《企業(yè)全面預(yù)算管理》PPT課件

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1、 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 1 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 劉 正 兵 教 授 分 析 過 去 控 制 現(xiàn) 在 規(guī) 劃 未 來江蘇省商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)江蘇經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院高會(huì)輔導(dǎo)專家中文核心期刊財(cái)會(huì)通訊特聘教授民進(jìn)江蘇省委經(jīng)濟(jì)與法律委員會(huì)委員江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)雜志副主編中國(guó)商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 2 教 授 中 國(guó) 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 劉 正 兵 EMIL： 13951940766163.COM 劉 正 兵 ， 香 港 中 大 會(huì) 計(jì) 學(xué) 碩 士 ， 教 授 ， 中 國(guó) 注 冊(cè)會(huì) 計(jì) 師

2、 ； 民 進(jìn) 江 蘇 省 委 經(jīng) 濟(jì) 與 法 律 委 員 會(huì) 委 員 ， 江 蘇省 商 業(yè) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 會(huì) 副 會(huì) 長(zhǎng) 兼 秘 書 長(zhǎng) ， 江 蘇 商 業(yè) 會(huì) 計(jì) 雜 志 副 主 編 ， 全 國(guó) 中 文 核 心 期 刊 財(cái) 會(huì) 通 訊 考 試 導(dǎo)航 欄 目 客 聘 教 授 ； 上 海 國(guó) 家 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 師 考 前輔 導(dǎo) 教 師 、 北 京 尚 德 機(jī) 構(gòu) 網(wǎng) （ http./） 高級(jí) 會(huì) 計(jì) 師 、 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 考 前 輔 導(dǎo) 金 牌 講 師 。 編 著 經(jīng) 濟(jì)科 學(xué) 出 版 社 2013年 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 師 輔 導(dǎo) 應(yīng) 試 指 南 ,中 國(guó)財(cái) 經(jīng) 出 版 社

3、2013年 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 師 考 試 輔 導(dǎo) 精 講 、 2013年 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 師 考 試 模 擬 沖 刺 試 卷 等 50余 部 叢書 ， 發(fā) 表 論 文 30余 篇 。 自 1994年 起 ， 一 直 從 事 會(huì) 計(jì) 職 稱 考 前 輔 導(dǎo) ， 所 授課 程 深 入 淺 出 ， 幽 默 風(fēng) 趣 ； 擅 長(zhǎng) 考 前 串 講 ， 押 題 準(zhǔn) ，命 中 率 高 。 曾 到 北 京 、 上 海 、 南 京 、 濟(jì) 南 、 深 圳 、 青島 、 天 津 等 地 總 串 講 。 并 指 導(dǎo) 了 中 國(guó) 煙 草 集 團(tuán) 、 金 陵石 化 、 華 泰 證 券 、 上 海 電 氣 、 上 海 光 明

4、 乳 業(yè) 和 上 海 梅 山 鋼 鐵 等 多 家 上 市 公 司 與 大 中 型 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 戰(zhàn) 略 分 析 、風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 、 股 權(quán) 激 勵(lì) 等 。 培 訓(xùn) 過 的 政 府 官 員 、 CEO、CFO、 董 秘 以 及 高 級(jí) 財(cái) 會(huì) 人 員 近 五 萬 人 。 2005年 被 中 國(guó) 會(huì) 計(jì) 視 野 網(wǎng) （ ）考 生 推 薦 為 全 國(guó) 網(wǎng) 上 中 級(jí) 職 稱 財(cái) 務(wù) 管 理 和 CPA 財(cái)務(wù) 成 本 管 理 得 票 第 一 的 授 課 教 師 ， 成 為 最 受 考 生 歡迎 的 全 國(guó) 財(cái) 務(wù) 管 理 輔 導(dǎo) 名 師 ； 2008被 聘 為 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 師閱 卷 和

5、評(píng) 審 專 家 ； 2012年 青 島 面 授 高 級(jí) 會(huì) 計(jì) 職 稱 的 考試 合 格 率 高 達(dá) 90.37% 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 3全 面 預(yù) 算 管 理 是 應(yīng) 對(duì) 不 確 定 性 的 有 效 工 具 前言 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 4 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 5 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 6 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 7 p北 京 國(guó) 家 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 曾 和 新 理 財(cái) 雜 志 社 共 同 發(fā) 起 “ 中 國(guó)企 業(yè) 十 大 財(cái) 務(wù) 難 題 ” 的 調(diào) 查 。 n 內(nèi)控制度沒有有效

6、執(zhí)行，有制度無問責(zé)占到總體63.83%，在所有財(cái)務(wù)難題中排名第一n 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，中高級(jí)管理人員不懂財(cái)務(wù)的占到了57.48%，排名第二n 會(huì)計(jì)信息不能滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，財(cái)務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)不匹配的為43.44%，排名第六n 績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，激勵(lì)機(jī)制不完善的所占比例達(dá)到了50.79%，排名第四n 全面預(yù)算管理實(shí)施效果不佳，沒有與戰(zhàn)略很好配合的為39.76%，排名第八n 企業(yè)沒有明確可行的戰(zhàn)略目標(biāo)的為38.85%，排名第九n 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，管理分析能力差的為38.19%，排名第十 o 目 前 國(guó) 際 上 唯 一 成 熟 的 系 統(tǒng) 性 管 理 控 制 工 具 預(yù) 算 管 理

7、全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 8 西方預(yù)算發(fā)展歷程：大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理程序1920 30年 代 二 戰(zhàn) 后 80年 代 90年 代計(jì)劃，協(xié)調(diào) 控制 評(píng)價(jià)，激勵(lì) 戰(zhàn)略執(zhí)行力財(cái)務(wù)預(yù)算 銷 售 收 入 導(dǎo) 向 利 潤(rùn) 導(dǎo) 向 戰(zhàn) 略 導(dǎo) 向 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 9 西方預(yù)算管理的三級(jí)組織體系 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 10 預(yù)算不是一場(chǎng)數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個(gè)過程。 “ 未 來 不 是 預(yù) 測(cè) 出 來 的 ， 而 是 自 己 創(chuàng) 造 出 來 的 ” 三 星 的 座 右 銘有 原 則 不 亂 ， 有 計(jì) 劃 不 忙 ， 有

8、預(yù) 算 不 窮此 生 理 想 ， 近 期 計(jì) 劃 ， 今 日 功 課 馬 鶴 凌 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 11 你能說出財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別？你知道預(yù)算控制與內(nèi)控的關(guān)系嗎？預(yù)算到底是什么？ 你如何理解業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)系？ 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 12 預(yù)測(cè)、計(jì)劃與預(yù)算預(yù) 算BUDGETTING 計(jì) 劃PLANNING預(yù) 測(cè)FORECAST 業(yè) 務(wù) 財(cái) 務(wù)計(jì) 劃 執(zhí) 行總 結(jié)經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃Vs 預(yù) 算 1.更 強(qiáng) 調(diào) 分 配 資 源2.更 強(qiáng) 調(diào) 過 程 控 制3.更 重 視 與 資 金 的 聯(lián) 系 4.更 重 視 會(huì) 計(jì) 信 息5.更 容 易 考 核 全 面

9、預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 13 預(yù) 算 數(shù) 據(jù) 與 會(huì) 計(jì) 核 算 數(shù) 據(jù) 的 關(guān) 系會(huì) 計(jì) 核 算歷 史 數(shù) 據(jù) 是 預(yù) 算編 制 的 基 礎(chǔ) ！當(dāng) 期 數(shù) 據(jù) 是 預(yù) 算 考 核 的 基 礎(chǔ) ！n不 管 是 增 量 預(yù)算 還 是 零 基 預(yù) 算 ，都 需 要 歷 史 數(shù) 據(jù) ；n與 歷 史 的 差 異應(yīng) 該 解 釋 ；n歷 史 數(shù) 據(jù) 應(yīng) 該足 夠 明 細(xì) ， 適 當(dāng)穩(wěn) 定 ； n預(yù) 算 考 核 應(yīng) 該以 當(dāng) 期 會(huì) 計(jì) 核 算數(shù) 據(jù) 為 基 礎(chǔ) ；n經(jīng) 過 人 為 調(diào) 節(jié)以 后 的 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行考 核 ， 難 以 有 激勵(lì) 作 用 ；n核 算 要 為 預(yù) 算管 理 服 務(wù) 。

