注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 章節(jié)知識點 VIP單元測試 打印版 完整版

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1、第一章 導論（單元測試） 一、單項選擇題 1.在稅務(wù)代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，如果是由于注冊稅務(wù)師的原因造成的，那么下列說法正確的是（ ）。 A.其稅收法律責任由納稅人或扣繳義務(wù)人承擔 B.其稅收法律責任由注冊稅務(wù)師承擔，但不需要對納稅人、扣繳義務(wù)人進行賠償 C.其稅收法律責任由注冊稅務(wù)師承擔，同時對納稅人、扣繳義務(wù)人進行賠償 D.注冊稅務(wù)師可以不承擔任何代理過錯 2.注冊稅務(wù)師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)了注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循（ ）。 A.自愿委托原則 B.依法代理原則

2、 C.獨立原則 D.公正原則 3.稅務(wù)代理是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的一般共性，是一種（ ），屬于民事代理中（ ）的一種。 A.法定代理，委托代理 B.法定代理，專項代理 C.指定代理，委托代理 D.專項代理，委托代理 4.2012年國家稅務(wù)總局出臺的（ ），表明了國家積極發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)的決心，標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入一個嶄新的發(fā)展時期。 A.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 B.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》 C.《關(guān)于印發(fā)<注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準則>的通知》 D.《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導意見》 5.經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在

3、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿（ ）的，給予執(zhí)業(yè)備案。 A.3個月 B.半年 C.1年 D.2年 6.發(fā)生下列情形，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充的是（ ）。 A.委托代理項目發(fā)生變化的 B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格 C.委托人自行實施違反國家法律、法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的 7.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是（ ）。 A.雙方自愿委托和自愿受理 B.受托方愿意受理 C.委托方無逃稅、騙稅等違法記錄 D.委托方愿意委托 二、多項選擇題 1.下列屬于注冊稅務(wù)師服務(wù)范圍中的涉稅

4、服務(wù)業(yè)務(wù)的有（ ）。 A.代為制作涉稅文書 B.提供涉稅培訓服務(wù) C.辦理建賬記賬業(yè)務(wù) D.提供企業(yè)所得稅匯算清繳申報的鑒證業(yè)務(wù) E.提供企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失的鑒證業(yè)務(wù) 2.下列關(guān)于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中的權(quán)利與義務(wù)的表述，不正確的有（ ）。 A.注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或者向人民法院起訴 B.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)可以獨立承接業(yè)務(wù) C.注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責 D.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當主動向稅務(wù)機關(guān)反映 E.注冊稅務(wù)師

5、應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責 3.注冊稅務(wù)師出具報告時，下列行為不得出現(xiàn)的有（ ）。 A.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明 B.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告 C.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 D.因委托人示意其作不實報告而拒絕出具有關(guān)報告 E.因委托人故意不提供有關(guān)資料和文件而拒絕出具有關(guān)報告 4.下列行為中，屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時不得出現(xiàn)的行為有（ ）。 A.

6、執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券 B.索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物 C.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè) D.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄 E.代為制作涉稅文書 5.下列關(guān)于稅務(wù)代理法律關(guān)系的表述，正確的有（ ）。 A.未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護 B.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，需要重新簽訂委托代理協(xié)議書 C.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方只需要及時通知另一方即可，不需要告知當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān) D.因注冊稅務(wù)師發(fā)生變化而修訂委托代理協(xié)議書的，修訂后的協(xié)議書具有同等法律效力 E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約

7、定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止 6.稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)生下列行為，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處1000元以上1萬元以下罰款，并責令其限期改正的有（ ）。 A.以低于成本價收費而承接業(yè)務(wù)的 B.利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的 C.泄露委托人商業(yè)秘密的 D.允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的 E.出具虛假涉稅文書 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】在稅務(wù)代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔者均為納稅人或扣繳義務(wù)人，這體現(xiàn)了稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性；但是并不意味著注冊稅務(wù)師在

8、執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負責任，不承擔任何代理過錯。若因注冊稅務(wù)師工作過失而導致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。 2. 【答案】A 【解析】注冊稅務(wù)師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)了注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循自愿委托原則。 3. 【答案】D 【解析】稅務(wù)代理是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的一般共性，是一種專項代理，屬于民事代理中委托代理的一種。 4. 【答案】D 【解析】2012年國家稅務(wù)總局出臺了《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”

