中國海關(guān)外匯及出口增值稅退稅發(fā)展研討會

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1、中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 德 勤 會 計 師 事 務(wù) 所中 國 海 關(guān) . 外 匯 及 出 口 增 值稅 退 稅 最 新 發(fā) 展 研 討 會 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 海 關(guān) 未 來 發(fā) 展 趨 勢內(nèi) 地 與 香 港 經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排出 口 增 值 稅 退 稅主 要 內(nèi) 容外 匯 最 新 發(fā) 展 情 況 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 梁 于 文 高 級 經(jīng) 理李 瑾 經(jīng) 理 德 勤 華 永 會 計 師 事 務(wù) 所 深 圳 分 所外 匯 最 新

2、發(fā) 展 情 況 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 有 關(guān) 外 匯 審 批 和 管 理 方 面 的 放 寬 措 施資 本 帳 戶 的 管 理 及 資 本 金 變 動 方 面 的 最 新 規(guī) 定非 貿(mào) 易 項 下 費 用 的 匯 出驗 資 方 面 的 新 規(guī) 定 及 進(jìn) 出 口 收 匯 逾 期 核 銷 的 處 理主 要 內(nèi) 容 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q 國 內(nèi) 外 匯 貸 款 專 用 賬 戶 的 開 立 .變 更 和 撤 銷 的 審 批q 國 內(nèi) 外 匯 貸 款 債 務(wù) 人 登 記 核 準(zhǔn)q 債 務(wù) 人

3、 以 自 有 外 匯 償 還 所 在 地 銀 行 國 內(nèi) 外 匯 貸 款 核 準(zhǔn)q 外 匯 局 對 國 內(nèi) 外 匯 貸 款 債 務(wù) 人 購 匯 和 異 地 還 貸 核 準(zhǔn)q 外 商 直 接 投 資 項 下 合 資 合 作 設(shè) 備 .外 資 設(shè) 備 物 品 對 外 付 匯 的 審 核外 匯 審 批 和 管 理 方 面 的 放 寬 措 施 國 家 外 匯 管 理 局 公 告 20031號取 消 行 政 審 批 的 項 目 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q出 口 單 位 自 報 關(guān) 之 日 起 60天 內(nèi) 到 外 匯 局 送 交 核 銷 單 存 根 的

4、審 核q外 商 投 資 企 業(yè) 資 本 金 結(jié) 匯 核 準(zhǔn)q貿(mào) 易 進(jìn) 口 項 下 90天 以 上 信 用 証 的 備 案 審 核 .貿(mào) 易 進(jìn) 口 項 下 90天 以 上 托 收 .貿(mào) 易 進(jìn) 口 項 下 90天 以 上 到 貨 的 備 案 審 核 外 匯 審 批 和 管 理 方 面 的 放 寬 措 施 (續(xù) ) 國 家 外 匯 管 理 局 公 告 20031號取 消 行 政 審 批 的 項 目 (續(xù) )2003年 4月 1日 起 施 行 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q外 匯 局 改 直 接 監(jiān) 管 為 間 接 監(jiān) 管 ,由 授 權(quán) 銀 行 審

5、 核 辦 理 q結(jié) 匯 資 金 必 須 符 合 資 本 金 賬 戶 收 入 范 圍q結(jié) 匯 資 金 必 須 是 在 經(jīng) 外 匯 局 核 定 的 最 高 限 額 內(nèi) 的 資 本 金 帳 戶 外 匯 資 金q結(jié) 匯 所 得 只 能 用 于 投 資 項 目 的 正 常 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 開 支q資 本 金 帳 戶 以 外 的 其 他 資 本 項 下 外 匯 資 金 結(jié) 匯 ,仍 須 經(jīng) 外 匯 局 核 準(zhǔn)資 本 賬 戶 的 管 理 匯 發(fā) 200259號外 商 投 資 項 下 資 本 金 結(jié) 匯2002年 7月 1日 起 執(zhí) 行 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討

6、會 q投 資 類 賬 戶 用 途 : 在 境 內(nèi) 承 包 工 程 .合 作 開 采 .開 發(fā) .勘 探 資 源 以 及 從 事 創(chuàng) 業(yè) 風(fēng) 險 投 資 開 立 時 間 : 領(lǐng) 取 非 法 人 營 業(yè) 執(zhí) 照 后q收 購 類 賬 戶 用 途 : 擬 在 境 內(nèi) 設(shè) 立 外 商 投 資 企 業(yè) ,如 前 期 需 在 境 內(nèi) 收 購 土 地 使 用 權(quán) 及 附 著 不 動 產(chǎn) .機 器 設(shè) 備 或 其 他 資 產(chǎn) 等 開 立 時 間 : 資 產(chǎn) 收 購 合 同 生 效 后資 本 帳 戶 的 管 理 (續(xù) ) 匯 發(fā) 200230號外 國 投 資 者 要 開 立 以 下 專 用 外 匯 賬 戶 中 國

7、 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q費 用 類 賬 戶 用 途 : 擬 在 境 內(nèi) 設(shè) 立 外 商 投 資 企 業(yè) ,如 前 期 需 進(jìn) 行 市 場 調(diào) 查 .策 劃 和 機 構(gòu) 設(shè) 立 準(zhǔn) 備 等 工 作 開 立 時 間 : 領(lǐng) 取 工 商 行 政 管 理 部 門 發(fā) 給 的 公 司 名 稱 預(yù) 先 核 準(zhǔn) 通 知 書 后q保 証 類 賬 戶 用 途 : 外 國 投 資 者 向 境 內(nèi) 投 資 之 前 ,如 按 照 有 關(guān) 規(guī) 定 及 合 同 約 定 需 向 境 內(nèi) 機 構(gòu) 提 供 資 金 保 証 開 立 時 間 : 在 合 同 約 定 的 時 限 內(nèi)資

8、本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) ) 匯 發(fā) 200330號 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q外 匯 局 核 定 其 最 高 限 額 .存 續(xù) 期 限 .收 支 范 圍q資 金 應(yīng) 以 現(xiàn) 匯 匯 入 ,不 得 以 現(xiàn) 鈔 存 入q賬 戶 內(nèi) 資 金 的 結(jié) 匯 和 劃 轉(zhuǎn) 須 逐 筆 經(jīng) 外 匯 局 核 準(zhǔn)資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) ) 匯 發(fā) 200330號專 用 外 匯 賬 戶 的 管 理 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q 對 外 收 購 類 .費 用 類 .保 証 類 外 國 投 資 者 專

