注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項(xiàng)選擇題 1、根據(jù)企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于盈利能力狀況修正指標(biāo)的是（ ）。 A、總資產(chǎn)報(bào)酬率 B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 C、資本收益率 D、速動(dòng)比率 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)質(zhì)量狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)D屬于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的修正指標(biāo)。 【答疑編號(hào)10528444,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無(wú)現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出160萬(wàn)元，假設(shè)年利率為8％，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是（ ）萬(wàn)元。（已知PVA8％，7＝

2、5.2064，PV8％，3＝0.7938） A、714.15 B、661.25 C、756.56 D、833.02 【正確答案】 A 【答案解析】 該項(xiàng)年金的現(xiàn)值＝160PVA8％，7PV8％，3（1＋8％）＝1605.20640.7938（1＋8％）＝714.15 （萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528445,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、A方案投資報(bào)酬率的期望值是18％，B方案投資報(bào)酬率的期望值是15％，A方案的標(biāo)準(zhǔn)差小于B方案的標(biāo)準(zhǔn)差，則下列表述正確的是（ ）。 A、A方案風(fēng)險(xiǎn)小于B方案風(fēng)險(xiǎn) B、A方案風(fēng)險(xiǎn)大于B方案風(fēng)險(xiǎn) C、AB兩方案風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法比較 D、AB兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同 【正

3、確答案】 A 【答案解析】 A方案投資報(bào)酬率的期望值比B方案的大，但標(biāo)準(zhǔn)差小，因此A的標(biāo)準(zhǔn)離差率一定小于B方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，因此A方案風(fēng)險(xiǎn)小于B方案風(fēng)險(xiǎn)。 【答疑編號(hào)10528446,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、A企業(yè)集團(tuán)由甲、乙、丙三個(gè)公司組成，2012年度甲公司和乙公司平均凈資產(chǎn)分別為33795萬(wàn)元和5090萬(wàn)元，分別占集團(tuán)平均凈資產(chǎn)的56.713％和8.542％，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3545萬(wàn)元和110萬(wàn)元；2012年度集團(tuán)總凈資產(chǎn)收益率為7.535％。丙公司2012年度凈資產(chǎn)收益率為（　?。?。 A、2.161％ B、2.618％ C、4.033％ D、10.490％ 【正確答案】 C

4、 【答案解析】 丙公司平均凈資產(chǎn)＝（33795＋5090）/（56.713％＋8.542％）－（33795＋5090）＝20 704.3035（萬(wàn)元）； 丙公司凈利潤(rùn)＝（33 795＋5 090）/（56.713％＋8.542％）7.535％－（3 545＋110）＝835.05（萬(wàn)元）； 丙公司的凈資產(chǎn)收益率＝835.05/20 704.3035＝4.033％。 【答疑編號(hào)10528447,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、甲公司2012年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1 600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2012年的銷(xiāo)售收入將增長(zhǎng)20％，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為30％，股利支付率為4

5、0％。則該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2013年的追加資金需要量為（　）萬(wàn)元。 A、90　　 B、52　　 C、100　　　 D、108 【正確答案】 B 【答案解析】 追加資金需要量＝50020％（1600/500－800/500）－500（1＋20％）30％（1－40％）＝52（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528448,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375 000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為（ ）件。 A、2 000 B、3 500 C、5 000 D、5 500 【正確答案】 C 【答案解析】 盈虧臨

6、界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375 000/（1－25％）＝500 000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/單價(jià)＝500 000/100＝5 000（件）。 【答疑編號(hào)10528449,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、甲公司原有資本800萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元），普通股資本600萬(wàn)元（發(fā)行普通股10萬(wàn)股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬(wàn)元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬(wàn)股，每股面值50元；二是全部籌借長(zhǎng)期債務(wù)，債務(wù)利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（?。┤f(wàn)元。 A

7、、110 B、116 C、126 D、120 【正確答案】 D 【答案解析】 借款籌資方式的每股收益＝[（EBIT－24－30012％）（1－25％）]/10，權(quán)益籌資方式的每股收益＝[（EBIT－24）（1－25％）]/（10＋6），令二者相等，解得EBIT＝120（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528450,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、甲公司發(fā)行在外的普通股每股當(dāng)前市價(jià)為80元，當(dāng)期每股發(fā)放股利10元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)6％，則該公司保留盈余資金成本為（ ）。 A、14.25％ B、19.25％ C、17.56％ D、18.63％ 【正確答案】 B 【答案解析】 保留盈余資金成本