9、時期發(fā)展指導意見》，表明了國家積極發(fā)展注冊稅務(wù)師行業(yè)的決心，標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入一個嶄新的發(fā)展時期。 5. 【答案】D 【解析】經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章。 6. 【答案】A 【解析】選項B：屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項CD：屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。 7. 【答案】A 【解析】稅務(wù)代理不同于一般民事代理，稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還要受代理人資格、代理范圍及委托事項的限制。 二、多項選擇題 1. 【答

10、案】ABC 【解析】選項DE：屬于注冊稅務(wù)師服務(wù)范圍中的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 2. 【答案】BD 【解析】選項B：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)；選項D：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè)。 3. 【答案】ABC 【解析】注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：（1）明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（2）明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（3）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致

11、報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（4）明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。 4. 【答案】ABCD 【解析】選項E：屬于注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍。 5. 【答案】ADE 【解析】選項B：由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充，不需要重新簽訂委托代理協(xié)議書；選項C：委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時通知另一方，并向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。 6. 【答案】ABD 【解析】稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或

12、者處1000元以上1萬元以下罰款，責令限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告：（1）未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；（2）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的；（3）未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；（4）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；（5）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務(wù)的；（6）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。 第二章 稅務(wù)管理概述（單元測試） 一、單項選擇題 1.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（ ）劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。 A.稅種 B.稅目 C.稅率 D.納稅人

13、2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起（ ）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起（ ）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。 A.15日，15日 B.15日，30日 C.30日，15日 D.30日，30日 3.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在

14、同一地累計超過（ ）的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 5.納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 6.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（ ）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)?。? ）之日起（ ）內(nèi)

15、，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。 A.工商營業(yè)執(zhí)照，10日 B.稅務(wù)登記證件，10日 C.工商營業(yè)執(zhí)照，15日 D.稅務(wù)登記證件，15日 8.對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款征收方式是（ ）。 A.查定征收 B.查驗征收 C.定期定額征收 D.由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額 9.下列資產(chǎn)中，不可以納入稅收保全措施和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的是（ ）。 A.被執(zhí)行人作為代步工具的唯一的一輛機動車 B.被執(zhí)行人收藏的古董 C.被執(zhí)行人擁有的第二套住房 D.被執(zhí)行人擁有的價值4500元的沙發(fā)

16、 10.下列關(guān)于稅款征收措施的表述，不正確的是（ ）。 A.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生交易，沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整 B.對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納 C.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，同時責成納稅人提供納稅擔保 D.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻

17、止其出境 11.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)（ ）。 A.處2000元以下的罰款 B.處2000元以上1萬元以下的罰款 C.提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 D.處2000元以上5000元以下的罰款 12.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責任的表述中，正確的是（ ）。 A.納稅人轉(zhuǎn)借、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5000元以上1萬元以下的罰款 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款 C.納

18、稅人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 D.銀行未按規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處2000元以上1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上2萬元以下罰款 二、多項選擇題 1.下列各項中，屬于稅收立法權(quán)的有（ ）。 A.稅法制定權(quán) B.稅法審議權(quán) C.稅法解釋權(quán) D.稅法表決權(quán) E.稅法公布權(quán) 2.2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收和管理的有（ ）。 A.信用社 B.保險公司 C

19、.外商投資企業(yè) D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) E.證券公司 3.下列單位和個人，需要辦理稅務(wù)登記的有（ ）。 A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu) B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè) C.只繳納個人所得稅的非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 E.個體工商戶 4.除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機關(guān)登記證件的以外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件的有（ ）。 A.開立銀行賬戶 B.申請辦理延期繳納稅款 C.領(lǐng)購發(fā)票 D.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 E.辦理工商登記 5.下列關(guān)于納稅申報的表述正確的有（ ）。 A.納稅申報方式包括自行申報、郵寄申報

20、、電文方式、代理申報 B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報 C.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告 D.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，須在規(guī)定的期限內(nèi)電話通知稅務(wù)機關(guān)申請延期辦理 E.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算 6.納稅人發(fā)生下列情形，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（

