注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的是( )。 A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入,按合同約定日期確認(rèn)收入 B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的,且租金提前一次性支付的,出租人要一次性確認(rèn)收入 D、非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入為免稅收入 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A, 企業(yè)接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,

2、不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 【答疑編號(hào)10527592,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、某境內(nèi)上市公司2012年初實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,針對(duì)服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán),規(guī)定行權(quán)日為2014年6月3日可以行權(quán),行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是( )。 A、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除 B、上市公

3、司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后,作為2014年的工資薪金扣除 C、上市公司等待期內(nèi),會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的成本費(fèi)用,所得稅上是允許扣除的 D、上市公司發(fā)放的股票期權(quán),不能在所得稅前扣除 【正確答案】 B 【答案解析】 對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃施行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 【答疑編號(hào)10527593,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、2

4、012年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建,籌建期為1年,籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,2013年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除,2013年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。 A、300 B、250 C、280 D、220 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)=300-50+5060%=280(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527595,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、A企業(yè)持有B企業(yè)90%的股權(quán),

5、共計(jì)2000萬(wàn)股,2012年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購(gòu)日每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元,每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬(wàn)元,以銀行存款支付2000萬(wàn)元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件,A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A、80 B、120 C、100 D、850 【正確答案】 C 【答案解析】 對(duì)于被收購(gòu)企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失;對(duì)于非股權(quán)支付的部分,要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2000-20

6、0082000(18000+2000)=400(萬(wàn)元) A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=40025%=100(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527599,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、某公司2012年實(shí)際支出的工資、薪金總額為200萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬(wàn)元),實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元,其中福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元(包括支付給季節(jié)工的福利費(fèi)1萬(wàn)元),撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。 A、0 B、7.75 C、5 D、35.50 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)因雇

7、傭季節(jié)工、臨時(shí)工等人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費(fèi)扣除限額為20014%=28(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=2002%=4(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=2002.5%=5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬(wàn)元)。 【答疑編號(hào)10527602,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年取得銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元,銷(xiāo)售過(guò)程中購(gòu)貨方違約,另外取得合同違約金23.4萬(wàn)元;出租閑置的包裝物取得租

8、金收入10萬(wàn)元;處置廢棄的廠房取得處置收入8萬(wàn)元,假設(shè)該企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)7000萬(wàn)元.,則2012年該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬(wàn)元。 A、3000 B、3044.5 C、7000 D、6009 【正確答案】 D 【答案解析】 對(duì)飲料制造企業(yè),不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用,視同含稅銷(xiāo)售額確認(rèn)銷(xiāo)售收入,會(huì)計(jì)與稅法對(duì)此處理是一致的,所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷(xiāo)售收入,即23.4/(1+17%)=20(萬(wàn)元)。包裝物出租收入也是銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入

9、不屬于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。因此,該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(20000+20+10)30%=6009(萬(wàn)元),實(shí)際支付的7000萬(wàn)元大于限額,所以只能扣除6009萬(wàn)元。 【答疑編號(hào)10527604,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的是( )。 A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額 B、企業(yè)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用 C、從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè),其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除 D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支

10、付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除 【正確答案】 C 【答案解析】 保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按企業(yè)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的15%計(jì)算限額;企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 【答疑編號(hào)10527606,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、某企業(yè)2012年1月1日成立,注冊(cè)資金2000萬(wàn)元,合同規(guī)定注冊(cè)資金應(yīng)一次到位,但是成立當(dāng)日注冊(cè)資金一次到位1500萬(wàn)元,其余投資額截至2012年底尚未到位。2012年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬(wàn)元,利率6%,貸款期限一年。6月30日向其他非

11、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬(wàn),借款期限3個(gè)月,支付利息10萬(wàn)。假設(shè)不存在其他的利息費(fèi)用,2012年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為( )萬(wàn)元。 A、25.5 B、8.5 C、33.5 D、25 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息費(fèi)用,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2012年不得扣除利息合計(jì)=5006%1210+10-1006%123=33.5(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527607,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固

12、定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,在稅前扣除的是( )。 A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 【正確答案】 A 【答案解析】 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 【答疑編號(hào)10527608,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、下列對(duì)采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)表

13、述正確的是( )。 A、以收到首付款之日確認(rèn)全部收入的實(shí)現(xiàn) B、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),余款在購(gòu)房人全部付清房款之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C、在銀行全部款項(xiàng)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D、首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正確答案】 D 【答案解析】 采取銀行按揭方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷(xiāo)售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答疑編號(hào)10527609,點(diǎn)擊提問(wèn)】 11、2012年10月,某公司向一在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