8、＝10（1＋6％）/80100％＋6％＝19.25％。 【答疑編號(hào)10528451,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、丁公司擬投資一項(xiàng)目20萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)投資），投產(chǎn)后年均營(yíng)業(yè)收入96 000元，付現(xiàn)成本26 000元，預(yù)計(jì)有效期10年，按直線法提折舊，無(wú)殘值。所得稅稅率為25％，則該項(xiàng)目的投資回收期為（ ）年。 A、2　　　　　　　 B、4.25 C、3.48　　　　　 　　 D、5 【正確答案】 C 【答案解析】 每年現(xiàn)金凈流量＝收入（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本（1－所得稅稅率）＋折舊稅率＝96 000（1－25％）－26 000（1－25％）＋20 00025％＝57 500（元）

9、，投資回收期＝200 00057 500＝3.48（年）。 【答疑編號(hào)10528452,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資700萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量160萬(wàn)元。若甲企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為9％，則該投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)是（?。?。（已知PVA9％，13＝7.4869，PVA9％，10＝6.4177，PVA9％，3＝2.5313） A、1.29 B、1.31 C、1.13 D、0.67 【正確答案】 C 【答案解析】 投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝160（7.4869－2.5313）＝792.896（萬(wàn)元），投資

10、項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)＝792.896700＝1.13。 【答疑編號(hào)10528453,點(diǎn)擊提問(wèn)】 11、下列各項(xiàng)中，沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)要求的是（?。?。 A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入 B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn) C、商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不確認(rèn)銷(xiāo)售收入 D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。實(shí)質(zhì)是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式是指交易或事項(xiàng)的法律形式。售后回購(gòu)、售后回租和融資租賃都體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。 【答疑編號(hào)10528454,點(diǎn)擊提問(wèn)】

11、 12、丙公司2012年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為226 000元，銀行對(duì)賬單余額為275 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張18 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）30日委托銀行代收銷(xiāo)貨款34 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代付本月水電費(fèi)1 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知；（4）30日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（?。┰?。 A、273 000 　　　　　 B、278 000 C、259 000 　　　　　

12、D、299 000 【正確答案】 C 【答案解析】 調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝銀行存款日記賬賬面余額＋銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)＝226 000＋34 000－1 000（或＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)＝275 000＋2 000－18 000）＝259 000（元） 【答疑編號(hào)10528455,點(diǎn)擊提問(wèn)】 13、丁公司出于短線投資的考慮，2012年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用6萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。2012年末該股票的公允價(jià)值為每股7

13、元，2013年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實(shí)際發(fā)放。2013年5月4日丁公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。丁公司因該交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為（　）。 A、170萬(wàn)元　　　　　　　　　 B、166萬(wàn)元 C、120萬(wàn)元　　　　　　　　　 D、176萬(wàn)元 【正確答案】 B 【答案解析】 ①6萬(wàn)元的交易費(fèi)用列入投資損失； ②2013年乙公司分紅確認(rèn)投資收益50萬(wàn)元； ③2013年出售時(shí)的投資收益＝960－（860－6－1000.16）＝122（萬(wàn)元）。 ④累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－6＋122＋50＝166（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)105284

14、56,點(diǎn)擊提問(wèn)】 14、丁公司2013年3月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為585 000元，同日乙公司交來(lái)一張面值為585 000元、期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。丁公司2013年6月1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6％。另外發(fā)生手續(xù)費(fèi)120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。假定每月按30天計(jì)算。則丁公司貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（　）。 A、借：銀行存款　　　　585 000 　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　585 000 B、借：銀行存款　　　　576 105 　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　8 895 　　　貸：短期借款　　　　585 000

15、 C、借：銀行存款　　　　576 105 　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　8 895 　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　585 000 D、借：銀行存款　　　　576 225 　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　576 225 【正確答案】 C 【答案解析】 票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＝585 000（元），貼現(xiàn)息＝585 0006％90/360＝8 775（元），貼現(xiàn)額＝585 000－8 775＝576 225（元）。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款＝576 225－120＝576 105（元） 借：銀行存款　　576 105 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　8 895 　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　585 000 【答疑編號(hào)1

16、0528457,點(diǎn)擊提問(wèn)】 15、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2013年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買(mǎi)價(jià)為1500元，增值稅稅率為17％，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2200元（按照7％抵扣），保險(xiǎn)費(fèi)540元，裝卸費(fèi)610元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理?yè)p耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件（?。┰?。 A、1579.34　　 B、1531.96 C、1479.43 D、1534.79 【正確答案】 A 【答案解析】 該材料的入賬成本＝1500100＋220093％＋540＋610＝153196（元）；該材料的單位入賬成本＝1531

