注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一· 基礎(chǔ)班·第八章關(guān)稅
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1、第八章 關(guān)稅 本章考情分析 本章屬于《稅法(Ⅰ)》中的小稅種章,本章不僅可命制單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題,也可以與增值稅、消費(fèi)稅混合在一起命制計(jì)算題或綜合題。本章分值約為7分,最近3年題型題量分析見下表: 題型 2008年 2009年 2010年 題量 分?jǐn)?shù) 題量 分?jǐn)?shù) 題量 分?jǐn)?shù) 單項(xiàng)選擇題 2 2 1 1 2 2 多項(xiàng)選擇題 2 4 2 4 2 4 計(jì)算題 — — 1 2 — — 綜合分析題 1 2 — — — — 合計(jì) 5 8 4 7 4 6 2011本章教材變化 1.增加關(guān)于購(gòu)貨傭金的含義的
2、解釋; 2.更正原教材關(guān)于境外修理貨物完稅價(jià)格的錯(cuò)誤表述; 3.增加個(gè)人郵寄物品的進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的免稅規(guī)定。 第一節(jié) 關(guān)稅概述(了解) 一、關(guān)稅的概念、起源和發(fā)展 關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律,以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。 關(guān)稅的歷史發(fā)展過程: 1.使用費(fèi)時(shí)代 2.國(guó)內(nèi)關(guān)稅時(shí)代 3.國(guó)境或關(guān)境關(guān)稅時(shí)代 二、關(guān)稅的特點(diǎn) 關(guān)稅具有如下特點(diǎn):征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品;關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;有較強(qiáng)的涉外性。 【例題單選題】關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法,正確的是( )。(2010年) A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)
3、影響較大,對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大 B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅 C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅 D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅,還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅 【答案】C 三、關(guān)稅的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 具體分類 按征稅對(duì)象分類 分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類 分為從量稅、從價(jià)稅,此外各國(guó)常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅 按征稅性質(zhì)分類(主要適用于進(jìn)口關(guān)稅) 分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種 按保護(hù)形式和程度分類 分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘 【例題多選題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物,是保護(hù)一國(guó)產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為(
4、 )。(2006年) A.加重關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅 C.反補(bǔ)貼關(guān)稅 D.報(bào)復(fù)關(guān)稅 E.反傾銷關(guān)稅 【答案】ACDE 【例題多選題】以下關(guān)于關(guān)稅分類相關(guān)的說法正確的有( )。 A.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類,關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅 B.按征稅對(duì)象分類,可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅 C.反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等都屬于進(jìn)口關(guān)稅的附加稅 D.普惠制的三條基本原則是普遍原則、非歧視原則和互惠原則 E.最惠國(guó)待遇往往不是最優(yōu)惠的關(guān)稅待遇,它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇 【答案】BCE 【例題單選題】根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出
5、口關(guān)稅屬于( )。(2008年) A.從價(jià)稅 B.從量稅 C.滑準(zhǔn)稅 D.復(fù)合稅 【答案】C 第二節(jié) 納稅人及征稅對(duì)象(了解) 一、關(guān)稅的納稅人 具體情況 納稅人 進(jìn)口貨物 收貨人 出口貨物 發(fā)貨人 進(jìn)出境物品 所有人和推定所有人(持有人、收件人等) 二、關(guān)稅的征稅對(duì)象 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品;物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。 【提示】貨物和物品在計(jì)征關(guān)稅時(shí)有不同的計(jì)稅規(guī)則。 第
6、三節(jié) 稅率的適用(了解) 進(jìn)口關(guān)稅稅率 稅率的適用 出口關(guān)稅稅率 稅率的運(yùn)用 一、進(jìn)口關(guān)稅稅率 自2004年1月1日起,我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。 二、出口關(guān)稅稅率 我國(guó)出口稅則為一欄稅率,我國(guó)征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少,目前僅20種商品出口征稅,采用的都是從價(jià)定率征稅的方法,稅率2%~40%,在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。 三、關(guān)稅稅率的運(yùn)用 1.