14、支付股息紅利30萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)的凈值60萬(wàn)元),該公司就以上業(yè)務(wù)應(yīng)該代扣代繳企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。 A、17.5 B、13 C、7 D、26 【正確答案】 C 【答案解析】 該公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=(30+100-60)10%=7(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527610,點(diǎn)擊提問(wèn)】 12、2012年某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示,2012年開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元,另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬(wàn)元;收入對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元,期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出100(其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出),上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損

15、50萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬(wàn)元。 A、90 B、44.4 C、44.9 D、45.4 【正確答案】 B 【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220-1550-200-100=370(萬(wàn)元) 捐贈(zèng)扣除限額=37012%=44.4(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出為90萬(wàn)元,所以稅前可以扣除44.4萬(wàn)元。 【答疑編號(hào)10527612,點(diǎn)擊提問(wèn)】 13、企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年按規(guī)定項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料,因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,應(yīng)在不可抗力消除后( )日內(nèi)提供同期資料。 A、15 B、30 C、20 D、10

16、 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的,應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。 【答疑編號(hào)10527614,點(diǎn)擊提問(wèn)】 14、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。 A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳 C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入,按中央與地方40:60分成比例就地繳庫(kù) D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%,就地辦理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)

17、所在地按60:40分享 【正確答案】 B 【答案解析】 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳;跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入,按中央與地方60:40分成比例就地繳庫(kù);總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫(kù),所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60:40分享。 【答疑編號(hào)10527621,點(diǎn)擊提問(wèn)】 15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法正確的是( )。 A、對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,減按70%計(jì)入收入總額 B、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)

18、納稅所得額 C、從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得,減半征收企業(yè)所得稅 D、對(duì)證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A,對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90%計(jì)入收入總額;選項(xiàng)B,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C,從事農(nóng)作物新品種的選育項(xiàng)目所得,免征收企業(yè)所得稅。 【答疑編號(hào)10527625,點(diǎn)擊提問(wèn)】 16、下列所得中,按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。 A、編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi) B、雇主為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) C、任職、受雇于報(bào)社、雜

19、志社等單位的記者,在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得所得 D、非本單位任職人員為本單位提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得的所得 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)B和C按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D,按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。 【答疑編號(hào)10527627,點(diǎn)擊提問(wèn)】 17、張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元,雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅,張某每月工資為5000元,張某取得年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。 A、5202.27 B、5164.25 C、5686.46 D、6428.16 【正確答案】 A 【答案解析】 6000012=5000(元),對(duì)

20、應(yīng)的稅率是20%,速算扣除數(shù)是555。 應(yīng)納稅所得額=(60000-55560%)(1-20%60%)=67803.41(元) 67803.4112=5650.28(元),適用稅率20%,速算扣除數(shù)555。 應(yīng)納稅額=67803.4120%-555=13005.68(元) 張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)稅額=13005.68-13005.6860%=5202.27(元) 【答疑編號(hào)10527630,點(diǎn)擊提問(wèn)】 18、2011年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃,A員工獲得10000股(按價(jià)格1元購(gòu)買(mǎi))的配額,2012年9月1日行權(quán),當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6.4元。10月1日該上市公司按照

21、每股0.5元分配股息。11月30日,該公司股價(jià)上升到每股8元,A將其出售,則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。 A、3600 B、4500 C、6500 D、4640 【正確答案】 D 【答案解析】 2011年3月1日不計(jì)稅。 2012年9月1日,應(yīng)納稅所得額=10000(6.4-1)=54000元,適用稅率按照54000/12=4500選擇,即稅率10%,速算扣除數(shù)105。 應(yīng)納稅額=(450010%-105)12=4140 (元) 2012年10月1日,獲得5000元股利,對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅額=100

22、000.550%20%=500(元) 2012年11月30日,轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,但暫不征稅。 【答疑編號(hào)10527634,點(diǎn)擊提問(wèn)】 19、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列表述中正確的是( )。 A、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得,按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 B、個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 C、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?,?jù)此計(jì)算扣除 D、個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得,與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并,按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅 【正確答案】 C 【答案解析】