17、9697＝1579.34（元）。 【答疑編號(hào)10528458,點(diǎn)擊提問(wèn)】 16、甲公司為增值稅的一般納稅人。2013年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為2 000元，“原材料”科目余額為400 000元（計(jì)劃成本）。本月購(gòu)入原材料60 000公斤，計(jì)劃單位成本10元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款550 000元，增值稅稅款93 500元，銷(xiāo)貨方給予的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30，甲公司在折扣期限內(nèi)支付了全部的價(jià)款和稅款。另外還支付運(yùn)雜費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用60000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料30 000公斤，在建工程領(lǐng)用原材料150 00公斤。則甲公司2013年6月30日結(jié)存的原材料實(shí)際成

18、本為（?。┰?。 A、605600 　　　　　　 B、556600 C、550000 　　　　　　 D、665500 【正確答案】 B 【答案解析】 按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，總價(jià)法下購(gòu)貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料采購(gòu)成本。因此，該企業(yè)本月增加材料的實(shí)際成本＝550000＋60000＝610 000（元），本月增加材料的計(jì)劃成本＝60 00010＝600 000（元），產(chǎn)生材料成本（超支）差異10 000元。本月材料成本差異率＝（2 000＋10 000）/（400 000＋600 000）100％＝1.2％。結(jié)存材料實(shí)際成本＝（400 000＋600 000－45 00010）（1＋

19、1.2％）＝556600（元）。 【答疑編號(hào)10528459,點(diǎn)擊提問(wèn)】 17、某公司月初甲產(chǎn)品結(jié)存金額1 000元，結(jié)存數(shù)量50件，采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；本月10日和20日甲產(chǎn)品分別采購(gòu)入庫(kù)400件和500件，單位成本分別為52元和53元；本月15日和25日分別發(fā)出該產(chǎn)品380件和400件。該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為（?。┰?。 A、8916.8　　　　　 B、8900.8 C、4830.56　　　　　 D、2989.3 【正確答案】 A 【答案解析】 移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算公式是： 移動(dòng)平均單價(jià)＝（原有庫(kù)存的成本＋本次進(jìn)貨的成本）/（原有存貨數(shù)量＋本次進(jìn)貨數(shù)量） 本次發(fā)出

20、存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量存貨當(dāng)前移動(dòng)平均單價(jià) 10日單價(jià)：（1 000＋40052）/（50＋400）＝48.44（元）； 15日結(jié)轉(zhuǎn)成本：38048.44＝18407.2（元）； 20日單價(jià)：（1 000＋40052－18407.2＋50053）/（50＋400－380＋500）＝52.44（元）； 25日結(jié)轉(zhuǎn)成本：40052.44＝20976（元）； 月末結(jié)存額：1 000＋40052＋50053－18407.2－20976＝8916.8（元）。 【答疑編號(hào)10528460,點(diǎn)擊提問(wèn)】 18、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。 A、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，

21、應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整，若原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失處理 B、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值后的金額計(jì)入對(duì)外投資成本 C、持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊 D、固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) 【正確答案】 B 【答案解析】 用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，如果屬于同一控制下企業(yè)合并，則應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，如果是屬于非同一控制下企業(yè)合并或非企業(yè)合并方式，則應(yīng)當(dāng)按照投出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算初始投資成本。 【答疑編號(hào)10528461,點(diǎn)擊提問(wèn)】

22、 19、某租賃公司于2011年12月31日將公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為750萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3％（6個(gè)月），租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為1 800萬(wàn)元，承租人B企業(yè)發(fā)生的初始直接費(fèi)用10萬(wàn)元。則B企業(yè)在租賃期開(kāi)始日不正確的會(huì)計(jì)處理是（　）。（PVA3％，8＝7.0197；PV3％，8＝0.7874） A、未確認(rèn)融資費(fèi)用為779.52萬(wàn)元 B、最低租賃付款額為5 700萬(wàn)元 C、最低租賃付款額現(xiàn)值為4