21、 ）。 A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的 E.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的 7.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)委托有關(guān)單位和個人代征稅款的表述，正確的有（ ）。 A.代征人應(yīng)與納稅人有管理、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、地緣等關(guān)系 B.代征人為單位的，應(yīng)具有固定的工作場所、規(guī)范的內(nèi)部管理制度、健全的財務(wù)制度、熟悉稅收法律法規(guī)的工作人員等便于委托代征的條件 C.自2013年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門、海事管理機構(gòu)代為征收船舶車船稅稅

22、款 D.在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務(wù)機關(guān)委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征 E.代征人代征稅款后，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人開具稅收票證 8.下列關(guān)于納稅人發(fā)生合并、分立情形的稅收規(guī)定，表述正確的有（ ）。 A.納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并前的納稅人繼續(xù)履行其未履行的納稅義務(wù) B.納稅人分立時未繳清稅款的，應(yīng)當由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告 D.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán) E.稅務(wù)機關(guān)行使

23、代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任 9.下列關(guān)于稅務(wù)檢查范圍的表述，正確的有（ ）。 A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料 B.到納稅人的居住場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn) C.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶 E.稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（

24、分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 10.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的表述，正確的有（ ）。 A.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金 B.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，納稅人可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月 C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年 D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅

25、款 E.稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán) 11.下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（ ）。 A.所有達到建賬標準的個體工商戶，均應(yīng)按規(guī)定建立賬簿 B.達不到建賬標準而實行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶，均應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿 C.納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月 D.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議 E.納稅人不得拒絕稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查 12.納稅人發(fā)生下

26、列行為，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有（ ）。 A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的 B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的 C.擅自改動稅控裝置的 D.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的 E.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。 2. 【答案】A 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，

27、持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。 3. 【答案】C 【解析】稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 4. 【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 5. 【答案】A 【解析】納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批

28、準或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 6. 【答案】A 【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 7. 【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。 8. 【答案】C 【解析】定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。 9. 【答案】D 【解析】選項ABC：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持

29、生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。選項D：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 10. 【答案】C 【解析】選項C：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。 11. 【答案】C 【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由

30、稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 12. 【答案】C 【解析】選項A：納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。選項B：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D：銀行未按規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。 二、

31、多項選擇題 1. 【答案】ABDE 【解析】選項ABDE：稅收立法權(quán)包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán);選項C屬于稅收管理權(quán)。 2. 【答案】ABCD 【解析】選項E：2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 3. 【答案】ABDE 【解析】臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個人所得稅和車船稅的非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，不需要向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 4

32、. 【答案】ABCD 【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機關(guān)登記證件的以外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。 5. 【答案】ACE 【解析】選項B：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。選項D：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核

33、準的期限內(nèi)辦理。 6. 【答案】ABC 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 7. 【答案】ABCD 【解析】選項E：代征人代征稅款時，應(yīng)由代征人向納稅人開具稅收票證。 8. 【答案】CDE

34、 【解析】選項A：納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。選項B：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。 9. 【答案】ACDE 【解析】選項B：稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時，可以到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)，但不能到納稅人的生活居住場所檢查。 10. 【答案】CDE 【解析】選項A：因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金。選項B：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國

35、家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，納稅人可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 11. 【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。 12. 【答案】ABCE 【解析】選項D：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證（單元測試） 一、單項選擇題 1.下列涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不屬于稅務(wù)咨詢類服務(wù)的是（ ）。 A.臨

36、時涉稅咨詢 B.聘請常年稅務(wù)顧問 C.進行稅收籌劃 D.代理發(fā)票管理 2.下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的表述，不正確的是（ ）。 A.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式 B.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名 C.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案 D.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿 3.下列不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（ ）。 A.委托人不是唯一的服務(wù)對象 B.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目 C.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證 D.不

37、一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告 4.下列屬于納稅申報類鑒證業(yè)務(wù)的是（ ）。 A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證 B.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證 C.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證 D.臨時涉稅咨詢 二、多項選擇題 1.下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接的表述，正確的有（ ）。 A.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露或者不正當使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明 B.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案 C.業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大

38、變化的，必須重新簽訂業(yè)務(wù)約定書 D.業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)終止后，簽約雙方應(yīng)當履行相關(guān)的保密義務(wù) E.簽約雙方任何一方不履行或者未完全履行業(yè)務(wù)約定書約定義務(wù)的，應(yīng)當采取補救措施繼續(xù)履行，或者承擔相應(yīng)的違約責任并賠償損失 2.下列關(guān)于涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程的表述，正確的有（ ）。 A.涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施和出具涉稅服務(wù)報告四個階段 B.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)當以書面形式簽訂業(yè)務(wù)約定書 C.稅務(wù)師事務(wù)所故意出具虛假業(yè)務(wù)報告，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當承擔全部的法律責任 D.稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，僅由稅務(wù)師