23、 個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得,按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶向其業(yè)主支付的合理工資、薪金支出,不允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得,按利息、股息、紅利所得單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅,不與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得合并征稅。 【答疑編號(hào)10527636,點(diǎn)擊提問(wèn)】 20、王某為北京某建筑公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì),從2012年6月1日開(kāi)始,到當(dāng)年7月31日結(jié)束,建筑公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后,向王某支付了報(bào)酬85000元。建筑公司應(yīng)代扣代繳王某的個(gè)人所得稅為( )元。 A、19496.26 B、20294.12 C、23496.26 D、29705.88

24、【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入-速算扣除數(shù))(1-20%)][1-稅率(1-20%)] =[(85000-7000)(1-20%)][1-40%(1-20%)]= 91764.71(元) 建筑公司應(yīng)代扣代繳稅額=91764.7140%-7000=29705.88(元) 【答疑編號(hào)10527639,點(diǎn)擊提問(wèn)】 21、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。 A、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹需征收個(gè)人所得稅 B、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的,以其轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅 C、受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得受贈(zèng)所得,按“其他所

25、得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 D、受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋,以其房地產(chǎn)合同贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋的價(jià)值為應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅 【正確答案】 C 【答案解析】 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹不征收個(gè)人所得稅;受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅;受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅法后的余額,為應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 【答疑編號(hào)10527642,點(diǎn)擊

26、提問(wèn)】 22、2012年12月,王某當(dāng)月工資為5400元,企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分是工資的10%,于12月31日計(jì)入了王某的個(gè)人賬戶,王某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。 A、170 B、85 C、139 D、101.2 【正確答案】 D 【答案解析】 工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5400-3500)10%-105=85(元) 企業(yè)年金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=540010%3%=16.2(元) 合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=85+16.2=101.2(元) 【答疑編號(hào)10527645,點(diǎn)擊提問(wèn)】 23、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,下列不適用附加減除費(fèi)用的是( )。 A、華僑和

27、港、澳、臺(tái)同胞 B、在我國(guó)的外商投資企業(yè)取得工資、薪金的中方雇員 C、應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家 D、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員 【正確答案】 B 【答案解析】 在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用為3500元,不符合享受附加減除費(fèi)用的范圍。在我國(guó)外商投資企業(yè)取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費(fèi)用的規(guī)定。 【答疑編號(hào)10527647,點(diǎn)擊提問(wèn)】 24、某外籍專(zhuān)家在境外某機(jī)構(gòu)工作,2012年2月5日來(lái)華進(jìn)行工作指導(dǎo),在華工作期間,境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000元,境外單位支付工資折合人民幣45000元,4月13日離開(kāi)中國(guó),則

28、2012年4月份該外籍專(zhuān)家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為( )元。 A、1439.06 B、1665 C、1318.05 D、1513.02 【正確答案】 A 【答案解析】 該外籍個(gè)人境內(nèi)居住不滿90天,僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。該外籍專(zhuān)家4月份合計(jì)應(yīng)納稅額=[(15000+45000-4800)35%-5505]150006000012.530=1439.06(元) 【答疑編號(hào)10527650,點(diǎn)擊提問(wèn)】 25、下列情形中,不屬于納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的是( ) A、年所得12萬(wàn)元以上的 B、在兩處取得工資薪金所得的 C、投資者從境內(nèi)被投資單位取得的所得

29、 D、從中國(guó)境外取得所得的 【正確答案】 C 【答案解析】 有下列情形之一的,納稅人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅:(1)年所得12萬(wàn)元以上的;(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國(guó)境外取得所得;(4)取得應(yīng)納稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 【答疑編號(hào)10527653,點(diǎn)擊提問(wèn)】 26、某高級(jí)工程師2012年11月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得股息收入14000元,該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元。從B國(guó)發(fā)表論文取得所得30000元,已納個(gè)人所得稅2800元。該工程師11月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳

30、個(gè)人所得稅( )元。 A、0 B、528 C、560 D、580 【正確答案】 C 【答案解析】 納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免,但最多不能超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。特許權(quán)費(fèi)收入的抵免限額=20000(1-20%)20%=3200;股息收入抵免限額=1400020%=2800,則在A國(guó)取得的所得的抵免限額為:3200+2800=6000(元),該工程師在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅=3000+3000=6000,所以就A國(guó)取得的所得,不需要在我國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅;稿酬所得抵免限額=30000(1-20%)20%(1-30%)=3360,3360>2800,需補(bǔ)