23、920.48萬(wàn)元 D、融資租入固定資產(chǎn)的入賬面價(jià)值為4 920.48萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】 （1）最低租賃付款額＝6008＋900＝5 700（萬(wàn)元）； （2）最低租賃付款額現(xiàn)值＝ 6007.0197＋9000.7874＝4 920.48（萬(wàn)元）＜租賃資產(chǎn)公允價(jià)值5 000萬(wàn)元，根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其折現(xiàn)值4 920.48萬(wàn)元； （3）未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額－租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝5 700－4 920.48＝779.52（萬(wàn)元）。 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 4 930.48（4 920.48＋10） 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 77

24、9.52 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 5 700 　　　　銀行存款 10 【答疑編號(hào)10528468,點(diǎn)擊提問(wèn)】 20、A公司自2010年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)，2010年發(fā)生相關(guān)研究費(fèi)用60萬(wàn)元，符合資本化條件前發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為120萬(wàn)元；2011年年初至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用220萬(wàn)元，均符合資本化條件，2011年7月專(zhuān)利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等10萬(wàn)元，發(fā)生的員工培訓(xùn)支出8萬(wàn)元。 該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，A公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該專(zhuān)利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)

25、會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。B公司向A公司承諾在5年后以100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該專(zhuān)利權(quán)。A公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給B公司。A公司采用直線法攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)。 該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2012年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元，假定A公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。則A公司不正確的處理是（ ）。 A、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為350萬(wàn)元 B、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2011年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為25萬(wàn)元 C、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2012年12月31日的賬面價(jià)值為275萬(wàn)元 D、該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2013年6月30日的賬面價(jià)值為220萬(wàn)元 【正確答案】 C 【答案解析】

26、 （1）該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值＝120＋220＋10＝350（萬(wàn)元）。 （2）企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期使用的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。2011年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額＝（350－100）56/12＝25（萬(wàn)元）。 （3）2012年末應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：[350－（350－100）/6018]－240＝35（萬(wàn)元），2012年末的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元。2013年6月30日的賬面價(jià)值為240－（240－100）/426＝220（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528471,點(diǎn)擊提問(wèn)】 21、2013年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙

27、公司30％的股權(quán)，甲公司對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％，甲公司收到補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元，此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。丙公司2013年初可辨凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，其中1－4月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元，當(dāng)年4月11日丙公司發(fā)放紅利300萬(wàn)元，于5月6日實(shí)際發(fā)放。丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生增值500萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，則甲公司2013年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（　）萬(wàn)元。 A、1172.5 B、1282.5　 C、1060 D、1185

28、 【正確答案】 B 【答案解析】 ①甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝900－50－30030％＝760（萬(wàn)元）； ②丙公司2013年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值＝3000＋250－300＝2950（萬(wàn)元）； ③甲公司投資當(dāng)日在丙公司擁有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)額＝295030％＝885（萬(wàn)元）； ④甲公司應(yīng)將投資調(diào)整至885萬(wàn)元，并認(rèn)定貸差125萬(wàn)元； ⑤甲公司根據(jù)丙公司的盈余應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值285萬(wàn)元［＝（1 200－250）30％］； ⑥甲公司根據(jù)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的增值應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值112.5萬(wàn)元［＝500（1－25％）30％］； ⑦2013年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)

29、投資的賬面余額＝885＋285＋112.5＝1282.5（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528474,點(diǎn)擊提問(wèn)】 22、B公司和A公司均為S集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2013年1月1日，B公司以1 500萬(wàn)元購(gòu)入A公司60％的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，B公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。A公司2013年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2200萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2320萬(wàn)元。則B公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（?。┤f(wàn)元。 A、1510　　　　　　 B、1320 C、1392　　　　　　 D、1340 【正確答案】 B 【答案解析】 同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

30、應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。B公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝220060％＝1320（萬(wàn)元）。支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。 【答疑編號(hào)10528476,點(diǎn)擊提問(wèn)】 23、甲公司于2013年2月20日購(gòu)買(mǎi)乙公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2013年9月30日以每股9元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2013年投資收益的金額是（?。┤f(wàn)元。（假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告） A、－5

31、2.5 　　 B、52.5 C、－172.5 　　 D、172.5 【正確答案】 C 【答案解析】 本題分錄為： 2013年2月20日： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 1 522.5（15010＋22.5） 　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　1 522.5 6月30日： 借：資本公積 　　　　　　　　　　　　　322.5（1 522.5－1508） 　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　　322.5 9月30日： 借：銀行存款　　　　 　　　　　　　　 1350（1509） 　　投資收益　　　　 　　　　 　　　　172.5 　　可

