會(huì)計(jì)報(bào)表分析概論.ppt

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第一章會(huì)計(jì)報(bào)表分析概論 學(xué)習(xí)目標(biāo) 復(fù)習(xí)思考題 主要內(nèi)容 本章小結(jié) 知識(shí)目標(biāo)1 了解會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 2 熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 3 掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 技能目標(biāo)1 會(huì)運(yùn)用比較分析法 比率分析法和趨勢(shì)分析法進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)分析 2 能運(yùn)用因素分析法進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)分析 第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述 第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序 知識(shí)點(diǎn)睛 第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況的書(shū)面文件 是會(huì)計(jì)核算的最終成果 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是運(yùn)用具體方法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較與研究 評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果 為會(huì)計(jì)信息使用者提供決策依據(jù)的管理活動(dòng) 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展 人們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供信息的利用越來(lái)越普遍 要求也將越來(lái)越高 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析 是會(huì)計(jì)人員為企業(yè)理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要工作 第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析概述 三 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的與意義 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的產(chǎn)生和發(fā)展 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義 四 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的局限性 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及相關(guān)資料為基礎(chǔ) 采用一系列專門(mén)的技術(shù)與方法 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià) 目的在于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利弊得失 以便進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì) 為財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制提供依據(jù)的一項(xiàng)管理活動(dòng) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析既是對(duì)已完成財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié) 又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提 在財(cái)務(wù)管理工作中具有重要作用 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的產(chǎn)生和發(fā)展 一 西方會(huì)計(jì)報(bào)表分析的產(chǎn)生和發(fā)展西方會(huì)計(jì)報(bào)表分析產(chǎn)生于美國(guó) 是美國(guó)工業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物 隨后 大銀行家亞歷山大 沃爾 AlexanderWall 首開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表分析先河 創(chuàng)立了比率分析體系 信用分析體系的形成 標(biāo)志著會(huì)計(jì)報(bào)表分析作為一門(mén)獨(dú)立學(xué)科的正式誕生 當(dāng)時(shí)的代表著作有沃爾的 信用分析 1921 會(huì)計(jì)報(bào)表的比率分析 1928 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 1930 會(huì)計(jì)報(bào)表之看法 1936 吉爾曼 StephenGilman 的 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 等 隨之 會(huì)計(jì)報(bào)表分析開(kāi)始了多方位的發(fā)展 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的產(chǎn)生和發(fā)展 二 我國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)去我國(guó)將會(huì)計(jì)報(bào)表分析稱為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 理論界對(duì)此說(shuō)法不一 新中國(guó)成立后 財(cái)政部對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和種類作了統(tǒng)一規(guī)定 明確規(guī)定企業(yè)必須編送財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū) 并且要求年度終了要詳細(xì)匯報(bào) 季度終了可以略報(bào) 20世紀(jì)90年代初期進(jìn)行的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度改革 是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的理論與實(shí)踐發(fā)展的又一個(gè)重大飛躍 從總體上看 新的會(huì)計(jì)報(bào)表分析理論做了四項(xiàng)重大突破性改革 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的1 債權(quán)人分析的目的 2 投資者分析的目的 3 企業(yè)內(nèi)部管理者分析的目的 4 政府監(jiān)管部門(mén)分析的目的 5 供應(yīng)商分析的目的 6 企業(yè)職工分析的目的 三 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的與意義 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義1 發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題 2 評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力 3 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 4 確定企業(yè)償債能力 5 檢查預(yù)算完成情況 6 評(píng)價(jià)企業(yè)管理效率 7 評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 8 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái) 三 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的與意義 一 會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性1 財(cái)務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的影響 2 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 3 會(huì)計(jì)估計(jì)的存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 4 通貨膨脹對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 5 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制重結(jié)果 6 會(huì)計(jì)報(bào)表缺乏一定的可靠性和有效性 四 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的局限性 二 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性1 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的主觀局限性 1 分析者分析能力的局限性 