31、稅。該工程師當(dāng)月在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=3360-2800=560(元)。 【答疑編號(hào)10527655,點(diǎn)擊提問(wèn)】 27、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是( )。 A、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅 B、個(gè)人將珍藏的古董拍賣(mài)所得 C、個(gè)人將文字作品手稿原件拍賣(mài)所得 D、個(gè)人因參加企業(yè)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得 【正確答案】 D 【答案解析】 個(gè)人取得勞動(dòng)分紅應(yīng)按“工資薪金”所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得,按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn),按照“

32、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【答疑編號(hào)10527658,點(diǎn)擊提問(wèn)】 28、2012年8月1日,位于市區(qū)的某公司銷(xiāo)售一座辦公樓,簽訂合同并開(kāi)具了發(fā)票,取得收入500萬(wàn)元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格,但能提供購(gòu)買(mǎi)辦公樓的發(fā)票,發(fā)票上所載的購(gòu)房金額是300萬(wàn)元,已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。購(gòu)房發(fā)票上所載日期是2009年1月1日。計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅(?。┤f(wàn)元。 A、43.13 B、38.63 C、51.13 D、60.65 【正確答案】 B 【答案解析】 計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí),“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止,每滿12個(gè)月計(jì)一年,每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;

33、超過(guò)1年,未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的,可以視同一年。因此,2012年也算一年。 扣除項(xiàng)目=300(1+5%4)+(500-300)5%(1+7%+3%)+5000.05%= 371.25(萬(wàn)元) 增值額=500- 371.25 =128.75(萬(wàn)元) 增值率=128.75371.25100%=34.68% 應(yīng)繳納土地增值稅=128.7530%=38.63(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527661,點(diǎn)擊提問(wèn)】 29、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后()日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi),按照規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。 A、15 B、10 C、7

34、D、20 【正確答案】 C 【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi),按照規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的申報(bào)。 【答疑編號(hào)10527663,點(diǎn)擊提問(wèn)】 30、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,符合印花稅條例規(guī)定的是( )。 A、對(duì)于一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù),如果只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用的,應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù) B、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同就合同所載的報(bào)酬以及研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù) C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額 D、對(duì)于由受托方提供原材料的加工合同,原材料和加工費(fèi)金額按照加工承攬合同計(jì)稅

35、 【正確答案】 A 【答案解析】 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用,如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同,仍應(yīng)按合同所載金額另行貼花;對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。 【答疑編號(hào)10527665,點(diǎn)擊提問(wèn)】 31、某汽車(chē)修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買(mǎi)價(jià)值200

36、0萬(wàn)元測(cè)試設(shè)備合同,為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬(wàn)元的借款合同。后因市場(chǎng)變化,將購(gòu)銷(xiāo)合同作廢,改簽融資租賃合同,租賃費(fèi)1000萬(wàn)元。該廠共應(yīng)繳納印花稅( )元。 A、1500 B、6500 C、7000 D、7500 【正確答案】 D 【答案解析】 該廠共應(yīng)繳納印花稅=(20000.3‰+20000.05‰+10000.05‰)10000=7500(元)。 【答疑編號(hào)10527666,點(diǎn)擊提問(wèn)】 32、某市一商貿(mào)企業(yè)2011年末建成辦公樓一棟,為建造辦公樓新征一塊土地,面積為45000平方米,土地單價(jià)為每平方米300元,房產(chǎn)建筑面積為20000平方米,建筑成本為2

37、000萬(wàn)元,該辦公樓使用年限為50年,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除的比例為20%,計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。 A、30.72 B、32.16 C、42.16 D、19.2 【正確答案】 A 【答案解析】 該地的容積率=2000045000=0.44,稅法規(guī)定,容積率低于0.5的,按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該房產(chǎn)的原值=2000+(200002300)10000=3200(萬(wàn)元),2012年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=3200(1-20%)1.2%=30.72(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527668,點(diǎn)擊提問(wèn)】 33、下列關(guān)于房產(chǎn)稅

38、納稅人的說(shuō)法中,正確的是( )。 A、房屋出租的,一般情況下,由承租人納稅 B、產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅 C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人 D、產(chǎn)權(quán)出典的,由出典人納稅 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A,房屋出租的,一般情況下,由出租人納稅;選項(xiàng)C,房屋產(chǎn)權(quán)未確定的,由代管人或使用人納稅;選項(xiàng)D,產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅。 【答疑編號(hào)10527670,點(diǎn)擊提問(wèn)】 34、某個(gè)體工商戶2012年4月12日購(gòu)小轎車(chē)1輛并取得購(gòu)置發(fā)票,到當(dāng)年12月31日未到車(chē)輛管理部門(mén)登記。已知小轎車(chē)年單位稅額480元。該個(gè)體工商戶2012年應(yīng)繳納車(chē)船稅