39、事務(wù)所承擔違約責任 E.稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔連帶責任 3.下列屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告正文應(yīng)當包括的因素的有（ ）。 A.標題 B.收件人 C.編號 D.引言段 E.附件 4.鑒證人在確認證據(jù)時，應(yīng)當從（ ）方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力。 A.證據(jù)相關(guān)性 B.證據(jù)真實性 C.證據(jù)合法性 D.證據(jù)充分性 E.證據(jù)完整性 5.涉稅鑒證事項發(fā)生下列情形之一的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的有（ ）。 A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確 B.

40、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機關(guān)裁定 C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告 D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見 E.涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】D 【解析】稅務(wù)咨詢

41、類服務(wù)通常表現(xiàn)為臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務(wù)顧問和進行稅收籌劃等多種涉稅服務(wù)方式。選項D屬于涉稅代理類服務(wù)。 2. 【答案】D 【解析】未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。 3. 【答案】D 【解析】與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；

42、（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。 4. 【答案】A 【解析】選項BC：屬于涉稅審批類鑒證業(yè)務(wù)。選項D：屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)咨詢類服務(wù)。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABDE 【解析】選項C：業(yè)務(wù)約定書生效后，服務(wù)目的、對象、時限、報告使用等基本事項發(fā)生重大變化的，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當要求與委托方簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。 2. 【答案】ABE 【解析】選項C：稅務(wù)師事務(wù)所故意出具虛假業(yè)務(wù)報告，造成委托方產(chǎn)生實際損失的，由委托方按規(guī)定承擔本身的稅收法律責任，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責任部分按照約定金額承擔賠償責任。選項D：稅務(wù)師事務(wù)所

43、明知委托方的委托事項違法，仍繼續(xù)進行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔連帶責任。 3. 【答案】ABD 【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的正文應(yīng)當包括下列要素：標題、收件人、引言段、服務(wù)過程及實施情況、專業(yè)意見、報告的其他要素。 4. 【答案】BD 【解析】鑒證人在確認證據(jù)時，應(yīng)當從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證明能力：證據(jù)真實性；證據(jù)充分性。 5. 【答案】ABC 【解析】選項D：注冊稅務(wù)師應(yīng)當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。選項E：注冊稅務(wù)師應(yīng)當出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。 第四章 稅務(wù)登記代理（單元測試） 一、單項選擇題 1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營

44、的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 2.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過（ ）。 A.6個月 B.1年 C.2年 D.3個月 3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國境內(nèi)前（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90

45、日 4.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料向（ ）申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A.原稅務(wù)登記機關(guān) B.變更后企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān) C.原工商登記機關(guān) D.變更后企業(yè)工商登記機關(guān) 5.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過（ ）的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。 A.10個月 B.12個月 C.24個月 D.36個月

46、 6.甲商場系由A公司和B公司共同投資設(shè)立的，2013年經(jīng)營情況發(fā)生變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，A公司將其持有甲商場的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2013年10月20日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲商場投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，下列做法正確的是（ ）。 A.A公司和B公司分別辦理變更稅務(wù)登記，甲商場不需要辦理任何稅務(wù)登記 B.甲商場和A公司辦理變更稅務(wù)登記，B公司不需要辦理任何稅務(wù)登記 C.甲商場辦理變更稅務(wù)登記，A公司和B公司不需要辦理任何稅務(wù)登記 D.甲商場應(yīng)先辦理注銷稅務(wù)登記，再辦理設(shè)立稅務(wù)登記；A公司和B公司分別辦理變更稅務(wù)

47、登記 二、多項選擇題 1.下列各項中，應(yīng)按規(guī)定向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的有（ ）。 A.企業(yè)設(shè)在外地的分支機構(gòu) B.企業(yè)設(shè)在外地的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所 C.個體工商戶 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 E.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 2.下列各項中，納稅人應(yīng)進行變更稅務(wù)登記的有（ ）。 A.改變法人代表的企業(yè) B.增設(shè)分支機構(gòu)的企業(yè) C.改變隸屬關(guān)系的企業(yè) D.改變開戶銀行和賬號的企業(yè) E.改變經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的企業(yè) 3.根據(jù)變更稅務(wù)登記管理規(guī)程的規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理