9、用 外 匯 賬 戶 若 外 國 投 資 者 在 境 內(nèi) 成 立 外 商 投 資 企 業(yè) ,則 賬 戶 資 金 余 額 可 轉(zhuǎn) 入 企 業(yè) 資 本 金 賬 戶 ,從 上 述 賬 戶 結(jié) 匯 與 劃 轉(zhuǎn) 的 資 金 均 可 賃 外 匯 局 開 立 的 相 應(yīng) 核 準(zhǔn) 件 作 為 外 方 出 資 並 辦 理 驗 資 手 續(xù) 若 未 在 境 內(nèi) 成 立 外 商 投 資 企 業(yè) ,外 國 投 資 者 可 賃 外 匯 局 開 立 的 相 應(yīng) 核 準(zhǔn) 件 辦 理 未 使 用 資 金 的 購 付 匯 及 將 該 筆 資 金 匯 出 境 外 的 手 續(xù) .資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) ) 匯 發(fā) 20033

10、0號 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 可 自 由 兌 換 貨 幣 進(jìn) 口 設(shè) 備 無 形 資 產(chǎn) 人 民 幣 利 潤資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) ) 匯 發(fā) 200330號出 資 方 式 更 新q 傳 統(tǒng) 方 式 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 q增 加 的 方 式資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) )匯 發(fā) 200330號發(fā) 展 基 金 .儲 備 基 金 (或 資 本 公 積 金 .盈 余 公 積 金 ) 等 轉(zhuǎn) 增 資 本未 分 配 利 潤 .應(yīng) 付 股 利 及 其 項 下 的 應(yīng) 付 利 息 等 轉(zhuǎn)

11、 增 資 本己 登 記 外 債 本 金 及 當(dāng) 期 利 息 轉(zhuǎn) 增 資 本因 先 行 回 收 投 資 .清 算 .股 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 .減 資 等 所 得 的 財 產(chǎn) 在 境 內(nèi) 再 投 資 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 “ 三 來 一 補 ” 企 業(yè) 轉(zhuǎn) 型 的 外 匯 管 理資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) )匯 發(fā) 200330號q會 計 師 事 務(wù) 所 驗 資 時 需 向 外 匯 詢 証q外 匯 局 經(jīng) 審 核 ,轉(zhuǎn) 型 投 資 的 設(shè) 備 系 進(jìn) 口 貨 物 且 未 對 外 付 匯 的 ,根 據(jù) 商 品 價 值 鑒 定 書 列 示 的 金 額

12、 , 出 具 外 方 出 資 情 況 詢 証 函 回 函q辦 理 外 資 外 匯 登 記 手 續(xù) 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 外 國 投 資 者 與 其 境 外 投 資 款 繳 款 人 名 稱 不 一 致 的 處 理資 本 賬 戶 的 管 理 (續(xù) )匯 發(fā) 200330號q外 匯 局 可 辦 理 驗 資 詢 証 與 外 資 外 匯 登 記q在 外 方 出 資 情 況 詢 証 函 回 函 注 明 “ 繳 款 人 與 投 資 人 不 一 致 “ 的 字 樣2003年 4月 1日 起 實 行 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā)

13、 展 研 討 會 外 商 投 資 企 業(yè) 減 少 外 國 投 資 者 投 入 資 本 .涉 及 購 付 匯 的 , 外 匯 局 在 審 核 企 業(yè) 提 交 的 有 關(guān) 材 料 無 誤 后 , 開 立 相 應(yīng) 的 資 本 項 目 外 匯 業(yè) 務(wù) 核 準(zhǔn) 件 ,外 國 投 資 者 賃 以 辦 理 減 資 部 分 資 金 的 購 付 匯 及 匯 出 境 外 的 手 續(xù)外 商 投 資 企 業(yè) 為 減 少 賬 面 虧 損 而 發(fā) 生 的 減 資 ,或 調(diào) 減 的 資 本 為 外 方 尚 未 投 入 的 ,外 匯 局 不 得 批 準(zhǔn) 相 應(yīng) 減 資 的 部 分 被 外 國 投 資 者 用 于 境 內(nèi) 再

14、投 資 或 被 外 商 投 資 企 業(yè) 用 于 對 外 付 匯 資 本 金 變 動 最 新 規(guī) 定匯 發(fā) 200330號 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 現(xiàn) 行 法 規(guī) 中 沒 有 明 確 規(guī) 定 的 非 貿(mào) 易 項 目 售 付 匯 的 審 核非 貿(mào) 易 項 下 費 用 的 匯 出匯 發(fā) 200335號q5萬 美 元 以 下 :銀 行 審 核 后 直 接 購 付 匯q5萬 -50萬 美 元 :外 匯 局 各 分 支 局 審 核 后 購 付 匯q50萬 美 元 以 上 :分 局 報 國 家 外 匯 管 理 局 審 核 后 購 付 匯以 下 企 業(yè) ,經(jīng)

15、 核 準(zhǔn) 后 不 受 上 述 金 額 限 制q近 兩 年 沒 有 發(fā) 生 違 反 外 匯 管 理 行 為 的 出 口 收 匯 榮 譽 企 業(yè) q進(jìn) 口 量 較 大 .在 轄 區(qū) 內(nèi) 有 重 要 影 響 的 進(jìn) 口 單 位 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 主 要 審 核 內(nèi) 容非 貿(mào) 易 項 下 費 用 的 匯 出 (續(xù) )匯 發(fā) 200335號2003年 4月 1日 起 實 行q書 面 申 請 q發(fā) 票 (支 付 通 知 )q合 同 (協(xié) 議 ) q稅 務(wù) 賃 証 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 非 貿(mào) 易

16、 項 下 費 用 的 匯 出 (續(xù) ) 關(guān) 于 跨 國 公 司 非 貿(mào) 易 售 付 匯 管 理 的 通 知 (試 行 ) 匯 發(fā) 200387號 試 點 范 圍 :q先 在 北 京 、 上 海 和 深 圳 試 行 ， 將 在 全 國 推 廣適 用 企 業(yè)q己 在 中 國 境 內(nèi) 設(shè) 立 投 資 性 外 商 投 資 企 業(yè) 的 外 資 跨 國 公 司q在 當(dāng) 地 具 有 重 大 影 響 的 單 一 外 商 投 資 企 業(yè)自 2003年 7月 30日 起 施 行 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 非 貿(mào) 易 項 下 費 用 的 匯 出 (續(xù) ) 關(guān) 于 跨

17、 國 公 司 非 貿(mào) 易 售 付 匯 管 理 的 通 知 (試 行 ) 匯 發(fā) 200387號 跨 國 公 司 及 其 境 內(nèi) 關(guān) 聯(lián) 公 司 向 境 外 支 付 由 境 外 總 公 司 或 境 外 關(guān) 聯(lián) 公 司 代 墊 費 用 或 分 攤 費 用 的 ,直 接 到 外 匯 指 定 銀 行 從 其 外 匯 賬 戶 中 支 付 或 用 人 民 幣 購 匯 支 付 q外 籍 員 工 的 工 資 及 福 利 津 貼q外 籍 員 工 在 境 外 社 會 .醫(yī) 療 .養(yǎng) 老 等 保 險 費 用q員 工 海 外 差 旅 費 .境 外 培 訓(xùn) 費 等 q分 攤 的 專 利 使 用 費 .特 許 權(quán) 使 用

