， 永 久 性 大 的 在 前 ， 永久 性 小 的 在 后 。在 此 基 礎(chǔ) 上 ， 它 們 還 可 進(jìn) 一 步 細(xì) 分 。 如 下 表 ： 編 制 單 位 ： 渝 商 股 份 2007年 6月 30日 單 位 ： 萬 元 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 主 要 是 根 據(jù) 所 有 賬 戶 期 末 余 額 和 其它 有 關(guān) 資 料 編 制 的 。我 國 的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 實(shí) 際 上 是 一 種 比 較 資 產(chǎn) 負(fù) 債表 。表 中 的 “ 年 初 數(shù) ” 欄 內(nèi) 各 項(xiàng) 目 數(shù) 字 ， 應(yīng) 根 據(jù) 上年 末 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 “ 期 末 數(shù) ” 欄 內(nèi) 所 列 數(shù) 字 填列

13、。表 中 的 “ 期 末 數(shù) ” 應(yīng) 根 據(jù) 各 有 關(guān) 會 計(jì) 科 目 的 期末 余 額 分 析 計(jì) 算 填 列 。 1、 直 接 根 據(jù) 總 賬 科 目 的 余 額 填 列 。這 樣 的 項(xiàng) 目 有 ： 應(yīng) 收 票 據(jù) 、 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 應(yīng) 收股 利 、 應(yīng) 收 利 息 、 應(yīng) 收 補(bǔ) 貼 款 、 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 、短 期 借 款 、 應(yīng) 付 股 利 、 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 、 其 他 應(yīng) 付 款 、應(yīng) 付 職 工 薪 酬 、 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債 、 長 期 借 款 、 專 項(xiàng) 應(yīng) 付款 、 遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 、 實(shí) 收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈余

14、 公 積 等 2、 根 據(jù) 幾 個 總 賬 科 目 的 余 額 計(jì) 算 填 列 。這 樣 的 項(xiàng) 目 有 ： 貨 幣 資 金 、 存 貨 、 未 分 配 利 潤 等 。3、 根 據(jù) 有 關(guān) 明 細(xì) 科 目 的 余 額 計(jì) 算 填 列 。這 樣 的 項(xiàng) 目 有 ： 應(yīng) 收 賬 款 、 應(yīng) 付 賬 款 、 預(yù) 付 賬 款 、預(yù) 付 賬 款 等 。4、 根 據(jù) 總 賬 科 目 和 明 細(xì) 科 目 的 余 額 分 析 計(jì) 算 填 列 。這 樣 的 項(xiàng) 目 有 ： 持 有 至 到 期 權(quán) 投 資 、 一 年 內(nèi) 到 期的 持 有 至 到 期 權(quán) 投 資 、 長 期 借 款 、 應(yīng) 付 債 券 、 長期

15、應(yīng) 付 款 、 一 年 內(nèi) 到 期 的 長 期 負(fù) 債 等 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 填 列 方 法根 據(jù) 總賬 科 目余 額 直接 填 列 應(yīng) 收 票 據(jù) 、 應(yīng) 收 股 利 、 應(yīng) 收 利 息 、 應(yīng) 收 補(bǔ) 貼 款 、交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 、 投 資 性 房地 產(chǎn) （ 公 允 價 值 計(jì) 量 ） 、 固 定 資 產(chǎn) 清 理 、 遞 延 所得 稅 資 產(chǎn) 、 短 期 借 款 、 應(yīng) 付 股 利 、 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 、 預(yù)計(jì) 負(fù) 債 、 長 期 借 款 、 專 項(xiàng) 應(yīng) 付 款 、 遞 延 所 得 稅 負(fù)債 、 實(shí) 收 資 本 、 資 本 公 積 、 盈 余

16、 公 積 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 填 列 方 法 圖 釋 根據(jù)總賬科目余額加減調(diào)整填列 貨 幣 資 金 ： 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 其 他 貸 幣 資 金 的 余 額 合 計(jì) 數(shù) ；存 貨 ： 材 料 采 購 +原 材 料 +低 值 易 耗 品 +/-材 料 成 本 差 異 +自 制 半 成品 +庫 存 商 品 +包 裝 物 +發(fā) 出 商 品 +委 托 加 工 物 資 +委 托 代 銷 商 品 +受 托 代 銷 商 品 +生 產(chǎn) 成 本 的 和 合 計(jì) 數(shù) 減 去 存 貨 跌 價 準(zhǔn) 備 ；其 他 流 動 資 產(chǎn) ： 根 據(jù) 有 關(guān) 科 目 期 末 余 額 填 列 ；持 有 至 到 期 投

17、 資 ： 持 有 至 到 期 投 資 減 去 持 有 至 到 期 投 資 減 值 準(zhǔn) 備長 期 股 權(quán) 投 資 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 減 去 長 期 股 權(quán) 投 資 減 值 準(zhǔn) 備 ；長 期 應(yīng) 收 款 ： 長 期 應(yīng) 收 款 減 去 長 期 應(yīng) 收 款 減 值 準(zhǔn) 備 ；投 資 性 房 地 產(chǎn) （ 成 本 計(jì) 價 ） ： 投 資 性 房 地 產(chǎn) 減 去 投 資 性 房 地 產(chǎn) 減值 準(zhǔn) 備固 定 資 產(chǎn) ： 固 定 資 產(chǎn) 減 去 累 計(jì) 折 舊 、 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 ；在 建 工 程 ： 在 建 工 程 減 去 在 建 工 程 減 值 準(zhǔn) 備 ；無 形 資 產(chǎn) ： 無

