注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測點(diǎn)題密押卷

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1、2014年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2014年注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測點(diǎn)題密押卷　 一、單項選擇題 1、下列關(guān)于稅務(wù)代理法律關(guān)系的表述錯誤的是（ ）。 A、從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)只能是經(jīng)國家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所，其他機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) B、在稅務(wù)代理協(xié)議書簽訂之前，雙方就應(yīng)將代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致 C、委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為 D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更稅務(wù)代理關(guān)系 2、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）。

2、 A、納稅評估的對象是綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人 B、納稅評估中，對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次 C、稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料 D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶 3、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額為230萬元（其中包括運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額22萬元），上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及的

3、會計分錄正確的是（ ）。 A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬 B、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬 C、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬 D、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190萬 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬 4、某生

4、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售已使用2年的小汽車一臺，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售1年前購入的計算機(jī)一臺，購入原價4500元，已經(jīng)計提折舊1500元，不含稅售價1000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是（ ）。 A、銷售小汽車無需繳納增值稅，銷售計算機(jī)繳納增值稅170元 B、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機(jī)無需繳納增值稅 C、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機(jī)繳納增值稅170元 D、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計算機(jī)繳納增值稅20元 5、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會計核

5、算，錯誤的是（ ）。 A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）” B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購入材料用于生產(chǎn)商品，采購材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額” C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對后不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額” D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)科目。 6、注冊稅務(wù)師在依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅審核時，下列說法中錯誤的是（　）。 A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣

6、出價減去買入價后的差額為營業(yè)額 B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額 C、銷售外購的不動產(chǎn)，扣除原購進(jìn)價格時不得將購進(jìn)過程繳納的契稅、手續(xù)費(fèi)或其他稅費(fèi)在計算營業(yè)稅是扣除 D、證券公司向客戶收取的傭金是計稅營業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營業(yè)額中扣除 7、2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險8萬元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報表（A類）時，下列說法正確的是（ ）。 A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬元 B、

7、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬元 C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬元 D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬元 8、某外籍個人，2012年5月16日來華工作，2013年12月15日離開中國回國，該個人在2012年8月曾臨時離境15天，則其2013年8月在我國計算個人所得稅的公式正確的是（ ）。 A、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) B、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) C、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)

8、）（1－當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)） D、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）（1－當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)） 9、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報時應(yīng)（ ）。 A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個合計數(shù)填報 B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報 C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報。 D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳

9、納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報 10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理的是（ ）。 A、沒有明確的被申請人 B、已向人民法院提出行政訴訟，未被受理 C、已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，且受理 D、納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議 二、多項選擇題 1、關(guān)于注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說法正確的是（ ）。 A、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 B、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款

10、的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款 C、注冊稅務(wù)師不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害的責(zé)任，由此少交的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向注冊稅務(wù)師追繳 D、注冊稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告并處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令限期改正 E、稅務(wù)師事務(wù)所未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處10000萬元以下的罰款，責(zé)令限期改正 2、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（　）。 A、改變納稅人名稱 B、因經(jīng)營地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、改變財務(wù)部負(fù)責(zé)人 D、改變注冊資金 E、納稅人破產(chǎn) 3、下

11、列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書簽訂后的違約責(zé)任和爭議解決方法正確的有（ ）。 A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，所有的稅收法律責(zé)任應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任 B、稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任 C、稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任 D、簽約雙方任何一方因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)全部免除

12、其違約責(zé)任 E、簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任 4、某生產(chǎn)性企業(yè)2013年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價格500元／噸，市場價格600元／噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運(yùn)輸公司承接）。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60％，則以下說法正確的有（ ）。（假設(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用成本占材料價款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17％，均不

13、屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出處理） A、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元 B、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬元 C、營業(yè)外支出金額為205.93萬元 D、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬元 E、營業(yè)外支出金額為226.15萬元 5、在對企業(yè)銷售貨物和提供勞務(wù)（服務(wù)）進(jìn)行納稅審核時，企業(yè)進(jìn)行的下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。 A、商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅 B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計算繳納增值稅 D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別