10、 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 14 預(yù) 算 管 理 與 內(nèi) 部 控 制 的 關(guān) 系內(nèi) 部 控 制 核 心 理 念與 預(yù) 算 管 理 的 關(guān) 系n控 制 制 度 化n制 度 流 程 化n流 程 崗 位 化 n預(yù) 算 管 理 往 往不 是 內(nèi) 部 控 制 手段 ， 甚 至 相 反n預(yù) 算 管 理 基 于目 標(biāo) 管 結(jié) 果 ， 內(nèi)部 控 制 基 于 規(guī) 則管 過 程 ；n二 者 不 可 偏 廢 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 15 制 度 控 制 模 式 預(yù) 算 控 制 模 式 評(píng) 價(jià) 控 制 模 式 激 勵(lì) 控 制 模 式管理控制模式 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和

11、 實(shí) 施 16 控 制 模 式 控 制 特征 控 制 目 標(biāo) 控 制 優(yōu) 勢(shì) 控 制 障 礙 控 制 環(huán) 境制 度 控 制 規(guī) 則 正 確 做 事 規(guī) 則 明 確 ，易 于 操 作 缺 乏 量 化 與能 動(dòng) 性 管 理 基 礎(chǔ)與 環(huán) 境 較差預(yù) 算 控 制 過 程 完 成 任 務(wù) 量 化 目 標(biāo) ，及 時(shí) 調(diào) 控 缺 乏 變 化 與能 動(dòng) 性 管 理 基 礎(chǔ)與 環(huán) 境 較好評(píng) 價(jià) 控 制 目 標(biāo) 挖 掘 潛 能 突 出 結(jié) 果 ，鼓 勵(lì) 進(jìn) 取 缺 少 過 程 調(diào)控 與 環(huán) 境 管 理 基 礎(chǔ)與 環(huán) 境 良好激 勵(lì) 控 制 利 益 創(chuàng) 造 財(cái) 富 利 益 相 關(guān) ，隨 機(jī) 應(yīng) 變 缺 少 相

12、應(yīng) 環(huán)境 與 條 件 管 理 基 礎(chǔ)與 環(huán) 境 優(yōu)秀 四種管理控制模式比較 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 17 思考：您認(rèn)為哪個(gè)公司前景最好？ 哈佛商學(xué)院的案例教學(xué)課上，教授提出3家公司真實(shí)的管理狀況。 A公司： 8點(diǎn)鐘上班，遲到或早退一分鐘扣50元；統(tǒng)一制服，必須佩戴胸卡；每年組織1次旅游、2次聚會(huì)、3次聯(lián)歡、4次體育比賽，每個(gè)員工每年要提出4項(xiàng)合理化建議。 B公司： 9點(diǎn)鐘上班，但不考勤；每人一個(gè)辦公室，可以根據(jù)個(gè)人的愛好布置；在走廊的白墻上信手涂鴉不會(huì)有人制止；飲料和水果全開放式免費(fèi)供應(yīng)；上班時(shí)可以去理發(fā)、游泳。 C公司： 想什么時(shí)候來就來；沒有專門的制服，愛穿什么就穿什么

13、；把家里的狗和孩子帶上班也行；上班期間去度假也不扣工資。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 18 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 19 預(yù)算 是 什么？ 努 力 的 目 標(biāo) 、 控 制 的 依 據(jù) 、 評(píng) 價(jià) 的 標(biāo) 準(zhǔn) 預(yù)算管理制造了上下級(jí)和部門間的矛盾？ 預(yù) 算 管 理 暴 露 矛 盾 ， 而 不 是 制 造 矛 盾 解決之道： 1、 以 戰(zhàn) 略 進(jìn) 行 衡 量 2、 尊 重 規(guī) 則 、 制 度 3、 充 分 溝 通*預(yù)算的關(guān)鍵不在于超支還是節(jié)約，而在于建立預(yù)測(cè)與思考的習(xí)慣，在于企業(yè)戰(zhàn)略能否落地。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 20 全 面 預(yù) 算 管

14、理 體 系 和 實(shí) 施 21 全面預(yù)算管理體系的基本框架預(yù) 算分 析反 饋報(bào) 告 預(yù) 算調(diào) 整 預(yù) 算執(zhí) 行預(yù) 算編 制組 織保 證全 面預(yù) 算管 理 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 22 目 錄 v 企業(yè)全面預(yù)算管理體系v 盈利規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)確定v 預(yù)算編制程序和方法 v 預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理摩 根 斯 坦 利 的 華 爾 街 首 席 分析 師 曾 經(jīng) 這 樣 說 ， “ 投 資 人最 看 中 公 司 的 是 它 預(yù) 測(cè) 未 來的 能 力 和 兌 現(xiàn) 承 諾 的 能 力 ，就 是 這 兩 條 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 23 .預(yù) 算 管 理

15、 及 其 作 用企業(yè)愿景 外 部 環(huán) 境 分 析內(nèi) 部 條 件 分 析 公司戰(zhàn)略 中 長(zhǎng) 期計(jì) 劃 短 期 計(jì) 劃 預(yù) 算 管 理日 常 經(jīng) 營(yíng)反 饋 控 制資 本 預(yù) 算規(guī) 劃含 義 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 24 規(guī)劃： 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。 規(guī)劃要預(yù)先確定： - 未來要做什么？（目標(biāo)） - 未來由誰(shuí)去做？（責(zé)任） - 未來何時(shí)做？ （時(shí)間） - 未來如何去做？（措施） 規(guī)劃包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期計(jì)劃、短期計(jì)劃、 預(yù)算管理等方面內(nèi)容。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí)

16、施 25 項(xiàng)目 中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 計(jì)劃時(shí)間 中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃510年 通常為一年，可分解為季度、月份計(jì)劃計(jì)劃內(nèi)容 中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等 短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；預(yù)算方案計(jì)劃重點(diǎn) 面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)計(jì)劃特點(diǎn) 前瞻性和創(chuàng)新性 可行性風(fēng)險(xiǎn)程度 高 低目標(biāo)水平 努力目標(biāo) 責(zé)任目標(biāo)責(zé)任主體 董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái) 務(wù)總監(jiān) 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人失敗挽回 很難挽回 容易挽回 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 26 項(xiàng)目 內(nèi) 容 歷史與現(xiàn)狀 企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價(jià)值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說明環(huán)境分析 市場(chǎng)趨勢(shì)、市場(chǎng)細(xì)分化、

17、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及策略行動(dòng)計(jì)劃 組織、營(yíng)銷、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的措施經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算戰(zhàn)略控制 資源分配、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、融入管理系統(tǒng)附表 計(jì)劃分析表、預(yù)算表 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 27 “預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量計(jì)劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù) 算管 理含 義 資 源 活 動(dòng)預(yù) 算管 理外 部 環(huán) 境風(fēng)

18、險(xiǎn) 目 標(biāo) 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 28 規(guī) 劃 未 來 分 析 環(huán) 境 、 確 定 目 標(biāo) 、 資 源 分 配內(nèi) 部 溝 通縱 向 和 橫 向 溝 通 控 制 現(xiàn) 在作 為 控 制 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 手 段激 勵(lì) 機(jī) 制以 預(yù) 算 標(biāo) 準(zhǔn) 作 為 激 勵(lì) 依 據(jù)考 評(píng) 業(yè) 績(jī)考 核 部 門 或 個(gè) 人 業(yè) 績(jī)預(yù) 算管 理作 用 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 29 2.預(yù) 算 管 理 框 架 及 其 模 式預(yù) 算 目 標(biāo)集 中型 預(yù)算 模式 分 散型 預(yù)算 模式 折 中型 預(yù)算 模式預(yù) 算 循 環(huán)編 制 預(yù) 算 預(yù) 算 考 評(píng) 預(yù) 算 調(diào) 控預(yù) 算 執(zhí) 行下

