會計電算化論文

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1、 經濟系2010屆畢業(yè)設計 題目：大華內燃機配件股份有限責任公司 會計核算總結 作者姓名 王瑞 專 業(yè) 會計電算化 班 級 1 班 學 號 20076011054 指導教師 2009 年 12 月 16 日 會計核算總結大綱 選題背景及意義： 隨著我國經濟的發(fā)展，社會對會計工作的要求越來越高，對會計人員各方面的素質要求也越來越嚴格，這就要求會

2、計人員能夠適時地提高各方面素質適應現代社會的發(fā)展，增強自身競爭力。會計學作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，手工做賬是會計操作的基礎，熟悉以及熟練的運用手工賬中各種賬務處理以及各種資料的正確使用，能夠使我們在今后更好地勝任會計工作，創(chuàng)造有利條件。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)、單位的經濟活動，為經濟管理活動提供及時有效的會計信息，也為了合理、科學地組織會計核算工作，除了要及時正確地填制會計憑證、登記帳簿和編制會計報表以外，企業(yè)、單位還必須根據自己的實際情況，確定相應地會計核算程序，使會計憑證的填制，賬簿的登記，會計報表的編制能夠有機的結合起

3、來，即設計本單位的帳務處理程序，所以這次畢業(yè)論文設計我選擇了光華內燃機配件股份有限責任公司的經濟業(yè)務進行會計核算，以增強自身的實際操作能力和獨立會計核算的能力。 論文結構： 本文包括三大部分，第一部分介紹了永昌市大華內燃機配件股份有限責任公司的基本情況；第二部分是典型經濟業(yè)務分析，包括材料入庫、車間領料、低值易耗品、以及自制半成品的成本計算；第三部分是對做賬的深刻體會。 中文摘要 永昌市大華內燃機配件股份有限責任公司，是一家以經營活塞環(huán)和活塞產品為主的股份有限公司。本人以該公司2008年12月份的資料為例，按照科目匯總表賬務處理程序，進行了建

4、賬，并對其日常經濟業(yè)務進行了核算，通過填制憑證、登記日記賬、明細帳和總賬，對該月業(yè)務進行了完整的會計核算，并在最后編制了該月的會計報表。 通過這次會計綜合核算，從而使我對生產型企業(yè)會計核算的全過程有一個比較系統(tǒng)、完整的認識，將所學的會計專業(yè)理論與實際操作方法融會貫通。本人有了一些收獲，通過對會計核算過程進行的總結，并分析自己所存在的問題，提出應該注意的地方，以和大家分享。 關鍵詞：科目匯總表賬務處理程序 材料成本差異 綜合核算 ABSTRACT Yongchang City Dahua Combustion Engine Parts stock limited liabil

5、ity company, is a product of operating the piston ring and piston-based limited liability company, in my capacity as the companys December 2008 data, for example, according to accounts subject summary table handler to carry out the establish accounts, and its daily economic operations in the account

6、s, vouchers through the fill in the registration journal, ledger and general ledger, the operations on a complete accounting, and in the final preparation of financial statements of the month. Through this comprehensive accounting of accounting, which enabled me to production-oriented enterprises

7、accounting for the whole process of a more systematic and complete understanding of what they have learned of the accounting profession, theory and practical method of mastery, I have made some gains, through this paper, accounting process was summarized and analyzed its own problems, that it should

8、 pay attention to in order to share with you all. key words:Subject Summary Accounts processes Material cost difference Integrated accounting 目 錄 一、企業(yè)簡介………………………………………………………………………………1 （一）公司的基本情況……………………………………………………………………1 （二）職能處室及生產單位…………………………………………………………………1 （三）公司生產組織………………………

9、………………………………………………2 （四）產品生產工藝流程……………………………………………………………………2 （五）企業(yè)生產與核算定額…………………………………………………………………2 （六）企業(yè)內部會計制度……………………………………………………………………2 二、典型經濟業(yè)務分析……………………………………………………………………5 （一）材料入庫業(yè)務…………………………………………………………………………5 （二）車間領料業(yè)務……………………………………………………………………5 （三）低值易耗品的相關業(yè)務………………………………………………………………6 （四

10、）自制半成品的成本計算………………………………………………………………7 三、收獲體會…………………………………………………………………………………9 參考文獻……………………………………………………………………………………11 致謝…………………………………………………………………………………………12 邯鄲職業(yè)技術學院經濟系畢業(yè)設計 大華內燃機配件股份有限責任公司會計核算總結 經濟系 會計電算化專業(yè) 學號：20076011054 姓名：王瑞 一、公司簡介 （一） 公司的基本情況 企業(yè)名稱：永昌市大華內燃機配件股份有