14、計算繳納增值稅和營業(yè)稅 E、某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅 6、某市工業(yè)企業(yè)2013年5月將自建的辦公樓作價9500萬元，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè),，共擔(dān)風(fēng)險、共享收益。。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。 A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 C、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅 D、無需繳納印花稅 E、投資后房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅由接受投資的工業(yè)企業(yè)來繳納 7、下列經(jīng)濟(jì)事項中，既屬于增值

15、稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項目有（）。 A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待 B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資 C、將外購的貨物用于職工福利部門 D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程 E、將外購的貨物贈送給某公益性社會團(tuán)體 8、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）。 A、某酒店的室外游泳池 B、農(nóng)村用于出租的房產(chǎn) C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓 D、某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔 E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯 9、下列稅務(wù)當(dāng)事人中，不可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請人的是（ ）。 A、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) B、納稅義務(wù)人

16、 C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人 E、代理復(fù)議的注冊稅務(wù)師 10、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（ ）。 A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容 B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年 C、項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案 D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備 E、對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案 三、簡答題 1、2013年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)

17、達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財產(chǎn)。 經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時，就此欠稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)于2013年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。 就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？ （2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么？ （3）作出的行政處罰是否正確？為什么？ 2、某市汽車制造企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營小汽車制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購進(jìn)一批材料，增值

18、稅專用發(fā)票注明價款45萬元，委托乙企業(yè)將其加工成1000個小汽車輪胎，支付不含稅加工費(fèi)10萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅（乙企業(yè)當(dāng)月沒有同類產(chǎn)品市場售價）。本月將委托加工收回小汽車輪胎的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車,20%的輪胎對外銷售，取得不含稅收入20萬元。 （2）本月采取分期收款方式銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，按合同約定本月收取全部貨款的50%；采取預(yù)收款方式銷售150輛A型小汽車，約定8月20號向購貨方發(fā)出A型小汽車150輛；另外將3輛A型小汽車用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車用于獎勵企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研

19、發(fā)人員。 （3）向某汽車輪胎專賣店銷售自產(chǎn)小汽車輪胎2000個，開具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬元，另收取品牌使用費(fèi)5.85萬元、包裝物租金2.34萬元。 （4）本月將2輛新研發(fā)的B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)B型小汽車的成本為15萬元/輛。 說明：A型小汽車市場不含稅均價為18萬元/輛，最高售價為20萬元/輛。小汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%,B型小汽車成本利潤率為8%。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）計算甲企業(yè)本月銷售A

20、型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （3）計算甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （4）計算甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計算甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的合計數(shù)。 3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價20萬元。 （2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為乙公司加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，價值300萬元，收取加工費(fèi)為150萬元。 （3）6月份與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款

21、額為每次400萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計借款額為370萬元。 （4）8月份與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬元。 （5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入3萬元。 （6）11月份以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 要求：根據(jù)上述資料，逐項分析企業(yè)應(yīng)如何計算繳納印花稅，并計算出具體應(yīng)繳納印花稅的金額。 4、東大投資有限公司于2009年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子

22、公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2013年3月終止對勝利特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊會計師了解到： （1）終止投資時，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下： 資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù) 流動資產(chǎn) 6000 流動負(fù)債 1000 其中：貨幣資金 4000 其中：短期借款 1000 長期投資 2000 長期負(fù)債 0 固定資產(chǎn) 0 所有者權(quán)益 5000 其他資產(chǎn) 0 其中：實(shí)收資本 2000 盈余公積 500 未分配利潤 2500 資產(chǎn)總計 6000 負(fù)

23、債及所有者權(quán)益總計 6000 （2）東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為： 　　①注銷方案：注銷勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項清算費(fèi)用合計100萬元，償還短期價款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元，長期投資的賬面價值等于其可變現(xiàn)凈值，長期投資的計稅基礎(chǔ)為1200萬元。 　?、诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。 　?、巯确峙浜筠D(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元收回，然后以2500萬元價格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。 　　假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。 　　問題： （1）東大