18、 費 .技 術(shù) 引 進(jìn) 費 等q分 攤 的 管 理 費 等 費 用q代 墊 或 分 攤 的 其 它 費 用 需 持 申 請 .合 同 .發(fā) 票 (支 付 通 知 ).稅 務(wù) 証 明 等 . 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 驗 資 新 規(guī) 定財 會 20021017號 匯 發(fā) 200242號外 方 投 資 的 驗 資 內(nèi) 容 及 程 序q以 外 幣 出 資 的 ,應(yīng) 當(dāng) 檢 查 外 匯 登 記 証 ,以 確 定 外 幣 是 否 匯 入 經(jīng) 核 準(zhǔn) 的 資 本 金 賬 戶 ,並 向 該 賬 戶 開 戶 銀 行 函 証q下 列 情 形 的 ,需 提 供 “

19、 國 家 外 匯 管 理 局 資 本 項 目 外 匯 業(yè) 務(wù) 核 準(zhǔn) 件 “ 原 件 , 以 確 定 其 行 為 是 否 與 外 匯 局 核 準(zhǔn) 的 相 一 致以 凈 利 潤 和 因 清 算 .股 權(quán) 轉(zhuǎn) 讓 .先 行 收 回 投 資 .減 資 等 所 行 的 貨 幣 資 金 再 投 資 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 以 資 本 公 積 .盈 余 公 積 ,未 分 配 利 潤 .己 登 記 外 債 和 應(yīng) 付 股 利 轉(zhuǎn) 增 資 本以 實 物 出 資 的 ,注 冊 會 計 師 應(yīng) 當(dāng) 獲 取 進(jìn) 口 貨 物 報 關(guān) 單 . 檢 查 實 物 是 否

20、來 源 于 境 外 自 2002年 5月 1日 起 執(zhí) 行驗 資 新 規(guī) 定財 會 20021017號 匯 發(fā) 200242號 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 對 進(jìn) 出 口 收 付 匯 逾 期 未 核 銷 的 處 理匯 發(fā) 200340號 即 期 出 口 項 下 :報 關(guān) 后 100天 未 辦 理 出 口 收 匯 核 銷 報 審 手 續(xù) 遠(yuǎn) 期 出 口 項 下 :超 過 合 同 規(guī) 定 收 匯 日 起 10天 未 辦 理 相 應(yīng) 手 續(xù)q進(jìn) 口 收 匯 :報 關(guān) 后 一 個 月 內(nèi) 未 辦 理 進(jìn) 口 付 匯 核 銷 報 審 手 續(xù)q出 口 收 匯

21、 :逾 期 未 核 銷 的 定 義 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 對 進(jìn) 出 口 收 付 匯 逾 期 未 核 銷 的 處 理 (續(xù) )匯 發(fā) 200340號對 未 核 銷 行 為 的 處 理q核 銷 部 門 每 月 至 少 清 理 一 次 逾 期 未 核 銷 業(yè) 務(wù)q對 逾 期 未 核 銷 業(yè) 務(wù) ,核 銷 部 門 將 向 進(jìn) 出 口 單 位 催 核q催 核 后 仍 未 辦 理 核 銷 手 續(xù) 的 ,將 移 交 檢 查 部 門 查 處 q對 未 核 銷 行 為 .將 逐 筆 罰 款 ,逾 期 金 額 每 5000美 元 處 以 1000元 人 民

22、幣 的 罰 款 ,不 超 過 30萬 人 民 幣自 2003年 4月 1日 起 執(zhí) 行 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 企 業(yè) 提 出 的 問 題1. 來 料 加 工 廠 設(shè) 備 過 了 5年 監(jiān) 管 期 后 進(jìn) 行 國 內(nèi) 買 賣 ,其 收 到 款 項 可 否 購 匯 付 出 境 外 ?2. 非 貿(mào) 易 項 下 總 公 司 的 代 墊 費 用 付 匯 外 管 局 是 不 予 受 理 的 ,但 此 費 用 確 實 發(fā) 生 ,企 業(yè) 該 怎 麼 辦 才 能 把 此 費用 付 出 ?3. 可 否 向 海 外 關(guān) 聯(lián) 公 司 支 付 顧 問 費 ?需 要

23、如 何 辦 理 相 關(guān) 手 續(xù) ?4. 購 材 料 或 設(shè) 備 進(jìn) 口 時 ,由 代 理 公 司 代 墊 的 費 用 (如 拆柜 費 .拖 車 費 等 )該 如 何 匯 出 ? 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 企 業(yè) 提 出 的 問 題 (續(xù) )5.如 何 向 國 外 支 付 參 展 攤 位 費 .廣 告 費 ?是 否 也 要 提 供 完 稅 証 明 ?6.國 外 銀 行 給 我 司 提 供 擔(dān) 保 時 收 取 的 費 用 ,是 否 可 以 順 利 付 款 , 需 不 需 要 付 稅 ?7.海 外 員 工 外 匯 現(xiàn) 金 的 供 給 方 式 ?8.國

24、 外 供 貨 商 有 時 因 為 特 殊 原 因 需 要 特 快 專 遞 材 料 給 我 司 ,但 外 管 局 不 批 準(zhǔn) 此 類 形 式 的 對 外 付 款 ,給 公 司 帶 來 很 大 麻 煩 ,怎 麼 解 決 ?9.產(chǎn) 品 銷 售 時 ,付 給 商 社 的 傭 金 如 何 從 出 口 收 匯 金 額 中 扺 扣 ? 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 海 關(guān) 未 來 發(fā) 展 趨 勢潘 偉 中 高 級 經(jīng) 理德 勤 華 永 會 計 師 事 務(wù) 所 深 圳 分 所 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 主 要 內(nèi)

25、容關(guān) 稅 稅 率 調(diào) 整 以 及 零 關(guān) 稅 的 適 用進(jìn) 出 口 商 品 估 價 及 案 例 分 析設(shè) 備 減 免 稅 及 模 具 問 題 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 關(guān) 稅 稅 率 調(diào) 整 和 發(fā) 展 趨 勢2003年 海 關(guān) 進(jìn) 出 口 稅 則 的 調(diào) 整q關(guān) 稅 平 均 水 平 由 12%降 至 11%q算 術(shù) 平 均 水 平 將 為 9.7%,98%的 稅 目 達(dá) 到 承 諾 水 平2005年 我 國 關(guān) 稅 水 平2005年 我 國 將 對 化 工 產(chǎn) 品 實 施 協(xié) 調(diào) 關(guān) 稅 :q化 工 原 料 2%-0% q化 工 中 間 體