11、限責任公司。該公司由永昌市大華內燃機配件制造廠該制形成，其中，國有股占60%，職工股40%。 法人代表：艾中華。 注冊地址：永昌市泰康大道168號。 該公司的組織機構及人員情況如下：公司在職職工共617人，稅務核定企業(yè)的年計稅工資，薪金標準為5923200.00元。 （二）職能處室及生產單位 1.管理部門：包括總經理辦公室、總工程師辦公室、行政辦公室、勞人處、財務處、工會及老干部處共37人。負責公司的行政管理及全面組織，管理公司的供、產、銷業(yè)務。 2.銷售部門24人，負責產品全部銷售業(yè)務。 3.倉管部門6人，設有原材料、半成品、產成品和低值易耗品四個倉庫。負責存貨實物的收、發(fā)、保

12、管工作，登記相關的明細賬。其中倉庫主管一人，由郭峰擔任。記賬員一人，由王銳擔任。材料、成品入庫驗收員一人，由李平擔任。發(fā)料由劉小東負責，原材料和低值易耗品的日常采購由馬小輝負責。產成品的日常發(fā)出銷售，由宋文瑞負責。 4.基本生產車間：基本生產一車間110人（其中管理人員10人），生產活塞環(huán)（外售）。由李海虹負責車間領料和完工產品入庫。 基本生產二車間130人（其中管理人員10人），生產活塞的半成品———活塞毛胚（不外售）。由牛建民負責車間領料和完工半成品入庫。 基本生產三車間150人（其中管理人員10人），負責將活塞毛胚加工成產成品活塞。由胡小麗負責車間領料和完工產品入庫。 5.輔助生

13、產車間： 機修車間25人，輔助維修全公司的機器、設備。 車 隊10人，負責生產、經營、銷售的運輸工作。 6.福利部門（醫(yī)務所及職工食堂、澡堂、幼兒園等）125人。 （三）公司生產組織 該公司第一車間生產活塞環(huán)?；钊h(huán)是大量大批單步驟生產，并作為本公司的產成品對外銷售，原材料為開工時一次性投入。 第二車間為半成品生產車間，生產活塞毛坯，加工完畢后將半成品（活塞毛胚）提供給第三車間。（活塞毛胚所需材料也是開工時一次性投入）。 第三車間為產成品生產車間，領用活塞毛坯，并將其深加工為產成品活塞。 由于半成品數量較大，管理上要求設半成品庫，活塞毛胚經倉庫收發(fā)。 （四）產品生產工藝

14、流程 （1）活塞環(huán) 活塞環(huán)產品有氣環(huán)（主要用于農用拖拉機）、油環(huán)（主要用于汽車發(fā)動機）兩個品種。 主要原材料：合金鑄鐵（用于加工氣環(huán)）、鋁合金（用于加工油環(huán)）、鉻（用于電鍍）。 主要工序：上料、擠壓、磨光、電鍍。 （2）活塞 主要原材料為：耐熱鋼、鉻。 主要工序：粗加工（上料成坯）、深加工（裙部銷孔、電熱磨光）。 （五）企業(yè)生產與核算定額 表1 生產與核算定額表 材料名稱 鋁合金 耐熱鋼 合金鑄鐵 鉻 產品工時定額 計劃成本 3元/公斤 2元/公 1元/公斤 20元/桶 氣環(huán) 0.2公斤

15、 0.1桶 1小時 油環(huán) 0.3元/公 0.1桶 1小時 活塞毛坯 2元公 2小時 活塞 4小時 注：生產一個活塞耗用活塞毛坯1件 （六）企業(yè)內部會計制度 1.會計工作組織及賬務處理程序 （1）該廠經濟業(yè)務較多，采用科目匯總表賬務處理程序?？颇繀R總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同，它減輕了登記總分類賬的工作量，并可以作到試算平衡，簡明

16、易懂，方便易學。其示意圖如下： 科目匯總表 總分類賬 明細分類賬 財務會計報表 圖1 科目匯總表核算程序 記賬憑證 現 金日記賬 銀行存款日記賬 原始憑證 原始憑證 匯總表 （2）公司采用單式記賬憑證，會計憑證按月連續(xù)編號。 （3）公司開設總分類賬、明細分類賬及現金和銀行存款日記賬。總賬采用三欄式賬頁格式，明細賬根據需要分別選用三欄式、數量金額式和多欄式賬頁格式，應交稅費采用專用應交稅費賬頁。 （4）公司按規(guī)定編制資產負債表和利潤表。 2.流動資產核算 （1）庫存現金實行限額管理，核定的庫存現金限額為10000元。 （2）材料日常是按照計劃價格收發(fā)，自

