會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿.ppt

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第四講會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿 會計(jì)學(xué) 2 本講內(nèi)容提要 會計(jì)憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會計(jì)賬簿的設(shè)置總賬 明細(xì)賬和日記賬的登記財(cái)產(chǎn)清查 3 引子 關(guān)于會計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例 4 會計(jì)憑證是什么 會計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 并作為記賬依據(jù)的書面證明 會計(jì)憑證分為兩大類 原始憑證記賬憑證 5 憑證的作用 會計(jì)憑證是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料會計(jì)憑證是會計(jì)控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明 6 原始憑證 原始原始憑證是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時取得或填制 用來證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文件 是會計(jì)核算的重要依據(jù) 常見的原始憑證有售貨發(fā)票 銀行支票 匯票 購貨定單 收款單 收款收據(jù) 材料驗(yàn)收入庫單 材料領(lǐng)用單 產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單 銷售成本計(jì)算表 工資表等 7 原始憑證的基本要素 憑證名稱與編號 填制日期 交易雙方單位名稱 交易內(nèi)容或事項(xiàng) 交易數(shù)量與金額 經(jīng)辦人簽名 8 原始憑證的種類 原始憑證 專用憑證 按來源分類 外來原始憑證 自制原始憑證 按填制手續(xù)分類 一次憑證 累計(jì)憑證 按格式分類 通用憑證 9 原始憑證的填制要求 手續(xù)完備 書寫規(guī)范 記錄真實(shí) 內(nèi)容完整 填制及時 10 原始憑證的填制要求 記錄真實(shí) 填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字 必須真實(shí)可靠 符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況 11 原始憑證的填制要求 內(nèi)容完整 逐項(xiàng)填寫齊全 不得遺漏必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章 12 書寫清楚 規(guī)范 原始憑證上的數(shù)字和文字 要字跡清楚 整齊和規(guī)范 易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù) 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?并連續(xù)編號阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號 并一個一個地寫 不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字 除表示單價(jià)等情況下 一律填寫到角分 無角分的 角位和分位可寫 00 或符號 有角無分的 分位應(yīng)寫 0 不得用符號 代替 原始憑證的填制要求 13 原始憑證的審核 審核要點(diǎn) 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法 有無違反制度規(guī)定 有無貪污盜竊 虛報(bào)冒領(lǐng) 偽造憑證等違法亂紀(jì)行為 審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求 14 記賬憑證 記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證 15 記賬憑證的基本要素 日期 憑證編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 會計(jì)科目名稱 所附原始憑證張數(shù) 金額 填制人簽名 會計(jì)主管與審核人簽名 16 記賬憑證的種類 轉(zhuǎn)帳憑證 用來記錄除現(xiàn)金 銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證 收款憑證 付款憑證 用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證 17 會計(jì)憑證的傳遞 會計(jì)憑證的傳遞 是指會計(jì)憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止 在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間 通過會計(jì)憑證的傳遞能夠把反映在會計(jì)憑證上有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)部門 能夠正確地組織經(jīng)濟(jì)活動 實(shí)行會計(jì)監(jiān)督 18 會計(jì)憑證的保管 記賬憑證的保管要點(diǎn) 定期進(jìn)行分類整理 按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊 在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管 年度終了 要移交財(cái)會檔案室登記歸檔 原始憑證不得外借 一般的會計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限 重要的會計(jì)憑證必須長期保存 對保管期滿需要銷毀的會計(jì)憑證 須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核 報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀 19 什么是會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿是根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證序時 分類 連續(xù) 系統(tǒng) 全面 綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍 它是由許多具有專門格式的賬頁組成的 20 種類賬簿有哪些種類 會計(jì)賬簿 按用途分 按外形分 按賬頁格式分 序時賬簿 分類賬簿 定本式 活頁式 卡片式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額欄式 21 為什么要設(shè)置并登記會計(jì)賬簿 會計(jì)賬簿的重要性在于 設(shè)置和登記賬簿是取得全面 系統(tǒng)會計(jì)信息的重要手段 通過設(shè)置和登記賬簿 可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件 賬簿所記載的會計(jì)資料 是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 設(shè)置和登記賬簿 便于會計(jì)工作的分工 便于保存會計(jì)信息 為日后查閱提供方便 22 總分類賬簿 含義 總分類賬是按照一級會計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 格式 總分類賬一般采用借 貸 余三欄的訂本賬 登記依據(jù) 總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計(jì)賬務(wù)處理程序 它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記 也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總 編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記 23 明細(xì)分類賬簿 含義 明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶 并根據(jù)會計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 格式 明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種 三欄式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬 24 賬簿的啟用 啟用時 要在賬簿扉頁填列 賬簿啟用表 詳細(xì)載明 賬簿名稱和編號 財(cái)會主管及記賬人員 賬簿頁數(shù) 單位名稱及負(fù)責(zé)人 賬簿冊數(shù) 啟用日期等 25 登記賬簿的基本要求 正常情況下只能用鋼筆和藍(lán) 黑墨水書寫 紅色墨水只能在特殊情況下使用 書寫的位置和格式要規(guī)范 不得隔頁 跳行登記 不得任意撕毀 對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁 須以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù) 更正錯誤不得采取任意刮擦 挖補(bǔ) 涂改或用退色藥水等方法 26 錯賬的更正方法 劃線更正 適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況 紅字更正 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借 應(yīng)貸科目或金額有錯誤 或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應(yīng)記金額等情況 補(bǔ)充更正 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計(jì)科目沒有錯 但所填金額少于應(yīng)記金額等情況 27 對賬 對賬 賬證核對 賬賬核對 賬實(shí)核對 28 對賬 賬證核對 各種賬簿記錄與有關(guān)會計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對 29 對賬 賬賬核對 各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對 具體核對內(nèi)容主要有 總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對會計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對 30 對賬 賬實(shí)核對 各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對 核對的主要內(nèi)容 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對 各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對 各種應(yīng)收 應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù) 債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對 31 財(cái)產(chǎn)清查 含義 財(cái)產(chǎn)清查就是對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對 確定其實(shí)存數(shù) 查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法 主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)的清查 例如對各種機(jī)器設(shè)備 廠房 建筑物等的清查 流動資產(chǎn)的清查 例如對原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 低值易耗品 包裝物 在途材料物資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 應(yīng)收賬款 等的清查 流動負(fù)債的清查 例如對短期借款 應(yīng)付款項(xiàng)等 以及各種賬外財(cái)產(chǎn)物資等的清查 32 結(jié)賬 結(jié)賬就是把每一個會計(jì)期間 月份 季度 年度 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后 計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額 并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程 結(jié)賬的程序主要包括 查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬 將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 編制成記賬憑證 記入有關(guān)賬簿 以調(diào)整賬簿記錄 結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額 并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期 作為下期的期初余額 33 案例討論 問題1 安然公司2001年12月初申請破產(chǎn)保護(hù) 美國媒體一片憤慨 2002年1月 安然的審計(jì)師安達(dá)信公開承認(rèn) 他們銷毀了大量的文書與證據(jù) 安達(dá)信銷毀各種文書證據(jù)的動機(jī)是什么 問題2 當(dāng)你理解了會計(jì)憑證和賬簿在會計(jì)信息生成和保存過程中的重要性 試討論銀廣夏天津公司銷毀會計(jì)資料的影響和后果有哪些 本講結(jié)束