2 分析者有意操縱財(cái)務(wù)指標(biāo)的行為 2 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的客觀局限性 1 短期償債能力指標(biāo)的局限性 2 收益能力重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的局限性 3 比較基礎(chǔ)問(wèn)題 四 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的局限性 三 改善會(huì)計(jì)報(bào)表分析局限性的途徑1 提高會(huì)計(jì)報(bào)表分析人員的綜合能力和素質(zhì)不管采用哪種會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法 人的因素都是最重要的 所以 平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析人員的培訓(xùn) 提高分析人員的綜合素質(zhì) 2 采用多種分析方法全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 1 定量分析與定性分析相結(jié)合 2 動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合 3 個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合 四 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的局限性 第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容和程序 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的程序 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 概括地說(shuō)就是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 綜合起來(lái) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析主要有以下內(nèi)容 1 資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 2 營(yíng)運(yùn)能力分析 3 償債能力分析 4 盈利能力分析 5 發(fā)展能力分析 6 現(xiàn)金流量分析 7 綜合財(cái)務(wù)能力分析 一 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容 二 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的程序 圖1 1會(huì)計(jì)報(bào)表分析程序圖 第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法 二 比率分析法 一 比較分析法 三 趨勢(shì)分析法 四 因素分析法 五 差額計(jì)算法 六 綜合分析法 比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行比較 計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù) 從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果存在差異 并分析變動(dòng)差異的一種方法 比較分析法的比較標(biāo)準(zhǔn)包括本期計(jì)劃數(shù) 前期實(shí)際數(shù) 國(guó)內(nèi)外同行業(yè)企業(yè)同類指標(biāo)的先進(jìn)水平或平均水平 比較分析法只適用于同質(zhì)指標(biāo)的對(duì)比 一 會(huì)計(jì)報(bào)表比較分析的內(nèi)容 二 會(huì)計(jì)報(bào)表比較分析的方式 主要有縱向比較分析法和橫向比較分析法兩種 一 比較分析法 比率分析法是指在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間 或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行比較 計(jì)算出財(cái)務(wù)比率 反映各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系 據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法 比率分析法是會(huì)計(jì)報(bào)表分析的最基本 最重要的方法 其主要包括盈利能力分析 營(yíng)運(yùn)能力分析 償債能力分析和發(fā)展能力分析 一 比率分析法的比率類型 結(jié)構(gòu)比率 效率比率 相關(guān)比率 二 采用比率分折法應(yīng)注意的問(wèn)題 對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性 對(duì)比口徑的一致性 衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性 二 比率分析法 趨勢(shì)分析法是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中某些項(xiàng)目或指標(biāo)進(jìn)行比較 分析 確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目或指標(biāo)的增減變化情況 計(jì)算前后期的增減方向和幅度 并形成一系列具有比較性的百分比 趨勢(shì)百分比 以預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法 一 趨勢(shì)分析法的一般步驟 計(jì)算趨勢(shì)百分比 評(píng)價(jià)與判斷合理性 預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) 二 運(yùn)用趨勢(shì)分析法應(yīng)注意的問(wèn)題 三 趨勢(shì)分析法 因素分析法 也稱因素替代法 連環(huán)替代法 它是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的相互關(guān)聯(lián)性 來(lái)確定各個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象變動(dòng)影響程度的一種方法 根據(jù)分析影響對(duì)象的主要因素 逐項(xiàng)分析各因素變動(dòng)對(duì)分析對(duì)象的影響程度 因素分析法適用于多種因素構(gòu)成的綜合指標(biāo)的分析 如成本 利潤(rùn) 資金收益率等指標(biāo) 一 因素分析法的計(jì)算程序 二 因素分析法運(yùn)用實(shí)例 三 運(yùn)用因素分析法時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 四 因素分析法 差額計(jì)算法是因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式 運(yùn)用這一方法時(shí) 先要確定各個(gè)因素實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)之間差異 然后按照各個(gè)因素的排列順序 依次計(jì)算出各個(gè)因素的變動(dòng)影響程度 這種方法的原理和連環(huán)替代法基本相同 只是計(jì)算的程序不同 五 差額計(jì)算法 會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析 就是將營(yíng)運(yùn)能力 償債能力和盈利能力及發(fā)展趨勢(shì)等諸方面的分析納入一個(gè)有機(jī)的整體之中 全方位地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況 從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷 會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析 主要是就企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況 企業(yè)績(jī)效和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析主要有杜邦分析法 沃爾評(píng)分法 雷達(dá)圖分析法等 上述幾種方法的具體操作內(nèi)容將在第八章講述 六 綜合分析法 會(huì)計(jì)報(bào)表分析是指以利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及相關(guān)資料為基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性與財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的局限性導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表分析與評(píng)價(jià)的局限性 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者與企業(yè)的利害關(guān)系不同 分析的側(cè)重點(diǎn)也不同 介紹了會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要內(nèi)容 程序與方法 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 會(huì)計(jì)報(bào)表分析一般應(yīng)遵循什么程序 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容有哪些 會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法有哪幾種 1 2 3 4