中國稅制第十四章 城鎮(zhèn)土地使用稅

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第七章：稅收原理,*,城鎮(zhèn)土地使用稅,第十四章,內(nèi)容提要,第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計算申報,2,第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述,一、概念,城鎮(zhèn)土地使用稅是以,城鎮(zhèn)土地為征稅對象,，對,擁有土地使用權(quán),的單位和個人征收的一種稅。,二、特點,1.,對占用土地的行為征稅,;,2.,征稅對象是土地,;,3.,征稅范圍有所限定,;,4.,實行差別幅度稅額,.,3,第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述,三、征稅對象、范圍,城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的,國家所有和集體所有的土地,。,四、納稅人,凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。,1.,城鎮(zhèn)土地使用稅由,擁有土地使用權(quán)的單位或個人,繳納。,2.,土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由,實際使用人,納稅。,3.,土地使用權(quán)共有的，由共有,各方分別納稅,。,【,說明,】2007,年,1,月,1,日起，國家將外商投資企業(yè)、外國企業(yè)列為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。,4,第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述,五,、稅率,分級幅度稅額,每平方米土地年稅額規(guī)定如下,:,1.,大城市,1.5,元至,30,元（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在,50,萬以上的）,;,2.,中等城市,1.2,元至,24,元,(,市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在,20,萬至,50,萬的）,;,3.,小城市,0.9,元至,18,元（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口在,20,萬以下的）,;,4.,縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū),0.6,元至,12,元。,5,第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅概述,注意以下兩個要點：,1.,稅額最低（,0.6,元）與最高（,30,元）,相差,50,倍,;,2.,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，,經(jīng)濟落后地區(qū),土地使用稅的適用稅額標準可以,適當降低,，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的,30%,。,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū),土地使用稅的適用稅額標準可以,適當提高,，但須報經(jīng)財政部批準。,6,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計算申報,一、計稅依據(jù),城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人,實際占用的土地面積（平方米）,為計稅依據(jù)。,納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的,土地使用證,書確認的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實,申報土地面積,，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。,二、應(yīng)納稅額的計算,全年應(yīng)納稅額實際占用土地面積（平方米）,適用稅額,7,三、減免稅優(yōu)惠,（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊,自用,的土地；（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,自用,的土地；企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡,自用,的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；,(,企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅,),8,三、減免稅優(yōu)惠,（五）,直接,用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）開山填海整治的土地；（七）其他用地：,1.,免稅單位職工家屬宿舍用地,;,2.,民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地,;,3.,集體和個人舉辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。,9,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計算申報,【,例,1】,某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積,2000,平方米，建筑物面積,10000,平方米（公司與機關(guān)的占用比例為,4,：,1,），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米,5,元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。,【,解析,】,該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅,2000455,8000,（元）,10,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計算申報,【,例,2】,某市一生產(chǎn)企業(yè),2011,年度全年實際占地共計,60000,平方米。其中廠房占地,50000,平方米，辦公樓占地,4000,平方米，醫(yī)務(wù)室占地,1000,平方米，幼兒園占地,2000,平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地,3000,平方米。（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額,4,元,/,平方米。）該企業(yè),2011,年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。,【,解析,】,該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（,60000,1000,2000,）,410000,22.8,（萬元）,11,四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間,1.,購置新建商品房，自房屋交付使用,之次月,起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。,2.,購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書,之次月,起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。,3.,出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn),之次月,起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。,12,四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納,4.,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付,之次月,起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。,5.,納稅人新征用的,耕地,，自,批準征用之日起滿,1,年,時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,6.,納稅人新征用的,非耕地,，自,批準征用次月,起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。,13,四、城鎮(zhèn)土地使用稅的申報與繳納,（二）納稅期限,城鎮(zhèn)土地使用稅,按年計算，分期繳納,。繳納期限由,省、自治區(qū)、直轄市人民政府,確定。,納稅人,新征用,的土地，必須于批準新征用之日起,30,日內(nèi),申報登記。,（三）納稅地點,城鎮(zhèn)土地使用稅由,土地所在地,的稅務(wù)機關(guān)征收。,納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人,分別,向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。,14,