18、形 資 產(chǎn) 減 去 累 計(jì) 攤 銷 、 無 形 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 ；商 譽(yù) ： 商 譽(yù) 減 去 商 譽(yù) 減 值 準(zhǔn) 備其 他 長 期 資 產(chǎn) ： 根 據(jù) 有 關(guān) 科 目 期 末 余 額 填 列 ；其 他 流 動 負(fù) 債 ： 根 據(jù) 有 關(guān) 科 目 期 末 余 額 填 列 ； 其 他 長 期 負(fù) 債 ： 根 據(jù) 有 關(guān) 科 目 期 末 余 額 填 列 ；未 分 配 利 潤 ： （ 1-11月 份 ） 本 年 利 潤 加 利 潤 分 配 /（ 年 末 ） 利 潤 分配 根據(jù)明細(xì)科目余額加減調(diào)整填列 應(yīng) 收 賬 款 項(xiàng) 目 ： 根 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 和 預(yù) 收 賬 款明 細(xì) 科 目 期 末

19、借 方 余 額 合 計(jì) 數(shù) ， 減 去 “ 壞賬 準(zhǔn) 備 ” 科 目 中 有 關(guān) 應(yīng) 收 賬 款 計(jì) 提 的 壞 賬準(zhǔn) 備 期 末 余 額 后 的 金 額 填 列 預(yù) 付 賬 款 項(xiàng) 目 ： 根 據(jù) 預(yù) 付 賬 款 和 應(yīng) 付 賬 款明 細(xì) 科 目 期 末 借 方 余 額 合 計(jì) 填 列 應(yīng) 付 賬 款 項(xiàng) 目 ： 根 據(jù) 預(yù) 付 賬 款 和 應(yīng) 付 賬 款明 細(xì) 科 目 期 末 貸 方 余 額 合 計(jì) 填 列 預(yù) 收 賬 款 項(xiàng) 目 ： 根 據(jù) 應(yīng) 收 賬 款 和 預(yù) 收 賬 款明 細(xì) 科 目 期 末 貸 方 余 額 合 計(jì) 填 列 其 他 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 目 ： 根 據(jù) 其 他 應(yīng) 收 款

20、 和 其 他應(yīng) 付 款 明 細(xì) 科 目 期 末 借 方 余 額 合 計(jì) 數(shù) ， 減去 “ 壞 賬 準(zhǔn) 備 ” 科 目 中 有 關(guān) 其 他 應(yīng) 收 款 計(jì)提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 期 末 余 額 后 的 金 額 填 列 長 期 借 款 項(xiàng) 目 ： 長 期 借 款 減 去 長 期 借 款 中 將 于 一年 內(nèi) 到 期 部 分 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額加減調(diào)整填列 長 期 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 目 ： 長 期 應(yīng) 付 款 減 去 未 確 認(rèn) 融 資 費(fèi)用 、 長 期 應(yīng) 付 款 將 于 一 年 內(nèi) 到 期 部 分 持 有 至 到 期 投 資 項(xiàng) 目 ： 持 有 至 到 期 投 資 減 持 有 至到 期 投

21、 資 減 值 準(zhǔn) 備 ， 再 減 去 “ 持 有 至 到 期 投 資 ”中 將 于 1年 內(nèi) 到 期 部 分應(yīng) 付 債 券 項(xiàng) 目 ： 應(yīng) 付 債 券 減 去 應(yīng) 付 債 券 中 將 于 一年 內(nèi) 到 期 部 分 專 項(xiàng) 應(yīng) 付 款 項(xiàng) 目 ： 專 項(xiàng) 應(yīng) 付 款 減 去 專 項(xiàng) 應(yīng) 付 款 中將 于 一 年 內(nèi) 到 期 部 分 教 材 P285296 例 123 報 表 見 P277 表 121 A企 業(yè) 2002年 1月 1日 和 2002年 12月 31日 各 賬 戶 余額 如 下 表 資 料 所 示 ：賬 戶 名 稱 2002年 1月 1日 2002年 12月 31日借 方 金 額 貸

22、 方 金 額 借 方 金 額 貸 方 金 額庫 存 現(xiàn) 金 2 000 2 000 銀 行 存 款 70 000 112 000交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 24 000 24 000應(yīng) 收 賬 款 64 000 64000壞 賬 準(zhǔn) 備 4 000 4 000原 材 料 36 000 107 000材 料 成 本 差 異 1 000 2 000產(chǎn) 成 品 70 000 10 000待 攤 費(fèi) 用 8 000 8 000 長 期 投 資 20 000固 定 資 產(chǎn) 280 000 230 000累 計(jì) 折 舊 40 000 40 000 A企 業(yè) 2002年 1月 1日 和 2002年 12月

23、31日 各 賬 戶 余 額 資 料 （ 續(xù) ） ：賬 戶 名 稱 2002年 1月 1日 2002年 12月 31日借 方 金 額 貸 方 金 額 借 方 金 額 貸 方 金 額待 處 理 財 產(chǎn) 損 益 6 000 6 000無 形 資 產(chǎn) 70 000 49 000應(yīng) 付 賬 款 52 000 52 000其 他 應(yīng) 付 款 4 000 4000應(yīng) 交 稅 費(fèi) 22 000 14 000應(yīng) 付 利 潤 20 000預(yù) 提 費(fèi) 用 10 000長 期 借 款 160 000 140 000實(shí) 收 資 本 245 000 245 000 利 潤 分 配 102 000 101 000合 計(jì) 6