17、制半產品、庫存商品日常按定額成本收發(fā)，月末計算、調整定額成本與實際成本的差異； （3）銷售商品平時登記數量，月末按全月一次加權平均法計算結轉其實際領用或銷售成本；低值易耗品按移動加權平均法計算發(fā)出成本；產品出庫單計算定額成本，月末將 產品出庫單匯總計算其實際成本、并結轉銷售成本。 （4）生產車間半成品完工入庫和產成品入庫，先按定額成本計算、期末調整脫離定額差異。 （5） 在分配本月工資并計提職工福利費、工會經費和職工教育經費時，以當月投入的定額工時作為分配標準進行分配工資，按照工資總額的14%提取的計提職工福利、2%計提工會經費、1.5%計提職工教育經費。即當月投入的定額工時=完工產品

18、定額工時+期末在產品定額工時-期初在產品定額工時。 （6）企業(yè)發(fā)生的折舊費、待攤費用、水費、電費通過編制分配表，根據應分配的部門分別計入“制造費用”“輔助生產成本”和“管理費用”等科目中。其中水費電費在部門間分攤，要以水電的耗用量為標準，一車間的工藝用電以當期投入的定額工時為標準進行分配，二、三車間的動力電費直接計入對應生產成本帳戶的其他直接費用項目，生活用電則計入各車間的制造費用項目。 3.成本與費用的核算 （1）產品成本計算根據企業(yè)生產類型特點及成本管理需要采用品種法。 （2）公司的各類費用按經濟用途分類，直接材料、直接人工 、其他直接費用和制造費用計入產品成本。 （3）期末生產

19、費用在完工產品與在產品之間的分配，其中材料費按材料的定額比例，加工費按定額工時比例。 （4）歸集分配輔助費用采用直接分配法分配，不考慮輔助生產車間內部消耗。 （5）歸集分配制造費用，以當期投入的定額工時為標準進行分配 4.固定資產的核算 固定資產的折舊采用直線法計提。 5.稅金及附加的核算 （1）本公司為增值稅一般納稅人。全部材料的采購、庫存商品的銷售均為不含稅單價，應由企業(yè)負擔的運費，可根據運輸部門的發(fā)票，按7%作為增值稅的進項稅額入賬。 （2）公司所得稅。公司所得稅的計稅依據為應納稅所得額，所得稅稅率為25%。 （3）增值稅。公司銷售各種商品，提供勞務均應交納增值稅，增值稅

20、稅率為17%，按月繳納。 （4）城市維護建設稅及教育費附加，分別按流轉稅的7%和3%計算，按月繳納。 6.利潤及利潤分配的核算 （1）年末按凈利潤10%提取法定盈余公積。 （2）稅后凈利潤中分配給股東的比例按凈利潤的50%分配。 三、典型經濟業(yè)務分析 大華內燃機配件股份有限公司2008年12月份典型經濟業(yè)務分析如下： （一）材料入庫業(yè)務 向石家莊鋼鐵集團股份有限公司購入鋁合金8000公斤到貨并驗收入庫，發(fā)生運費1000元。材料成本核算采用計劃成本，材料入庫時應結轉材料成本差異。 表2 原材料入庫單 倉庫名稱：原材

21、料庫 2008年12月5日 名稱 單位 送驗 實收 計劃單價 計劃成本 運雜費 實際成本 材料成本差異 鋁合金 公斤 8000 8000 3.00 24000 930 25730 1730 合計 24000 25730 1730 材料采購成本運費=1000-10007%=930（元） 材料采購=24800+930=25730（元） 材料成本差異=25730-24000=1730（元） 根據上述計算結果，編制會計分錄為： 借：材料采購 ——鋁合金 930

22、 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 70 貸： 庫存現金 1000 同時： 借： 原材料——鋁合金 24000 材料成本差異——鋁合金 1730 貸： 材料采購——鋁合金 25730 （二）車間領料業(yè)務 一車間領用鉻3000桶。材料鉻需要在油環(huán)和氣環(huán)之間進行分配。制度要求，材料鉻按當期投產量的定額原材料消耗量予以分配，氣環(huán)本月投入50000件、油環(huán)投入40000件，定額均為每件0.1公斤。

23、 表3 原材料出庫單 領料單位：一車間 用 途: 生產氣環(huán)、油環(huán) 2008年12月20日 倉庫：用材料倉庫 類別 編號 名稱及規(guī)格 計量單位 請領 實領 計劃單價 計劃總成本 主要材料 鉻 桶 3000 3000 20.00 60000.00 合計 60000.00 鉻材料費用分配率=6000090000=0.67 氣環(huán)應負擔材料費用為0.6750000=33500元 油環(huán)應負擔材料費用為60000-33500=26500元