48、機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)如實提供（ ），申報辦理變更稅務(wù)登記。 A.工商登記變更表 B.工商營業(yè)執(zhí)照 C.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件 D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本及登記表等） E.納稅人法定代表人身份證 4.下列關(guān)于企業(yè)稅務(wù)登記代理的有關(guān)事項的表述中，不正確的有（ ）。 A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)辦理而未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的，不需要辦理稅務(wù)登記 C.一般納稅人資格認定的權(quán)限在省國家稅

49、務(wù)局 D.一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 E.納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定 參考答案及解析 一、 單項選擇題 1. 【答案】B 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本（納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本）。 2. 【答案】B 【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期不得超過一年。 3. 【答

50、案】A 【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 4. 【答案】A 【解析】納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 5. 【答案】B 【解析】增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在

51、連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。 6. 【答案】C 【解析】甲商場改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；A公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B 公司，A公司和B公司均不需要辦理稅務(wù)登記。 二、 多項選擇題 1. 【答案】ABCD 【解析】企業(yè)，企業(yè)設(shè)在外地的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 2. 【答案】ABCD 【解析】選項E：應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。 3. 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)變更稅務(wù)登記管理規(guī)程的規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變

52、更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件； （3）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）； （4）其他有關(guān)資料。 4. 【答案】BC 【解析】選項B：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立但未經(jīng)有關(guān)部門批準的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；選項C：一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。 第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理（單元測試） 一、單項選擇題 1.對于跨省

53、、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過（ ）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 A.1萬元 B.5萬元 C.3000元 D.5000元 2.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定下列不屬于發(fā)票領(lǐng)購方式的是（ ）。 A.批量供應(yīng) B.交舊購新 C.驗舊購新 D.定期定額 3.下列關(guān)于發(fā)票的開具要求的說法中，不正確的是（ ）。 A.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 B.單位和個人在開具發(fā)票時，如果能做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，可以不加蓋發(fā)票專用章票 C.開具

54、發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票 D.使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢 4.在對發(fā)票進行檢查時，在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由（ ）鑒別。 A.偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地稅務(wù)機關(guān) B.偽造、變造、買賣、存放發(fā)票的單位所在地稅務(wù)機關(guān) C.偽造、變造、買賣、存放發(fā)票的單位的財務(wù)部門 D.注冊稅務(wù)師事務(wù)所 二、多項選擇題 1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（

55、）。 A.銷售免稅貨物 B.煙酒零售商銷售煙酒 C.商業(yè)零售企業(yè)銷售勞保專用鞋帽 D.有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正仍未改正的 E.化妝品零售商向消費者個人銷售化妝品 2.納稅人發(fā)生的下列情形中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而未改正，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 A.虛開增值稅專用發(fā)票 B.向稅務(wù)機關(guān)買取專用發(fā)票 C.未按規(guī)定開具專用發(fā)票 D.借用他人專用發(fā)票 E.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備 3.下列關(guān)于發(fā)票的種類和使用的相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的有（ ）。 A.開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理

56、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票 B.“營改增”試點地區(qū)的貨物運輸業(yè)納稅人可以選擇開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 C.經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理 D.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)的，不得自行開具發(fā)票也不得到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票 E.增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票 4.納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當由付款方向收款方開具發(fā)票的有（ ）。 A.商業(yè)企業(yè)銷售商品 B.加工企業(yè)提供加工勞務(wù) C.收購單位向農(nóng)業(yè)

57、生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建的商品房 E.扣繳義務(wù)人支付個人款項時 5.下列關(guān)于代理發(fā)票的領(lǐng)購原則的表述中，正確的有（ ）。 A.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)當按照核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù) B.保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應(yīng)當填寫擔保書，擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關(guān)事項 C.發(fā)票領(lǐng)購的經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件 D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關(guān)責任等內(nèi)容 E.發(fā)票專用章式樣由省級國家稅務(wù)局