19、 達(dá) 反饋預(yù) 算管 理框 架 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 30 內(nèi) 容 集 中 性 預(yù) 算 管 理 模 式 分 散 性 預(yù) 算 管 理 模 式 折 中 型 預(yù) 算 管 理 模 式 母 公 司 子 公 司 母 公 司 子 公 司 母 公 司 子 公 司 編 制 方 法 自 上 而 下 自 下 而 上 上 下 結(jié) 合 責(zé) 任 內(nèi) 容 編 輯 并 下 達(dá)預(yù) 算 ； 監(jiān) 督預(yù) 算 執(zhí) 行 ；考 核 預(yù) 算 管理 效 果 負(fù) 責(zé) 執(zhí)行 預(yù) 算 審 批 下 達(dá) ；結(jié) 果 考 核 負(fù) 責(zé) 編制 ， 執(zhí)行 確 定 預(yù) 算 目 標(biāo)和 預(yù) 算 優(yōu) 先 領(lǐng)域 ； 協(xié) 調(diào) 并 審批 ； 過 程 控 制

20、 ；結(jié) 果 考 核 負(fù) 責(zé)編 制 ，貫 徹執(zhí) 行 責(zé) 任 部 門 董 事 會(huì) 及 預(yù)算 管 理 委 員會(huì) 審 批 ， 財(cái)務(wù) 部 負(fù) 責(zé) 管理 財(cái) 務(wù) 部 董 事 會(huì) 及 預(yù)算 管 理 委 員會(huì) 審 批 ， 財(cái)務(wù) 部 負(fù) 責(zé) 管理 財(cái) 務(wù) 部 董 事 會(huì) 及 預(yù) 算管 理 委 員 會(huì) 審批 ， 財(cái) 務(wù) 部 負(fù)責(zé) 管 理 財(cái) 務(wù)部 預(yù) 算 重 點(diǎn) 全 面 預(yù) 算 不 做 預(yù)算 資 本 競(jìng) 價(jià) 與資 本 預(yù) 算 全 面 預(yù)算 資 本 預(yù) 算 ， 重點(diǎn) 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 較 全面 預(yù)算 適 用 情 況 產(chǎn) 品 單 一 型 集 團(tuán) 公 司 ；子 公 司 經(jīng) 營(yíng) 責(zé) 任 明 確 而且 單 一 資 本 型 母

21、 子 公 司 產(chǎn) 業(yè) 型 集 團(tuán) （ 混 合 型 母子 公 司 )公 司 ， 且 母 公司 具 有 控 制 力 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 31 預(yù) 算資 產(chǎn)負(fù) 債表銷售預(yù)算 銷 貨成 本預(yù) 算 期 間費(fèi) 用預(yù) 算 預(yù) 算利 潤(rùn)表 現(xiàn) 金預(yù) 算經(jīng) 營(yíng) 預(yù) 算 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算采購(gòu)預(yù)算 預(yù) 算現(xiàn) 金流 量表資 本預(yù) 算存貨預(yù)算預(yù) 算種 類 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 32 行業(yè)特點(diǎn) 主要風(fēng)險(xiǎn)因素 戰(zhàn)略重點(diǎn) 預(yù)算管理目的 預(yù)算起點(diǎn)企業(yè)發(fā)展周期 進(jìn)入期 外部市場(chǎng)存在著很大的不確定因素；市場(chǎng)投入很大 產(chǎn)品定位及投資風(fēng)險(xiǎn)；融資風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)調(diào)研，營(yíng)銷渠道建設(shè) 保證產(chǎn)品銷售成功

22、資本預(yù)算成長(zhǎng)期 產(chǎn)品在市場(chǎng)初步得到認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步加大 產(chǎn)品銷售經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流負(fù)值產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)占有率 落實(shí)營(yíng)銷戰(zhàn)略;以銷定產(chǎn) 銷售預(yù)算成熟期 相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金流 持續(xù)經(jīng)營(yíng)壓力與風(fēng)險(xiǎn)；成本下降壓力和風(fēng) 險(xiǎn) 技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新降低經(jīng)營(yíng)成本 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 成本預(yù)算衰退期 市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品逐漸退出市場(chǎng)，但具有大量的應(yīng)收賬款 退出壁壘風(fēng)險(xiǎn)；新行業(yè)進(jìn)入壁壘風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整企業(yè)投資方向，尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn) 保證現(xiàn)金流量得到合理利用 現(xiàn)金流量管理和控制預(yù) 算起 點(diǎn) 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 33 【小貼士】 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 34 高 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn)

23、高 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn)低 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 高 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn)低 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 低 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn)低 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 高 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn)經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 和 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 搭 配【圖示】 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn)經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 35 預(yù)算管理全過程 3、梳理預(yù)算管理流程 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 36 4.預(yù) 算 管 理 組 織 及 其 協(xié) 調(diào)戰(zhàn) 略管 理組 織 機(jī)構(gòu) 隸屬關(guān)系 主要職責(zé)戰(zhàn)略管理委員會(huì) 董事會(huì) 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略管理部 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)

24、略管理。戰(zhàn)略管理原則 三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 37 預(yù) 算管 理委 員會(huì) 委 員 組 成 主 要 職 責(zé)董 事 長(zhǎng) 或 總經(jīng) 理 任 主 任 ，由 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān) 、副 總 經(jīng) 理 、主 要 職 能 部門 負(fù) 責(zé) 人 等人 員 組 成 。 審 議 通 過 有 關(guān) 預(yù) 算 管 理 制 度 ； 組 織 有 關(guān) 部 門 或 聘 請(qǐng) 有 關(guān) 專 家 進(jìn) 行 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè) ； 審 議 通 過 預(yù) 算 目 標(biāo) 、 預(yù) 算 編 制 方 法 和 程 序 ； 審 查 整 體 預(yù) 算 方 案 及 各 部 門 編 制 的 預(yù) 算 草

25、 案 ； 協(xié) 調(diào) 和 解 決 預(yù) 算 編 制 過 程 中 的 矛 盾 ； 將 經(jīng) 過 審 查 的 預(yù) 算 提 交 董 事 會(huì) 審 批 ， 董 事 會(huì) 通 過后 下 達(dá) 正 式 預(yù) 算 ； 檢 查 、 監(jiān) 督 和 分 析 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 ， 提 出 改 善 措 施 ； 提 出 修 訂 和 調(diào) 整 預(yù) 算 的 建 議 ， 對(duì) 于 預(yù) 算 執(zhí) 行 中 出現(xiàn) 的 矛 盾 進(jìn) 行 調(diào) 解 和 仲 裁 ； 審 定 公 司 年 度 決 算 ， 并 提 出 考 核 獎(jiǎng) 懲 意 見 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 38 首 席財(cái) 務(wù)官 的 主 要 職 責(zé)1 參 與 公 司 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略

26、 的 制 定 ， 并 通 過 財(cái) 務(wù) 戰(zhàn) 略 的 制 定 和 實(shí) 施 ，支 持 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) ；2 通 過 建 立 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 ， 進(jìn) 行 盈 利 規(guī) 劃 ， 實(shí) 施 預(yù) 算 控 ；3 組 織 資 本 運(yùn) 營(yíng) 工 作 （ 投 資 和 融 資 的 決 策 及 方 案 實(shí) 施 ） ；4 通 過 建 立 內(nèi) 部 控 制 制 度 ， 監(jiān) 督 公 司 遵 守 國(guó) 家 財(cái) 經(jīng) 法 令 、 紀(jì) 律， 以 及 董 事 會(huì) 決 議 ， 通 過 經(jīng) 營(yíng) 效 率 ；5 審 批 公 司 中 重 大 財(cái) 務(wù) 收 支 ；6 通 過 建 立 會(huì) 計(jì) 制 度 ， 組 織 會(huì) 計(jì) 核