7、進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。 2.進(jìn)出口貨物到達(dá)前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。 3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅,適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率,但特例情況根據(jù)關(guān)稅條例規(guī)定如下: 具體情況 適用稅率 減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的 海關(guān)接受納稅人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率 加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的 經(jīng)批準(zhǔn)的申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日的稅率 未經(jīng)批準(zhǔn)的查獲之日的稅率 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口的 申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí) 應(yīng)按該項(xiàng)貨
8、物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 【例題單選題】下列各項(xiàng)中不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。 A.減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的,按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅 B.加工貿(mào)易進(jìn)口保稅料件經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的,應(yīng)按申報(bào)轉(zhuǎn)內(nèi)銷之日的稅率計(jì)稅 C.進(jìn)出口貨物到達(dá)前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅 D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的,按照申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率計(jì)稅 【答案】A 第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格(掌握) 關(guān)稅完稅價(jià)格 成
9、交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目 關(guān)稅完稅價(jià)格 加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物相關(guān)費(fèi)用的規(guī)定 出口貨物的完稅價(jià)格 一、關(guān)稅的完稅價(jià)格 二、關(guān)稅完稅價(jià)格的調(diào)整 (一)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由完整的CIF價(jià)格構(gòu)成 2006年5月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》中規(guī)定,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格所包含的因素可用以下公式表示: 關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)C+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)F+至口岸
10、保險(xiǎn)費(fèi)I 1.完稅價(jià)格的構(gòu)成及調(diào)整(重要): 完稅價(jià)格的構(gòu)成因素 不計(jì)入完稅價(jià)格的因素 基本構(gòu)成:貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi) 綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目: l 買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi); l 買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用; l 買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益; l 與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi) l 向自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用; l 貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用; l 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅; l 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用; l 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用 【例題單選題】下列項(xiàng)目中,屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是(
11、 )。(2009年) A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金 B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi) C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用 D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用 【答案】B 【例題多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有( )。(2007年) A.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的專利技術(shù) B.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán) C.支付的特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無關(guān) D.支付的特許權(quán)使用費(fèi)不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件 E.支付的特許權(quán)使用費(fèi)用于進(jìn)口軟件的著作權(quán) 【答案】ABE 2.完稅價(jià)格中
12、包含了保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用 C、I、F構(gòu)成了進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的完整內(nèi)容,其中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定歸納為以下圖表: 進(jìn)口運(yùn)載或成交方式 運(yùn)費(fèi)(F)的確定 保險(xiǎn)費(fèi)(I)的確定 一般方式進(jìn)口 實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi) 算至進(jìn)口貨物運(yùn)抵口岸(第一口岸或目的口岸)起卸前 無法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi) 同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率 貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰ 其他方式進(jìn)口 郵運(yùn)進(jìn)口 郵費(fèi) 境外邊境口岸成交的鐵路公路進(jìn)口貨物 境外邊境口岸價(jià)格的1% 自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具 無運(yùn)費(fèi) 【例題多選題】關(guān)于關(guān)稅政策的說法,正確的有( )。(2010年) A.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定首先應(yīng)按相同貨物成交價(jià)格估定