24、投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？（不考慮其他稅費(fèi)） （2）分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個方案。 5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年5月購進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款50000萬元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。 2012年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將其受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。 考慮到國家宏觀調(diào)控的影響，公司決定調(diào)整經(jīng)營模式

25、，2013年8月下旬該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租；其余部分加贈精裝修后對外銷售，共發(fā)生裝修支出1000萬元。2013年8月～12月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費(fèi)用1800萬元、銷售費(fèi)用1400萬元。 （說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月～12月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

26、 （2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年8月～12月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； （3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本； （4）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本； （5）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用； （6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額； （7）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 6、華?；す煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售的公司。2013年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）7月份開發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出共計1000萬元，其中研

27、究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。截止到2013年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計算企業(yè)所得稅時，華海化工在扣除1000萬元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計扣除。 （2）10月份與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華?；の醇皶r供貨，華?；ぐ春贤?guī)定支付對方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。 （3）11月，支付境外某公司工業(yè)設(shè)計服務(wù)費(fèi)20000元，該境外公司境內(nèi)無代理人，企業(yè)

28、于當(dāng)月將代扣代繳的增值稅已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并按從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣增值稅。 （4）12月，公司當(dāng)?shù)匕l(fā)生重大地質(zhì)災(zāi)害，公司廠房和設(shè)備遭受較大的損失，公司當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響。公司計劃申請延期6個月后進(jìn)行納稅申報和繳納稅款。 要求：請站在注冊稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。 7、甲化工股份有限公司（以下簡稱甲化工）是一家2013年新成立的公司，主要從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售。 2013年1-3月為籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元工。2013年4月，企業(yè)開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)生

29、了下列幾項業(yè)務(wù)： （1）甲化工2013年生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，未超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰（當(dāng)年營業(yè)收入為21000萬元）；甲化工將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和籌建期限的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。 （2）企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5%，計入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。 （3）甲化工采用自營和代理的銷售方式在國內(nèi)市場銷售化工原料。在自營銷售方式下，甲化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，甲化工采取支付代理手續(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營資格的

30、中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷售收入的一定比例計算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2012年1月，甲化工將代理手續(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，甲化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。甲化工期末根據(jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。 要求：請站在注冊稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請說明應(yīng)如何處理。 8、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下： （1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工

31、資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。 （2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。 （3）5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。又因?yàn)槲鲉紊虉鰧鄯e消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，抽中洗衣機(jī)一臺，價值1500元。 （4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。 根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)

32、。 （1）計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個人所得稅？請簡要說明理由。 （2）計算JIMMY2月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅？ （3）計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅？并簡要說明理由。 （4）計算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅？ 四、綜合分析題 1、天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。 2013年度會計報表上的主營業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬元，利潤總額為1000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪

33、金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2014年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2013年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料： 1. 審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。 2. 審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈成本為400萬元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理（已知該批商品不含稅市場價值500萬元）； 借：營業(yè)外支出 400 貸：庫存商品 400 因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5

34、萬元，企業(yè)未入賬。 3. 審核工資及三項經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬元工會經(jīng)費(fèi)，未取得工會組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何收款憑據(jù)。 4. 審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬元。 5. 審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2012年9月份的出租包裝物押金5萬元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。 6. 審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實(shí)無法支付，企業(yè)未作處理。 7. 審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2

35、013年8月增加盈余公積3.5萬元，經(jīng)過進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。 8. 審核“財務(wù)費(fèi)用”科目時發(fā)現(xiàn)：2013年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2011年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。 9. 審核“營業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。 10. 審核“實(shí)收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份（已正確計算繳納了印花稅）。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分

36、別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。公司的會計處理為： 借：盈余公積 50 貸：實(shí)收資本 50 11. 實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈的汽車一輛，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款45萬元，稅金7.65萬元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。 要求：請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補(bǔ)繳的各項稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄（不用考慮所得稅有關(guān)的綜合結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理問題）。 答案部分 一、單項選擇

