注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》押題題與答案

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1、 2011注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)測試題與答案 一、單選題（共20題，每題1分，共20分） 1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶稅款征收的基本方法是(　 )。 A.代扣代繳 B.定期定額 C.查定征收 D.查賬征收 答案：B 2. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是( )。 A.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品 B.商場向消費(fèi)者個人零售商品 C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng) D.收購單位向農(nóng)民收購煙葉支付款項(xiàng) 答案：D 3. 下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報方式的是( )。 A．當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B．當(dāng)期開始享

2、受免稅待遇的納稅人 C．實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D．不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人 答案：C 4. 以下個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有( )。 A.注冊資金15萬 B.注冊資金在30萬元 C.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元以下的或月銷售收入在10000元以下的 D.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的 答案：B 5. 下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。 A．某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B．某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C．某企業(yè)改變經(jīng)營范

3、圍 　　　　　　　 D．李某接替張某擔(dān)任公司法人代表 答案：B 6. 下列涉稅會計(jì)分錄，使用不正確的是( )。 A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算范圍不包括印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅 B.納稅人收購未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅”科目 C.企業(yè)繳納的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險保障基金”，貸記“銀行存款”D.企業(yè)實(shí)際收到的先征后退的稅款，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入” 答案：D 7. 下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。 A．稅務(wù)

4、師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師 B．稅務(wù)師事務(wù)所解散 C．稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn) D．注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) 答案：A 8. 防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列( )情形的，不需要辦理注銷認(rèn)定登記。 A.減少分開票機(jī) B.增加分開票機(jī) C.被取消一般納稅人資格 D.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù) 答案：B 9. 納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( 　)，不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。 A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后 B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后 C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀

5、行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后 D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金公后 答案：B 10. 分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照( )劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。 A.稅目 B.稅種 C.納稅人 D.稅源 答案：B 11. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)(　　)內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 A.自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日 B.自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日 C.自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起10日 D.自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日 答案：D 12

6、. 國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種范圍不包括( 　)。 A.增值稅、消費(fèi)稅、對個人儲蓄存款利息的個人所得稅 B.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅 C.土地增值稅、資源稅 D.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅 答案：C 13. 下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是( )。 A．屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 B．可以拆本使用專用發(fā)票 C．發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D．發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開 答案：D 14. 以下納稅人發(fā)生的情形中，不需要辦理注銷

7、稅務(wù)登記的情況是( )。 A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.納稅人破產(chǎn) C.納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)變更而離開原主管稅務(wù)機(jī)關(guān) D.納稅人改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 答案：D 15. 下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。 A．注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證 B．注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會計(jì)科目 C．注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作 D．注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬 答案：A 16. 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)

8、雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。 A．《稅務(wù)代理試行辦法》 B．《稅收征管法》 C．《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D．《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》 答案：D 17. 某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)的稅款為( )萬元。 A.50 B.60 C.70 D.80 答案：D 18. 某國有企業(yè)2008年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國

9、有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2008年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅( )萬元。 A.300 B.305 C.308 D.316 答案：B 19. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷權(quán)。 A．處理權(quán) B．留置權(quán) C．處分權(quán) D．代位權(quán)

10、 答案： D 20. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以( )。 A.1萬元以上5萬元以下罰款 B.1萬元以上6萬元以下罰款 C.1萬元以上8萬元以下罰款 D.1萬元以上10萬元以下罰款 答案：A 二、多選題（共10題，每題2分，共20分） 1. 稅務(wù)代理的基本特征包括( 　)。 A.主體資格的特定性 B.法律約束性 C.內(nèi)容確定性 D.無償服務(wù)性 答案：ABC 2. 下列關(guān)于發(fā)票的開具表述正確的有( ) A.使用電子計(jì)算機(jī)開票后，

11、應(yīng)將開具后的存根聯(lián)按照順序號裝訂成冊備查 B.未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨地區(qū)攜帶發(fā)票 C.發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章 D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 E.非增值稅納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票 答案：ABDE 3. 注冊稅務(wù)師接受企業(yè)對于城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，對于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定，以下的說法中正確的是( )。 A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積 B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積 C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)

12、、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積 D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積 E.對尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報的土地面積為應(yīng)稅土地面積 答案：ACE 4. 按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算 清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有( )。 A．接受的貨幣捐贈計(jì)入“資本公積” B．安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除 C．因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