13、 B. 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格不包括關(guān)稅 C.無商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅 D.CRF是到岸價(jià)格的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱 E.CIF的含義是成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格屬于簡(jiǎn)稱,又稱到岸價(jià)格 【答案】BCE 【例題計(jì)算題】某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸,貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交,單價(jià)折合人民幣為20000元,買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元,另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣,另向自己的采購(gòu)代理人支付傭金5000元人民幣,已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣,進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣,進(jìn)口該批化工原料關(guān)稅的完稅價(jià)格為多少
14、? 【答案】完稅價(jià)格=(20000+500+1000+2000)500=11750000(元)。 【例題計(jì)算題】某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬元,運(yùn)保費(fèi)無法確定,海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折合人民幣9.06萬元,則進(jìn)口該批貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格為( )。 【答案】完稅價(jià)格=(6970+9.06)(1+3‰)=7000(萬元)。 (二)進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的其他方法 對(duì)于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物,由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括: 1.相同貨物成交價(jià)格方法(P290) 2.類似貨物成交價(jià)格方法 3.倒扣價(jià)格方法
15、 4.計(jì)算價(jià)格方法 5.其他合理的方法 使用其他合理方法時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則,以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格:境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格;出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。 三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格 這一部分內(nèi)容細(xì)碎,非常容易出客觀題。 加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品應(yīng)當(dāng)征稅的,海關(guān)按照一下規(guī)定審查完稅價(jià)格: 1.進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)以料件的原進(jìn)口成
16、交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的,與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 2.來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的,與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 3.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為 基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。 4.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情,定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅 參考價(jià)格(以下簡(jiǎn)稱計(jì)稅參考價(jià)格)。 加工貿(mào)易企業(yè)可以選擇按照內(nèi)銷價(jià)格或者計(jì)稅參考價(jià)
17、格向海關(guān)申報(bào)。加工貿(mào)易企業(yè)按照計(jì)稅參考價(jià)格申報(bào)時(shí)海關(guān)按照計(jì)稅參考價(jià)格確定完稅價(jià)格。 5.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報(bào)內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時(shí),海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。
18、 【例題單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格,下列說法中正確的是( )。(2007年) A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)
19、銷時(shí),海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí),海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法 C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中 D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中 【答案】C 【例題多選題】為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展,規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià),海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)重新做了規(guī)定,從2005年8月1日起施行。因此,下列說法正確的有( )。(2006年) A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格 B.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)進(jìn)口的,與料件相同的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基
20、礎(chǔ)審定完稅價(jià)格 C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí),海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格 D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情,定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格 E.對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物,應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的進(jìn)口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格 【答案】ABDE 四、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 這一部分內(nèi)容容易出客觀題,具體規(guī)定見下表: 具體情況 完稅價(jià)格的審定和估定 運(yùn)往境外修理的貨物,規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境 海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)估定價(jià)格(教材新更正) 運(yùn)往境外加工的貨物 海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)
21、用、保險(xiǎn)費(fèi)估定價(jià)格 暫時(shí)進(jìn)境的貨物 按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法 租賃方式 進(jìn)口貨物 租金方式支付 海關(guān)審定的租金 留購(gòu)的租賃貨物 海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格 承租人一次性繳納稅款 按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法 留購(gòu)進(jìn)口貨樣 海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格 予以補(bǔ)稅的減免稅貨物 原進(jìn)口時(shí)價(jià)格扣除折舊 【相關(guān)鏈接】予以補(bǔ)稅的減免稅貨物的計(jì)稅依據(jù)要與稅率規(guī)則相結(jié)合進(jìn)行復(fù)習(xí)。 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,其計(jì)算公式如下:(P294) 完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)/(監(jiān)管年限
22、12)] 減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。 【例題計(jì)算題】2008年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目,經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工,2010年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè),并向海關(guān)辦理申報(bào)補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元,2008年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%,2010年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年,按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交多少萬元關(guān)稅? 【答案】應(yīng)補(bǔ)稅額=300[1-(212)/(512)]7%=12.6(萬元)。 【例題計(jì)算題】某醫(yī)院2004年以150萬元(人民幣
23、,下同)的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器; 2010年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明),2010年5月,按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí),該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元,進(jìn)口運(yùn)費(fèi)1萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%,該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí),應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為多少萬元? 【答案】應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=406%=2.4(萬元)。 【例題單選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,以租金方式對(duì)外支付的進(jìn)口租賃貨物,在租賃期間作為完稅價(jià)格的是( )。(2007年) A.以海關(guān)審定的租金 B.以海關(guān)審定的采購(gòu)價(jià)格 C.按照一般進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格 D.貨物成交價(jià)格 【答案】A
24、 五、出口貨物的完稅價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 (一)以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 出口貨物的成交價(jià)格,是指該貨物出口銷售時(shí),賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。 下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格: 1.出口關(guān)稅; 2.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)(即出口貨物的運(yùn)保費(fèi)最多算至離境口岸); 3.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。 其計(jì)算可表述為: 完稅價(jià)格=(離岸價(jià)格-單獨(dú)列
25、明的支付給境外的傭金)(1+出口稅率) (二)出口貨物海關(guān)估定方法 出口貨物的成交價(jià)格不能確定的,海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況,并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后,依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格: 1.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格; 2.同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格; 3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格; 4.按照合理方法估定的價(jià)格。 【例題多選題】關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說法,正確的有( )。(2010年) A.出口關(guān)稅不
26、計(jì)入完稅價(jià)格 B.在輸出地點(diǎn)裝卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi),應(yīng)包含在完稅價(jià)格中 C.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金不計(jì)入完稅價(jià)格 D.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅 E.出口貨物成交價(jià)格無法確定的,一律采用估定價(jià)格 【答案】ABC 第五節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)則(了解) 原產(chǎn)地規(guī)定的起因 原產(chǎn)地規(guī)定 原產(chǎn)地規(guī)則 原產(chǎn)地證書 我國(guó)海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定 【相關(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。 一、國(guó)際上通常采用的一些原產(chǎn)地規(guī)則: 規(guī)則要點(diǎn) 具體規(guī)定 原
27、產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) 完全在一國(guó)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) 改變稅號(hào)的方法(四位數(shù)級(jí)) 列出加工程度表的方法 從價(jià)百分比的方法 直接運(yùn)輸規(guī)定(主要在普惠制中實(shí)施) 不通過他國(guó)關(guān)境直接將貨物運(yùn)到進(jìn)口國(guó) 由于地理(例如內(nèi)陸國(guó)家)等特殊原因,通過了他國(guó)關(guān)境,但在他國(guó)關(guān)境內(nèi),有關(guān)貨物始終處于海關(guān)監(jiān)管之下 二、我國(guó)海關(guān)的原產(chǎn)地規(guī)定 1.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物,生產(chǎn)國(guó)或制造國(guó)即視為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。 2.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物,以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工是指:(1)加工后稅
28、則4位歸類發(fā)生改變;(2)加工增值占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的。 3.對(duì)于機(jī)器、儀器、器材或車輛所用的零件、部件、備件及工具,如與主件同時(shí)進(jìn)口,而且數(shù)量合理,其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地予以確定;如分別進(jìn)口,則按其各自的原產(chǎn)國(guó)確定。 【例題多選題】我國(guó)關(guān)稅實(shí)質(zhì)性加工是指( )。 A.加工后稅則2位歸類發(fā)生改變 B.加工后稅則4位歸類發(fā)生改變 C.加工后稅則6位歸類發(fā)生改變 D.加工增值占原產(chǎn)品總值超過30%及以上的 E.加工增值占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的 【答案】BE 第六節(jié) 關(guān)稅減免(熟悉) 關(guān)稅的減免分法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。 一、法定減免稅 法