26、5.5%q化 工 制 成 品 6.5%2005年 我 國 將 對 10個 零 關(guān) 稅 產(chǎn) 品 協(xié) 議 中 的 啤 酒 , 家 具 (23個 稅 號 )和 玩 具 (23個 稅 號 )實 施 零 關(guān) 稅 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 關(guān) 稅 稅 率 調(diào) 整 和 發(fā) 展 趨 勢 (續(xù) )2005年 我 國 將 對 信 息 技 術(shù) 產(chǎn) 品 實 施 零 關(guān) 稅新 一 輪 關(guān) 稅 談 判工 業(yè) 品 : 2008年 取 消 5%以 下 的 關(guān) 稅 2010年 所 有 關(guān) 稅 降 至 8%以 下 2015年 全 面 取 消 關(guān) 稅 協(xié) 調(diào) 關(guān) 稅 結(jié) 構(gòu)農(nóng) 產(chǎn)

27、品 : 削 減 關(guān) 稅 峰 直 (稅 率 12%以 上 ) 關(guān) 稅 升 級 問 題 關(guān) 稅 配 額 問 題 （ 國 內(nèi) 支 持 和 出 口 補 貼 ） 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 WTO海 關(guān) 估 價 協(xié) 議 的 主 要 內(nèi) 容根 本 原 則 -以 成 交 價 格 作 為 完 稅 價 格q經(jīng) 調(diào) 整 后 的 實 付 或 應(yīng) 付 價 格 才 能 成 為 完 稅 價 格q必 須 計 入 的 價 格 因 素 包 裝 運 輸 成 本 費 銷 售 傭 金 和 經(jīng) 紀(jì) 費 各 項 協(xié) 助 特 許 權(quán) 使 用 費 轉(zhuǎn) 售 .處 置 和 使 用 的 收 益 中

28、國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 WTO海 關(guān) 估 價 協(xié) 議 的 主 要 內(nèi) 容 (續(xù) )q 選 擇 計 入 的 價 格 因 素 運 費 保 險 費 艙 費q 應(yīng) 予 扣 除 的 價 格 因 素 進(jìn) 口 之 后 建 築 .安 裝 .裝 配 .維 修 或 技 術(shù) 協(xié) 助 等 費 用 進(jìn) 口 之 后 的 運 費 進(jìn) 口 國 的 關(guān) 稅 和 國 內(nèi) 稅 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 WTO海 關(guān) 估 價 協(xié) 議 的 主 要 內(nèi) 容 (續(xù) )以 成 交 價 格 作 為 完 稅 價 格 是 有 條 件 的q 賣 方 對

29、 買 方 的 貨 物 處 置 權(quán) 不 得 施 加 限 制q 銷 售 或 價 格 不 應(yīng) 受 某 些 不 確 定 因 素 的 影 響q 轉(zhuǎn) 售 收 益 應(yīng) 能 合 理 確 定 q 買 賣 雙 方 無 特 殊 經(jīng) 濟 關(guān) 系 ,或 不 得 影 響 價 格 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 WTO海 關(guān) 估 價 協(xié) 議 的 主 要 內(nèi) 容 (續(xù) )確 定 完 稅 價 格 的 方 法q 成 交 價 格 方 法q 相 同 貨 物 成 交 價 格 方 法q 類 似 貨 物 成 交 價 格 方 法q 倒 扣 價 格 方 法 q 計 算 價 格 方 法q 合 理 價

30、格 方 法 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 WTO海 關(guān) 估 價 協(xié) 議 的 主 要 內(nèi) 容 (續(xù) )禁 止 使 用 的 估 價 方 法q 進(jìn) 口 國 生 產(chǎn) 的 貨 物 的 國 內(nèi) 售 價q 選 擇 兩 者 中 較 高 的 價 格q 貨 物 在 出 口 國 國 內(nèi) 市 場 的 價 格q 違 反 計 算 價 格 方 法 確 定 的 生 產(chǎn) 成 本 價 格 q 出 口 到 其 他 國 家 的 銷 售 價 格q 最 低 限 價q 武 斷 的 或 虛 構(gòu) 的 完 稅 價 格 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 中 國

31、 海 關(guān) 相 關(guān) 規(guī) 定 和 做 法海 關(guān) 審 價 的 重 點q 列 入 價 格 風(fēng) 險 管 理 的 進(jìn) 口 貨 物 ,其 報 價 低 于 價 格 風(fēng) 險 參 數(shù) 10%的q 報 價 低 于 同 期 進(jìn) 口 的 相 同 或 類 似 貨 物 成 交 價 格 10%,或 明 顯 低 于 國 際 市 場 行 情 的 q 買 賣 雙 方 可 能 存 在 特 殊 關(guān) 系 的 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 中 國 海 關(guān) 相 關(guān) 規(guī) 定 和 做 法 (續(xù) )價 格 監(jiān) 控 的 重 點q 列 入 價 格 風(fēng) 險 管 理 的 商 品q 進(jìn) 口 稅 率 高 .國 內(nèi)

32、 外 差 價 大 的 商 品q 進(jìn) 出 口 量 或 價 格 在 短 期 內(nèi) 波 動 大 的 商 品q 單 票 貨 物 進(jìn) 口 量 (額 )大 的 商 品 q 偽 瞞 報 價 格 嚴(yán) 重 的 商 品q “ C類 ” 和 “ D類 ” 企 業(yè)q 有 前 科 或 被 舉 報 的 企 業(yè) 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 中 國 海 關(guān) 相 關(guān) 規(guī) 定 和 做 法 (續(xù) )價 格 核 查 的 主 要 內(nèi) 容q 各 有 關(guān) 單 証 是 否 真 實 .有 效 和 完 整 ,單 証 之 間 ,單 貨 之 間 是 否 能 夠 相 互 印 証q 完 稅 價 格 是 否

33、己 包 括 各 項 應(yīng) 計 入 的 有 關(guān) 費 用 q 成 交 價 格 是 否 受 到 特 殊 關(guān) 系 的 影 響q 交 易 中 是 否 存 在 影 響 成 交 價 格 的 特 殊 安 排q 是 否 存 在 分 次 付 匯 或 多 渠 道 付 匯 未 申 報 的 情 況 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 案 例 分 析 1A公 司 進(jìn) 口 材 料 生 產(chǎn) 用 于 內(nèi) 銷 和 出 口 ,內(nèi) 銷 部 分 進(jìn) 口 料 件 要 繳 納 關(guān) 稅 和 增 值 稅 .某 年 1月 份 進(jìn) 口 料 件 單 價 30美 元5月 份 進(jìn) 口 料 件 單 價 18美 元8月

34、 份 進(jìn) 口 料 件 單 價 25美 元海 關(guān) 認(rèn) 為 5月 份 進(jìn) 口 料 件 單 價 太 低 ,需 做 調(diào) 整A公 司 如 何 証 明 18美 元 是 合 理 價 格 ? q同 一 時 期 市 場 價q進(jìn) 口 數(shù) 量 上 的 不 同q季 節(jié) 性 價 格 差 異 q工 藝 處 理 過 程 的 變 動q匯 率 變 動q其 他 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 案 例 分 析 11A公 司 為 外 國 公 司 .B公 司 為 A公 司 的 中 國 代 理 商 ,B公 司 從 A公 司 進(jìn) 口 在 國 內(nèi) 分 銷 . A公 司 銷 售 價 800美 元 B