24、 根據上述計算結果，編制會計分錄： 借：生產成本——基本生產成本——氣環(huán) 33500 ——油環(huán) 26500 貸：原材料——鉻 60000 （三）低值易耗品相關業(yè)務 1.購進低值易耗品 從第一化工廠購入機油500公斤，單價9元；黃油300公斤，單價5元。貨物驗收入庫，貨款未付。購進低值易耗品按實際成本入賬，未付貨款計入應付賬款，應付賬款按單位設置明細賬。 表4 低值易耗品入庫單 倉庫名稱：低值易耗品倉庫

25、2008年12月5日 名稱 材質 規(guī)格 計量單位 送驗 實收 單價 金額 運雜費 金額合計 機油 公斤 500 500 9.00 4500.00 4500.00 黃油 公斤 300 300 5.00 1500.00 1500.00 合計 6000.00 機油的實際成本=5009.00=4500（元） 黃油的實際成本=3005.00=1500（元） 通過計算結果，編制業(yè)務的會計分錄： 借: 低值易耗品——機油 4500

26、 ——黃油 1500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1020 貸：應付賬款——永昌市第一化工廠 7020 2.領用低值易耗品 機修車間領用電工組合工具2套、修理組合工具3套。領用低值易耗品，制度要求按移動加權平均法計算發(fā)出成本，至該筆業(yè)務為止，沒有工具的購入業(yè)務，所以按期初實際價格領用。 表5 低值易耗品出庫單 用 途：設備檢修 2008年12月6日 倉庫：低值易耗品倉庫 類別 編號 名

27、稱及規(guī)格 計量單位 請領 實領 移動加權平均單價 金額 工具 電工組合 套 2 2 76.00 152.00 工具 修理組合 套 3 3 110 330.00 合計 482.00 電工組合工具移動加權平均單價=6088=76（元） 修理組合工具移動加權平均單價=110010=110（元） 該筆業(yè)務的會計分錄： 借： 生產成本——輔助生產成本——機修車間 482 貸： 低值易耗品——電組合工具 152 ——修理組合工具

28、 330 （四）自制半成品的成本計算 月末，計算本月自制半成品的實際成本，調整發(fā)出自制半成品的成本差異。根據公司核算制度，把本月自制半成品的定額成本調整為實際成本。 表6 成本計算表 產品名稱：活塞毛坯 完工產品數量：34000 在產品數量：3000 加工程度：50% 單位：元 項目 直接材料 直接人工 其他直接費用 制造費用 合計 月初在產品成本 7800 6100 2400 7000 23300

29、本月發(fā)生的生產費用 138460 145920 11000 57471.48 352851.48 生產費用合計 146260 152020 13400 64471.48 376151.48 轉出完工產品成本 134395.2 145594.8 12831.6 61744 354565.6 月末在產品成本 11864.8 6425.2 568.4 2727.48 21585.88 附表：期末生產費用在完工產品與在產品之間的分配（材料費按材料定額比例，加工費按定額工時比例） 成本項目 月初在產品 費用 本月費用 生產費用合計 費用分配率

30、 完工產品費用 月末在產品 定額 實際 定額 實際 1 2 3 4=2+3 5=4/(6+8) 6 7=6*5 8 9=8*5 直接材料 7800 138460 146260 0.9882 136000 134395.2 12000 11864.8 直接人工 6100 145920 152020 2.1411 68000 145594.8 3000 6425.2 其他直接費 2400 11000 13400 0.1887 68000 12831.6 3000 568.4 制造費用 7000 57471.48

31、 64471.48 0.908 68000 61744 3000 2727.48 合計 23300 352851.48 376151.48 354565.6 21585.88

32、

33、 表7 自制半成品成本計算表 自制半成品名稱：活塞毛坯 2008年12月 單位：元 月初余額 本月增加 簡單加權 平均單價 本月減少 數量 實際成本 數量 定額成本 實際成本 分配率 數量 定額成本 實際成本 1 2 3

34、4 5 6 7 8 9 5000 101000 34000 309400 354565.6 11.6812 33500 304850 391320.2 應調整入庫成本差異 =5-4=45165.6 6=（2+5）/（1+3） 應調整出庫成本差異 =9-8=86470.2 根據表中計算結果，編制會計分錄： 借： 自制半成品——活塞毛坯 45165.6 貸： 生產成本—基本生產成本—活塞毛坯 45165.6 借： 生產成本—基本生產成本—活塞—自制半成品 86470.2 貸： 自制半成品—活塞毛坯