29、定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。 下列進(jìn)出口貨物,免征關(guān)稅 1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物; 2.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣; 3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資; 4.在海關(guān)放行前損失的貨物; 5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。 因品質(zhì)或者規(guī)格原因,出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,不征收進(jìn)口關(guān)稅。因品質(zhì)或者規(guī)格原因,進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境的,不征收出口關(guān)稅。 二、特定減免稅 特定減免稅也稱政策性減免稅。在法定減免稅之外,國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況,制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口
30、貨物減免關(guān)稅的政策,稱為特定或政策性減免稅。特定減免稅貨物一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制,海關(guān)需要進(jìn)行后續(xù)管理,也需要減免稅統(tǒng)計(jì)。 包括:科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)口貨物、進(jìn)口設(shè)備等等。 三、臨時(shí)減免稅 臨時(shí)減免稅是指以上法定和特定減免稅以外的其他減免稅,即由國(guó)務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》 對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況,給予特別照顧,一案一批, 專文下達(dá)的減免稅。一般有單位、品種、期限、金額或數(shù)量等限制,不能比照?qǐng)?zhí)行。 四、個(gè)人郵寄物品的減免稅 自2010年9月1日起,個(gè)人郵寄物品,應(yīng)征
31、進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50元)以下的,海關(guān)予以免征。 【特別提示】考生在復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí),要注意區(qū)分減免稅的不同類型。 【例題單選題】根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅政策的規(guī)定,下列進(jìn)口貨物中享受法定減免稅的是( )。 A.加工貿(mào)易產(chǎn)品 B.國(guó)際組織無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資 C.外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的慈善物資 D.邊境小額貿(mào)易進(jìn)口的貨物 【答案】B 【例題多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅,下列表述正確的有( )。(2009年) A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅 B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅 C.盛裝貨物的容器單獨(dú)計(jì)價(jià)的不征收關(guān)稅 D.關(guān)稅稅額在人民幣5
32、0元以下的貨物免征關(guān)稅 E.從臺(tái)灣進(jìn)口的水果暫免關(guān)稅 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A:無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項(xiàng)C:盛裝貨物的容器,由買方負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格;選項(xiàng)E:經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2005年8月1日起對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的“15種進(jìn)口鮮水果”,實(shí)施零關(guān)稅。 【例題多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有( )。(2007年) A.有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣 B.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資 C.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品 D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物 E.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品 【答案】BD 第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)
33、 從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算 從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率 【特別提示】 1.在計(jì)算時(shí)要注意考慮五個(gè)方面的問題:一是CIF(成本、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi))是否符合規(guī)定;二是運(yùn)往境外修理、補(bǔ)稅的減免稅貨物等的特殊完稅價(jià)格的把握;三是計(jì)算時(shí)涉及外匯牌價(jià)的要使用中間價(jià);四是注意稅率的運(yùn)用;五是要注意有無涉及稅收優(yōu)惠。 2.從以往考
34、試命題情況看,關(guān)稅的計(jì)算通常是和進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅混合在一起計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金,考生要注意關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算的關(guān)聯(lián)性,還要注意進(jìn)口環(huán)節(jié)沒有城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 【例題單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年9月從國(guó)外進(jìn)口一批材料,貨價(jià)80萬元,買方支付購(gòu)貨傭金2萬元,運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備,貨價(jià)10萬元,境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元,與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%,設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )元。(2005年) A.357640 B.385200
35、 C.388790 D.386450 【答案】D 【解析】買方支付的購(gòu)貨傭金2萬元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。 進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)20%+(10+2+3)10%=18.5(萬元); 進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)17%=20.145(萬元); 該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。 【例題單選題】座落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,2005年8月進(jìn)口一批香水精,出口地離岸價(jià)格85萬元,境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬元,海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證,日化廠
36、繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款120萬元、增值稅20.40萬元,銷售高級(jí)化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加( )萬元。(本月取得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣,關(guān)稅稅率為50%)(2006年) A.222.44 B.322.15 C.185.14 D.149.08 【答案】D 【解析】進(jìn)口關(guān)稅=(85+5)50%=9050%=45(萬元); 進(jìn)口消費(fèi)稅=(90+45)(1-30%)30%=57.857(萬元); 進(jìn)口增值
37、稅=(90+45)(1-30%)17%=32.786(萬元); 銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=50017%-32.786-20.4=31.81(萬元); 銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=50030%-57.85780%=103.714(萬元); 繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(31.81+103.714)(7%+3%)=13.552(萬元); 本月銷售應(yīng)納稅金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08(萬元)。 【例題單選題】某企業(yè)進(jìn)口一批材料,貨物價(jià)款95萬元,進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元,報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨,出口方為補(bǔ)償該企業(yè),發(fā)送價(jià)值l0萬元(含
38、進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元)的無代價(jià)抵償物,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。(2010年) A.18.OO B.20.00 C.22.00 D.22.10 【答案】B 【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(95+5)20%=20(萬元)。 二、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位貨物稅額 三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 我國(guó)目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅,再計(jì)征從價(jià)稅。 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率 四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅稅額=應(yīng)
39、稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率 滑準(zhǔn)稅屬于一種特殊的比例稅,其稅率隨完稅價(jià)格的變化而變化,滑準(zhǔn)稅稅率的計(jì)算公式是一個(gè)與應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物完稅價(jià)格相關(guān)的取整函數(shù)。 第八節(jié) 關(guān)稅征收管理 關(guān)稅繳納(了解) 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行(了解) 關(guān)稅征收管理 關(guān)稅退還(了解) 關(guān)稅補(bǔ)征和追征(熟悉) 關(guān)稅的納稅爭(zhēng)議(了解) 海關(guān)企業(yè)分類管理 【特別提示】這一部分的內(nèi)容比較瑣碎,考生
40、應(yīng)注意規(guī)定的時(shí)間和管理規(guī)則。 一、關(guān)稅的申報(bào)與繳納 1.關(guān)稅的申報(bào) (1)進(jìn)口應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi); (2)出口應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。 2.關(guān)稅的繳納 (1)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi),向指定銀行繳納稅款; (2)關(guān)稅納稅人因不可抗力或在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。 二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行 1.征收關(guān)稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止。按滯納稅款萬分之五的比例按日征收; 關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比
41、率滯納天數(shù) 滯納金的起征點(diǎn)為50元。 2.強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 三、關(guān)稅的退還 1.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退稅手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到海關(guān)通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。 2.納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅,并加算銀行同期存款利息。 可造成關(guān)稅退還的四類情形:(1)因海關(guān)誤征,多納稅款的;(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物,在完稅后,發(fā)現(xiàn)有短卸情形,經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;(3)已征出口關(guān)稅的貨物,因故未將其運(yùn)出口,申報(bào)退關(guān);(4)對(duì)已征出口關(guān)稅的出口
42、貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物,因貨物品種或規(guī)格原因(非其他原因)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的,經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的,也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征 非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的,稱為補(bǔ)征。海關(guān)發(fā)現(xiàn)自繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征; 由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的,稱為追征。海關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征,按日加收萬分之五的滯納金。 【例題單選題】某公司進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于2011年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。 A.2.75萬元 B.3萬元 C.6.5萬元 D.
43、6.75萬元 【答案】B 【解析】滯納12天應(yīng)征收的關(guān)稅滯納金金額=500120.5‰=3(萬元)。 【例題單選題】進(jìn)出口貨物,因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的,海關(guān)可以( )追征。 A.在一年內(nèi) B.在三年內(nèi) C.在十年內(nèi) D.無限期 【答案】B 【解析】因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的,海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。 五、關(guān)稅爭(zhēng)議——復(fù)議和起訴 納稅爭(zhēng)議的申訴過程:納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi),向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的,海關(guān)不予受理。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定,并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人;納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的,可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi),向人民法院提起訴訟。 六、海關(guān)企業(yè)分類管理——設(shè)置5個(gè)管理類別:AA、A、B、C、D 海關(guān)總署按照守法便利原則,對(duì)適用不同管理類別的企業(yè),制定相應(yīng)的差別管理措施, 其中AA類和A類企業(yè)適用相應(yīng)的通關(guān)便利措施,B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施,C類和D類 企業(yè)適用嚴(yán)密監(jiān)管措施。 【本章小結(jié)】本章內(nèi)容繁雜,考試重點(diǎn)主要集中在關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅的計(jì)算、關(guān)稅的減免稅規(guī)定。 12
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