32、供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 322.5 　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　 　　　　 1 522.5 　　　　資本公積　　　　　　　 　　　　　　　 322.5 所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2013年投資收益的金額＝－172.5（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528478,點(diǎn)擊提問(wèn)】 24、下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的是（?。?。 A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)該作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，同時(shí)應(yīng)在租賃期限與預(yù)計(jì)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo) B、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，應(yīng)作為特殊項(xiàng)目在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算 C、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，并在費(fèi)用

33、項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，直至攤銷(xiāo)完畢 D、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目借方表示增加金額，貸方表示減少金額。期末貸方余額反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，并在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，若不能使以后的會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目借方表示增加金額，貸方表示減少金額。期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 【答疑編號(hào)10528480,點(diǎn)擊提問(wèn)】 25、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)

34、計(jì)量采用公允價(jià)值模式。2013年2月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為本企業(yè)車(chē)間用房，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元，賬面所屬“成本”明細(xì)科目余額為140萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目借方余額為30萬(wàn)元。該企業(yè)在轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（?。ń痤~單位以萬(wàn)元表示）。 A、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　170 　　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140 　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30 B、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　 270 　　　貸：投資性房地產(chǎn) 　　　　　　　 230 　　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　 40 C、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　

35、190 　　　 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　 140 　　　　 　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30 　　　　　 資本公積 　　　　　 　　　　20 D、借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　190 　　 　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　 140 　　　　　　 　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 30 　　　　　 公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　 20 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 【答疑編號(hào)10528483,點(diǎn)擊提問(wèn)】

36、26、企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的當(dāng)期抵免稅額，應(yīng)通過(guò)下列明細(xì)科目核算的是（　）。 A、已交稅金　　 B、減免稅款　　 C、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額　　 D、出口退稅 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，已交稅金核算企業(yè)本月已交納的增值稅額；選項(xiàng)B，減免稅款核算企業(yè)按規(guī)定享受直接減免的增值稅額；選項(xiàng)D，出口退稅核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額。 【答疑編號(hào)10528486,點(diǎn)擊提問(wèn)】 27、外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（?。?。 A、盈余公積　　　　　 B、應(yīng)付職工薪酬 C、應(yīng)付股利

37、　　　　　 D、利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 【正確答案】 B 【答案解析】 外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金” 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，按照規(guī)定支出時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬” 科目，貸記“銀行存款”等科目。 【答疑編號(hào)10528487,點(diǎn)擊提問(wèn)】 28、W企業(yè)于2012年12月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元的大型專(zhuān)用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從2013年1月1日起B(yǎng)企業(yè)租賃該設(shè)備3年，每年末支付租金800萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為500萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為

38、300萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃屆滿(mǎn)日估計(jì)資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元，則B企業(yè)2013年末因此業(yè)務(wù)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A、2900　　　　　　　 B、2507.6　 C、1883.13　　　　　 D、392.4 【正確答案】 C 【答案解析】 最低租賃付款額＝8003＋500＝2900（萬(wàn)元）；最低租賃付款額的現(xiàn)值＝800/1.07＋800/1.072＋800/1.073＋500/1.073＝2 507.60（萬(wàn)元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2900－2507.60＝392.4（萬(wàn)元）。 2013年末資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)

39、付款項(xiàng)目的金額＝2507.60（1＋7％）－800＝1883.13（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528488,點(diǎn)擊提問(wèn)】 29、甲公司2013年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實(shí)際利率12％。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)算2013年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額是（　?。?。（計(jì)算結(jié)果保留到整數(shù)） A、193 069元　　　　　 B、194 653元 C、196 332元　　　　　 D、200 000元 【正確答案】 C 【答案解析】 （1）2013年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用＝193 06

40、912％2＝11 584（元）； 應(yīng)付利息＝債券面值票面利率＝200 00010％2＝10 000（元）； 利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝11 584－10 000＝1 584（元）。 （2）2013年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用＝（193 069＋1 584）12％2＝11 679（元）； 應(yīng)付利息＝債券面值票面利率＝200 00010％2＝10 000（元）； 利息調(diào)整攤銷(xiāo)額＝11 679－10 000＝1 679（元）； 2013年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額＝193 069＋1 584＋1 679＝196 332（元）。 【答疑編號(hào)10528489,點(diǎn)擊提問(wèn)】 30、2012年11月

41、，丙公司銷(xiāo)售一批商品給丁公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日，丙公司與丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丙公司同意丁公司以其普通股3萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。丙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是（?。? A、丙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元 B、丙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬(wàn)元 C、丙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬(wàn)元，丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元 D、丙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬(wàn)元，丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬(wàn)元 【