13、D．超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)人“管理費(fèi)用” E．購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)人“管理費(fèi) 用” 答案：AD 5. 注冊稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地增值稅。 A．企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) B．對外投資 C．通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D．向投資者分配利潤 E．出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 答案：ABD 6. 注冊稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括( )。

14、 A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證 B.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證 C.企業(yè)稅前財(cái)產(chǎn)損失的鑒證 D.經(jīng)濟(jì)合同的鑒證 答案：ABCE 7. 以下行為中，情節(jié)嚴(yán)重的由稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下罰款的行為有( )。 A.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記 B.納稅人沒有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的 D.納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報 E.扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿 答案：ABD 8. 按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，下列可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)的收入有( )。 A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 B.商標(biāo)使

15、用許可收入 C.視同銷售收入 D.固定資產(chǎn)盤盈收入 E.銷售邊腳料的收入 答案：BCE 9. 關(guān)于由納稅人、扣繳義務(wù)人導(dǎo)致的執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素，下列表述正確的有( )。 A.委托代理的意向與稅收法律、法規(guī)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求偏離度越大，就意味著稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險越高 B.企業(yè)能夠提供真實(shí)、完整的計(jì)稅資料，其代理風(fēng)險一般不高 C.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響其所提供的計(jì)稅資料的真實(shí)程度，也影響稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的高低 D.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度是否健全，既影響其所提供的計(jì)稅資料的真實(shí)程度，也影響稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的高低 E.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)職稱的高低，既影響其所提供的計(jì)稅資料的真實(shí)程

16、度，也影響稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險的高低 答案：ACE 10. 增值稅納稅人申報納稅時，必須報送的資料有( )。 A.《增值稅納稅申報表》及其《增值稅納稅申報表附列資料》 B.防偽稅控系統(tǒng)的納稅人的IC卡及備份數(shù)據(jù)軟盤 C.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》 D.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) E.《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》 答案：ABCE 三、簡答題（共3題，每題5分，共15分） （一）. 納稅人存在哪些情形時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額? 答案： 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： (1)依照法律、行

17、政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的; (2)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的; (3)擅自銷毀或者拒不提供納稅資料的; (4)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全?難以查帳的; (5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報?逾期仍不申報的; (6)納稅人申報的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。 （二）. 甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價有

18、高有低。 問題： 1．甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定? 2．甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理? 答案： l．(1)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價格為計(jì)稅依據(jù)。 (2)在計(jì)算消費(fèi)稅時，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價格為計(jì)稅依據(jù)。 2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按銷售摩托車計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 若該轉(zhuǎn)讓所得超過應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過5個納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。 （三）、簡述委托

19、方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的會計(jì)處理方法有何不同之處? 答案： 稅法上對委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅收政策，因而在會計(jì)處理上也有區(qū)別： (1)如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將委托方代收代繳的消費(fèi)稅隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”(或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本-委托加工產(chǎn)品”)等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。 (2)如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)

20、交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品交納消費(fèi)稅時予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。委托方在提貨時，按應(yīng)支付的加工費(fèi)等借記“委托加工材料”科目上，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，按支付加工費(fèi)相應(yīng)的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按加工費(fèi)與增值稅、消費(fèi)稅之和貸記“銀行存款”等科目。待加工成最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，按最終應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”(或“產(chǎn)品銷售稅金”)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中這兩筆借貸方發(fā)生額的差額，即為實(shí)際應(yīng)繳的消費(fèi)稅，于繳納時，借

21、記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。. 四、綜合分析題（共2題，共45分） （一）、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2010年2月有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。 (2)從國外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率為30%;消費(fèi)稅率5%。 (3)從國內(nèi)采購商品，取得的

22、防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元、裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。 從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品60%用于飲食中心。 (4)飲食中心取得餐館服務(wù)收入10.8萬元(包括自制面食收入1.6萬元，煙、酒、飲料收入2.4萬元)，領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬元。 (5)上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨

23、款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。 (6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。 (7)受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。 (8)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。 當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車自用相關(guān)各環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)稅金。 (3)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

