《電梯行業(yè)安裝保養(yǎng)另配件業(yè)務(wù)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《電梯行業(yè)安裝保養(yǎng)另配件業(yè)務(wù)（4頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
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1.建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認(rèn)的收入，但合同約定的結(jié)算期在2016年5月1日之后，會(huì)計(jì)上已計(jì)提稅金及附加，營(yíng)改增之后，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，還是按簡(jiǎn)易的辦法計(jì)征增值稅？
答：由于工程價(jià)款結(jié)算期在試點(diǎn)之后，因此應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)沖回多提的營(yíng)業(yè)稅及附加，同時(shí)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交增值稅科目金額。
2.一家專門從事電梯安裝、維修、養(yǎng)護(hù)和電梯零配件出售單位，營(yíng)改增試點(diǎn)之前配件出售收入按17%在國(guó)稅繳納增值稅；電梯安裝和維修、養(yǎng)護(hù)收入按3%在地稅繳納營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)國(guó)稅部門通知，從 2016年5月1日起，全部到國(guó)稅部門繳納增值稅，配件出售按收入
2、的16%稅率交納增值稅，電梯安裝收入按3%稅率繳納增值稅；維修和養(yǎng)護(hù)收入則按6%稅率繳納增值稅。
答：電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)電梯的安裝按照《建筑服務(wù)—安裝服務(wù)》繳納增值稅；
對(duì)電梯的保養(yǎng)、維修取得的收入，稅率均為6%。
只銷售零部件不提供安裝或維修養(yǎng)護(hù)，則零部件銷售收入征收16%的增值稅。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，均可按規(guī)定抵扣。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健
3、全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（二）除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的?！?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號(hào)）規(guī)定，“納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。”
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