42、正確答案】 C 【答案解析】 丙公司的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　12 　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　2 　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　1 　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　15 丁公司的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　15 　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　3 　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　　　　9 　　　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　3 【答疑編號(hào)10528490,點(diǎn)擊提問(wèn)】 31、關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎觯_的是（　）。 A、在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分

43、固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化 B、在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化 C、購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化 D、購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化 【正確答案】 B 【答案解析】 符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。 所購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)分別建造、

44、分別完工的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況界定借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)：（1）所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，因?yàn)樵摬糠仲Y產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)。（2）如果企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。在這種情況下，即使各部分資產(chǎn)已經(jīng)完工，也不能夠認(rèn)為該部分資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，企業(yè)只

45、能在所購(gòu)建固定資產(chǎn)整體完工時(shí)，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，借款費(fèi)用方可停止資本化。 【答疑編號(hào)10528491,點(diǎn)擊提問(wèn)】 32、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（　）。 A、發(fā)放股票股利 B、資本公積轉(zhuǎn)增資本 C、盈余公積補(bǔ)虧 D、用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 【正確答案】 A 【答案解析】 留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧、盈余公積補(bǔ)虧引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減；資本公積轉(zhuǎn)增資本不引起留存收益內(nèi)部項(xiàng)目變化；發(fā)放股票股利時(shí)，留存收益總額減少。 【答疑編號(hào)10528492,點(diǎn)擊提問(wèn)】 33、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是

46、（?。?。 A、廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)收入 B、為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入 C、屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入 D、包含在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 【正確答案】 C 【答案解析】 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)C不正確。 【答疑編號(hào)10528493,點(diǎn)擊提問(wèn)】 34、乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17％。乙公司2013

47、年3月1日與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入乙公司100件商品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。乙公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷(xiāo)售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)， 乙公司于2013年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。乙公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。根據(jù)上述資料，對(duì)于售后回購(gòu)的說(shuō)法中不正確的是（ ）。 A、有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理 B、2013年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)元 C、2013年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金

48、額為100萬(wàn)元 D、2013年3月1日銷(xiāo)售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3000萬(wàn)元 【正確答案】 B 【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,所以選項(xiàng)A正確；售后回購(gòu)業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品不確認(rèn)收入，銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)為負(fù)債，所以這里確認(rèn)其他應(yīng)付款的金額為30100＝3000（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)D正確；2013年3月31日計(jì)提利息的金額為（35－30）1005＝100，選項(xiàng)C正確。 【答疑編號(hào)10528494,點(diǎn)擊提問(wèn)】 35、2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同

49、約定：甲公司為乙公司建造一棟辦公樓，合同總價(jià)款80 000萬(wàn)元；工期為2年。2011年1月10日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68 000萬(wàn)元。至2011年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45 000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45 000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款40 000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款36 000萬(wàn)元。2011年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書(shū)面同意追加合同價(jià)款2 000萬(wàn)元。 2012年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89 000萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82 000萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款80 000萬(wàn)元。2012年11月12日，收到乙公司支付的

50、合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬(wàn)元。 假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。對(duì)于甲公司2011年度和2012年度利潤(rùn)表列示的項(xiàng)目金額中，不正確的是（ ）。 A、2011年度資產(chǎn)減值損失4 000萬(wàn)元 B、2011年度營(yíng)業(yè)成本45 000萬(wàn)元 C、2012年度營(yíng)業(yè)收入41 400萬(wàn)元 D、2012年度營(yíng)業(yè)成本43 750萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】 2011年的完工進(jìn)度＝45 000/（45 000＋45 000）＝50％ 2011年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝82 00050％＝41 000（

51、萬(wàn)元） 2011年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本＝90 00050％＝45 000（萬(wàn)元） 2011年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＝（90 000－82 000）50％＝4 000（萬(wàn)元） 2012年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入＝82 400－41 000＝41 400（萬(wàn)元） 2012年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本＝（89 000－250）100％－45 000－4 000＝39 750（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528495,點(diǎn)擊提問(wèn)】 36、某公司自2007年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33％。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提

52、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元（以前未提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備）；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（ ）。 A、33萬(wàn)元 B、97萬(wàn)元 C、497萬(wàn)元 D、561萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】 ①2007年應(yīng)納稅所得額＝2000＋700－1500－300＝900（萬(wàn)元）； ②2007年應(yīng)交所得稅＝90