39、()元。 A、0 B、320 C、360 D、480 【正確答案】 C 【答案解析】 納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的,以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 應(yīng)繳納車(chē)船稅=480912=360(元) 【答疑編號(hào)10527672,點(diǎn)擊提問(wèn)】 35、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有整備質(zhì)量10.3噸載貨汽車(chē)20輛,中型商用客車(chē)10輛,整備質(zhì)量8.7噸的掛車(chē)3輛。該企業(yè)所在地貨車(chē)年稅額20元/噸,客車(chē)年稅額500元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅( )元。 A、8700 B、8460 C、9550 D、9470 【正確答案】 D

40、 【答案解析】 掛車(chē)年稅額按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算繳納車(chē)船稅。應(yīng)納車(chē)船稅=10.52020+50010+392050%=9470(元) 【答疑編號(hào)10527673,點(diǎn)擊提問(wèn)】 36、某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司,承受原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償債務(wù),隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。(契稅稅率3%) A、0 B、6 C、18 D、24 【正確答案】 A 【答案解析】 對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅;破產(chǎn)后,

41、債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。 【答疑編號(hào)10527675,點(diǎn)擊提問(wèn)】 37、下列情形中,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。 A、協(xié)議方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的 B、國(guó)有土地使用權(quán)贈(zèng)與 C、以競(jìng)價(jià)方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的 D、按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行房屋交換 【正確答案】 B 【答案解析】 契稅中,由征稅機(jī)構(gòu)核定契稅計(jì)稅依據(jù)的情形有:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的房屋交換。符合題意的是選項(xiàng)B。 【答疑編號(hào)10527677,點(diǎn)擊提問(wèn)】 38、某省為了向農(nóng)村居民提供生活用水,2

42、011年1月投資建設(shè)一供水工程運(yùn)營(yíng)管理單位,2012年初正式開(kāi)始運(yùn)營(yíng),該單位占用土地200000平方米,房產(chǎn)原值20000萬(wàn)元。2012年全年供水量為20億萬(wàn)立方米,其中向農(nóng)村居民年供水量為16億萬(wàn)立方米,該供水運(yùn)營(yíng)單位所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。2012年該單位應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)( )萬(wàn)元。 A、58.6 B、49.6 C、46.6 D、106.4 【正確答案】 B 【答案解析】 對(duì)既向城鎮(zhèn)居民供水,又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位,依據(jù)其向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土

43、地使用稅=204(20-16)20=16(萬(wàn)元),應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20000(1-30%)1.2%(20-16)20=33.6(萬(wàn)元),應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)=16+33.6=49.6(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10527680,點(diǎn)擊提問(wèn)】 39、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為( )。 A、由納稅人向現(xiàn)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B、由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定 C、由納稅人向任一土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 D、由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 【正確答案】 B 【答案解析】 納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄

44、范圍內(nèi),納稅人跨地區(qū)使用的土地,其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 【答疑編號(hào)10527683,點(diǎn)擊提問(wèn)】 40、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定,“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前( )年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正確答案】 C 【答案解析】 占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地,也視為耕地。 【答疑編號(hào)10527685,點(diǎn)擊提問(wèn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1、企業(yè)所得稅是對(duì)所得征稅,有所得者繳納,無(wú)所得者不繳納。就其計(jì)稅原理而言,所得稅的作用包括( )。 A、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),提升企業(yè)的盈利能力

45、B、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 C、為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金 D、公平稅負(fù)、量能負(fù)擔(dān) E、增強(qiáng)納稅意識(shí),樹(shù)立義務(wù)觀念 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)E,不屬于企業(yè)所得稅的作用。 【答疑編號(hào)10527692,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有()。 A、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完

46、成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) E、企業(yè)取得利息收入,按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答疑編號(hào)10527695,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán),符合相應(yīng)條件不征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)該向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料()。 A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議 B、境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說(shuō)明 C、境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面的關(guān)系 D、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司