37、題 1、 【正確答案】 C 【答案解析】 選項C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。 【答疑編號10782770,點(diǎn)擊提問】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅評估的對象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象，所以A不正確。 【答疑編號10782776,點(diǎn)擊提問】 3、 【正確答案】 C 【答案解析】 免抵退稅額＝30009％＝270（萬元） 不得免征和抵扣稅額＝3000（13％－9％）＝120（萬元） 應(yīng)納稅額＝

38、50－（230－120）－10＝－70（萬元） 因?yàn)?0萬元<270萬元， 應(yīng)退稅額＝70萬元，免抵稅額＝270－70＝200（萬元） 會計處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 　 70萬 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　200萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　 270萬 【答疑編號10782782,點(diǎn)擊提問】 4、 【正確答案】 C 【答案解析】 銷售營改增前購入的使用過的小汽車，按簡易辦法4%征收率減半征收。應(yīng)納增值稅＝50000（1＋4%）4%50%＝961.54（元）；銷售09年后購入的計算機(jī)，按17%的稅率

39、納稅，應(yīng)納增值稅＝100017%＝170（元）。 【答疑編號10782784,點(diǎn)擊提問】 5、 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目。 【答疑編號10782789,點(diǎn)擊提問】 6、 【正確答案】 D 【答案解析】 證券公司以在證券交易時向客戶收取的傭金為計征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將

40、折扣額扣除。 【答疑編號10782791,點(diǎn)擊提問】 7、 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險扣除限額=2005%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險扣除限額=2005%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=20014%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增所得額7萬元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200

41、2.5%=5（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2002%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元，可以填寫在所得稅納稅申報表主表第14行。 【答疑編號10782794,點(diǎn)擊提問】 8、 【正確答案】 B 【答案解析】 外籍個人在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所

42、得，除中國境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個人所得稅。 【答疑編號10782795,點(diǎn)擊提問】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。 【答疑編號10782799,點(diǎn)擊提問】 10、 【正確答案】 B 【答案解析】 行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理： （1）屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。 （2

43、）在法定申請期限內(nèi)提出。 （3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。 （4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。 （5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。 （6）符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。 （7）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。 （8）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。 【答疑編號10782802,點(diǎn)擊提問】 二、多項選擇題 1、 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項C，代理人（注冊稅務(wù)師）不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任，少交稅款由納稅人繳納，造成的損

44、失納稅人可以向代理人追償。選項D，注冊稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告“或者”處以1000元以上5000元以下罰款。選項E，稅務(wù)師事務(wù)所未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上10000萬元以下的罰款，責(zé)令限期改正 【答疑編號10782813,點(diǎn)擊提問】 2、 【正確答案】 AD 【答案解析】 變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；（7）增減注冊資

45、本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變開戶銀行和賬號；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容 【答疑編號10782816,點(diǎn)擊提問】 3、 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項A，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。此賠償責(zé)任不能排除委托方自身應(yīng)該承擔(dān)的稅收責(zé)任責(zé)任（稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁）；選項D，簽約雙方任何一方

46、因不可抗力無法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可以抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。 【答疑編號10782832,點(diǎn)擊提問】 4、 【正確答案】 BE 【答案解析】 外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=5000017％+（59300-50000）11％=9523（元）=0.9523（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=200160％（930059300）11％+200160％（5000059300）1

47、7％=19.27（萬元）。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；0.9523+19.27=20.22（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15（萬元）。 涉及會計處理： 借：營業(yè)外支出 226.15 貸：原材料—甲材料 5.93 庫存商品—A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 20.22 【答疑編號10782835,點(diǎn)擊提問】 5、 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，只是同一稅種的混業(yè)經(jīng)營；選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅；選項E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅

48、勞務(wù)的銷售額。 【答疑編號10782846,點(diǎn)擊提問】 6、 【正確答案】 CE 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營業(yè)稅、土地增值稅，不過需要繳納企業(yè)所得稅。投資后所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。 【答疑編號10782850,點(diǎn)擊提問】 7、 【正確答案】 ABE 【答案解析】 選項C，增值稅和所得稅均不視同銷售；選項D增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。 【答疑編號10782853,點(diǎn)擊提問】 8、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)

