《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章收入

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1、第十四章收入 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 一、單項(xiàng)選擇題 1、 2013年3月5日，甲公司承建一項(xiàng)工程，合同約定的工期為 18個(gè)月，合同總收入為 300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總 成本為250萬(wàn)元。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，完工百分比按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù) 計(jì)總成本的比例

2、確定。至 2013年末已確認(rèn)收入140萬(wàn)元，已收到工程款 150萬(wàn)元。至2014年6月30日, 該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為 200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至工程完工還將發(fā)生成本 50萬(wàn)元，剩余工程款將于項(xiàng)目完 工時(shí)收到。2014年1-6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ B ）萬(wàn)元。（2014年） A. 90 B.100 C.150 D.160 2、 下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ A ）o（2011年） A. 建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 B. 處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 C. 建造合同收入包括合同規(guī)定的

3、初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 D. 建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 3、 下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（ C ）o （2010年） A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提 B. 企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入 C. 企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能 區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理 D. 銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收

4、入 4、 下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，應(yīng)確認(rèn)為收入的是 （C ） o A. 出售專利權(quán)收取的價(jià)款 B. 出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款 C.出售投資性房地產(chǎn)收取的價(jià)款 D. 出售可供出售金融資產(chǎn)收取的價(jià)款 5、 企業(yè)已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回時(shí)（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)） ，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記 入（D ）科目。 A. 以前年度損益調(diào)整 B. 營(yíng)業(yè)外支出 C.營(yíng)業(yè)外收入 D. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6、 在視同買斷方式下委托代銷商品的，若協(xié)議表明將來(lái)受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托 方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方的處理正確的是（ C ）o

5、 A. 在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 B. 在交付商品時(shí)確認(rèn)收入 C. 不做任何處理 D. 發(fā)出商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本 7、某企業(yè)于 2015年 9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為 5個(gè)月，合同總收入 300萬(wàn)元， 2015 年安裝工 作開始時(shí)收到預(yù)收款項(xiàng) 120 萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本 150 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成 本 30 萬(wàn)元。 2015 年年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝進(jìn)度為 60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)勞務(wù)影響 2015 年度利潤(rùn)總額的金額為（ B ）萬(wàn)元。 A. 0 B.72 C.150 D.300 8、 甲公司為通

6、訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。 2015年 12月 1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi) 5 000 元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為 2 400 元、成本為 1 700 元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái) 24 個(gè) 月內(nèi)每月享受價(jià)值 150元、成本為 90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有 10 萬(wàn)名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。甲公司 2015 年 12 月確認(rèn)的收入為（ C ）萬(wàn)元。 A. 20 000 B.21 250 C.24 000 D.25 250 9、 甲公司于2015年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出租給 A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)， 當(dāng)日一次性取得收入 2 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收

7、存銀行。售出 10年期間，橋梁的維護(hù)由 A公司負(fù)責(zé)，甲公司 不提供后續(xù)服務(wù)。則甲公司 2015 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（ D ）萬(wàn)元。 A. 2 000 B.40 C.0 D.200 10、 某建筑公司于 2015 年 1 月簽訂了一項(xiàng)總金額為 900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為 800 萬(wàn) 元。 2015年度實(shí)際發(fā)生成本 700萬(wàn)元。 2015 年12 月 31 日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本 300萬(wàn)元。 假定該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，按已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。 2015年 12月 31 日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（ A ）

8、萬(wàn)元。 A.630 和 30 B.700 和 30 C.630 和 100 D.700 和 100 11、 甲公司 2015 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 100 萬(wàn)元；收到 上年度已確認(rèn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50萬(wàn)元；因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20 萬(wàn)元；因存貨市價(jià)持續(xù) 下跌計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元；管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 40 萬(wàn)元，則上述交易或事項(xiàng) 對(duì)甲公司 201 5年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ B ）萬(wàn)元。 A.30 B.50 C.80 D.100 12、為促進(jìn)銷售額的增長(zhǎng)，某企業(yè)在 2015 年年初設(shè)立了銷售部，各

9、分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售 部對(duì)外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為 1 500 萬(wàn)元，銷 售部的銷售收入為 1 200 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”為（ B ）萬(wàn)元。 A.1 500 B.1 200 C.2 700 D.300 、多項(xiàng)選擇題 13、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有（ CD ）。（2014 年） A. 采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入 B. 以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入 C. 附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆

10、滿時(shí)確認(rèn)收入 D. 采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為 購(gòu)進(jìn)商品處理 14、 下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方的有（ BCD ）。（2012 年） A. 銷售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租賃方式租回 B. 銷售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購(gòu) C. 已售商品附有無(wú)條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性 D. 向購(gòu)貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨 15、 2010年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為 5 000萬(wàn) 元