27、算 ， 審 核 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 ；7 稅 收 籌 劃 ；8 組 織 財(cái) 務(wù) 分 析 和 績(jī) 效 管 理 工 作 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 39 預(yù) 算 管 理 部 主 要 職 責(zé)獨(dú) 立 設(shè) 置 或 在財(cái) 務(wù) 部 內(nèi) 設(shè) 置 （ 1） 傳 達(dá) 預(yù) 算 的 編 制 方 針 、 程 序 、 具 體 指 導(dǎo)分 廠 、 部 門 預(yù) 算 案 的 編 制 ；（ 2） 根 據(jù) 預(yù) 算 編 制 方 針 ， 對(duì) 分 廠 、 部 門 編 制預(yù) 算 草 案 進(jìn) 行 初 步 審 查 、 協(xié) 調(diào) 和 平 衡 、 匯 總 后編 制 集 團(tuán) 公 司 的 預(yù) 算 案 ， 一 并 報(bào) 全 面 預(yù) 算 管 理

28、委 員 會(huì) 審 查 ；（ 3） 在 預(yù) 算 執(zhí) 行 過 程 中 ， 監(jiān) 督 、 控 制 分 廠 、部 門 的 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 ；（ 4） 每 期 預(yù) 算 執(zhí) 行 完 畢 ， 及 時(shí) 形 成 預(yù) 算 執(zhí) 行報(bào) 告 和 預(yù) 算 差 異 分 析 報(bào) 告 ， 交 全 面 預(yù) 算 管 理 委員 會(huì) 審 議 ；（ 5） 遇 有 特 殊 情 況 時(shí) ， 向 全 面 預(yù) 算 管 理 委 員會(huì) 提 出 預(yù) 算 修 正 建 議 ； （ 6） 協(xié) 助 全 面 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 協(xié) 調(diào) 、 處 理 預(yù)算 執(zhí) 行 過 程 中 出 現(xiàn) 的 一 些 問 題 。預(yù) 算辦 公室 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系

29、 和 實(shí) 施 40 預(yù) 算責(zé) 任中 心 責(zé) 任 中 心 主 要 職 責(zé)投 資 中 心利 潤(rùn) 中 心成 本 費(fèi) 用 中 心 各 責(zé) 任 中 心 第 一 負(fù) 責(zé) 人 對(duì) 本 中 心 預(yù) 算 承 擔(dān) 第 一責(zé) 任 。（ 1） 提 供 編 制 預(yù) 算 的 各 項(xiàng) 基 礎(chǔ) 資 料 ；（ 2） 編 制 本 責(zé) 任 中 心 預(yù) 算 草 案 ；（ 3） 監(jiān) 督 本 單 位 部 門 預(yù) 算 的 執(zhí) 行 情 況 并 及時(shí) 反 饋 ；（ 4） 根 據(jù) 內(nèi) 部 和 外 部 環(huán) 境 變 化 提 出 預(yù) 算 調(diào) 整申 請(qǐng) ；（ 5） 協(xié) 調(diào) 本 單 位 部 門 內(nèi) 部 資 源 及 單 位 部門 之 間 的 預(yù) 算 關(guān) 系

30、 ；（ 6） 定 期 分 析 和 考 核 本 單 位 部 門 預(yù) 算 執(zhí) 行情 況 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 41交 流溝 通 部 門 間 的 矛 盾 ， 有 些 是 在 對(duì) 什 么 是企 業(yè) 最 大 利 益 的 問 題 上 持 不 同 意 見 而 引起 的 ， 有 的 是 對(duì) 部 門 利 益 與 公 司 利 益 間權(quán) 衡 抉 擇 所 引 起 的 ， 還 有 一 些 矛 盾 ， 卻不 幸 地 是 由 于 部 門 間 的 老 框 框 和 偏 見 所造 成 的 。 菲 利 普 科 特 勒 （ 美 ） 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 42 管理中的兩個(gè)70 溝通的三

31、方面內(nèi)容： 戰(zhàn) 略 溝 通 預(yù) 算 管 理 理 念 與 制 度 的 溝 通 預(yù) 算 啟 動(dòng) 、 編 制 、 下 達(dá) 與 執(zhí) 行 過 程 中 的 溝通 吵 架 時(shí) 為 什 么會(huì) 大 聲 ？ 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 432021-5-1 第 43頁(yè) 無人不會(huì)，是否深諳其道就是一門學(xué)問了溝者，構(gòu)筑管道也通者，順暢也 一個(gè)稱職的CEO要具備的素質(zhì)有兩條： 首先是溝通的能力； 還有就是對(duì)人進(jìn)行管理的能力。喬爾瑪奧利拉美國(guó)著名財(cái)經(jīng)雜志產(chǎn)業(yè)周刊評(píng)選的全球最佳CEO 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 44 5.預(yù) 算 管 理 存 在 問 題 分 析 項(xiàng)目 問題分析預(yù)算體系 高層領(lǐng)

32、導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。預(yù)算控制 例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全。信息技術(shù) 會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 45 戰(zhàn) 略 行 動(dòng) 方 案 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 衡 量 指 標(biāo) 預(yù) 算 管 理 關(guān) 注 戰(zhàn) 略 、 方 案 、 活 動(dòng) 以 及 非 財(cái) 務(wù) 指 標(biāo) “ 物 流 、 人 流 、 資 金 流 、 信 息 流 脫 節(jié) 只 關(guān) 注 過 程 ， 不 關(guān) 注 結(jié) 果 戰(zhàn)

33、略 目 標(biāo) 預(yù) 算 衡 量 指 標(biāo) 行 動(dòng) 方 案 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 延 伸 與 銜 接 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 46 問題一：傳統(tǒng)的企業(yè)職能劃分，企劃部將發(fā)展計(jì)劃給CEO，財(cái)務(wù)部將數(shù)據(jù)資料反饋給CEO，營(yíng)運(yùn)部將營(yíng)運(yùn)問題告訴CEO，由CEO自己去解決數(shù)據(jù)的出入，去解決計(jì)劃與可行性的差距，那么實(shí)際看來對(duì)于一個(gè)優(yōu)秀的十分有經(jīng)驗(yàn)的CEO來講呢，是CEO把CFO的工作作了，那么這是好一點(diǎn)的結(jié)果；而壞一點(diǎn)的結(jié)果是三個(gè)職能部門各自為政，使企業(yè)的整體價(jià)值目標(biāo)在沒有執(zhí)行前就已經(jīng)被這個(gè)計(jì)劃本身分解了。更何況作企業(yè)的人都知道，這三個(gè)部門溝通的成本是很高的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中計(jì)劃和財(cái)務(wù)是絕對(duì)不能分開的，

34、財(cái)務(wù)提供了計(jì)劃的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)支持，而對(duì)于財(cái)務(wù)來講如果沒有計(jì)劃將會(huì)非常茫然，因?yàn)槟銦o法知道企業(yè)在每一階段的發(fā)展措施，那么企業(yè)的現(xiàn)金流計(jì)劃，投資計(jì)劃，融資計(jì)劃將無法作出。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 47我的觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)和計(jì)劃的職能融合在一個(gè)人身上，制定計(jì)劃，執(zhí)行計(jì)劃，并且在這個(gè)過程中一切以股東價(jià)值、企業(yè)價(jià)值為中心，對(duì)于正面作用于這個(gè)價(jià)值的行為企業(yè)不斷的提供支持，而負(fù)面作用于這個(gè)價(jià)值的行為將慢慢的被減少投資，直至取消。將企業(yè)的企劃部門、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門和核算中心設(shè)在一個(gè)部門，設(shè)置執(zhí)行副總裁兼CFO來統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣將會(huì)大大提高經(jīng)營(yíng)的效率，因?yàn)橛?jì)劃和財(cái)務(wù)統(tǒng)一于企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)。 問題二：這是