49、避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。 【答疑編號10782854,點(diǎn)擊提問】 9、 【正確答案】 AE 【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議的申請人包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。選項A，作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人；選項E，稅務(wù)代理人也不可以作為行政復(fù)議申請人。 【答疑編號10782857,點(diǎn)擊提問】 10、 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，

50、稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿；選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。 【答疑編號10782858,點(diǎn)擊提問】 三、簡答題 1、 【正確答案】 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。 （2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施： ①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者

51、變賣所得抵繳稅款。 （3）給予10000元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。 【答案解析】 【答疑編號10782893,點(diǎn)擊提問】 2、 【正確答案】 （1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（45＋10）（1－3%）3%＝1.70（萬元） （2）甲企業(yè)本月銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5001850%5%＋3205%＋2185%＝229.8（萬元） （

52、3）委托加工收回的小汽車輪胎銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝203%－1.720%＝0.26（萬元） 甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）3%＝2.61（萬元） 合計＝0.26＋2.61＝2.87（萬元） （4）甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝215（1＋8%）（1－9%）9%＝3.20（萬元） （5）甲企業(yè)繳納的增值稅合計＝2017%＋5001850%17%＋31817%＋21817%＋（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）17%＋215（1＋8%）（1－9%）17%－4517%－1017%＝795.19（萬元） 甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市

53、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計＝（795.19＋229.8＋2.87＋3.2）（7%＋3%）＝103.11（萬元） 【答案解析】 【答疑編號10782896,點(diǎn)擊提問】 3、 【正確答案】 （1）以貨換貨合同應(yīng)分別按購銷合同繳納印花稅；應(yīng)繳納的印花稅=（520+500）0.3‰10000＝3060（元） （2）加工合同中原材料由乙公司提供，僅就加工費(fèi)按加工承攬合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=1500.5‰10000＝750（元） （3）流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，應(yīng)該以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另行貼花。應(yīng)繳納印花稅＝4000.

54、05‰10000＝200（元） （4）專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按技術(shù)合同繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=1000.3‰10000=300（元） （5）財產(chǎn)租賃合同按合同所載的租金總額計算繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=1221‰10000=240（元） （6）房產(chǎn)作抵押，抵押期間不繳納印花稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；簽訂抵押貸款合同，按借款合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=700.05‰10000+1000.5‰10000=535（元） 【答案解析】 【答疑編號10782897,點(diǎn)擊提問】 4、 【正確答案】 （1）東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處

55、理 　　第一種方案：企業(yè)注銷其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。 ①清算所得 　　清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益＝6000（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）－4000－1200 （資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)）－100（清算費(fèi)用）=700（萬元） 　　勝利特種器材貿(mào)易公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70025%=175（萬元） 　?、谙蚬蓶|分配剩余資產(chǎn) 　　可供分配的剩余資產(chǎn)＝6000－100－1000－175＝4725（萬元） 　　a.股息性所得＝500＋2500＋（700－175）＝3525（萬元），免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　b.投資資

56、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（4725－3525）－2000＝-800（萬元） 　　投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為負(fù)數(shù)，無需繳納企業(yè)所得稅，同時該項投資損失可以在企業(yè)所得稅前扣除，抵減企業(yè)其他所得的應(yīng)納稅額。 　　第二種方案：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán) 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（5000－2000）25%＝750（萬元） 　　第三種方案：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán) 　　境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（2500－2000）25%＝125（萬元） 　?。?）分別計算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤

57、　　第一種方案 稅后凈利潤＝4725－2000＝2725（萬元） 考慮到虧損抵減應(yīng)納稅所得額帶來的抵扣稅款收益80025%=200萬元，合計稅收凈利潤為2925萬元。 　　第二種方案 　　稅后凈利潤＝5000－2000－750＝2250（萬元） 　　第三種方案 　　稅后凈利潤＝2500＋2500－2000－125＝2875（萬元） 從凈利潤來看，東大投資有限公司應(yīng)選擇方案一。 【答案解析】 【答疑編號10782919,點(diǎn)擊提問】 5、 【正確答案】 （1）營業(yè)稅＝28005%+720005%＝140+3600＝3740（萬元） （2）城建稅和教育費(fèi)附加＝3740（