35、 86470.2 四、收獲體會 會計本來就是煩瑣的工作，在做賬期間，我曾覺得對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然會發(fā)生。因此，做賬切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁。做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，那才會到達成功的彼岸！此次的實訓讓我們了解在社會中生存所應該具備的各種能力。利用此次難得的機會,我嚴格要求自己,虛心向財務人員請教,認真的完成我的畢業(yè)論文。同時，也使我深一步了解到里面的

36、樂趣，更重要的是發(fā)現了自己的不足之處，它使我全面系統(tǒng)地掌握會計操作一個完整的業(yè)務循環(huán)，即從期初建賬，原始憑證和記賬憑證的填制、審核，賬簿的登記、核對，錯賬的更正及結賬，會計處理程序的運用到會計報表的編制，從而對企業(yè)會計核算形成一個完整的概念。 在做賬的過程中我遇到了很多問題。第一，在對經濟業(yè)務會計分錄的編制中由于新會計科目的變化及更改使我在經濟業(yè)務的處理中出現錯誤；第二，是填制記賬憑證，出現錯誤，不可以直接在憑證上修改，要采用正確錯賬更正方法；第三，是結賬。由于對各種賬頁種類的選擇不是那么的確定，所以在查詢新會計準則及老師的幫助下的完成了結賬工作。 在操作過程中我還發(fā)現了自身的許多不足：

37、 第一，缺乏經驗及實際動手能力。由于缺乏經驗及實際動手能力在實際賬務操作過程中出現了許多錯誤，沒有足夠的自信去完成賬簿的記賬工作。 第二，做賬水平有待提高。做賬不允許絲毫的馬虎，認真細心是時刻要牢記的。賬簿的工整清晰程度必須達到要求。 第三，不夠心細，經?？村e數字或是遺漏業(yè)務，導致核算結果出錯，引起一大堆的麻煩。所以我認為會計專業(yè)，在理論研究方面，需要的是實際操作好、專業(yè)技能強的人才。尤其作為學生，技能是我們的立足之本，所以學好技能尤為重要。 在這次做賬的過程中，我深深感覺到理論聯(lián)系實踐的重要性。經過這些天的手工記賬，使我的基礎會計知識在實踐中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。

38、利用此次難得的機會,我嚴格要求自己,虛心向財務人員請教,認真的完成我的畢業(yè)論文。同時，也使我深一步了解到里面的樂趣，更重要的是發(fā)現了自己的不足之處，它使我全面系統(tǒng)地掌握會計操作一個完整的業(yè)務循環(huán)，即從期初建賬，原始憑證和記賬憑證的填制、審核，賬簿的登記、核對，錯賬的更正及結賬，會計處理程序的運用到會計報表的編制，從而對企業(yè)會計核算形成一個完整的概念。 參考文獻 [1]中華人民共和國財政部制定，企業(yè)會計準則,經濟科學出版社，2006。 [2]財政部會計資格評價中心編，中級會計實務，經濟科學出版社，2007。 [3]牛運盈主編，企業(yè)會計綜合實

39、訓教程，科學出版社，2006。 [4]財政部會計司編寫組，企業(yè)會計準則講解，人民出版社，2007。 [5]劉尚林主編，財務會計，高等教育出版社，2006。 致 謝 真的很感謝學校能夠對給學生這樣實訓的機會，尤其是會計專業(yè)，畢竟會計吃的是經驗飯，只有多做帳，才能熟能生巧，才能游刃有余。我深刻理解了什么是會計，會計不僅僅是一份職業(yè)，更是一份細心+一份耐心+一份責任心=人生價值的詮釋。同時我也認識到要做一個合格的會計工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的還是細致嚴謹。社會是不會要一個一無是處的人，所以我們要更多更

40、快得從一個學生向工作者轉變。 通過這次做賬的經歷，使我深深體會到了積累知識的重要性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的。不久我們就會走向社會，走向工作的崗位，但是，對學習知識的那份熱情與渴望，是永遠都不會改變的。 在此，我特別要感謝張民老師及周杰川老師。從我開始寫論文時他們就給我了很多幫助，給了我很多啟迪，在寫總結期間，張民老師不厭其煩，非常仔細的給我批該論文，最后我才能順利的完成論文。沒有張民老師的辛勤栽培、孜孜教誨，就沒有我論文的順利完成。老師：您辛苦了！ 指導教師 職稱 設計成績 評語： 簽字： 年 月 日 答辯組成員 姓名 職稱 姓名 職稱 評語： 答辯成績： 畢業(yè)設計總成績： 14