35、我們擁有的資源，我們?cè)撊绾卫盟鼈?；我們只能達(dá)到什么樣的目標(biāo)。正確的理念應(yīng)該是：戰(zhàn)略要求我們達(dá)到的目標(biāo)是什么？我們?cè)撊绾螌?shí)現(xiàn)？為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)我們需要哪些資源？ 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 48 讀 書 要 從 頭 讀 到 尾 ， 管理 企 業(yè) 正 好 相 反 ， 要 從 后 往前 。 只 有 規(guī) 劃 了 未 來 ， 然 后集 中 一 切 資 源 去 實(shí) 現(xiàn) ， 才 能運(yùn) 作 出 一 個(gè) 好 企 業(yè) 。 中 國(guó) 企 業(yè) 目 錄v 企業(yè)全面預(yù)算管理體系v 盈利規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)確定v 預(yù)算編制程序和方法 v 預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和

36、實(shí) 施 49 目 標(biāo)利 潤(rùn) 方案 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益利潤(rùn)率A 10% 1 2 20%B 6% 1.67 2 20%C 6% 1 3.33 20%資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 =1 1/權(quán) 益 乘 數(shù)資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 - A方 案 ： 50% ； B方 案 ： 50% C方 案 ： 70% 1.目 標(biāo) 利 潤(rùn) 和 盈 利 分 析 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 50 程序 測(cè)算權(quán)益利潤(rùn)率 銷售利潤(rùn)率10%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤(rùn) 4000 20%=800萬元銷售收入 （3000+800）/（1-60%）=9500

37、萬元成本費(fèi)用 變動(dòng)成本=9500 60%=5700萬元固定成本=3000萬元目標(biāo)分解 分解到各責(zé)任單位例：某公司股東權(quán)益為萬元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬元，變動(dòng)成本率。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 51 指 標(biāo) 因 素 分 析銷 售 利 潤(rùn) 率 銷 售 增 長(zhǎng) ； 銷 售 成 本營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 ； 管 理 費(fèi) 用財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ； 稅 負(fù)資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn)次 數(shù) 存 貨 周 轉(zhuǎn) 率 、 帳 款 周轉(zhuǎn) 率 、 固 定 資 產(chǎn) 利 用率權(quán) 益 乘 數(shù) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率盈 利分 析 盈 利 因 素 分 析 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 52 盈 利 模 式 ： 企 業(yè)

38、 在 市 場(chǎng) 環(huán) 境 中 逐 步 形 成 的 特有 的 賴 以 盈 利 的 商 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 及 其 對(duì) 應(yīng) 的 業(yè) 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 。 包 括 ： 商 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 是 企 業(yè) 外 部 環(huán) 境 所 選 擇 的 交 易 對(duì) 象 、內(nèi) 容 、 規(guī) 模 、 方 式 、 渠 道 、 環(huán) 境 、 對(duì) 手 等 。 業(yè) 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 是 滿 足 商 務(wù) 結(jié) 構(gòu) 需 求 的 企 業(yè) 內(nèi) 部 從事 研 發(fā) 、 采 購(gòu) 、 生 產(chǎn) 、 儲(chǔ) 運(yùn) 、 營(yíng) 銷 等 等 方 面 。 前 者 是 內(nèi) 部 資 源 整 合 的 對(duì) 象 及 目 的 ； 后 者 是內(nèi) 部 資 源 配 置 情 況 。盈 利 模 式 分 析 全 面 預(yù) 算

39、管 理 體 系 和 實(shí) 施 53 盈 利 競(jìng) 爭(zhēng) 力 分 析項(xiàng)目 定義 范圍 風(fēng)險(xiǎn)成本領(lǐng)先 通過低成本地位獲得高于行業(yè)平均水平的利潤(rùn)，而處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 市場(chǎng)需求具有彈性、標(biāo)準(zhǔn)化通用產(chǎn)品、多數(shù)買主以相同方式使用產(chǎn)品，買主轉(zhuǎn)換成本低 技術(shù)變革，用戶偏好轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)品差異，新產(chǎn)品導(dǎo)入產(chǎn)品差別化 通過公司形象、產(chǎn)品特性、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、備件提供等形式。形成特色 通過多種途徑形成經(jīng)營(yíng)特色，顧客對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的需求具有多樣性 差異導(dǎo)致售價(jià)提高，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿特色目標(biāo)集中化 滿足特定用戶群的特定需求，或?qū)⒅饕性谟邢迏^(qū)域市場(chǎng)或產(chǎn) 品（服務(wù)）的特定用途的方式 有顯著的購(gòu)買群，沒有競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入這一市場(chǎng)領(lǐng)域，企業(yè)資

40、源有限 競(jìng)爭(zhēng)者參與競(jìng)爭(zhēng)，買主偏好改變 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 54 2.經(jīng) 營(yíng) 及 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)銷 售預(yù) 測(cè) 根 據(jù) 市 場(chǎng) 占 有 率 預(yù) 測(cè) 銷 售 額 根 據(jù) 銷 售 增 長(zhǎng) 率 預(yù) 測(cè) 銷 售 額 根 據(jù) 實(shí) 現(xiàn) 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 的 要 求 預(yù) 測(cè) 銷 售 額例 ： 某 公 司 上 年 實(shí) 際 銷 售 額 為 萬 元 ， 本 年 預(yù) 計(jì) 增 長(zhǎng) 的 可 能 性 為 ， 增 長(zhǎng) 的 可 能 性 為 ， 不 增 長(zhǎng)的 可 能 性 為 ， 下 降 的 可 能 性 為 。加 權(quán) 平 均 增 長(zhǎng) 率 15% 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本

41、年 預(yù) 測(cè) 銷 售 額 5000 （ 1 6.5 ） 5325萬 元 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 55利 潤(rùn)預(yù) 測(cè) 目 標(biāo) 利 潤(rùn) 本 期 預(yù) 測(cè) 銷 售 額 （ 1 變 動(dòng) 成 本 率 ） 固 定 成 本例 ： 某 公 司 上 年 實(shí) 際 變 動(dòng) 成 本 率 為 ， 本 年 預(yù) 計(jì) 降 低到 ； 上 年 實(shí) 際 固 定 成 本 為 萬 元 ， 本 年 預(yù) 計(jì)下 降 到 4 萬 元 。最 理 想 狀 態(tài) 的 利 潤(rùn) 5500 (1 58 ） 1400 910萬 元平 均 狀 態(tài) 下 的 利 潤(rùn) 5325 (1 58 ） 1400 836萬 元最 差 狀 態(tài) 下 的 利 潤(rùn) 45

42、00 (1 58 ） 1400 490萬 元 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 56資 金預(yù) 測(cè) 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬元，占銷售的100，非變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬元。本年資產(chǎn)增加額（53255000）100325萬元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為2000萬元，占銷售的40，非變動(dòng)性負(fù)債為2000萬元。本年負(fù)債增加額（53255000）40130萬元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為5，股利支付率為60。本年留存收益增加額53255 （160）106萬元 確定融資需求 32513010689萬元 全 面 預(yù) 算