53、033％＝297（萬(wàn)元）； ③2007年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝70033％＝231（萬(wàn)元）； ④2007年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額＝150033％＝495（萬(wàn)元）； ⑤2007年“所得稅費(fèi)用”＝297－231＋495＝561（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528496,點(diǎn)擊提問(wèn)】 37、甲公司2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2013年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2013年4月3日。該公司2013年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)的是（?。?。 A、3月1日發(fā)現(xiàn)2012年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬 B、3

54、月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買(mǎi)乙公司51％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢 C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2013年1月5日與丁公司簽訂 D、1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)不能收回其債權(quán) 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。 【答疑編號(hào)10528497,點(diǎn)擊提問(wèn)】 38、A公司所得稅稅率25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2012年10月A公司以1 000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。A公司從2013年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將

55、上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2012年末該股票公允價(jià)值為800萬(wàn)元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司2013年的期初留存收益的影響為（?。┤f(wàn)元。 A、－300 B、－50　　　 C、－150　　 D、－200 【正確答案】 C 【答案解析】 該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2013年的期初留存收益的影響＝（800－1 000）（1－25％）＝－150（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528498,點(diǎn)擊提問(wèn)】 39、2012年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價(jià)款，該價(jià)款共計(jì)2 000萬(wàn)元，分五年等額支付，每年年末支付400萬(wàn)元，假定該公司

56、確定的折現(xiàn)率為10％，則2013年12月31日A公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（?。┤f(wàn)元。（PVA10％，5＝3.7908，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） A、1 516.32　 B、1 200 C、994.75　　 D、1 267.96 【正確答案】 C 【答案解析】 該價(jià)款的現(xiàn)值＝400PVA10％，5＝4003.7908＝1 516.32（萬(wàn)元）；未確認(rèn)融資費(fèi)用＝2 000－1 516.32＝483.68（萬(wàn)元）；2012年攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1 516.3210％＝151.63（萬(wàn)元）；2012年末的攤余成本＝1 516.32－（400－151.63）＝1

57、267.95（萬(wàn)元）；2013年末攤銷(xiāo)的未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1 267.9510％＝126.80（萬(wàn)元）。2013年末長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的金額＝（2 000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528499,點(diǎn)擊提問(wèn)】 40、A企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（?。┤f(wàn)元。 A、450 B、90

58、0 C、500 D、550 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝600－100＋50－75＋25＋40＋10＝550（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528500,點(diǎn)擊提問(wèn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)關(guān)系的表述中，正確的有（?。?。 A、普通年金現(xiàn)值系數(shù)投資回收系數(shù)＝1 B、普通年金終值系數(shù)償債基金系數(shù)＝1 C、普通年金現(xiàn)值系數(shù)（1＋折現(xiàn)率）＝預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù) D、普通年金終值系數(shù)（1＋折現(xiàn)率）＝預(yù)付年金終值系數(shù) E、普通年金現(xiàn)值系數(shù)普通年金終值系數(shù)＝1 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 普通年金現(xiàn)值系數(shù)與投資回收系數(shù)

59、互為倒數(shù)，普通年金終值系數(shù)與償債基金系數(shù)互為倒數(shù)，所以選項(xiàng)AB的說(shuō)法正確；普通年金中，每次收付發(fā)生在期末，而預(yù)付年金中，每次收付發(fā)生在期初，由此可知，在其他條件相同的情況下，計(jì)算普通年金現(xiàn)值要比計(jì)算預(yù)付年金現(xiàn)值多折現(xiàn)一期（普通年金現(xiàn)值小于預(yù)付年金現(xiàn)值），普通年金現(xiàn)值（1＋折現(xiàn)率）＝預(yù)付年金現(xiàn)值，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法正確；在其他條件相同的情況下，計(jì)算普通年金終值要比計(jì)算預(yù)付年金終值少?gòu)?fù)利一期（普通年金終值小于預(yù)付年金終值），普通年金終值（1＋折現(xiàn)率）＝預(yù)付年金終值，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法正確。年金終值系數(shù)的倒數(shù)是償債基金系數(shù)，所以選項(xiàng)E不正確。 【答疑編號(hào)10528501,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、根據(jù)《企業(yè)