35、公 司 再 銷 售 價 2000美 元海 關(guān) 懷 疑 進(jìn) 口 價 太 低 ,成 交 價 格 是 否 受 到 特 殊 安 排 ,是 否 存 在 分 次 付 匯 或 多 渠 道 付 匯 未 向 海 關(guān) 申 報 . 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 企 業(yè) 如 何 証 明 其 進(jìn) 口 價 格 的 合 理 性 :q 各 項 銷 售 費 用 加 上 進(jìn) 口 關(guān) 稅 和 增 值 稅 之 調(diào) 整q 一 般 情 況 下 代 理 商 的 毛 利 率q 出 示 付 款 証 明q 証 明 無 特 殊 關(guān) 聯(lián) 關(guān) 系案 例 分 析 11 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增

36、 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 稅 進(jìn) 口 設(shè) 備 的 方 法投 資 總 額 內(nèi) 進(jìn) 口 設(shè) 備 -鼓 勵 類q 僅 限 于 鼓 勵 性 行 業(yè)q 允 許 類 企 業(yè) 必 須 100%出 口 ,先 征 后 返 分 5年 退 稅不 作 價 進(jìn) 口 設(shè) 備 -來 料 加 工 和 進(jìn) 料 加 工 q 出 口 貿(mào) 易 額 達(dá) 70%以 上q 設(shè) 備 歸 境 外 公 司 所 有 ,由 境 外 公 司 計 提 折 舊 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 稅 進(jìn) 口 設(shè) 備 的 方 法 (續(xù) )自 有 資 金 進(jìn) 口 設(shè) 備 -無 須 增 注 冊 資 本

37、q 累 計 折 舊 -審 計 報 告q 未 分 配 利 潤 -稅 局 証 明q 儲 備 資 金 -審 計 報 告轉(zhuǎn) 增 資 本 -鼓 勵 類 企 業(yè) q 債 轉(zhuǎn) 股q 儲 備 資 金 轉(zhuǎn) 股q 稅 后 利 潤 再 投 資 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 進(jìn) 口 設(shè) 備 中 遇 到 的 問 題免 稅 設(shè) 備 轉(zhuǎn) 讓 -設(shè) 備 不 離境 q 轉(zhuǎn) 入 方 以 設(shè) 備 作 為 資 本 入 資 ,轉(zhuǎn) 入 方 需 為 鼓 勵 類 企 業(yè)q 轉(zhuǎn) 入 方 以 投 資 總 額 內(nèi) 資 金 購 入 ,轉(zhuǎn) 入 方 需 為 鼓 勵 類 企 業(yè) q 作 為 國 內(nèi) 設(shè) 備 買

38、 入 ,監(jiān) 管 期 超 過 5年 才 可 以 轉(zhuǎn) 讓 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 進(jìn) 口 設(shè) 備 中 遇 到 的 問 題 (續(xù) )進(jìn) 口 舊 機 電 設(shè) 備q 必 須 符 合 我 國 有 關(guān) 安 全 ,衛(wèi) 生 和 環(huán) 境 保 護(hù) 的 國 家 技 術(shù) 規(guī) 范 的 強 制 要 求q 國 家 質(zhì) 量 監(jiān) 督 檢 驗 檢 疫 總 局 規(guī) 定 8年 前 制 造 的 機 電 產(chǎn) 品 必 須 經(jīng) 過 預(yù) 檢 q 廣 東 省 所 有 舊 機 電 設(shè) 備 進(jìn) 口 前 都 必 須 進(jìn) 行 入 境 前 檢 驗q 2003年 8月 1日 起 ,省 內(nèi) 企 業(yè) 進(jìn) 口 舊

39、 機 電 必 須 在 合 同 生 效 后 ,貨 物 到 貨 前 90天 到 省 出 入 境 檢 驗 疫 局 備 案 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 進(jìn) 口 設(shè) 備 中 遇 到 的 問 題 (續(xù) ) 海 關(guān) 總 署 關(guān) 于 明 確 減 免 稅 政 策 執(zhí) 行 中 若 干 問 題 的 通 知 203年 6月 6日 發(fā) 布 並 執(zhí) 行 署 稅 發(fā) 2003172號關(guān) 于 模 具 及 零 部 件 進(jìn) 口 的 最 新 規(guī) 定q 單 獨 進(jìn) 口 時 不 能 作 為 設(shè) 備 對 待 給 予 免 稅 ,但 與 設(shè) 備 一 同 進(jìn) 口 時 給 予 免 稅 列 名 為

40、零 件 ,附 件 的 稅 目 或 子 目 的 貨 品 ,以 及 列 入 稅 號 8480、 8482、 8484 8523 、 8523- 8537、 8539-854 8544-8547、 的 貨 品 q 以 自 有 資 金 方 式 進(jìn) 口 ,屬 于 更 換 設(shè) 備 零 部 件 的 , 單 獨 進(jìn) 口 不 征 稅q 鼓 勵 項 目 單 獨 進(jìn) 口 稅 號 8207項 下 的 沖 壓 模 具 照 章 征 稅 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 進(jìn) 口 設(shè) 備 中 遇 到 的 問 題 (續(xù) )進(jìn) 口 免 稅 額 度 的 調(diào) 整q 關(guān) 于 外 商 投 資 企

41、 業(yè) 減 免 稅 額 度 的 核 定 對 1998年 1月 1日 后 批 準(zhǔn) 的 鼓 勵 類 項 目 進(jìn) 口 的 所 有 設(shè) 備 及 配 套 件 .備 件 ,不 論 是 否 免 稅 ,都 要 扣 減 用 匯 額 度 ;對 非 鼓 勵 類 項 目 進(jìn) 口 貨 物 ,海 關(guān) 不 需 出 具 進(jìn) 出 口 貨 物 征 免 稅 証 明 . q 關(guān) 于 匯 率 變 動 引 起 用 匯 額 發(fā) 生 變 化 的 問 題 對 因 匯 率 變 化 引 起 進(jìn) 口 貨 物 實 際 價 格 折 算 后 超 出 減 免 稅 備 案 用 匯 額 度 的 ,海 關(guān) 根 據(jù) 合 同 簽 定 時 的 匯 率 調(diào) 整 用 匯 額

42、 度 . 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 徘譚 建 國 合 伙 人德 勤 華 永 會 計 師 事 務(wù) 所 深 圳 分 所 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 主 要 內(nèi) 容原 產(chǎn) 地 規(guī) 則內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密 經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 之 零 關(guān) 稅 與 開 放 服 務(wù) 貿(mào) 易 領(lǐng) 域外 國 企 業(yè) 和 外 商 投 資 企 業(yè) 如 何 制 定 發(fā) 展 策 略 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 原 產(chǎn) 地

43、規(guī) 則中 國 海 關(guān) 關(guān) 于 進(jìn) 口 貨 物 原 產(chǎn) 地 的 一 般 論 述q 對 于 完 全 在 一 個 國 家 內(nèi) 生 產(chǎn) 或 制 造 的 進(jìn) 口 貨 物 , 生 產(chǎn) 或 制 造 國 即 為 該 貨 物 的 原 產(chǎn) 國q 經(jīng) 過 幾 個 國 家 加 工 .制 造 的 進(jìn) 口 貨 物 ,以 最 后 一 個 對 貨 物 進(jìn) 行 經(jīng) 濟 上 可 以 視 為 實 質(zhì) 性 加 工 的 國 家 為 原 產(chǎn) 國 q “ 實 質(zhì) 性 ” 加 工 進(jìn) 出 口 的 四 位 數(shù) 稅 號 一 級 的 稅 則 歸 類 己 改 變 ;或增 值 率 超 過 30% 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅

44、 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密零 關(guān) 稅q 自 2004年 1月 1日 起 ,對 273種 原 產(chǎn) 香 港 的 進(jìn) 口 貨 物 實 行 零 關(guān) 稅q 不 遲 于 2006年 1月 1日 ,對 該 273種 原 產(chǎn) 香 港 以 外 的 進(jìn) 口 貨 物 實 行 零 關(guān) 稅 q 具 體 的 原 產(chǎn) 地 標(biāo) 準(zhǔn) 將 于 2004年 1月 1日 前 確 定經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )273種 進(jìn) 口 貨 物 分 類q

45、雜 項 食 品 (冰 淇 淋 ) : 1 q 礦 產(chǎn) 品 (潤 滑 油 ) : 1q 化 學(xué) 工 業(yè) 及 其 相 關(guān) 工 業(yè) 的 產(chǎn) 品 : 25q 塑 料 及 其 制 品 : 15 q 生 皮 (毛 皮 除 外 )及 皮 革 : 2q 木 漿 及 其 他 纖 維 狀 纖 維 素 漿 ;回 收 (廢 碎 ) 紙 及 紙 板 ;紙 ,紙 板 及 其 制 品 : 13q 紡 織 原 料 及 紡 織 制 品 : 87q 鞋 靴 ,護(hù) 腿 和 類 似 品 及 其 零 件 : 1 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng)

46、 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )273種 進(jìn) 口 貨 物 分 類 (續(xù) )q 玻 璃 及 其 制 品 : 2q 天 然 或 養(yǎng) 殖 珍 珠 制 品 ,寶 石 或 半 寶 石 ,貴 金 屬 ,包 貴 金 屬 及 其 制 品 ;仿 首 飾 ;硬 幣 : 16 q 賦 金 屬 及 其 制 品 : 17q 機 器 ,機 械 器 具 及 其 零 件 : 9 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )q 電 機 ,電 氘 設(shè) 備 及 其 零 件 ;錄 音 機 及 放 聲 機 ,電 視 圖 像 ,聲

47、 音 的 錄 制 和 重 放 設(shè) 備 及 其 零 件 ,附 件 : 55q 光 學(xué) .照 相 .電 影 .計 量 .檢 驗 .醫(yī) 療 或 外 科 用 儀 器 及 設(shè) 備 .精 密 儀 器 及 設(shè) 備 ;上 述 物 品 的 零 件 .附 件 : 14 q 鐘 表 及 其 零 件 : 11q 雜 項 制 品 : 4 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )開 放 服 務(wù) 貿(mào) 易 領(lǐng) 域自 2004年 1月 1日 起 對 香 港 服 務(wù) 和 服 務(wù) 提 供 者 開 放 以 下 服 務(wù) 或

48、 貿(mào) 易 行 業(yè)項 目 開 放 程 度管 理 咨 詢 (法 律 ,會 計 ,審 計 ,認(rèn) 証 除 外 ) 獨 資會 展 獨 資廣 告 獨 資 會 計 (有 內(nèi) 地 執(zhí) 業(yè) 資 格 的 會 計 師 ) 每 年 在 國 內(nèi) 的 工 作 時 間 放 寬房 地 產(chǎn) (涉 及 自 有 或 租 賃 高 標(biāo) 準(zhǔn) 房 地 產(chǎn) 項目 服 務(wù) 或 提 供 以 收 費 或 合 同 房 地 產(chǎn) 服 務(wù) ) 獨 資建 築 專 業(yè) 服 務(wù) (顧 問 工 程 公 司 ) 獨 資建 築 工 程 服 務(wù) -放 寬 資 質(zhì) 要 求 和 投 資 比 例 限 制-資 質(zhì) 証 與 施 工 許 可 証 蠅 請 視 同 內(nèi) 資-可 全 資

49、 收 購 內(nèi) 地 建 築 企 業(yè) 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )項 目 開 放 程 度 分 銷 服 務(wù)-傭 金 代 理 服 務(wù)和 批 發(fā) 服 務(wù) -獨 資-降 低 準(zhǔn) 入 條 件 : a. 外 貿(mào) 公 司 :申 請 前 三 年 平 均 對 內(nèi) 地 貿(mào) 易 不 低 于 US$ 1000萬 (中 西 部 地 區(qū) :US$500萬 );注 冊 資 本 最 低 限 額 RMB2000萬 (中 西 部 地 區(qū) :RMB1000) b. 批 發(fā) 商 業(yè) 企 業(yè) :申 請 前 三 年

50、的 年 售 額 不 低 US$3000萬 (中 西 部 區(qū) :US$2000萬 ),前 一 年 的 資 產(chǎn) 額 不 低 于 US$ 1000萬 ;注 冊 資 本 不 低 于 RMB5000(萬 中 西 部 地 區(qū) : RMB3000萬 )-獨 資 經(jīng) 營 傭 金 代 理 和 批 發(fā) 業(yè) 務(wù) 不 設(shè) 地 域 限 制-經(jīng) 營 圖 書 ,報 紙 等 行 業(yè) ,維 持 不 變 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )項 目 開 放 程 度分 銷 服 務(wù)-零 售 服 務(wù) (不 包 括 湮 草

51、 ) -獨 資-降 低 準(zhǔn) 入 條 件 : 申 請 前 三 手 的 平 均 銷 售 額 不 低 于 US$1億 ,前 一 年 的 資 產(chǎn) 額 不低 于 US$1000萬 ;注 冊 資 本 不 低 于 RMB1000(萬 中 西 部 地 區(qū) : RMB600萬 ); -地 哉 范 圍 擴 大 到 地 級 市 ,在 廣 東 擴 大 到 皮 級 市-獨 資 經(jīng) 營 汽 車 銷 售 ,超 過 30家 分 店 的 除 外-經(jīng) 營 圖 書 .報 紙 等 行 業(yè) ,維 持 不 變-允 許 香 港 永 居 民 中 的 中 國 公 民 在 廣 東 境 內(nèi) 設(shè) 立 個 體 戶分 銷 服 務(wù)-特 許 經(jīng) 營 -獨

52、資 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 內(nèi) 地 與 香 港 關(guān) 于 建 立 更 緊 密經(jīng) 貿(mào) 關(guān) 系 安 排 (續(xù) )項 目 開 放 程 度物 流 -獨 資貨 代 服 務(wù) -獨 資-注 冊 資 本 要 求 等 同 內(nèi) 資倉 儲 服 務(wù) -獨 資-最 低 資 本 要 求 等 同 內(nèi) 資運 輸 服 務(wù)-道 路 運 輸 -獨 資-可 經(jīng) 營 香 港 與 內(nèi) 地 之 間 的 貨 運 直 通 車 運 輸 服 務(wù)-海 運 服 務(wù) -可 獨 資 經(jīng) 營 國 際 船 舶 管 理 .國 際 海 運 貨 物倉 儲 等-獨 資 船 務(wù) 公 司旅 游 服 務(wù) -飯 店 與 餐

53、館 : 獨 資-旅 行 襯 : 合 資 ,不 受 地 哉 限 制視 聽 服 務(wù) .律 服 務(wù) ,很 行 業(yè) ,証 券 業(yè) ,保 險 業(yè) -略 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 香 港 公 司 界 定 標(biāo) 準(zhǔn)適 用 會 展 .管 理 咨 詢 .廣 告 .運 輸 .分 銷 .貨 運 代 理 .倉 . 儲 .物 流 .旅 游 .視 聽 .房 地 產(chǎn) ,建 築 及 相 關(guān) 工 程 服 務(wù) 類 的 “ 香 港 公 司 ”q 根 據(jù) 香 港 公 司 條 例 或 其 他 有 關(guān) 條 例 注 冊 成 立 ,在 香 港 登 記 的 海 外 公 司 及 辦 事 處 除 外

54、 q 在 港 從 事 實 質(zhì) 性 商 業(yè) 經(jīng) 營 內(nèi) 地 業(yè) 務(wù) 與 香 港 業(yè) 務(wù) 性 質(zhì) 需 一 致 應(yīng) 繳 香 港 利 得 稅 己 注 冊 及 實 質(zhì) 性 經(jīng) 營 3年 以 上 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 外 國 企 業(yè) 和 外 商 投 資 企 業(yè) 應(yīng) 如 何制 定 發(fā) 展 策 略總 體 策 略q 盡 快 搶 占 市 場q 以 香 港 和 深 圳 為 組 合 核 心 ,珠 三 角 為 基 地 ,發(fā) 展 內(nèi) 地 市 場具 體 策 略 -服 務(wù) 業(yè) q 可 考 慮 收 購 現(xiàn) 成 的 香 港 公 司 以 符 合 設(shè) 立 實 質(zhì) 性 經(jīng) 營 3年

55、 以 上 的 要 求q 對 管 理 資 詢 傭 金 代 理 ,批 發(fā) 服 務(wù) ,外 貿(mào) 公 司 ,物 流 業(yè) 等 可 考 慮 設(shè) 國 內(nèi) 獨 資 公 司 于 深 圳 地 區(qū) ,好 處 如 下 : 所 得 稅 率 為 15%(經(jīng) 濟 特 區(qū) 外 為 33%) 靠 近 香 港 便 于 管 理 國 內(nèi) 員 工 深 圳 外 經(jīng) 貿(mào) 部 門 對 服 務(wù) 行 業(yè) 審 批 較 快 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 外 國 企 業(yè) 和 外 商 投 資 企 業(yè) 應(yīng) 如 何制 定 發(fā) 展 策 略 (續(xù) )具 體 策 略 制 造 業(yè) q 可 考 慮 將 高 關(guān) 稅 產(chǎn) 品

56、及 高 增 值 的 后 工 序 設(shè) 在 香 港q 用 來 料 加 工 或 進(jìn) 料 加 工 模 式 ,前 工 序 設(shè) 在 深 圳 及 鄰 近 地 區(qū) ,后 工 序 放 在 香 港q 香 港 集 團 公 司 在 內(nèi) 地 成 立 物 流 及 管 理 公 司 ,統(tǒng) 一 管 理 內(nèi) 銷 產(chǎn) 品 ,國 內(nèi) 貿(mào) 易 模 式 將 會 有 新 的 發(fā) 展 利 于 資 源 集 中 協(xié) 調(diào) 控 制 較 佳 便 于 取 得 較 佳 的 經(jīng) 濟 效 益 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 外 國 企 業(yè) 和 外 商 投 資 企 業(yè) 應(yīng) 如 何制 定 發(fā) 展 策 略 (續(xù) )集 團

57、 控 股 公 司 (香 港 )生 產(chǎn) 企 業(yè)(高 增 值 工 序 ) 商 業(yè)批 發(fā) 管 理 咨 詢公 司 物 流公 司 香 港 生 產(chǎn) 企 業(yè)(內(nèi) 銷 為 主 ) 商 品 批 發(fā) 公 司 或 傭金 代 理 公 司 管 理 咨 詢獨 資 公 司 物 流 獨 資公 司經(jīng) 濟 特 區(qū)(如 深 圳 ) 生 產(chǎn) 企 業(yè)(內(nèi) 銷 為 主 )生 產(chǎn) 企 業(yè)(內(nèi) 銷 為 主 ) 組 織 原 材 料市 場 拓 銷產(chǎn) 品 綜 合 批 發(fā)轉(zhuǎn) 讓 定 價 管 理 生 產(chǎn) 管 理 咨 詢財 務(wù) 融 資 咨 詢?nèi)?力 資 源 咨 詢應(yīng) 收 帳 款 管 理 Call Cemter 物 流 管 理 JIT管 理 運 輸 協(xié)

58、調(diào) 內(nèi) 銷 綱 絡(luò) 組 合經(jīng) 濟 特 區(qū)以 外 地 區(qū) 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 出 口 增 稅 退 稅孫 桂 華 合 伙 人德 勤 華 永 會 計 師 事 務(wù) 所 深 圳 分 所 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 主 要 內(nèi) 容出 口 退 稅 申 報 中 企 業(yè) 普 遍 存 在 的 問題海 關(guān) 申 報 與 會 計 記 錄 如 何 保 持 一 致 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 出 口 增 值 稅 退 稅 新 規(guī) 定財 稅 20027號 文 的 新 規(guī) 定q

59、當(dāng) 月 應(yīng) 扺 頂 的 進(jìn) 項 稅 額 大 于 應(yīng) 納 稅 額 時 ,對 未 扺 完 的 部 分 予 以 退 稅 以 前 : 除 上 述 條 件 外 ,出 口 銷 售 額 需 大 于 50%q 出 口 以 發(fā) 票 計 算 的 離 岸 價 為 準(zhǔn) ,進(jìn) 口 以 海 關(guān) 報 關(guān) 單 為 以 前 : 進(jìn) 口 和 出 口 均 以 報 關(guān) 單 為 準(zhǔn) q 從 2002年 1月 1日 起 ,以 貨 物 報 關(guān) 出 口 並 在 財 務(wù) 上 作 銷 售 的 時 間 為 準(zhǔn) . 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 稅 計 算免 扺 退 稅 額 的 計 算 (最

60、 高 退 稅 限 額 ) 免 扺 退 稅 額 = (出 口 - 免 稅 進(jìn) 口 )*退 稅 率q出 口 指 可 享 受 退 稅 的 出 口 額 ,當(dāng) 期 出 口 並 在 財 務(wù) 上 做 銷 售 每 月 預(yù) 申 報 時 ,包 括 單 証 不 齊 全 部 分 ,手 冊 核 銷 時 ,如 單 証 仍 不 齊 全 ,將 予 剔 除 不 包 括 轉(zhuǎn) 廠 銷 售 q進(jìn) 口進(jìn) 口 不 包 括 與 轉(zhuǎn) 廠 相 關(guān) 的 進(jìn) 口 料 件 每 月 預(yù) 申 報 時 ,包 括 所 有 免 稅 進(jìn) 口 料 件 ,手 冊 核 銷 時 , 再 按 實 際 使 用 金 額 調(diào) 整 ,然 后 再 按 轉(zhuǎn) 廠 等 分 攤 當(dāng) 免

61、扺 退 稅 額 為 負(fù) 數(shù) 時 ,按 “ 零 ” 申 報 ,差 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 稅 額 的 計 算 (續(xù) )免 扺 退 稅 額 的 計 算 (最 高 退 稅 限 額 )q 出 口 價 格 以 發(fā) 票 離 岸 價 為 準(zhǔn) 如 不 是 離 岸 價 ,應(yīng) 扣 除 運 費 .保 險 費 .傭 金 等 如 申 報 數(shù) 與 實 際 支 付 數(shù) 有 差 額 的 ,在 下 次 申 報 或 年 終 調(diào) 整 如 出 口 發(fā) 票 的 離 岸 價 ,與 報 關(guān) 單 等 賃 証 的 離 岸 價 不 一 致 時 ,應(yīng) 作 有 關(guān)

62、情 況 說 明 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 稅 額 的 計 算 (續(xù) )免 扺 退 稅 額 的 計 算 (最 高 退 稅 限 額 )q 進(jìn) 口 價 格 組 成 計 稅 價 =到 岸 價 +海 關(guān) 關(guān) 稅 +消 費 稅 到 岸 價 包 括 運 費 .保 險 費 .傭 金 等 先 以 進(jìn) 口 報 關(guān) 單 的 價 格 為 準(zhǔn) ,待 手 冊 核 銷 后 , 再 按 照 實 際 結(jié) 算 價 予 以 調(diào) 整 q 退 稅 率 產(chǎn) 品 有 不 同 退 稅 率 的 ,預(yù) 申 報 時 ,先 按 主 要 產(chǎn) 品 的 退 稅 率 錄 入 手 冊 核 銷 后

63、,再 按 不 同 退 稅 率 的 產(chǎn) 品 分 攤 所 耗 用 的 免 稅 進(jìn) 口 料 件 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 稅 額 的 計 算 (續(xù) )征 稅 率 和 退 稅 率 不 同 的 情 況 不 得 免 征 和 扺 扣 稅 額 = (出 口 -免 稅 進(jìn) 口 ) * (征 稅 率 -退 稅 率 )q出 口僅 指 征 稅 率 和 退 稅 率 不 一 致 的 出 口 銷 售q進(jìn) 口 先 按 當(dāng) 期 免 稅 進(jìn) 口 料 件 錄 入 ,並 按 當(dāng) 期 出 口 銷 售 的 比 例 計 算 手 冊 核 銷 時 ,再 按 實 際 使 用 金 額

64、調(diào) 整 當(dāng) 不 得 免 征 和 扺 扣 稅 額 為 負(fù) 數(shù) 時 ,按 “ 零 ” 申 報 ,並 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 稅 計 算 (續(xù) )應(yīng) 納 稅 額 的 計 算應(yīng) 納 稅 額 =內(nèi) 銷 銷 項 稅 -可 扺 扣 進(jìn) 項 稅 +不 得 免 征 和 扺 扣 稅 額可 扺 扣 的 進(jìn) 項 稅 =所 有 進(jìn) 項 稅 -轉(zhuǎn) 廠 等 有 關(guān) 的 進(jìn) 項 稅應(yīng) 退 /應(yīng) 扺 稅 額 (當(dāng) 應(yīng) 納 稅 額 是 負(fù) 數(shù) 時 ) q 當(dāng) 應(yīng) 納 稅 額 (絕 對 值 )=或 當(dāng) 期 免 扺 退 稅 額 應(yīng) 退 稅 額 =免 扺

65、退 稅 額 留 扺 稅 額 =余 額 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 申 報 應(yīng) 注 意 的 問 題企 業(yè) 需 要 注 意 的 地 方q 納 稅 計 算免 扺 額 和 退 稅 額 是 否 正 確應(yīng) 納 稅 額 的 計 算 是 否 正 確q 直 接 出 口 是 否 存 在 出 口 未 申 報 情 況出 口 貨 物 退 稅 率 適 用 是 否 準(zhǔn) 確出 口 退 稅 單 .收 匯 核 銷 單 是 否 齊 全 一 致 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 申 報 應(yīng) 注 意 的 問 題 (續(xù) )企

66、 業(yè) 需 要 注 意 的 地 方 (續(xù) )q 結(jié) 轉(zhuǎn) 深 加 工單 獨 核 算合 理 分 攤 購 進(jìn) 料 件 (國 內(nèi) 采 購 和 進(jìn) 口 )單 証 情 況q 免 稅 進(jìn) 口 料 件 單 証 不 齊 全 的 出 口 銷 售 有 關(guān) 進(jìn) 口 料 件 轉(zhuǎn) 出在 核 銷 免 稅 料 件 的 時 候 ,是 否 對 有 關(guān) 的 內(nèi) 銷 廢 料 .退 港 和 余 料 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 進(jìn) 口 料 件 進(jìn) 行 了 核 減 處 理 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 申 報 應(yīng) 注 意 的 問 題 (續(xù) )企 業(yè) 需 要 注 意 的 地 方 (續(xù) )q 進(jìn) 項 稅不 合 規(guī) 定 的 發(fā) 票轉(zhuǎn) 廠 等 所 涉 及 的 進(jìn) 項 稅 額 是 否 作 進(jìn) 項 轉(zhuǎn) 出己 納 稅 進(jìn) 口 料 件 的 單 獨 核 算 中 國 海 關(guān) 外 匯 及 出 口 增 值 稅 退 稅 發(fā) 展 研 討 會 免 扺 退 申 報 應(yīng) 注 意 的 問 題 (續(xù) )轉(zhuǎn) 廠 應(yīng) 注 意 的 問 題q 免 稅 進(jìn) 口 料 件 的 轉(zhuǎn) 出 -免 扺 退 稅 額 計 算q 國 內(nèi) 采 購 材 料 的