47、的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況 E、境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在境外繳納稅款的情況說(shuō)明 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 選項(xiàng)E,不屬于應(yīng)提供的資料。 【答疑編號(hào)10527697,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)收入屬于免稅收入的有()。 A、非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入 B、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入 C、國(guó)債利息收入 D、符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益 E、財(cái)政補(bǔ)貼收入 【正確答案】 BCD 【答案解析】 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅;有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政補(bǔ)貼收入屬于不征稅收入。 【答疑編號(hào)10527701

48、,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法,正確的有()。 A、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用一下年度的所得彌補(bǔ),下一年度所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年 B、企業(yè)籌辦期不得計(jì)算為虧損年度,企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益年度 C、虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,應(yīng)先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅款 D、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) E、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)彌補(bǔ) 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 一般

49、性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)。 【答疑編號(hào)10527703,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、下列屬于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的情形有( )。 A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的 B、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的 C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)4%的 D、人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)0.8%的 E、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的 【正確答案】 AB 【答案解析】 保險(xiǎn)公司有下列情形之一的,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除: (1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)

50、保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。 (2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。 【答疑編號(hào)10527709,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有( )。 A、發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C、非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D、企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備 E、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 【正確答案】 ABC 【答案解析】 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除;企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。 【答疑編號(hào)10527711,點(diǎn)擊提問(wèn)】

51、 8、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述,正確的有( )。 A、經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,計(jì)稅毛利率不得低于5% B、對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入,暫不計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得所取價(jià)款憑據(jù)之日,確定收入的實(shí)現(xiàn) D、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除 E、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 【正

52、確答案】 CDE 【答案解析】 經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,計(jì)稅毛利率不得低于3%;企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額,同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額,計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。 【答疑編號(hào)10527713,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、企業(yè)應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式會(huì)談通知之日起3個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價(jià)安排書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告,預(yù)約定價(jià)安排書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括的內(nèi)容有( )。 A、安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)別和納稅年度 B、相

53、關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況 C、企業(yè)近3年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料,產(chǎn)品功能和資產(chǎn)的資料 D、安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 E、是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 預(yù)約定價(jià)安排書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容: (1)相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況;   (2)企業(yè)近三年財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表資料,產(chǎn)品功能和資產(chǎn)(包括無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn))的資料;   (3)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類(lèi)別和納稅年度; (4)關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分,包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等;

54、 (5)安排適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法,以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等; (6)市場(chǎng)情況的說(shuō)明,包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境; (7)安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益預(yù)測(cè)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃等; (8)與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)安排及利潤(rùn)水平等財(cái)務(wù)方面的信息; (9)是否涉及雙重征稅等問(wèn)題; (10)涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問(wèn)題。 【答疑編號(hào)10527714,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。 A、將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B、將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D、將自建商品房轉(zhuǎn)為

55、自用 E、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 【正確答案】 DE 【答案解析】 下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置: (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品; (2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能; (3)改變資產(chǎn)用途(如:自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)); (4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移; (5)上述兩種或兩種以上情形的混合。 【答疑編號(hào)10527715,點(diǎn)擊提問(wèn)】 11、2012年12月,某單位購(gòu)置一批商品房銷(xiāo)售給職工,陳某以50萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)的其中一套,單位原購(gòu)置價(jià)格為56萬(wàn)元,陳某每月工資5000元。對(duì)上述業(yè)務(wù)處理正確的有()。 A、陳某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅114

56、90元 B、低價(jià)購(gòu)房差價(jià)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 C、低價(jià)購(gòu)房差價(jià)應(yīng)按其他所得繳納個(gè)人所得稅 D、低價(jià)購(gòu)房差價(jià)應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅 E、.陳某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12000元 【正確答案】 AD 【答案解析】 低于購(gòu)置成本購(gòu)買(mǎi)住房的差價(jià),應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。6000012=5000(元),使用稅率20%,速算扣除555。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6000020%-555=11445(元) 工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-3500)3%=45(元),合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11445+45=11490(元) 【答疑編號(hào)105

57、27717,點(diǎn)擊提問(wèn)】 12、關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn),下列表述正確的有( )。 A、一般情況下,個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、從境外取得所得的個(gè)人,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn) C、在兩處或兩處以上取得工資的,應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D、由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人,由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E、在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員,應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn),在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的,即在該地申報(bào)納稅 【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B,從境外取得所得的,應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

