會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)學(xué)山西財(cái)大.pps

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第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明性文件，是記錄會(huì)計(jì)信息的重要載體，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會(huì)計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據(jù)。本章主要介紹了會(huì)計(jì)憑證概述、原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。,本章內(nèi)容提示,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義與種類,會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證的作用,會(huì)計(jì)憑證的種類,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的作用,客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況,監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性,登記賬簿的依據(jù),原始憑證,記賬憑證,,,賬簿,便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類,,原始憑證記賬憑證,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,原始憑證的種類,第二節(jié)原始憑證,原始憑證的內(nèi)容,原始憑證的審核,原始憑證的填制,原始憑證的概念及作用,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制,主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù),主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況,原始憑證的概念及作用,原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,,1按來(lái)源分類,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,原始憑證,2按填制方法分類,原始憑證的種類,自制憑證——一次憑證,一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。,自制憑證——累計(jì)憑證,累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。,自制憑證——匯總原始憑證,匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。,會(huì)計(jì)主管：審核：制表：,發(fā)料憑證匯總表2002年12月單位：元,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,原始憑證的基本內(nèi)容,,,,原始憑證的名稱,原始憑證的填制日期,原始憑證的編號(hào),原始憑證接收單位的名稱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容,填制單位及有關(guān)人員簽章,附件,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,原始憑證填制,原始憑證填制要求,原始憑證填制舉例,錯(cuò)誤原始憑證的更正,記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變?cè)臁?內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。,書寫正確：文字摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。,編制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。,原始憑證的填制要求,張方,原始憑證填制舉例,紅星公司,,,,張?zhí)?對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。,對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。,錯(cuò)誤原始憑證的更正,各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,為了正確地反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實(shí)、正確和合法，會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。審核內(nèi)容有：,原始憑證審核,真實(shí)性,合法性,正確性,完整性,,,對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。,對(duì)于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回由原開出單位補(bǔ)充和更正。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的審核,記賬憑證的填制,記賬憑證的內(nèi)容,記賬憑證的種類,記賬憑證的概念及作用,第三節(jié)記賬憑證,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的概念及作用,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,原始憑證,記賬憑證,,賬薄,,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的種類,,填制方法,,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,復(fù)式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。,優(yōu)缺點(diǎn)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,復(fù)式記賬憑證的分類,復(fù)式記賬憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,,使用范圍,專用記賬憑證——收款憑證,收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,收訖,收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。,收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。,收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。,專用記賬憑證——付款憑證,付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。,付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。,付訖,付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。,如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。,專用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。,通用記賬憑證,通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。,記賬憑證總字第號(hào)2002年5月23日字第號(hào),,附單據(jù)1張,財(cái)務(wù)主管（簽章）記賬（簽章）復(fù)核（簽章）制單（簽章）,,,,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,單式記賬憑證,單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。,優(yōu)缺點(diǎn)單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，可以減少登記總賬的工作量；但制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的內(nèi)容,記賬憑證名稱,記賬憑證編號(hào),填制憑證的日期,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）,所附原始憑證張數(shù),相關(guān)人員簽名蓋章,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證的填制,記賬憑證的填制步驟與要求,記賬憑證的填制舉例,制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。,日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。,選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。,記賬憑證的填制步驟與要求,以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。,摘要填寫要簡(jiǎn)明、正確,按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行,編號(hào)要規(guī)范。,正確填寫所附原始憑證張數(shù),記賬憑證的編號(hào)方法有總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號(hào)方法?？傋志幪?hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)，適用于采用專用記賬憑證的單位。五類編號(hào)法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第號(hào)、銀收字第號(hào)、現(xiàn)付字第號(hào)、銀付字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。,記賬憑證編號(hào)的方法,記賬憑證填制舉例,記賬憑證總字第號(hào)年月日付字第號(hào),附單據(jù)張,財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單,200465,固定資產(chǎn)銀行存款1000000,￥1000000,,3,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。,記賬憑證的審核,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的保管,第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,會(huì)計(jì)憑證的傳遞,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的傳遞,會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時(shí)開始，經(jīng)過(guò)填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個(gè)過(guò)程中，在本單位內(nèi)部有關(guān)職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時(shí)間和處理程序。,正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算資料的及時(shí)性，正確組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，具有重要意義。,要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員分工的情況及經(jīng)營(yíng)管理上的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的格式、份數(shù)、傳遞的程序。使會(huì)計(jì)憑證的傳遞，既能滿足會(huì)計(jì)核算的要求，也能兼顧計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、管理上的需要；既避免憑證上的不必要的傳遞環(huán)節(jié)，又不影響按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核。要根據(jù)有關(guān)部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理必要手續(xù)（如計(jì)量、檢驗(yàn)、審核、登記等）的需要，確定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，保證業(yè)務(wù)手續(xù)的完成。但又要防止不必要耽擱，從而使會(huì)計(jì)憑證以最快速度傳遞，以充分發(fā)揮它及時(shí)傳遞經(jīng)濟(jì)信息的作用。建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。,會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的問(wèn)題,會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第四章會(huì)計(jì)憑證,裝訂憑證3,會(huì)計(jì)憑證作為重要的會(huì)計(jì)資料。應(yīng)妥善進(jìn)行保管：每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無(wú)缺號(hào)和附件是否齊便。然后按順序號(hào)排列，裝訂成冊(cè)并加具封面，為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼封簽，并由會(huì)計(jì)主管人員蓋章。如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過(guò)多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以單獨(dú)裝訂保管，對(duì)重要原始憑證，如合同、契約、押金收據(jù)以及需要隨時(shí)查閱的收據(jù)等在需要單獨(dú)保管時(shí)，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)。查閱時(shí)，要有一定的手續(xù)制度。會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度。,會(huì)計(jì)憑證的保管,,,裝訂憑證2,裝訂憑證1,請(qǐng)點(diǎn)擊這里進(jìn)入第123456789章,