24、納增值稅。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅) (4)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅) (5)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。 答案: (1)飲食中心領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;服裝丟失也需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(2+9.41)17%=1.94(萬元) (2)進(jìn)口關(guān)稅=1830%=5.4(萬元) 進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)(1-5%)5%=1.23(萬元) 進(jìn)口增值稅=(18+5.4)(1-5%)17%=24.6317%=4.19(萬元) 車輛購置稅=24.6310%=2.46(萬元) 合計(jì)=5.4+1.23+4.19+2

25、.46=13.28(萬元) (3)銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，零售收入應(yīng)納增值稅。 銷項(xiàng)稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)(1+17%)]17%=18.55(萬元) 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+47%+0.425+(2213%+17%)(1-60%)+1.24-0.085=10.68(萬元) 應(yīng)納增值稅=18.55-10.68+1.94=9.81(萬元) (5)商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月金銀首飾零售應(yīng)納消費(fèi)稅 =8.19(1+17%)5%=0.35(萬元) (6)餐飲服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅。 該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=10.85%=0.54(萬元) (二)、基本資

26、料： 樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實(shí)木漆飾地板。 2008年2月期末：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認(rèn)證手續(xù)。 2008年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷； 2．3月7日向林場購進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖； 3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實(shí)木白坯地板，實(shí)際成本100000元； 4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝

27、潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元： 5．3月11日向木材公司購進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運(yùn)輸部門通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)1000元，款項(xiàng)用支票付清； 6．3月12日協(xié)作廠實(shí)木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費(fèi)稅6000元，款項(xiàng)均已經(jīng)支付。白坯實(shí)木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板； 7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，部分庫存

28、材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元； 8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價格為90000元)； 9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單； 10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進(jìn)，憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項(xiàng)也退還給購貨方； 11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計(jì)11700元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝

29、費(fèi)2000元，款項(xiàng)均收到并繳存銀行； 12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付； 13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計(jì)351000元(按出廠價計(jì)算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項(xiàng)已解存開戶銀行； 14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價稅合計(jì)409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)l5000元，扣除3月16日已匯款項(xiàng)，收到代銷商匯款334500元。 經(jīng)核實(shí)3月白坯實(shí)木板期初無余額，期末

30、余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)，漆板消費(fèi)稅稅率5％。 問題： 1．根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會計(jì)分錄。 2．計(jì)算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。（2008）第六章 答案： 1．各業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄： (1)借：發(fā)出商品 l00000 貸：庫存商品 l00000 (2)借：原材料——原木 217500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32500 貸：銀行存款 250000 (3)借：委托加工物資 l00000 貸：原材料——原木 100000 (4)

31、借：銀行存款 3000 貸：其他應(yīng)付款 3000 (委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄) (5)借：原材料——木材 208440 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34560 貸：應(yīng)付票據(jù) 234000 銀行存款 9000 (6)借：委托加工物資 l4000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2380 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000 貸：銀行存款 22380 借：原材料——白坯實(shí)木地板 114000 貸：委托加工物資 ll4000 (7)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—

32、—待處理流動資產(chǎn)損益 57882.76 貸：原材料——木材 20000 原材料——原木 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7882.76 (8)借：在建工程89800 貸：庫存商品——漆板 70000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15300 應(yīng)交消費(fèi)稅 4500 (9)借：銀行存款 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 51282.05 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8717.95 (10)借：銀行存款 -23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -20000 應(yīng)交稅費(fèi)——

33、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) -3400 (11)借：銀行存款 l3700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ll709.40 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1990.60 (12)借：應(yīng)收賬款 5190 其他應(yīng)付款 3000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1190 (13)借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000 (14)借：銀行存款 334500 經(jīng)營費(fèi)用 l5000 貸：主營業(yè)

34、務(wù)收入 298717.95 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 50782.05 2．應(yīng)繳納各種稅情況： (1)增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額=32500+34560+2380+8000=77440(元) 銷項(xiàng)稅額=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6 (元) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=7882.76(元) 應(yīng)納增值稅=125580.6-77440+7882.76=56023.36(元) (2)消費(fèi)稅：應(yīng)稅銷售額合計(jì)=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4(元) 可抵扣委托加工已代扣消費(fèi)稅=6000114000(114000-12000)=5368.42(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅=731709.45％-5368.42=31217.05(元) (3)應(yīng)代扣委托加工特種漆板消費(fèi)稅=(50000+7000)(1-5％)5％=3000(元)