58、確定 6.企業(yè)申請印制有本單位名稱的發(fā)票，需要滿足的條件有（ ）。 A.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所 B.財務(wù)核算健全 C.發(fā)票管理制度健全 D.發(fā)票使用量較大 E.注冊資本1000萬元以上 參考答案及解析 一、 單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 2. 【答案】D 【解析】《發(fā)票管理辦法》第十五條所稱領(lǐng)購方式是指批量供應(yīng)、交舊購新、驗舊購新等方式。選項D 是屬于稅款征收方式。 3. 【答案】B 【解析】選項B：單位和個人

59、在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。 4. 【答案】A 【解析】在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)鑒別。 二、 多項選擇題 1. 【答案】ABDE 【解析】選項C：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。 2. 【答案】ACDE 【解析】選項B：有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票： 1.虛開增值稅專用發(fā)票； 2.私自印制專用發(fā)

60、票； 3.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票； 4.借用他人專用發(fā)票； 5.未按規(guī)定開具專用發(fā)票； 6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備； 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行； 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 3. 【答案】BD 【解析】選項B：“營改增”試點地區(qū)的貨物運輸業(yè)納稅人提供貨物運輸服務(wù)時，根據(jù)實際情況開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；選項D：依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。 4. 【答案】CE 【解析】一般情況下都是收款方向付

61、款方開具發(fā)票，但是下列情況除外：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；（2）國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。 5. 【答案】ABCD 【解析】選項E：發(fā)票專用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。 6. 【答案】ABCD 【解析】凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票。 第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)（單元測試） 一、單項選擇題 1.下列經(jīng)濟業(yè)戶中，應(yīng)建立復(fù)式賬的是（ ）。 A.按定期定額征收的私營企業(yè) B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額為39000元的個體工商戶 C.從事貨物生產(chǎn)的

62、增值稅納稅人月銷售額為50000元的個體工商戶 D.從事貨物零售的增值稅納稅人月銷售額為70000元的個體工商戶 2.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立簡易賬簿，除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制（ ），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。 A.資產(chǎn)負債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤表 D.現(xiàn)金流量表 3.個體工商戶對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)（ ）審驗和批準。 A.投資者 B.財政機關(guān) C.主管稅務(wù)機關(guān) D.個體工商戶業(yè)主 4.下列關(guān)于個體工商戶的代理建賬建制的說法，正確的是（ ）。 A.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)

63、式賬簿，應(yīng)按《個體工商戶會計制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，不得自行增加、減少或合并某些會計科目 B.個體工商戶按照收付實現(xiàn)制原則確認從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動所取得的各項收入 C.建立簡易賬簿的個體工商戶僅要求編制留存利潤表 D.注冊稅務(wù)師代個體工商戶建立簡易賬簿的應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時，向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送 5.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（ ）。 A.委托代征 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額 二、多項選擇題 1.下列經(jīng)濟業(yè)戶中，既可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬的有（ ）。 A.有固定經(jīng)

64、營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶 B.名為國有實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶 C.名為集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶 D.個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè) E.沒有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶 2.下列經(jīng)濟業(yè)戶中，不屬于應(yīng)建立簡易賬的有（ ）。 A.注冊資金為15萬元的個體工商戶 B.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額為45000元的個體工商戶 C.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額為45000元的個體工商戶 D.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元的個體工商戶 E.從事貨物批發(fā)的增值稅納稅人月銷售額為90000元的個體工商戶 3.在計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下

65、列各項不允許扣除的有（ ）。 A.繳納的個人所得稅 B.自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠? C.用于個人和家庭的支出 D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出 E.違約金 4.注冊稅務(wù)師代理記賬時不得代客戶制作（ ）。 A.會計報表 B.記賬憑證 C.收入明細表 D.材料驗收入庫的收料單 E.商品出庫的出庫單 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】選項B：營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在40000元以上的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；選項C：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬；選項D：從事貨物零售的增值稅納稅人月銷售額

66、在80000元以上的個體工商戶，應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬。 2. 【答案】B 【解析】注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。 3. 【答案】C 【解析】個體工商戶對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。 4. 【答案】D 【解析】選項A：注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按《個體工商戶會計制度》的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目；選項B：個體工商戶是按權(quán)責發(fā)生制的原則來確認從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動取得的各項收入；選項C：建立簡易賬簿的個體工商戶僅要求編制應(yīng)稅所得表。 5. 【答案】D 【解析】長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABCD 【解析】根據(jù)規(guī)定，個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍如下： （1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶； （2）名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶； （3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。