58、7%+3%）＝374（萬元） （3）取得土地使用權(quán)支付的金額＝（5000090%+500003%）60%60%＝16740（萬元） （4）開發(fā)成本＝880060%+1000＝6280（萬元） （5）開發(fā)費(fèi)用＝（16740+6280）10%＝2302（萬元） （6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－16740－6280－2302－720005%（1+7%+3%）－（16740+6280）20%＝38114（萬元） （7）增值稅率＝38114（72000－38114）100%＝112.48% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝3811450%－（72000－38114）15%＝13974.1（

59、萬元） 【答案解析】 【答疑編號10782923,點(diǎn)擊提問】 6、 【正確答案】 （1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。截止到2012年末，阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以華?；ぎ?dāng)年稅前可扣除的金額為750萬元，即（200+300）+（200+300）50%=750（萬元）。 （2）正確。 （3）正確 （4）不正確。納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)

60、在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，而不能等到6個月后再辦理納稅申報。另外，納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 【答案解析】 【答疑編號10782925,點(diǎn)擊提問】 7、 【正確答案】 （1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲化工全額扣除不正確，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額60%的部分48萬元與營業(yè)收入5‰的部分105萬元進(jìn)行比較，稅前可以扣除的金額為48萬元，超過的部分，不予扣除。

61、另外，籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)開辦費(fèi)，可以在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月扣除。所以籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬，可以按180萬計入開辦費(fèi)扣除，超標(biāo)的120萬不得扣除。在計算繳納企業(yè)所得稅時需要納稅調(diào)增。 （2）不正確。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)全額扣除的做法不符合上述規(guī)定，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的1.5%的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。在計算繳納企業(yè)所得稅時需要納稅調(diào)增。 （3）不正確。提高代理手續(xù)費(fèi)

62、后，支付的比例超過了5%的稅前扣除限額。超過部分在企業(yè)所得稅前不得扣除，在計算繳納企業(yè)所得稅時需要作納稅調(diào)增。 【答案解析】 【答疑編號10782928,點(diǎn)擊提問】 8、 【正確答案】 （1）JIMMY每月應(yīng)繳納個人所得稅＝ （28000＋15000－4800）30%－2755＝8705（元） 因?yàn)镴IMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國納稅；外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個人所得稅。 （2）捐贈允許扣除的限額＝40000（1－20%）30%＝9600（元） 應(yīng)繳納的個人所得稅＝[40000（1－20%）－9000－14000]20%

63、＝1800（元） （3）應(yīng)納個稅＝150020%＝300（元） 企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 （4）外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。 應(yīng)納個稅＝800025%20%＝400（元） 【答案解析】 【答疑編號10782930,點(diǎn)擊提問】 四、綜合分析題 1、 【正確答案】 1. 相關(guān)稅收政策分析： （1）稅

64、法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉(zhuǎn)讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對其中的國債利息收入納稅調(diào)減。 企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。 “投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20（萬元） （2）向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈應(yīng)視同銷售繳納增值稅和所得稅。 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝50017%＝85（萬元） 視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元） 城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。 企業(yè)發(fā)生

65、的自然災(zāi)害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購材料損失，不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 “營業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405（萬元） （3）工資及三項經(jīng)費(fèi)中工會經(jīng)費(fèi)支出2萬元，未取得任何收款憑據(jù)，應(yīng)納稅所得額調(diào)增2萬元。 （4）稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計算是否需要做納稅調(diào)整。 實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5（1＋17%

66、）＋500]0.5％＝97.52（萬元）>（125＋5）60％＝78（萬元），扣除限額為78萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52（萬元） （5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5（1＋17%）17%＝0.73（萬元） 包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－3.2＝1.07（萬元） 城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。 （6）稅法規(guī)定，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。 （7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計利潤，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。 （8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息