58、納稅。選項(xiàng)C,納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【答疑編號(hào)10527718,點(diǎn)擊提問(wèn)】 13、下列關(guān)于限售股個(gè)稅計(jì)算陳述,正確的有( )。 A、納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的,其股票轉(zhuǎn)讓所得,按照限售股優(yōu)先原則計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 B、限售股轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅,采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收 C、證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作,并于每月20日前,將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D、如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的,不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的

59、,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi) E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的,應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款,依法履行納稅義務(wù) 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作,并于每月15日前,將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【答疑編號(hào)10527721,點(diǎn)擊提問(wèn)】 14、在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí),不得稅前扣除的項(xiàng)目有( )。 A、投資者領(lǐng)取的工資 B、從業(yè)人員工資支出 C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用 D、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出 E、計(jì)提的準(zhǔn)備金支出 【正確答案】

60、 ACE 【答案解析】 從業(yè)人員的工資支出和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出可在個(gè)人所得稅前扣除。 【答疑編號(hào)10527722,點(diǎn)擊提問(wèn)】 15、根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得核定方法的有關(guān)規(guī)定正確的有()。 A、參照相同或類(lèi)似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對(duì)所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 C、參照相同或類(lèi)似條件下同類(lèi)行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 D、參照同一企業(yè)其他股東以往年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓收入 E、參照相同或類(lèi)似條件下同行業(yè)上年度平均股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 【正確答案】 A

61、BC 【答案解析】 選項(xiàng)D和E不符合題目的要求。 【答疑編號(hào)10527723,點(diǎn)擊提問(wèn)】 16、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述,正確的有( )。 A、將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除 B、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的50%扣除 C、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 D、固定資產(chǎn)單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的購(gòu)置費(fèi),準(zhǔn)予一次扣除 E、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、

62、薪金支出,允許稅前據(jù)實(shí)扣除 【正確答案】 CE 【答案解析】 選項(xiàng)A,個(gè)體工商戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng),可以全額扣除。選項(xiàng)B,業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ 。選項(xiàng)D,研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用,以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi),準(zhǔn)予一次扣除。 【答疑編號(hào)10527725,點(diǎn)擊提問(wèn)】 17、根據(jù)稅法規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的情形包括()。 A、納稅人

63、依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿 B、納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的 C、雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的 D、納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè),沒(méi)有單獨(dú)核算收入的 E、納稅人自行計(jì)算的所得出現(xiàn)虧損 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C屬于核定征稅的范圍。 【答疑編號(hào)10527727,點(diǎn)擊提問(wèn)】 18、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi),可以計(jì)入加計(jì)20%扣除范圍的有()。 A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) B、開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 C、轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的營(yíng)業(yè)稅 D、占用耕地繳納的

64、耕地占用稅 E、計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的利息費(fèi)用 【正確答案】 ABD 【答案解析】 計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的土地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用、占用耕地繳納的耕地占用稅可以加計(jì)扣除。 【答疑編號(hào)10527728,點(diǎn)擊提問(wèn)】 19、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注()。 A、同一宗土地有多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,是否予以分?jǐn)?,分?jǐn)偸欠窈侠?、合?guī),具體金額的計(jì)算是否正確 B、是否存在將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的情形 C、前期工程費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生,是否存在虛列情形 D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生,尤其是支付給個(gè)人拆遷補(bǔ)償款、拆

65、遷合同和簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)是否一一對(duì)應(yīng) E、是否將開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 【正確答案】 ABD 【答案解析】 選項(xiàng)C和E屬于審核前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。 【答疑編號(hào)10527729,點(diǎn)擊提問(wèn)】 20、下列應(yīng)稅憑證免征印花稅的有()。 A、國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同 B、公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房房源簽訂的購(gòu)房合同 C、無(wú)息、貼息貸款合同 D、房產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立用于生活居住的租房合同 E、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 出版單位與發(fā)行單位之

66、間訂立的圖書(shū)、報(bào)刊、音像征訂憑證按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。 【答疑編號(hào)10527730,點(diǎn)擊提問(wèn)】 21、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說(shuō)法中,正確的有( )。 A、運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒(méi)有畫(huà)銷(xiāo)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅金、滯納金,并處不繳或少繳的稅款的50%以上3倍以下罰款 B、將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅金、滯納金,并處不繳或少繳稅額的50%以上5倍以下的罰款 C、納稅人的印花稅憑證沒(méi)有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 D、按期匯總繳納印花稅,超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳稅金,可以處不繳或少繳稅金的50%以上5倍以下罰款 E、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的,處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項(xiàng)A正確

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