24、30 000 630 000 632 000 632 000 編 制 單 位 ： A企 業(yè) 2002年 12月 31日 單 位 ： 元 1、 性 質(zhì)利 潤 表 是 依 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 原 則 為 基 礎(chǔ) ， 根 據(jù) “ 收入 費(fèi) 用 利 潤 ” 的 會 計(jì) 等 式 設(shè) 計(jì) 的 動 態(tài) 反映 企 業(yè) 在 一 定 期 間 取 得 的 財 務(wù) 成 果 的 會 計(jì) 報表 ， 又 稱 “ 損 益 表 ” 或 “ 收 益 表 ” 。 可 以 為 企 業(yè) 經(jīng) 營 成 果 的 分 配 提 供 重 要 依 據(jù) 。 可 以 據(jù) 以 評 價 和 考 核 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 業(yè) 績 。 可 以 據(jù) 以 分 析 和

25、 評 價 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 成 果 和 獲 利 能力 。 可 以 據(jù) 以 分 析 和 預(yù) 測 企 業(yè) 未 來 的 現(xiàn) 金 流 量 。 可 以 有 助 于 企 業(yè) 管 理 當(dāng) 局 進(jìn) 行 經(jīng) 營 決 策 。2、 作 用 ： 會 計(jì) 等 式 ： 收 入 -費(fèi) 用 =利 潤其 所 包 含 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 和 數(shù) 學(xué) 上 的 等 量 關(guān) 系 是 建 立 利潤 表 的 理 論 依 據(jù) 。 利 潤 表 常 見 的 格 式 主 要 有 ： 單 步 式 和 多 步 式 兩 種 。 單 步 式 利 潤 表 將 當(dāng) 期 所 有 的 收 入 列 在 一 起 ， 然 后 將所 有 費(fèi) 用 列 在 一 起 ， 兩

26、 者 相 減 得 出 利 潤 。 多 步 式 利 潤 表 通 過 當(dāng) 期 收 入 、 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 按 性 質(zhì) 歸 類 、列 示 ， 按 步 分 別 計(jì) 算 出 主 營 業(yè) 務(wù) 利 潤 、 營 業(yè) 利 潤 、利 潤 總 額 、 凈 利 潤 。我 國 采 用 多 步 式 的 格 式 ， 并 提 供 上 個 會 計(jì) 期 間 的 比較 數(shù) 據(jù) ， 屬 于 比 較 利 潤 表 。 在 多 步 式 利 潤 表 中 ， 通 常 分 如 下 三 步 計(jì)算 利 潤 ：第 一 步 ， 計(jì) 算 出 營 業(yè) 利 潤 ；第 二 步 ， 計(jì) 算 出 利 潤 總 額 ；第 三 步 ， 計(jì) 算 出 本 期 的 凈 利 潤

27、 。具 體 表 格 如 下 ： 編 制 單 位 ： 渝 商 股 份 2007年 6月 30日 單 位 ： 萬 元 我 國 在 編 制 利 潤 表 時 采 用 多 步 式 的 格 式 ， 表 體 項(xiàng) 目 分為 “ 本 月 數(shù) ” 和 “ 本 年 累 計(jì) 數(shù) ” 兩 欄 。在 編 制 年 度 利 潤 表 時 ， 應(yīng) 將 “ 本 月 數(shù) ” 改 為 “ 上 年數(shù) ” ， 反 映 各 項(xiàng) 目 的 上 年 累 計(jì) 實(shí) 際 發(fā) 生 數(shù) ；利 潤 表 反 映 企 業(yè) 在 一 定 期 間 內(nèi) 利 潤 （ 虧 損 ） 的 實(shí) 際 情況 ， 一 般 根 據(jù) 有 關(guān) 損 益 類 科 目 的 發(fā) 生 額 分 析 填

28、列 。 例 2： A企 業(yè) 2002年 12月 經(jīng) 營 損 益 類 賬 戶 累 計(jì) 發(fā)生 金 額 如 下 ： （ 單 位 ： 元 ） 編 制 單 位 ： A企 業(yè) 2002年 12月 單 位 ： 萬 元 1、 綜 合 收 益 的 性 質(zhì)綜 合 收 益 是 企 業(yè) 在 一 定 時 期 內(nèi) 除 所 有 者 投 資 和 對 所有 者 分 配 等 與 所 有 者 之 間 的 資 本 業(yè) 務(wù) 之 外 的 交 易或 其 他 事 項(xiàng) 所 形 成 的 所 有 者 權(quán) 益 的 變 化 額 。包 括 ：（ 1） 凈 利 潤（ 2） 其 他 綜 合 收 益 ： 是 除 凈 利 潤 之 外 的 所 有 綜 合 收益

29、， 包 括 ： 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 的 公 允 價 值 變 動 、按 照 權(quán) 益 法 核 算 的 被 投 資 單 位 其 他 綜 合 收 益 中 所享 有 的 份 額 等 。 2、 綜 合 收 益 的 列 報兩 種 不 同 方 式 ：（ 1） 編 制 獨(dú) 立 的 綜 合 收 益 表 見 下 頁 （ P284 表 127）（ 2） 編 制 利 潤 與 綜 合 收 益 表 見 下 下 頁 （ P285 表 128） 綜 合 收 益 表 編 制 單 位 ： 北 方 公 司 _年 度 單 位 ： 元項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 凈 利 潤 143 700 109 000二

30、、 其 他 綜 合 收 益1. 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 加 ： 當(dāng) 期 利 得 （ 損 失 ） 金 額 10 000 6 000 減 ： 前 期 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 入 利 潤 的 金 額2. 按 照 權(quán) 益 法 核 算 的 在 被 投 資 單 位 其 他 綜 合 收 益 中 所 享 有 的 份 額3. 現(xiàn) 金 流 量 套 期 工 具 加 ： 當(dāng) 期 利 得 （ 損 失 ） 金 額 減 ： 前 期 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 入 利 潤 的 金 額 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 入 被 套 期 項(xiàng) 目 初 始 確 認(rèn) 金 額 的 調(diào) 整 額4. 境 外 經(jīng) 營 外