11、，分 5年于每年 12月31日等額收取。該批商品成本為 3 800 萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷 售價(jià)格為 4 500萬(wàn)元。不考慮增值稅等因素， 2010年1月 1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 的影響中，正確的有（ BD ）。（2011 年） A. 增加長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 500 萬(wàn)元 B. 增加營(yíng)業(yè)成本 3 800 萬(wàn)元 C .增加營(yíng)業(yè)收入 5 000 萬(wàn)元 D. 減少存貨 3 800 萬(wàn)元 16、 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確的有（ ACD ）。 A. 采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或 協(xié)議價(jià)款確

12、認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B. 企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用 C. 以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量） ，應(yīng)按該商品的公允 價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D?采用固定價(jià)格售后回購(gòu)方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額 應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 17、 關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（ ABC ）。 A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，就應(yīng)確認(rèn)收入 B. 判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式 C?采用托

13、收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 D. 商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)務(wù)交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移 18、 下列有關(guān)建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ACD ）。 A. 建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本 B. 建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入 C. 建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際發(fā)生的合同成本 予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用 D. 建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，合同成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入費(fèi)用，不確認(rèn)收入

14、 ABCD ）。 19、下列項(xiàng)目屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有（ A. 出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 B. 出租無(wú)形資產(chǎn)支付的服務(wù)費(fèi) C. 銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本 D. 出借包裝物成本的攤銷 20、 關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ABD ）。 A. 追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入 B. 收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入 C. 完工后出售剩余物資產(chǎn)生的收益計(jì)入合同收入 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示 三、判斷題 21、 售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊 進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)

15、整。 （ ）（2014 年） 22、 企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為 購(gòu)進(jìn)商品處理。 （ ）（2012 年） 23、 企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的， 應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。 （ ）（ 2012 年） 24、 企業(yè)發(fā)生收入往往表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)的流入， 但是并非所有貨幣性資產(chǎn)的流入都是企業(yè)的收入。 （ ） 25、 銷售需要安裝的商品， 只能在安裝和檢驗(yàn)完畢后確認(rèn)收入。 （ ） 26、 對(duì)于同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)的，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單 獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提

16、供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。 （ ） 27、 廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。 （ ） 28、 對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期滿時(shí)確 認(rèn)收入。 （ ） 四、計(jì)算分析題 29、 甲公司是一家健身器材銷售公司， 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2015年 1月 1日， 甲公司向乙公司銷售 1萬(wàn)件健身器材，單位銷售價(jià)格為 1 000 元，單位成本為 800元，開出的增值稅專用 發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 1 000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 170萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于 2月 1日前

17、支付貨 款，在 6 月 30 日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng) 驗(yàn), 估計(jì)該批健身器材退貨率約為 10%。 健身器材發(fā)出時(shí)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。 2 月 1 日，甲公司收到乙公司支付的價(jià)稅合計(jì)金額 1 170 萬(wàn)元。 5月 10日，甲公司收到退貨 600件。 6月 30日 又收到退貨 500 件。 要求：（1）編制甲公司發(fā)出健身器材、月末估計(jì)銷售退回的會(huì)計(jì)分錄。 （2） 編制甲公司 2月 1日收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （3） 編制甲公司 5月 10日收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 （4） 編制甲公司 6

18、月 30日收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 - 5 - 30、2013 年 2 月 1 日，甲建筑公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（以下簡(jiǎn)稱乙公司）簽訂了一份 住宅建造合同，合同總價(jià)款為 24 000萬(wàn)元，建造期限為 2年，乙公司于開工時(shí)預(yù)付 20%合同價(jià)款。甲公司 于 2013 年 3 月 1 日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為 20 000 萬(wàn)元。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司實(shí)際發(fā)生 成本 10 000 萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 15 000 萬(wàn)元。為此，甲公 司于 2013 年 12 月 31 日要求增加合同價(jià)款 1 200 萬(wàn)元，但未能與乙

19、公司達(dá)成一致意見(jiàn)。 2014年 6 月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅， 經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款 4 000 萬(wàn)元。 2014 年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本 14 300 萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 2 700 萬(wàn)元。 2015年 2 月底，工程完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 27 100 萬(wàn)元。 假定： （ 1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確 定完工進(jìn)度； （ 2）甲公司 2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于 2014年1月 10日對(duì)外報(bào)出，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙 公司達(dá)成一致意見(jiàn)。 要求：計(jì)算甲公司