43、 管 理 體 系 和 實(shí) 施 57 3.預(yù) 算 目 標(biāo) 下 達(dá) 和 分 解公 司 目 標(biāo)戰(zhàn) 略 規(guī) 劃年 度 預(yù) 算季 度 預(yù) 算經(jīng) 營(yíng) 進(jìn) 度長(zhǎng) 期3-5年每 年每 季每 月 目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分 執(zhí) 行 細(xì) 分 目 標(biāo) 匯 總 達(dá) 到 公 司 長(zhǎng) 期 目 標(biāo)目 標(biāo)管 理 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 58預(yù) 算松 弛 4.預(yù)算松弛問題分析 “ 預(yù)算松弛”：預(yù) 算 執(zhí) 行 者 的 低 估 收 入 、 高 估 成 本 、低 估 利 潤(rùn) 、 夸 大 完 成 預(yù) 算 的 困 難 等 ， 或 者 為 了 爭(zhēng) 取 新 投資 項(xiàng) 目 ， 在 項(xiàng) 目 申 報(bào) 時(shí) 壓 低 支 出 預(yù)

44、算 ， 當(dāng) 項(xiàng) 目 被 批 準(zhǔn) 后 ，又 不 斷 擴(kuò) 大 投 資 規(guī) 模 或 稍 帶 其 他 項(xiàng) 目 的 “ 釣 魚 ” 行 為 。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目 標(biāo) 不 一 致 和 利 益 沖 突 2.信 息 不 對(duì) 稱 3.規(guī) 避 不 確 定 性 帶 來 的 風(fēng) 險(xiǎn) 4.防 備 上 級(jí) 鞭 打 快 牛 5.緩 解 業(yè) 績(jī) 評(píng) 價(jià) 的 壓 力 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 59 預(yù) 算 目 標(biāo) 的 博 弈 在100個(gè)車位的停車場(chǎng)，德國(guó)人停100輛，美國(guó)人停80輛，日本人停120輛，中國(guó)人停多少輛？ 答：？Eg. Reebok 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 6

45、0 預(yù)算松弛問題的解決1.慎 重 確 定 下 級(jí) 參 與 預(yù) 算 編 制 的 程 度 和 方 式 預(yù) 算 參 與 與 預(yù) 算 松 弛 是 正 相 關(guān) 的 。2.上 級(jí) 參 與 、 預(yù) 算 指 標(biāo) 細(xì) 化 和 明 確 算 法 信 息 不 對(duì) 稱 為 預(yù) 算 松 弛 提 供 了 基 礎(chǔ) 環(huán) 境 。3.完 善 業(yè) 績(jī) 評(píng) 價(jià) 標(biāo) 準(zhǔn) ， 緩 解 執(zhí) 行 者 壓 力4.真 實(shí) 誘 導(dǎo) 預(yù) 算 法 的 運(yùn) 用 其 基 本 做 法 是 ： 各 報(bào) 基 數(shù) ， 加 權(quán) 平 均 ， 少 報(bào) 罰 Y（ 懲罰 系 數(shù) ） ， 多 報(bào) 不 獎(jiǎng) ， 超 額 獎(jiǎng) X（ 獎(jiǎng) 勵(lì) 系 數(shù) ） ， 不 足 補(bǔ) X。 超 基

46、數(shù) 獎(jiǎng) 勵(lì) 系 數(shù) 少 報(bào) 懲 罰 系 數(shù) 0.5 超 基 數(shù) 獎(jiǎng) 勵(lì) 系 數(shù) 上 下 級(jí) 基 數(shù) 的 權(quán) 數(shù) 各 是 50% 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 61 “聯(lián) 合 基 數(shù) 確 定 法 ” 下 的 預(yù) 算 自 報(bào) 數(shù) 及 獎(jiǎng) 罰 情 況表下 級(jí) 自 報(bào) 數(shù) 的 五 種 情 況 一 二 三 四 五 下 級(jí) 自 報(bào) 數(shù) （ S） 60 70 80 90 100 上 級(jí) 要 求 數(shù) （ D） 60 60 60 60 60 合 同 基 數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 期 末 實(shí) 際 完 成 數(shù) A 80 80 80 80 80 超 基 數(shù) 獎(jiǎng) 勵(lì) (A-C)

47、 80% 16 12 8 4 0 少 報(bào) 罰 款 (S-A) 60% 12 6 0 0 0 下 級(jí) 凈 獎(jiǎng) 勵(lì) + 4 6 8 4 0 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 62預(yù) 算分 解 方 法 內(nèi) 容倒 擠 法 首 先 把 不 確 定 性 因 素 較 小 的 責(zé) 任 單 位 和 個(gè) 人 的 具體 預(yù) 算 目 標(biāo) 確 定 下 來 ， 然 后 在 企 業(yè) 整 體 預(yù) 算 管 理目 標(biāo) 中 逐 一 扣 除 ， 逐 步 倒 擠 出 企 業(yè) 內(nèi) 部 各 級(jí) 責(zé) 任單 位 和 個(gè) 人 的 具 體 預(yù) 算 目 標(biāo) 。固 定 比 例 充 分 考 慮 企 業(yè) 內(nèi) 部 各 級(jí) 責(zé) 任 單 位 和 個(gè)

48、人 以 往 在 實(shí)現(xiàn) 企 業(yè) 整 體 預(yù) 算 管 理 目 標(biāo) 中 的 貢 獻(xiàn) 能 力 大 小 ， 合理 確 定 一 套 固 定 的 分 配 比 例 ， 據(jù) 以 將 已 經(jīng) 確 定 的企 業(yè) 整 體 預(yù) 算 管 理 目 標(biāo) 按 比 例 分 解 ,落 實(shí) 。 基 數(shù) 法 基 數(shù) 法 是 以 各 級(jí) 責(zé) 任 單 位 和 個(gè) 人 上 年 完 成 預(yù) 算 目標(biāo) 或 前 幾 年 完 成 預(yù) 算 目 標(biāo) 的 平 均 數(shù) 為 基 礎(chǔ) ， 預(yù) 測(cè)預(yù) 算 期 發(fā) 展 速 度 ， 在 此 基 礎(chǔ) 上 分 解 ， 確 定 預(yù) 算 目標(biāo) 的 方 法 。 這 種 方 法 簡(jiǎn) 便 易 行 ， 應(yīng) 用 面 廣 。 全 面 預(yù)

49、 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 63 方 法 內(nèi) 容因 素 分 析 法 將 有 可 能 影 響 各 級(jí) 責(zé) 任 單 位 和 個(gè) 人 預(yù) 算 期 間 預(yù) 算 目 標(biāo) 完成 情 況 的 各 有 關(guān) 因 素 綜 合 起 來 ， 采 用 一 定 的 分 析 方 法 進(jìn) 行分 析 ， 最 終 合 理 分 解 ， 落 實(shí) 企 業(yè) 整 體 預(yù) 算 管 理 目 標(biāo) ， 確 定各 級(jí) 責(zé) 任 單 位 和 個(gè) 人 的 具 體 預(yù) 算 目 標(biāo) 。 這 種 方 法 需 要 分 析影 響 企 業(yè) 的 各 種 因 素 ， 看 似 準(zhǔn) 確 ， 其 實(shí) 可 靠 性 不 強(qiáng) 。 原 因在 于 一 方 面 它 的 分 析 計(jì)

50、算 工 作 量 大 ， 程 序 煩 瑣 ， 效 率 較 低 ；另 一 方 面 由 于 面 面 俱 到 ， 往 往 顧 此 失 彼 或 者 抓 不 住 主 要 矛盾 ， 從 而 影 響 目 標(biāo) 分 解 的 準(zhǔn) 確 性 和 合 理 性 。自 主 申 報(bào) 自 主 申 報(bào) 的 方 式 是 指 由 企 業(yè) 預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì) 召 集 各 級(jí)責(zé) 任 單 位 和 個(gè) 人 （ 或 代 表 ） ,在 說 明 預(yù) 算 期 間 企 業(yè) 整 體 預(yù) 算管 理 目 標(biāo) 和 相 關(guān) 企 業(yè) 內(nèi) 外 部 環(huán) 境 的 背 景 下 ， 動(dòng) 員 各 級(jí) 責(zé) 任單 位 和 個(gè) 人 跟 據(jù) 自 身 實(shí) 際 能 力 大 小 與

51、 實(shí) 際 狀 況 自 主 申 報(bào) 其各 自 在 企 業(yè) 整 體 預(yù) 算 管 理 目 標(biāo) 中 愿 意 承 擔(dān) 的 份 額 ， 經(jīng) 過 預(yù)算 管 理 委 員 會(huì) 的 修 正 ， 據(jù) 以 進(jìn) 行 分 解 的 方 法 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 64 指 標(biāo) A分 公 司 B分 公 司 C分 公 司2013 2014 2013 2014 2013 2014銷 售 額 1000 1100 1200 1250 1300 1320變 動(dòng) 成 本 700 750 816 850 871 885邊 際 利 潤(rùn) 300 350 384 400 429 435固 定 成 本 150 145 16

52、0 165 170 170利 潤(rùn) 總 額 150 205 224 235 259 265凈 利 潤(rùn) 80 100 130 140 150 160資 金 占 用 1000 1200 1400 1300 1100 1150 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 65 指 標(biāo) A分 公 司 B分 公 司 C分 公 司2013 2014 2013 2014 2013 2014變 動(dòng) 成 本 率 70% 68% 68% 68% 67% 67%銷 售 利 潤(rùn) 率 15% 19% 19% 19% 20% 20%凈 利 潤(rùn) 率 8% 9% 11% 11% 11% 12%資 金 周 轉(zhuǎn) 率 1 0.9 0

53、.86 0.96 1.2 1.1資 金 利 潤(rùn) 率 8% 8.3% 9.3% 10.8% 13.6% 13.9%評(píng) 價(jià) 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 66 注意：企業(yè)建立“可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架”實(shí)際上是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一種觀念轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)制定積極的預(yù)算目標(biāo)具有促進(jìn)作用。所謂“可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架”，是指企業(yè)存在的最終目的是為股東掙錢，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益增值，否則就失去存在的意義。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必須在消費(fèi)者可承受的價(jià)格下，提供消費(fèi)者滿意的服務(wù)和產(chǎn)品，并獲得足夠的利潤(rùn)滿足股東的需要。企業(yè)實(shí)際上是在股東和消費(fèi)者的夾縫中生存。股東提供可承受的投資規(guī)模，要求既定的投資回報(bào)水平，消費(fèi)者支付可承受

54、的價(jià)格水平，要求一定的產(chǎn)品質(zhì)量和性能，這些因素對(duì)企業(yè)來說都是剛性和不可變的，企業(yè)能做的是在滿足這些剛性條件下，改變自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和成本費(fèi)用，以同時(shí)滿足股東和消費(fèi)者的利益。這種建立“可承受的業(yè)務(wù)構(gòu)架”的思維模式為企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)提出了指導(dǎo)思想，即股東要求的投資回報(bào)水平是對(duì)企業(yè)的剛性要求，企業(yè)沒有討價(jià)還價(jià)的余地，企業(yè)不能達(dá)到這一目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)者或是企業(yè)自身就會(huì)被淘汰出局，企業(yè)必須積極調(diào)整自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略，調(diào)整規(guī)模，降低成本費(fèi)用，主動(dòng)適應(yīng)股東和市場(chǎng)的客觀需求。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 67 預(yù) 算 的 編 制 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 上下 級(jí) 之 間 不 斷 的 博 奕 過 程 ，是

55、典 型 的 委 托 代 理 關(guān) 系 。 在委 托 人 與 代 理 人 之 間 的 博 奕中 ， 往 往 代 理 人 具 有 優(yōu) 勢(shì) 。因 為 他 掌 握 更 多 的 信 息 。 預(yù) 算 管 理 專 家 目 錄v 全面預(yù)算管理體系v 盈利規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)確定v 預(yù)算編制程序和方法 v 預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 68 1.預(yù) 算 編 制 的 基 本 程 序董 事 會(huì) 預(yù) 算 委 員 會(huì) 預(yù) 算 部 門 責(zé) 任 單 位提 出 預(yù) 算編 制 方 針 測(cè) 算 目 標(biāo) 利 潤(rùn)審 議 目 標(biāo) 利 潤(rùn)批 準(zhǔn) 下 達(dá) 預(yù) 算編 制 方 針 編 制 預(yù) 算

56、草 案調(diào) 整 匯 總 預(yù) 算 草 案審 議 預(yù) 算 草 案批 準(zhǔn) 編 制 和 下 達(dá)正 式 預(yù) 算 執(zhí) 行正 式 預(yù) 算 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 69 “歸口分級(jí)”管理 堅(jiān)持： 誰(shuí)干事、誰(shuí)花錢、誰(shuí)編制預(yù)算 誰(shuí)管事、管什么事、編什么預(yù)算 堅(jiān)決反對(duì)： 財(cái)務(wù)部門同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算、編制預(yù)算、管預(yù)算 誰(shuí)干事誰(shuí)編制預(yù)算 誰(shuí)定標(biāo)準(zhǔn)誰(shuí)分解預(yù)算（ 如 中 石 化 華 南 公 司 ） 營(yíng)銷業(yè)務(wù)預(yù)算 由加油站管理處、營(yíng)銷管理處和信息處構(gòu)成的營(yíng)銷專業(yè)線負(fù)責(zé)編制 物流業(yè)務(wù)預(yù)算 由油庫(kù)管理處和調(diào)度運(yùn)輸處構(gòu)成的資源倉(cāng)儲(chǔ)專業(yè)線負(fù)責(zé)編制 資本預(yù)算 由規(guī)劃計(jì)劃處和工程建設(shè)處構(gòu)成的投資工程專業(yè)線負(fù)責(zé)編制 管理費(fèi)用預(yù)

57、算及相關(guān)資本預(yù)算 由人事處、總經(jīng)理辦公室、黨群處、審計(jì)處、綜合管理處、質(zhì)量安全環(huán)保處等公司職能處室構(gòu)成的支持服務(wù)中心負(fù)責(zé)編制 財(cái)務(wù)預(yù)算 整個(gè)華南銷售財(cái)務(wù)預(yù)算的編制由公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé) 8 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 70 程 序 工 作 要 點(diǎn)下 達(dá) 目 標(biāo) 財(cái) 務(wù) 部 門 預(yù) 測(cè) 分 析 ， 向 董 事 會(huì) 提 出 預(yù) 算 目 標(biāo) ； 董 事 會(huì)批 準(zhǔn) 預(yù) 算 目 標(biāo) 及 編 制 政 策 ； 下 達(dá) 預(yù) 算 目 標(biāo) 和 編 制 政 策 。編 制 上 報(bào) 各 職 能 部 門 進(jìn) 行 預(yù) 算 執(zhí) 行 情 況 分 析 ； 研 究 預(yù) 算 總 目 標(biāo)和 編 制 政 策 ； 分 析

58、 影 響 預(yù) 算 各 種 因 素 ； 提 出 部 門 預(yù) 算目 標(biāo) 及 確 定 依 據(jù) ， 并 編 制 部 門 預(yù) 算 ； 上 報(bào) 預(yù) 算 方 案 。審 查 平 衡 財(cái) 務(wù) 部 門 分 析 、 審 查 、 匯 總 、 平 衡 各 部 門 預(yù) 算 ， 提 出調(diào) 整 建 議 ； 召 開 預(yù) 算 會(huì) 議 討 論 、 修 改 預(yù) 算 方 案 ， 然 后匯 總 上 報(bào) 。審 議 批 準(zhǔn) 上 報(bào) 公 司 董 事 會(huì) 審 議 批 準(zhǔn) 。下 達(dá) 執(zhí) 行 公 司 財(cái) 務(wù) 部 門 分 解 預(yù) 算 指 標(biāo) ， 逐 級(jí) 下 達(dá) 預(yù) 算 ?；静襟E：自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 全 面 預(yù) 算 管

59、理 體 系 和 實(shí) 施 71 2.預(yù) 算 編 制 的 基 本 方 法彈 性預(yù) 算 彈 性 預(yù) 算 是 在 編 制 預(yù) 算 時(shí) ， 考 慮 到 預(yù) 算 期 內(nèi) 業(yè) 務(wù) 量可 能 發(fā) 生 的 變 動(dòng) ， 為 了 使 預(yù) 算 與 實(shí) 際 具 有 可 比 性 ， 根 據(jù)量 本 利 之 間 的 函 數(shù) 關(guān) 系 而 編 制 的 一 種 預(yù) 算 方 法 。 彈 性 預(yù)算 是 對(duì) 固 定 預(yù) 算 的 改 進(jìn) 。 彈 性 預(yù) 算 法 運(yùn) 用 的 三 種 形 式 ： （ 1） 公 式 法 預(yù) 算 總 成 本 =預(yù) 算 期 收 入 變 動(dòng) 成 本 水 平 + 固 定 成 本 （ 2） 比 率 法 確 定 預(yù) 算 期

60、 變 動(dòng) 成 本 率 ， 以 此 控 制 邊 際 利 潤(rùn) 。 邊 際 利 潤(rùn) =銷 售 收 入 （ 1 變 動(dòng) 成 本 率 ） 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 72 （ ） 列 表 法項(xiàng) 目 單 位 變 動(dòng) 費(fèi) 用 5500件 6000件 6500件 7000件變 動(dòng) 費(fèi) 用 銷 售 傭 金 運(yùn) 輸 費(fèi) 業(yè) 務(wù) 費(fèi) 20.421.58 1100023108690 1200025209800 13000273016770 14000294018060小 計(jì) 5 22000 30000 32500 35000固 定 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 人 員 工 資 保 險(xiǎn) 費(fèi) 財(cái) 產(chǎn) 稅 90002

61、500060002000 90002500060002000 90002500060002000 90002500060002000小 計(jì) 42000 42000 42000 42000合 計(jì) 64000 72000 74500 77000 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 73零 基預(yù) 算 零 基 預(yù) 算 是 在 編 制 預(yù) 算 時(shí) ， 對(duì) 預(yù) 算 支 出 均 以 零 為 基 礎(chǔ) ，從 實(shí) 際 需 要 與 可 能 出 發(fā) ， 逐 項(xiàng) 審 核 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 開 支 的 必 要 性 、合 理 性 及 數(shù) 額 大 小 ， 從 而 確 定 預(yù) 算 成 本 費(fèi) 用 的 一 種 預(yù) 算 方法

62、 。 零 基 預(yù) 算 是 對(duì) 增 量 預(yù) 算 的 改 進(jìn) 。 增 量 預(yù) 算 在 基 期 實(shí) 際 數(shù) 據(jù) 的 基 礎(chǔ) 上 ， 考 慮 未 來 的 變 化 情 況 ， 確 定 預(yù) 算指 標(biāo) 。某 項(xiàng) 預(yù) 算 指 標(biāo) 基 期 實(shí) 際 指 標(biāo) （ 1 / ） 例 ： 某 公 司 銷 售 部 門 2013年 實(shí) 際 支 出 印 刷 費(fèi) 50000元 ，考 慮 2014年 業(yè) 務(wù) 量 增 加 20 和 節(jié) 約 10 的 因 素 ， 則 2014年印 刷 費(fèi) 費(fèi) 預(yù) 算 為 ： 50000 （ 1 20 ） 90 54000元 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 74 零 基 預(yù) 算 法 的 運(yùn)

63、用 ：A.確 定 預(yù) 算 目 標(biāo)B.對(duì) 預(yù) 算 指 標(biāo) 進(jìn) 行 必 要 性 分 析C.進(jìn) 行 成 本 效 益 分 析 （ 排 序 ）D.分 配 資 金 ， 確 定 預(yù) 算 指 標(biāo) 例 ： 某 公 司 在 編 制 費(fèi) 用 預(yù) 算 時(shí) ， 初 步 預(yù) 計(jì) 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 為 ： 辦 公 費(fèi)3000元 ， 租 金 5000元 ， 財(cái) 產(chǎn) 稅 6000元 ， 廣 告 費(fèi) 9000元 ， 旅 差 費(fèi) 3000元 ， 培 訓(xùn) 費(fèi) 6000元 ， 研 發(fā) 費(fèi) 5500元 。 上 述 費(fèi) 用 中 辦 公 費(fèi) 、 租 金 和 財(cái) 產(chǎn) 稅 是 不 可 避 免 的 支 出 ， 其 余 四 項(xiàng) 費(fèi)用 可 以 有 所

64、增 減 。 預(yù) 計(jì) 計(jì) 劃 期 內(nèi) 可 用 于 這 些 費(fèi) 用 支 出 的 資 金 為 25000元 。 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 75 項(xiàng) 目 初 步 預(yù) 計(jì) 可 用 資 金 分 配 比 例 分 配 資 金 差 異廣 告 費(fèi) . -4270旅 差 費(fèi) . -910培 訓(xùn) 費(fèi) . -3360研 發(fā) 費(fèi) . -3960合 計(jì) -12500成本效益分析：廣 告 費(fèi) ： ： 旅 差 費(fèi) ： 培 訓(xùn) 費(fèi) ： 研 發(fā) 費(fèi) ： 預(yù) 算 資 金 分 配 ：可 用 資 金 元分 配 比 例 ： 廣 告 費(fèi) （ ） 旅 差 費(fèi) （ ） 培 訓(xùn) 費(fèi) （ ） 研 發(fā) 費(fèi) （ ） 全 面 預(yù) 算 管

65、 理 體 系 和 實(shí) 施 76滾 動(dòng)預(yù) 算 滾 動(dòng) 預(yù) 算 是 為 了 使 預(yù) 算 期 始 終 保 持 一 個(gè) 固 定 的 期 間 而 連續(xù) 進(jìn) 行 預(yù) 算 編 制 的 方 法 。 可 以 保 持 預(yù) 算 管 理 的 連 續(xù) 性 和 完 整性 。 其 特 點(diǎn) 是 ： 每 過 去 一 個(gè) 期 間 （ 年 度 或 季 度 或 月 份 便 及 時(shí)補(bǔ) 充 一 個(gè) 期 間 的 預(yù) 算 ） 。 滾 動(dòng) 預(yù) 算 是 對(duì) 定 期 預(yù) 算 的 改 進(jìn) 。 2014年 預(yù) 算 第 一 季 度 第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度 1月 2月 3月 總 數(shù) 總 數(shù) 總 數(shù) 2014年 預(yù) 算 2015年

66、預(yù) 算 第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度 第 一 季 度 1月 2月 3月 總 數(shù) 總 數(shù) 總 數(shù)差 異 分 析第 1季 度 實(shí) 際 第 2季 度 預(yù) 測(cè) 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 77概 率預(yù) 算 概 率 預(yù) 算 是 在 編 制 預(yù) 算 時(shí) ， 根 據(jù) 有 關(guān) 預(yù) 算 指 標(biāo) 的 概率 計(jì) 算 期 望 值 ， 據(jù) 以 確 定 預(yù) 算 指 標(biāo) 的 方 法 。 概 率 預(yù) 算是 對(duì) 確 定 預(yù) 算 的 改 進(jìn) 。 期 望 值 = 某 種 狀 態(tài) 下 的 預(yù) 算 指 標(biāo) 水 平 該 種 狀 態(tài) 的 概 率 營(yíng) 業(yè) 狀 態(tài) 營(yíng) 業(yè) 額 概 率 營(yíng) 業(yè) 額 期 望 值 最 好 8000 0.1 800較 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200較 差 2500 0.1 250合 計(jì) 1 5250 全 面 預(yù) 算 管 理 體 系 和 實(shí) 施 78預(yù) 算準(zhǔn) 備 部 門 編 制 前 準(zhǔn) 備財(cái) 務(wù) 部 門 財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷 售 部 門 銷售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷售預(yù)測(cè)；已