31、 幣 折 算 差 額5. 與 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 項(xiàng) 目 相 關(guān) 的 所 得 稅 影 響 -2 500 - 1 5006. 其 他 其 他 綜 合 收 益 合 計(jì) 7 500 4 500綜 合 收 益 總 額 151 200 113 500 編 制 單 位 ： 北 方 公 司 年 度 單 位 ： 萬 元項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額一 、 營 業(yè) 收 入 1 500 000 1 200 000減 ： 營 業(yè) 成 本 900 000 750 000營 業(yè) 稅 金 及 附 加 21 250 18 000營 業(yè) 費(fèi) 用 28 000 25 000管 理 費(fèi) 用 224 700 1

32、91 000財 務(wù) 費(fèi) 用 56 500 50 000資 產(chǎn) 減 值 損 失 38 250 25 000加 ： 公 允 價 值 變 動 損 益 投 資 收 益 2 000 1 000二 、 營 業(yè) 利 潤 40 000 50 000補(bǔ) 貼 收 入 273 300 192 000 營 業(yè) 外 收 入 - 30 000減 ： 營 業(yè) 外 支 出 70 000 65 000三 、 利 潤 總 額 203 300 157 000減 ： 所 得 稅 費(fèi) 用 59 600 48 000四 、 凈 利 潤 143 700 109 000五 、 每 股 收 益（ 一 ） 基 本 每 股 收 益 0.143 7

33、（ 二 ） 稀 釋 每 股 收 益 0.143 7 0.109 0六 、 其 他 綜 合 收 益 0.109 01. 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) 加 ： 當(dāng) 期 利 得 （ 損 失 ） 金 額 10 000 6 000 減 ： 前 期 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 入 利 潤 的 金 額 2. 按 照 權(quán) 益 法 核 算 的 在 被 投 資 單 位 其 他 綜 合 收 益 中 所 享 有 的 份 額3. 現(xiàn) 金 流 量 套 期 工 具 加 ： 當(dāng) 期 利 得 （ 損 失 ） 金 額 減 ： 前 期 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 當(dāng) 期 轉(zhuǎn) 入 利 潤 的 金 額 當(dāng) 期 轉(zhuǎn)

34、 入 被 套 期 項(xiàng) 目 初 始 確 認(rèn) 金 額 的 調(diào) 整 額4. 境 外 經(jīng) 營 外 幣 折 算 差 額5. 與 計(jì) 入 其 他 綜 合 收 益 項(xiàng) 目 相 關(guān) 的 所 得 稅 影 響 -2 500 - 1 5006. 其 他 其 他 綜 合 收 益 合 計(jì) 7 500 4 500 綜 合 收 益 總 額 151 200 113 500 12.4.1 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 的 性 質(zhì) 和 作 用 所 有 者 權(quán) 益 （ 或 股 東 權(quán) 益 ） 增 減 變 動 表 是 一 張 反 映企 業(yè) 在 一 定 期 間 內(nèi) 構(gòu) 成 所 有 者 權(quán) 益 的 各 組 成 部 分的 增 減 變 動

35、 情 況 的 報 表 。內(nèi) 容 ： 1、 因 資 本 業(yè) 務(wù) 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 總 額 變 動 的 項(xiàng) 目2、 所 有 者 權(quán) 益 項(xiàng) 目 內(nèi) 部 的 變 動3、 綜 合 收 益 導(dǎo) 致 的 所 有 者 權(quán) 益 的 變 動 12.4.2 所 有 者 權(quán) 益 變 動 表 的 編 制所 有 者 權(quán) 益 增 減 變 動 表 中 各 項(xiàng) 目 應(yīng) 當(dāng) 根 據(jù) 當(dāng) 期 凈 利潤 、 直 接 計(jì) 入 所 有 者 權(quán) 益 的 利 得 和 損 失 、 所 有 者投 入 資 本 和 對 所 有 者 的 分 配 利 潤 、 提 取 盈 余 公 積金 等 情 況 分 析 填 列 。 所 有 者 權(quán) 益 （

36、或 股 東 權(quán) 益 ） 增 減 變 動 表編 制 單 位 ： _年 度 單 位 ： 元項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額股 本 資 本 公 積 減 ：庫 存 股 盈 余 公 積 未 分 配利 潤 所 有 者權(quán) 益 合計(jì) 股 本 資 本公 積 減 ： 庫存 股 盈 余 公 積 未 分 配利 潤 所 有 者權(quán) 益 合計(jì)一 、 上 年 年 末 余 額 4200000 233300 150000 90 000 46733001.會 計(jì) 政 策 變 更2.會 計(jì) 差 錯 更 正 二 、 本 年 年 初 余 額 4200000 233300 150000 90 000 4673300三 、 本 年 增

37、 減 變 動 金額 （ 減 少 用 “ -” ） 21 555 41 000 62 555（ 一 ） 凈 利 潤 143 700（ 二 ） 直 接 計(jì) 入 所 有者 權(quán) 益 的 利 得 和 損 失1.可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn)公 允 價 值 變 動 凈 額2.權(quán) 益 法 下 被 投 資 單位 其 他 所 有 者 權(quán) 益 變動 的 影 響3.與 計(jì) 入 所 有 者 權(quán) 益 項(xiàng) 目 相 關(guān) 所 得 稅 影 響 項(xiàng) 目 本 年 金 額 上 年 金 額 股 本 資 本公 積 減 ： 庫存 股 盈 余公 積 未 分 配利 潤 所 有 者權(quán) 益合 計(jì) 股 本 資 本公 積 減 ： 庫存 股 盈 余公

38、積 未 分 配利 潤 所 有 者權(quán) 益合 計(jì)4.其 他小 計(jì)（ 三 ） 所 有 者 投 入或 減 少 資 本1. 所 有 者 投 入 資 本2.股 份 支 付 計(jì) 入 所 有者 權(quán) 益 的 金 額3.其 他（ 四 ） 利 潤 分 配 -102 700 -102 7001.提 取 盈 余 公 積 金 21 555 -21 555 0 2.對 所 有 者 的 分 配 -81 145 -81 145（ 五 ） 所 有 者 權(quán) 益內(nèi) 部 結(jié) 轉(zhuǎn)1.資 本 公 積 轉(zhuǎn) 增 資 本2. .盈 余 公 積 轉(zhuǎn) 增 資本3. .盈 余 公 積 彌 補(bǔ) 虧損4.其 他四 、 本 年 年 末 余 額 420000

39、0 233300 171555 131 000 4735 855 4200000 233300 150000 90000 4673300 所 有 者 權(quán) 益 （ 或 股 東 權(quán) 益 ） 增 減 變 動 表 續(xù) 表 單 位 ： 元 （ 一 ） 概 念 ：現(xiàn) 金 流 量 表 （ The Statement of Cash Flows） 是 以 現(xiàn) 金為 基 礎(chǔ) 編 制 的 財 務(wù) 狀 況 變 動 表 。 他 反 映 企 業(yè) 在 一 定 會 計(jì) 期 間 內(nèi) ，現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 （ Cash and cash equivalents ） 的 流 入和 流 出 情 況 ， 表 明 企 業(yè)

40、獲 得 現(xiàn) 金 和 現(xiàn) 金 等 價 物 的 能 力 ?，F(xiàn) 金 流 量 表 是 反 映 企 業(yè) 在 一 定 會 計(jì) 期 間 內(nèi) 的 經(jīng) 營 活 動 、 投 資 活 動和 籌 資 活 動 對 現(xiàn) 金 流 量 的 影 響 ， 并 通 過 現(xiàn) 金 流 量 的 變 動 情 況 ，來 揭 示 企 業(yè) 財 務(wù) 狀 況 變 動 的 原 因 和 結(jié) 果 。其 數(shù) 據(jù) 為 ： 時 期 數(shù)其 性 質(zhì) 屬 于 ： 動 態(tài) 報 表 現(xiàn) 金 流 量 表 可 以 向 報 表 使 用 者 提 供 如 下 信 息 ：1、 了 解 和 評 價 企 業(yè) 現(xiàn) 在 和 預(yù) 測 未 來 獲 取 現(xiàn) 金 的 能 力 ；2、 了 解 和 評

41、 價 企 業(yè) 整 體 財 務(wù) 狀 況 ， 揭 示 導(dǎo) 致 財 務(wù) 狀 況 變 動的 各 種 原 因 ；3、 分 析 和 評 價 企 業(yè) 經(jīng) 營 、 投 資 和 籌 資 活 動 的 有 效 性 ?，F(xiàn) 金 流 量 表 的 作 用 主 要 體 現(xiàn) 在 ：1、 有 助 于 分 析 和 評 價 企 業(yè) 整 體 財 務(wù) 狀 況 及 其 變 動 的 原 因 ；2、 有 助 于 分 析 和 預(yù) 測 企 業(yè) 未 來 產(chǎn) 生 現(xiàn) 金 流 量 的 能 力 ；3、 有 助 于 了 解 和 評 價 企 業(yè) 的 支 付 能 力 和 償 債 能 力 ；4、 有 助 于 分 析 和 和 揭 示 企 業(yè) 經(jīng) 營 凈 收 益 與

42、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 凈現(xiàn) 金 流 量 之 間 差 異 的 原 因 。 現(xiàn) 金 流 量 表 是 以 現(xiàn) 金 為 計(jì) 量 編 制 基 礎(chǔ) ?！?現(xiàn) 金 ” 包 括 ： 庫 存 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 其 他 貨 幣 資金 和 現(xiàn) 金 等 價 物 。現(xiàn) 金 等 價 物 是 指 企 業(yè) 持 有 的 期 限 短 、 流 動 性 高 、 易于 轉(zhuǎn) 換 為 已 知 金 額 的 現(xiàn) 金 、 價 值 變 動 風(fēng) 險 很 小 的投 資 。 通 常 指 購 買 的 在 3個 月 或 更 短 時 間 內(nèi) 到 期或 可 轉(zhuǎn) 換 為 現(xiàn) 金 的 短 期 債 券 投 資 。 現(xiàn) 金 流 量 是 指 一 定 會

43、 計(jì) 期 間 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 入 和 流 出 的數(shù) 量 ， 其 指 標(biāo) 有 ： 現(xiàn) 金 流 入 量 、 現(xiàn) 金 流 出 量現(xiàn) 金 凈 流 量 =現(xiàn) 金 流 入 量 -現(xiàn) 金 流 出 量 。影 響 企 業(yè) 現(xiàn) 金 流 量 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 有 ： 經(jīng) 營 活 動 、 投 資活 動 、 籌 資 活 動 。按 照 每 一 類 經(jīng) 濟(jì) 活 動 對 現(xiàn) 金 流 量 的 影 響 將 現(xiàn) 金 流 量分 類 為 ：1、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ；2、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ；3、 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ； （ 一 ） 正 表 ： 采 用 報

44、 告 式 結(jié) 構(gòu) ； 按 現(xiàn) 金 流 量 的 性質(zhì) 依 次 分 類 反 映 經(jīng) 營 活 動 、 投 資 活 動 和 籌 資 活 動 產(chǎn)生 的 現(xiàn) 金 流 量 ， 最 后 匯 總 反 映 企 業(yè) 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價物 凈 增 加 額 。（ 二 ） 補(bǔ) 充 資 料（ 1） 不 涉 及 現(xiàn) 金 收 支 的 投 資 和 籌 資 活 動 ；（ 2） 將 凈 利 潤 調(diào) 節(jié) 為 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 （ 即 ： 間 接法 編 制 現(xiàn) 金 流 量 表 中 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ） ；（ 3） 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 。 項(xiàng) 目 行 次 金

45、額一 、 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 1 92943.41 收 到 的 稅 費(fèi) 反 還 3 5167.00收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 8 4195.98 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 9 97656.09購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 10 73335.18支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 12 4986.83 支 付 的 各 種 稅 費(fèi) 13 4479.34 支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 18 5094.25 現(xiàn)

46、 金 流 出 小 計(jì) 20 87895.60 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 21 9760.49二 、 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 收 回 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 22 9.50 分 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金 23 64.32 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 而 收 到 的 現(xiàn) 金 凈 額 25 36.94 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 28 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 29 110.76 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 所

47、支 付 的 現(xiàn) 金 30 30611.18 投 資 所 支 付 的 現(xiàn) 金 31 支 付 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 35 現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 36 30611.18 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 37 -30500.42 編 制 單 位 ： 渝 商 股 份 2007年 6月 單 位 ： 萬 元 項(xiàng) 目 行 次 金 額三 、 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ： 吸 收 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金 38 其 中 ， 吸 收 少 數(shù) 股 東 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金 39 借 款 所 收 到 的 現(xiàn) 金 40 10000.00 收

48、 到 的 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 43 現(xiàn) 金 流 入 小 計(jì) 44 10000.00 償 還 債 務(wù) 所 支 付 的 現(xiàn) 金 45 分 配 股 利 、 利 潤 和 償 付 利 息 所 支 付 的 現(xiàn) 金 46 2883.84 其 中 ， 子 公 司 支 付 少 數(shù) 股 東 的 利 潤 47 減 少 注 冊 資 本 所 支 付 的 現(xiàn) 金 49 其 中 ： 子 公 司 依 法 減 資 支 付 給 少 數(shù) 股 東 的 現(xiàn) 金 50 支 付 的 其 他 與 籌 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 52 46.07 現(xiàn) 金 流 出 小 計(jì) 53 2929.91 籌 資 活 動 產(chǎn)

49、 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 54 7070.09四 、 匯 率 變 動 對 現(xiàn) 金 的 影 響 55 五 、 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 56 -13669.85 將 凈 利 潤 調(diào) 節(jié) 為 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 單 位 元項(xiàng) 目 金 額1、 將 凈 利 潤 調(diào) 節(jié) 為 經(jīng) 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量凈 利 潤加 ： 計(jì) 提 的 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 無 形 資 產(chǎn) 攤 銷 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 的 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 固 定 資 產(chǎn) 報 廢 損 失 公 允 價 值 變

50、動 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 財 務(wù) 費(fèi) 用 投 資 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 減 少 遞 延 所 得 稅 負(fù) 債 增 加 存 貨 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 經(jīng) 營 性 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 經(jīng) 營 性 應(yīng) 付 項(xiàng) 目 的 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 其 他經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 凈 額2.不 涉 及 現(xiàn) 金 收 支 的 投 資 和 籌 資 活 債 務(wù) 轉(zhuǎn) 為 資 本 1年 內(nèi) 到 期 的 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 融 資 租 入 固 定 資 產(chǎn)3 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 增 加 情 況 現(xiàn)

51、金 的 期 末 余 額 減 ： 現(xiàn) 金 的 期 初 余 額 加 ： 現(xiàn) 金 等 價 物 的 期 末 余 額 減 ： 現(xiàn) 金 等 價 物 的 期 初 余 額現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 （ 一 ） 經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 的 編 制 方 法1、 直 接 法 和 間 接 法直 接 法 （ Direct approach ） ： 是 通 過 現(xiàn) 金 收 入 和 現(xiàn) 金 支出 的 主 要 類 別 反 映 來 自 企 業(yè) 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 。 采 用 直 接法 編 制 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 時 ， 一 般 以 利 潤 表 中 的 營

52、業(yè) 收 入為 起 算 點(diǎn) ， 調(diào) 整 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 項(xiàng) 目 的 增 減 變 動 ， 然 后 計(jì)算 出 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 。間 接 法 （ Indirect approach ） ： 是 以 本 期 凈 利 潤 為 起 算點(diǎn) ， 調(diào) 整 不 涉 及 現(xiàn) 金 的 收 入 、 費(fèi) 用 、 營 業(yè) 外 收 支 等 有 關(guān) 項(xiàng) 目的 增 減 變 動 ， 據(jù) 此 計(jì) 算 出 經(jīng) 營 活 動 的 現(xiàn) 金 流 量 。 2、 “ 經(jīng) 營 活 動 （ Operating activities ） 產(chǎn)生 的 現(xiàn) 金 流 量 ” 各 項(xiàng) 目 的 內(nèi) 容 和 填 列 方 法 “銷 售

53、 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 實(shí) 際 收 到 的 現(xiàn)金 （ 含 收 到 的 銷 項(xiàng) 增 值 稅 額 ） P301可 根 據(jù) 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 應(yīng) 收 賬 款 、 應(yīng) 收 票 據(jù) 、 預(yù)收 賬 款 、 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 、 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 等 科 目 的 記錄 分 析 計(jì) 算 填 列 。 （ 直 接 計(jì) 算 法 ） 也 可 根 據(jù) 報 表 資 料 和 賬 戶 記 錄 采 用 間 接 計(jì) 算 法 P302銷 售 商 品 、 提 供勞 務(wù) 收 到 的 現(xiàn) 金 = 營 業(yè)收 入 銷

54、 項(xiàng)稅 額+ + 應(yīng) 收 賬 款 和應(yīng) 收 票 據(jù) 的期 初 余 額 - 應(yīng) 收 賬 款 和應(yīng) 收 票 據(jù) 的期 末 余 額+ 預(yù) 收 賬 款期 末 余 額 - 預(yù) 收 賬 款期 初 余 額- 壞 賬 + 壞 賬 收 回- 應(yīng) 收 票 據(jù) 貼 現(xiàn) 利 息- 視 同 銷 售 的 銷 項(xiàng) 稅 額- 本 期 以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 清 償 債 務(wù)而 減 少 的 應(yīng) 收 賬 款 和 應(yīng) 收 票 據(jù) 銷 售 收 入 包 括 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 和 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 ， 即 銷售 商 品 、 材 料 ， 提 供 勞 務(wù) 、 代 購 代 銷 等 取 得 的 收入 。 “收 到 的 稅 費(fèi) 返 還

55、” 項(xiàng) 目反 映 企 業(yè) 收 到 返 還 的 各 種 稅 費(fèi) 的 現(xiàn) 金 流 入 ， 包 括 收到 返 還 的 增 值 稅 、 消 費(fèi) 稅 、 營 業(yè) 稅 、 所 得 稅 、 教育 費(fèi) 附 加 等 。可 根 據(jù) 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 主 營 業(yè) 務(wù) 稅 金 及 附 加 、 補(bǔ)貼 收 入 、 應(yīng) 收 補(bǔ) 貼 款 等 科 目 記 錄 分 析 填 列 。 “收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 目 以 外 所 收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 流 入 ， 一 般 包 括 罰 款 收 入

56、、 流 動 資 產(chǎn)損 失 中 由 個 人 賠 償 的 現(xiàn) 金 收 入 、 現(xiàn) 金 清 查 中 的 長 款 ?？?根 據(jù) 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 營 業(yè) 外 收 入 等 科 目 記 錄 分 析 填列 該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 實(shí) 際 支 付的 現(xiàn) 金 （ 包 括 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 款 ） 。 它 包 括 如下 內(nèi) 容 P302可 根 據(jù) 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 應(yīng) 付 賬 款 、 應(yīng) 付 票 據(jù) 、預(yù) 付 賬 款 、 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 等 科 目 的 記 錄 分 析 計(jì) 算填 列 。 “購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付

57、的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目如 果 根 據(jù) 報 表 資 料 和 有 關(guān) 賬 戶 記 錄 ， 以 營 業(yè)成 本 為 起 算 點(diǎn) ， 調(diào) 整 計(jì) 算 該 項(xiàng) 目 的 金 額 。 購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 現(xiàn) 金 的 計(jì) 算 公 式 ： （ P303）購 買 商 品 、 接 受勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金 = 營 業(yè)成 本 進(jìn) 項(xiàng)稅 額+ 應(yīng) 付 賬 款 和 應(yīng) 付 票據(jù) 的 期 初 余 額 -應(yīng) 付 賬 款 和 應(yīng) 付 票據(jù) 的 期 末 余 額+ 預(yù) 付 賬 款期 末 余 額 -+ 存 貨 盤 虧 - 存 貨 盤 盈+ 用 于 投 資 的 存 貨 成 本 - 接 受 投 資 增 加 的

58、存 貨- 本 期 以 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 清 償 債 務(wù) 而 減 少 的 應(yīng) 付 賬 款 和 應(yīng) 付 票 據(jù)+ 存 貨 期末 余 額 - 存 貨 期初 余 額預(yù) 付 賬 款期 初 余 額- 計(jì) 入 本 期 生 產(chǎn) 成 本 的 非 材 料 費(fèi) 用 該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 實(shí) 際 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn)金 ， 包 括 本 期 實(shí) 際 支 付 給 職 工 的 工 資 、 獎 金 、 各 種津 貼 和 補(bǔ) 貼 等 ， 以 及 為 職 工 支 付 的 養(yǎng) 老 保 險 金 、 失業(yè) 保 險 金 、 住 房 公 積 金 、 商 業(yè) 保 險 金 、 其 他 福 利 費(fèi)用 等

59、 其 他 費(fèi) 用 。不 包 括 （ 1） 支 付 給 離 退 休 人 員 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 （ 包 括 于第 7項(xiàng) ） 和 （ 2） 支 付 給 在 建 工 程 人 員 的 工 資 以 及 為在 建 工 程 人 員 支 付 的 其 他 費(fèi) 用 （ 包 括 于 投 資 活 動 的第 5項(xiàng) ） ?？?根 據(jù) 應(yīng) 付 工 資 、 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 等 科 目 的 記 錄 分 析計(jì) 算 填 列 。 “支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目 “支 付 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目 包 括 用 現(xiàn) 金 支 付 的 罰 款 支 出

60、 、 差 旅 費(fèi) 、 業(yè) 務(wù) 招 待 費(fèi) 、財 產(chǎn) 保 險 費(fèi) 、 審 計(jì) 費(fèi) 等 ， 以 及 支 付 給 離 退 休 人 員的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 “支 付 的 各 項(xiàng) 稅 費(fèi) ” 項(xiàng) 目 現(xiàn) 金 流 量 表 中 的 投 資 活 動 包 括 ： 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) （ 現(xiàn) 金等 價 物 除 外 ） 和 長 期 投 資 的 取 得 與 處 置 、 固 定 資 產(chǎn) 的購 建 與 處 置 、 無 形 資 產(chǎn) 的 購 置 與 轉(zhuǎn) 讓 等 。通 過 單 獨(dú) 反 映 投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ， 可 以 了 解 企 業(yè)為 獲 得 未 來 收 益 和 現(xiàn) 金 流 量 而 導(dǎo) 致

61、資 源 轉(zhuǎn) 出 的 程 度 ，以 及 以 前 資 源 轉(zhuǎn) 出 帶 來 的 現(xiàn) 金 流 入 信 息 ， 便 于 評 價 、預(yù) 測 企 業(yè) 投 資 活 動 獲 得 現(xiàn) 金 流 量 的 能 力 。其 各 項(xiàng) 目 內(nèi) 容 與 填 列 方 法 如 下 ：（ 二 ） “ 投 資 活 動 （ Investing activities ）產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ” 各 項(xiàng) 目 的 內(nèi) 容 和 填 列 方 法 P304 包 括 出 售 、 轉(zhuǎn) 讓 或 到 期 收 回 的 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 長期 股 權(quán) 投 資 而 收 到 的 現(xiàn) 金 ， 不 包 括 收 回 的 持 有 至到 期 權(quán) 投 資 的

62、 利 息 和 非 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 。2、 “ 取 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目包 括 現(xiàn) 金 股 利 、 債 券 利 息 、 聯(lián) 營 、 合 營 分 得 的 利 潤 ，不 包 括 股 票 股 利 。根 據(jù) 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 、 投 資 收 益 等 科 目 記 錄 分 析 計(jì)算 填 列 。1、 “ 收 回 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目 3、 “ 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長期 資 產(chǎn) 而 收 到 的 現(xiàn) 金 凈 額 ” 項(xiàng) 目該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期資

63、 產(chǎn) 而 收 到 的 現(xiàn) 金 扣 除 “ 為 處 置 這 些 資 產(chǎn) 而 支 付 的有 關(guān) 費(fèi) 用 ” 后 的 凈 額 。根 據(jù) 固 定 資 產(chǎn) 清 理 、 營 業(yè) 外 收 入 、 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 等科 目 的 記 錄 分 析 計(jì) 算 填 列 。 P305 反 映 企 業(yè) 除 上 述 項(xiàng) 目 以 外 ， 所 收 到 的 其 他 與 投 資活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 流 入 ， 如 收 到 的 在 購 股 票 時 支付 的 已 宣 告 而 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ， 收 到 的 在購 買 債 券 時 支 付 的 已 到 期 而 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利息 等 。根

64、據(jù) 應(yīng) 收 股 利 、 應(yīng) 收 利 息 、 銀 行 存 款 等 科 目 的 記錄 分 析 計(jì) 算 填 列 。 P3054、 “ 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目 反 映 內(nèi) 容 包 括 ： 購 固 定 資 產(chǎn) 支 付 的 價 款 和 增 值 稅 ，在 建 工 程 支 付 的 現(xiàn) 金 、 支 付 在 建 工 程 人 員 工 資以 及 為 在 建 工 程 人 員 支 付 的 其 他 費(fèi) 用 ； 企 業(yè) 購入 或 自 創(chuàng) 取 得 無 形 資 產(chǎn) 實(shí) 際 支 付 的 現(xiàn) 金 。不 包 括 為 購 建 固 定 資 產(chǎn) 而 發(fā) 生 的 借 款 利 息 資 本 化的 部

65、 分 以 及 融 資 租 入 固 定 資 產(chǎn) 支 付 的 租 賃 費(fèi) 。5、 “ 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資產(chǎn) 所 支 付 的 現(xiàn) 金 ” 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 進(jìn) 行 權(quán) 益 性 投 資 和 債 權(quán) 性 投 資 所 支 付 的 現(xiàn) 金 。包 括 ： 除 現(xiàn) 金 等 價 物 以 外 的 短 期 股 票 、 債 券 投 資 、 長期 股 權(quán) 投 資 、 持 有 至 到 期 權(quán) 投 資 所 支 付 的 現(xiàn) 金 以 及支 付 的 傭 金 、 手 續(xù) 費(fèi) 等 附 加 費(fèi) 用 。 P3057、 “ 支 付 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ”

66、項(xiàng) 目該 項(xiàng) 目 反 映 企 業(yè) 除 上 述 各 項(xiàng) 以 外 所 支 付 的 其 他 與 投 資活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 ， 如 企 業(yè) 購 買 股 票 時 實(shí) 際 支 付 的 價款 中 包 含 的 已 宣 告 而 尚 未 領(lǐng) 取 的 現(xiàn) 金 股 利 ， 購 買 債券 時 支 付 的 價 款 中 包 含 的 已 到 期 尚 未 領(lǐng) 取 的 債 券 利息 等 。6、 投 資 所 支 付 的 現(xiàn) 金 “籌 資 活 動 ” 包 括 ： 權(quán) 益 性 投 資 的 吸 收 與 減 少 、 銀 行 借款 的 借 入 與 償 還 、 債 券 的 發(fā) 行 與 償 還 等 。在 表 中 單 獨(dú) 反 映 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 有 助 于 會 計(jì)報 表 使 用 者 ： 了 解 企 業(yè) 籌 資 活 動 產(chǎn) 生 現(xiàn) 金 流 量 的 規(guī) 模 與 能 力 ； 預(yù) 測 投 資 人 和 債 權(quán) 人 對 企 業(yè) 未 來 現(xiàn) 金 流 量 的 需 求 ，以 及 企 業(yè) 為 獲 得 現(xiàn) 金 流 入 而 付 出 的 代 價 。其 各 項(xiàng) 目 的 內(nèi) 容 與 填 列 方 法 如 下 ：（ 三 ） “ 籌 資