20、2013 年至 2015 年各年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制各年甲公司與確認(rèn)合 同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 - 6 - 五、綜合題 31、南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn) 和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格（不含增值稅額） ，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 2010 度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下： （1） 1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為 40萬(wàn)元，單位銷售成本為 30萬(wàn) 元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在 6 月 30 日前有權(quán)無(wú)條件退

21、 貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為 10%。6月 30日，收到甲公司退回的 A 機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增 值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅稅額。 （2） 3月25日，向乙公司銷售一批 B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為 3 000萬(wàn)元，銷售成本為 2 800萬(wàn)元， 未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， n/30 。 4 月 10 日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。 （3） 6月

22、 30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司 10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng) 50萬(wàn)元已收存銀行。 該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為 35 萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收 益 8 萬(wàn)元。 （4） 9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批 C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售 價(jià)格為 580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付 50%貨款（不含增值稅額） ，剩余款項(xiàng)應(yīng)于 11 月 30日支付， 并由南云公司發(fā)出 C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款 290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā) 出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器

23、設(shè)備實(shí)際成本為 600 萬(wàn)元 ，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 （5） 11 月 30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng) 200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為 500萬(wàn)元，已攤銷 340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30萬(wàn)元。 （6） 12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為 2 400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為 1 800 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅 義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于 2011 年 5月 1 日按 2 500 萬(wàn)元的價(jià)

24、格（不含增值稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè) 備。 12月 31 日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提） 。 要求： 根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） （2011 年） - 7 - 32、寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。 2009 年，寧南公 司由于受國(guó)際金融危機(jī)的影響， 出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。 為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)， 寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)， 采用多種銷售方式增加收入。 2009 年度， 寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下 （不考慮

25、增值稅等相關(guān) 稅費(fèi)）； （1）2009年1月 1日，為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定： 甲公司可以在5年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn) X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日， 甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?100 萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi)；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo) 系寧南公司 2006年1月 1日購(gòu)入的， 初始入賬價(jià)值為 250萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 500 萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本 175 萬(wàn)元。 （2） 寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)

26、務(wù)， 2009年度共銷售A產(chǎn)品1 000臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 0.2萬(wàn)元，每 臺(tái)銷售成本為 0.12 萬(wàn)元；同時(shí)，回收 1 000 臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)回收價(jià)格為 0.05 萬(wàn)元， 款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 萬(wàn)元； ③ 確認(rèn)原材料 50 萬(wàn)元。 （3） 2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以 800萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品；同 時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定于 2009年7月31日以810萬(wàn)元的價(jià)格將該批 B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng) 已于當(dāng)日收存銀行。該批 B產(chǎn)品成本為650萬(wàn)元。

27、7月31日，寧南公司從乙公司購(gòu)回該批 B產(chǎn)品，同時(shí)支 付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 6 月 30 日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 萬(wàn)元； ② 6 月 30 日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 萬(wàn)元； ③ 7 月 31 日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 10萬(wàn)元。 （4） 寧南公司為推銷 C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有 6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú) 條件退貨，2009年12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價(jià)為 100萬(wàn)元，實(shí)際成本為 90萬(wàn)元。2009年12月 31 日，貨款 100萬(wàn)元尚未收到，相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： ① 確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 萬(wàn)元； ② 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90 萬(wàn)元。 （5）

28、2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售 D產(chǎn)品1 000臺(tái)，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)成本為0.4萬(wàn)元。 合同約定：寧南公司委托丙公司按每臺(tái) 0.6萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售 D產(chǎn)品，并按銷售價(jià)格的 10%向丙公司支 付勞務(wù)報(bào)酬。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對(duì)外銷售 D產(chǎn)品500臺(tái)的通知。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ① 12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn)元； ② 12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400萬(wàn)元； ③ 12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用 60萬(wàn)元； ④ 12月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （6） 2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同， 采用分期收款方式向丁公司銷售一批 E產(chǎn)品，

29、合同約定銷售價(jià)格是 4 000 萬(wàn)元，從 2009年12月 31日起分 5年于次年的 12月 31日等額收取。該批 E 產(chǎn)品的成本為3 000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批 E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3 400萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： ① 12月31日確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 4 000萬(wàn)元； ② 12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000萬(wàn)元； ③ 12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析，判斷（ 1 ）至（ 6）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)） ；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 （答案中金額單位用萬(wàn)元表示） （2010年考題）

30、 - 9 - - 10 - 33、A 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A 公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% A公司2015年度發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下: （1） 2015年7月1日，A公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是一般納稅人的 B公司，銷 售價(jià)格為 400 萬(wàn)元（不含增值稅稅額） ，商品銷售成本為 300 萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照 雙方協(xié)議，A公司將該批商品銷售給 B公司一年后以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回所售商品。 2015年7月1日，A公司就該批商品銷售確認(rèn)了銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。 （2） 2015

