會計報表編制前工作.ppt

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第十章會計報表編制的前期工作 本章教學(xué)目的和要求 本章重點理解會計報表編制前的兩項準備工作 期末賬項調(diào)整以及結(jié)賬和對賬 通過本章學(xué)習(xí) 理解在權(quán)責(zé)發(fā)生制下 期末必須對跨期收支事項進行調(diào)整的理論依據(jù) 掌握期末賬項調(diào)整的內(nèi)容和方法 了解工作底稿的意義及編制方法 了解結(jié)賬的程序和內(nèi)容 了解對賬的內(nèi)容 第十章會計報表編制的前期工作證 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 報表編制前的準備工作 期末賬項調(diào)整的內(nèi)容 工作底稿 結(jié)賬與對賬 第一節(jié) 報表編制前的準備工作 一 報表編制前分期結(jié)算賬目企業(yè)的經(jīng)濟活動是連續(xù)不斷進行的 會計記錄也是連續(xù)不斷地進行 為了總結(jié)每一會計期間 月份 季度 半年 年度 的經(jīng)濟活動情況 考核財務(wù)成果 編制會計報表 就必須在每一會計期末進行結(jié)賬 二 期末賬項調(diào)整 期末賬項調(diào)整 是指將屬于本期已經(jīng)發(fā)生而尚未入賬的收入和費用 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則調(diào)整入賬 因為會計分期是會計核算的一個基本前提 在會計期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來調(diào)整賬簿的日常記錄稱為期末賬項調(diào)整 為此編制的會計分錄稱為調(diào)整分錄 通過期末賬項調(diào)整可以合理反映每個會計期間應(yīng)獲得的收入和應(yīng)負擔(dān)的費用 使每個會計期間的收入與費用能在相關(guān)的基礎(chǔ)上進行配比 正確地計算該會計期間的盈虧 如實地反映會計期末的財務(wù)狀況 第二節(jié) 期末賬項調(diào)整的內(nèi)容 企業(yè)在期末需要賬項調(diào)整的內(nèi)容一般有四類 應(yīng)計收入 應(yīng)計費用 收入分攤和成本費用分攤 一 應(yīng)計收入的調(diào)整1 應(yīng)計收入的含義應(yīng)計收入 是指企業(yè)在本期已經(jīng)向外發(fā)出商品 提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 獲得了屬于本期的收入 但由于尚未結(jié)算或?qū)Ψ窖悠诟犊畹仍蛑率贡酒诘氖杖肷形词盏?2 應(yīng)用的帳戶應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 二 應(yīng)計費用的調(diào)整 1 應(yīng)計費用的含義應(yīng)計費用 是指本期已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)受益 應(yīng)由本期負擔(dān) 但尚未支付款項或會計上尚未確認的費用 2 應(yīng)用的帳戶應(yīng)付利息 三 收入分攤的調(diào)整 1 收入分攤的含義2 應(yīng)用的帳戶預(yù)收賬款 四 成本費用分攤的調(diào)整1 成本費用分攤的含義2 應(yīng)用的帳戶長期待攤費用 累計折舊 累計攤銷等 例 計算權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的收入 費用 資料 某企業(yè)3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) 3 預(yù)提本月份短期借款利息300元 4 計算本月管理部門折舊費600元 5 預(yù)收下月份貨款20000元 6 收回上月銷貨款10000元 7 本月銷售產(chǎn)品貨款5000元 已通過銀行收回 8 本月銷貨款6000元尚未收回 3 借財務(wù)費用300貸應(yīng)付利息3004 借管理費用600貸累計折舊600 5 借銀行存款20000貸預(yù)收帳款200006 借銀行存款10000貸應(yīng)收帳款100007 借銀行存款5000貸主營業(yè)務(wù)收入50008 借應(yīng)收帳款6000貸主營業(yè)務(wù)收入6000 第三節(jié)結(jié)賬與對賬 一 結(jié)賬1 結(jié)賬的程序和要求 1 經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬 2 期末賬項調(diào)整 轉(zhuǎn)賬制造費用 生產(chǎn)成本 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 利潤分配 3 計算 登記本期發(fā)生額和期末余額2 結(jié)賬的內(nèi)容 1 損益類帳戶 虛帳戶 結(jié)出本期發(fā)生額 轉(zhuǎn)入利潤 劃線 2 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益帳戶 實帳戶 結(jié)出發(fā)生額和余額 劃線 二 對賬的內(nèi)容 1 賬證核對 2 賬賬核對 1 總帳借方合計數(shù) 總帳貸方合計數(shù) 2 有關(guān)帳戶明細賬合計數(shù) 其總帳數(shù)額 3 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬數(shù)額 總帳數(shù)額 4 財產(chǎn)物資保管部門賬 會計賬簿所記金額3 賬實核對