60、效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，能反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的有（?。！? A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　 B、不良資產(chǎn)比率　 C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 　 D、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率　　 E、三年資本平均增長(zhǎng)率 【正確答案】 ABC 【答案解析】 反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況的基本指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，修正指標(biāo)有不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)現(xiàn)金回收率，選項(xiàng)ABC正確；銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的指標(biāo)，選項(xiàng)D不正確；凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)，選項(xiàng)E不正確。 【答疑編號(hào)10528502,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、在銷(xiāo)售百分比法中，外部融資額大于0，企業(yè)其他條件不變的情況下，企

61、業(yè)若打算減少外部融資的數(shù)量，應(yīng)該（?。?。 A、提高銷(xiāo)售凈利率 B、提高股利支付率 C、降低股利支付率 D、提高敏感資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比 E、減少敏感負(fù)債銷(xiāo)售百分比 【正確答案】 AC 【答案解析】 外部融資額＝（敏感資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比－敏感負(fù)債銷(xiāo)售百分比）基期銷(xiāo)售額銷(xiāo)售增長(zhǎng)率－基期銷(xiāo)售額（1＋銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈利率（1－預(yù)計(jì)股利支付率），可以看出選項(xiàng)AC會(huì)增加留存收益的增加額，從而會(huì)減少外部融資額；選項(xiàng)BDE則會(huì)增加外部融資額。 【答疑編號(hào)10528504,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、企業(yè)發(fā)行債券籌資應(yīng)考慮的缺點(diǎn)有（?。? A、資金成本高 B、沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān) C、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

62、D、限制條件多 E、分散公司的控制權(quán) 【正確答案】 CD 【答案解析】 債券籌資方式的缺點(diǎn)包括：限制條件較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，所以選項(xiàng)CD正確；債券的資金成本比股票要低，有固定的利息負(fù)擔(dān)，債券籌資不會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán)，所以選項(xiàng)ABE不正確。 【答疑編號(hào)10528508,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年賒銷(xiāo)額為2000萬(wàn)元，信用條件是對(duì)所有客戶(hù)實(shí)行“2/40，n/65”，所有客戶(hù)中，享受現(xiàn)金折扣的占80％，其余客戶(hù)享受商業(yè)信用，商業(yè)信用管理成本占銷(xiāo)售收入的1％，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的4％，收賬費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2％，有價(jià)證券的報(bào)酬率為8％，一年按360天計(jì)算，則（?。?。 A、現(xiàn)金折

63、扣數(shù)額為30萬(wàn)元 B、平均收賬天數(shù)為45天 C、應(yīng)收賬款平均余額為250萬(wàn)元 D、應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為20萬(wàn)元 E、管理成本為60萬(wàn)元 【正確答案】 BC 【答案解析】 平均收賬天數(shù) ＝80％40＋20％65＝45（天） 應(yīng)收賬款平均余額 ＝200045/360＝250（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝1508％＝12（萬(wàn)元） 現(xiàn)金折扣數(shù)額＝200080％2％＝32（萬(wàn)元） 壞賬損失＝20004％＝80（萬(wàn)元） 管理成本＝20001％＝20（萬(wàn)元） 收賬成本＝20002％＝40（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528510,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、公司運(yùn)用低正常股利加額外股利，可能

64、產(chǎn)生的影響有（?。?。 A、公司靈活掌握資金的調(diào)配 B、有利于使綜合資金成本降至最低 C、有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增強(qiáng)股東對(duì)公司的信心 D、有利于穩(wěn)定股票價(jià)格 E、體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則 【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項(xiàng)B，有利使綜合資金成本降至最低是剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)E，固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則。 【答疑編號(hào)10528515,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是按照“資產(chǎn)”定義進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的方法有（?。?。 A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始前發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 B、期末對(duì)外提供報(bào)告前，將待

65、處理財(cái)產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷(xiāo) C、按照應(yīng)收賬款的賬齡及一定比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，將其賬面價(jià)值一次轉(zhuǎn)入損益 E、將經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。凡是不滿(mǎn)足上述條件的資源，則不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。 【答疑編號(hào)10528516,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（　）?！? A、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù) B、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備　 C、帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資 D、收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款　　

66、 E、轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。 　　選項(xiàng)A，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值會(huì)增加。 　　選項(xiàng)B，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少； 　　選項(xiàng)C，用應(yīng)收賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值； 　　選項(xiàng)D，已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款收回時(shí)，應(yīng)作兩筆分錄： 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　同時(shí)， 　　借：銀行存款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　顯然，此事項(xiàng)最終會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值。 　　選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備 　　借：壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。 【答疑編號(hào)10528517,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、下列關(guān)于原