31、年11月30日，A公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期為 4個(gè)月，合同總收入為 100萬(wàn)元， 至 2015 年年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng) 50 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本 28萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本 42萬(wàn)元。 A公司2015年年末，將100萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入 （對(duì)應(yīng)科目為預(yù)收賬款），并結(jié)轉(zhuǎn)28萬(wàn)元的成本。 （3） 2015年12月1日，A公司向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為 200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，商 品已經(jīng)發(fā)出，假定未開具增值稅專用發(fā)票，該批商品對(duì)方已預(yù)付全部款項(xiàng)。 C公司當(dāng)天收到商品后，發(fā)現(xiàn) 商品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的要求，立即根據(jù)合同的有關(guān)價(jià)格折讓和退貨的條款與 A公司協(xié)商，要求 A公司

32、在價(jià)格上給予一定的折讓，否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達(dá)成一致意見(jiàn)， A公司也未采取任何補(bǔ) 救措施。 A公司認(rèn)為款項(xiàng)已經(jīng)收到，2015年確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。 （4）2015年12月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定， A公司向D公司銷售生產(chǎn)線一條， 總價(jià)款為250萬(wàn)元（包含增值稅）；A公司負(fù)責(zé)該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試工作， 且安裝調(diào)試工作是銷售合同的重 要組成部分。12月5日，A公司向D公司發(fā)出生產(chǎn)線；12月8日，D公司收到生產(chǎn)線并向 A公司支付250 萬(wàn)元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產(chǎn)線安裝工程技術(shù)人員，進(jìn)行生產(chǎn)線的安裝調(diào)試；至 12月 31 日，

33、該生產(chǎn)線尚未安裝完工。 A公司2015年未確認(rèn)銷售收入。 （5） 2015年12月1日，A公司與E公司簽訂協(xié)議，向E公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備， 總價(jià)款為1 000萬(wàn)元。 但是，A公司需要委托F企業(yè)來(lái)完成設(shè)備的一個(gè)主要部件的制造任務(wù)。 根據(jù)A公司與F企業(yè)之間的協(xié)議，F(xiàn) 企業(yè)生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的 110%即為A公司應(yīng)支付給 F企業(yè)的勞務(wù)款。12月25日，A公司本身負(fù)責(zé)的部 件制造任務(wù)以及 F企業(yè)負(fù)責(zé)的部件制造任務(wù)均已完成，并由 A公司組裝后將設(shè)備運(yùn)往 E公司。至2015年 12月31日，E公司已向A公司支付有關(guān)貨款。但是， F企業(yè)相關(guān)的制造成本詳細(xì)資料尚未交給 A公司。A 公司本身在該大

34、型設(shè)備的制造過(guò)程中發(fā)生的成本為 600 萬(wàn)元。 A公司于2015年年末確認(rèn)了收入 1 000萬(wàn)元，并按600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 （6） 2015年12月15日，A公司采用托收承付方式向 G公司銷售一批商品，成本為 200萬(wàn)元，開出的 增值稅專用發(fā)票上注明:價(jià)款 300 萬(wàn)元，增值稅稅額 51 萬(wàn)元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收 手續(xù)。此時(shí)A公司得知G公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨 款。 A公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借:發(fā)出商品 200 貸：庫(kù)存商品 200 借：應(yīng)收賬款一G公司 51 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 （ 3

35、00 X 17% （7） A公司2015年12月20日向H公司售出大型設(shè)備一套， 協(xié)議約定采用分期收款方式， 從銷售次年 年末分 5年分期收款，每年 500萬(wàn)元，合計(jì) 2 500萬(wàn)元，成本為 1 500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日收到增值稅稅額 425 萬(wàn)元存入銀行（符合稅法規(guī)定）?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的公允價(jià)值為 2 000萬(wàn)元。A公司在2015年未確認(rèn)收 入，A公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425 1 500 1 500 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 （8） 2015年12月21日，A公司與W公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向 W公司銷售一

36、批甲商品，同 時(shí)從W公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，甲商品的銷售價(jià)格為 200萬(wàn)元，舊商品的回 收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），W公司另向A公司支付224萬(wàn)元。12月26日，A公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出甲 商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為 200萬(wàn)元，增值稅稅額為 34萬(wàn)元， 并收到銀行存款 224 萬(wàn)元。該批甲商品的實(shí)際成本為 120萬(wàn)元。舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 A 公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 224 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 190 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品 120 假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：逐項(xiàng)分析和判斷 A公司上述各事項(xiàng)中有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確，并說(shuō)明理由。如不正確，編制 2015年差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理 （有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)進(jìn)行更正處理， 不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄） - 12 -