注冊稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實務(wù) 課后習(xí)題及解答 VIP單元測試 打印版 完整版

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1、第一章 導(dǎo)論（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.下列不屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍的是（ ）。 A.代辦稅務(wù)登記 B.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請 C.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票 D.提供土地增值稅清算的鑒證服務(wù) 2.下列注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點中，體現(xiàn)了注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求的是（ ）。 A.主體資格的特定性 B.法律約束性 C.執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性 D.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 3.下列各項中，不屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是（ ）。 A.自愿委托原則 B.依法代理原則 C.獨立、公正原則 D.維護國家利益和

2、保護受托人合法權(quán)益的原則 4.1994年國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（ ）標志著稅務(wù)代理市場開始啟動。 A.《稅收征管法》 B.《稅務(wù)代理試行辦法》 C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》 5.按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后（ ）內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。 A.1個月 B.3個月 C.1年 D.2年 6.下列各項不屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)享有的權(quán)利的是（ ）。 A.注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護，任何機

3、關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù) B.注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件 C.注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助 D.注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密應(yīng)當保密 7.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述，不正確的是（ ）。 A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當以雙方自愿委托和自愿受理為前提 B.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理 C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書面形式或口頭形式確立 D.委托代理協(xié)議書經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效 8.發(fā)生下列情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的是（ ）

4、。 A.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的 B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿 D.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的 9.下列關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的表述中，正確的是（ ）。 A.稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負責(zé) B.注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上5000元以下罰款，并向社會公告 C.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1

5、000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正 D.稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正 10.下列各項屬于注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（ ）。 A.遵法守規(guī) B.誠實信用 C.專業(yè)勝任 D.盡職盡責(zé) 二、多項選擇題 1.下列各項屬于注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點的有（ ）。 A.主體資格的特定性 B.代理活動的公正性 C.執(zhí)業(yè)活動的專業(yè)性 D.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性 E.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性 2.《民法通則》依照代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，將代理劃分為（ ）。 A.委托代理 B.法定

6、代理 C.指定代理 D.專項代理 E.民事代理 3.下列各項，屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)需要履行的義務(wù)的有（ ）。 A.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù) B.注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托方有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻 C.注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù) D.注冊稅務(wù)師應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映 E.注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避 4.注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告的有（ ）。 A.委托人示意其作不實報告的 B.委托人示意其作不

7、當證明的 C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 D.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的 E.委托人未按期全額支付酬金的 5.下列行為中，屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時可以出現(xiàn)的行為的有（ ）。 A.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 B.利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益 C.誘導(dǎo)委托人向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄 D.執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，進行勸阻 E.在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章 6.稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

8、的，下列處理正確的有（ ）。 A.由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金 B.由稅務(wù)代理人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金 C.對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 D.對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 E.對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款 7.注冊稅務(wù)師發(fā)生下列行為，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正的有（ ）。 A.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的 B.泄露委托人商業(yè)秘密的 C.以個人名義承接業(yè)務(wù)的 D.在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》

9、規(guī)定2次以上的 E.出具虛假涉稅文書 8.下列情形中，稅務(wù)代理法律關(guān)系中代理人與被代理人都要承擔法律責(zé)任的有（ ）。 A.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的 B.注冊稅務(wù)師與被代理人互相勾結(jié)、偷稅抗稅的 C.被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的 D.注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的 E.委托方違反代理協(xié)議規(guī)定，致使注冊稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議而產(chǎn)生法律后果的 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】C 【解析】選項C：利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍。 2. 【答案】

10、A 【解析】在稅務(wù)代理法律關(guān)系中，代理行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為代理人必須是經(jīng)批準具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，作為被代理人一方必須是負有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。主體資格的特定性是注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是注冊稅務(wù)師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。 3. 【答案】D 【解析】注冊稅務(wù)師從事稅務(wù)代理活動必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。 4. 【答案】B 【解析】1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了《稅務(wù)代理試行辦法》，要求各地有步驟地開展稅務(wù)代理的試點工作

11、，稅務(wù)代理市場開始啟動。 5. 【答案】B 【解析】按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。 6. 【答案】D 【解析】選項D屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)。 7. 【答案】C 【解析】選項C：稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或者其他形式。 8. 【答案】B 【解析】選項A：注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和補充；選項C：稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代

12、理關(guān)系自然終止；選項D：稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。 9. 【答案】A 【解析】選項B：注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會公告；選項C：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正；選項D：稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正。 10. 【答案】B 【解析】誠實信用是注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。 二、多項選擇題

13、 1. 【答案】ABCE 【解析】注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點包括主體資格的特定性、代理活動的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。 2. 【答案】ABC 【解析】《民法通則》依照代理權(quán)產(chǎn)生的根據(jù)不同，將代理分為委托代理、法定代理和指定代理。 3. 【答案】ABCE 【解析】選項D：注冊稅務(wù)師可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映，這屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中享有的權(quán)利。 4. 【答案】ABCD 【解析】注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：（1）委托人示意其作不實報

14、告或不當證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。 5. 【答案】DE 【解析】選項ABC：屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時不得出現(xiàn)的行為。 6. 【答案】AC 【解析】稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 7. 【答案】ABCD 【解析】注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外

15、行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告：①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；③泄露委托人商業(yè)秘密的；④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；⑥在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。 8. 【答案】ABC 【解析】選項D：屬于代理方（受托方）單方承擔法律責(zé)任的情形；選項E：由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方（被代理人）承擔。 第二章 稅務(wù)管理概述（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分（ ）的一種制度，是稅收管理制度的

16、重要組成部分。 A.稅收立法權(quán)限 B.稅收管理權(quán)限 C.稅收收入權(quán)限 D.稅款征收權(quán)限 2.下列各項中，不屬于稅收管理權(quán)的是（ ）。 A.稅法制定權(quán) B.稅種的開征與停征權(quán) C.稅法的解釋權(quán) D.稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán) 3.下列稅種中，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的是（ ）。 A.車輛購置稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅 4.下列關(guān)于2009年以后企業(yè)所得稅的征管范圍的表述，不正確的是（ ）。 A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理 B.非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而

17、有來源于中國境內(nèi)的所得，中國境內(nèi)的單位向其支付款項應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，由主管該境內(nèi)單位企業(yè)所得稅的國稅局或地稅局負責(zé) C.既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國稅局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理 D.既納增值稅，又納營業(yè)稅的企業(yè)，按其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān) 5.下列對2009年起新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍的表述，不正確的是（ ）。 A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理 B.應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理 C.應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 D.新增的保險公司的企

18、業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理 6.下列關(guān)于稅收征收范圍的劃分，表述不正確的是（ ）。 A.既納增值稅，又納營業(yè)稅且辦理稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān) B.西藏自治區(qū)的房產(chǎn)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理 C.進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)代征 D.船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理 7.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 8.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日

19、起（ ）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 9.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在（ ）內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 10.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)

20、置賬簿。 A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 12.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存（ ）。 A.1年 B.5年 C.10年 D.20年 13.下列關(guān)于納稅評估的表述不正確的是（ ）。 A.納稅評估通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類、資產(chǎn)類評估分析指標等 B.納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種 C.稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)的法定代表人 D.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談 14.下列不屬于稅款征收方式的是（ ）。 A.查賬征收 B.定期定額征

21、收 C.委托代征 D.責(zé)令繳納 15.下列稅款征收方式中，屬于查驗征收的是（ ）。 A.對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款 B.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款 C.對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額 D.稅務(wù)機關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款 16.下列關(guān)于稅款征收措施的

22、表述，正確的是（ ）。 A.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納 B.稅務(wù)機關(guān)有證據(jù)表明從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額 C.稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序 D.欠繳稅款的企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人需要出境的，必須在出境前按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保 17.稅款征收權(quán)是稅務(wù)機關(guān)在稅款征收管理過程中享有的最主要的職權(quán)。下列各項不屬于稅款征收權(quán)的是（ ）。 A.依法計征權(quán) B.核定稅款權(quán) C.稅收保全和強制執(zhí)行權(quán) D.批準稅

23、收減、免、退、延期繳納稅款權(quán) 18.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的表述中，不正確的是（ ）。 A.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款 B.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 C.納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款3倍以下的罰金 D.對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

24、 19.下列關(guān)于委托代征工作中代征人的職責(zé)的表述，不正確的是（ ）。 A.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫 B.代征稅款時，向納稅人開具稅收票證 C.對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之日起5日內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān) D.在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應(yīng)當依法為納稅人保密 二、多項選擇題 1.下列稅種中，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的有（ ）。 A.內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費稅 B.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅 C.對股票交易征收的印花稅 D.房產(chǎn)稅 E.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅 2.下列各項需辦

25、理變更稅務(wù)登記的有（ ）。 A.改變納稅人名稱的 B.納稅人因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的 C.改變企業(yè)類型的 D.改變注冊資金的 E.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的 3.下列各項中，需要辦理注銷稅務(wù)登記的有（ ）。 A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)的 B.納稅人改變經(jīng)營范圍的 C.納稅人被撤銷的 D.納稅人改變法定代表人的 E.納稅人改變經(jīng)營地點但未涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的 4.根據(jù)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記 B.納稅人在辦理

26、注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件 C.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度 D.納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查 E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，應(yīng)當向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理 5.根據(jù)賬簿、憑證管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù) B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，

27、將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案 C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿 D.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿 E.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存5年 6.下列關(guān)于納稅申報的表述正確的有（ ）。 A.納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，應(yīng)

28、當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān) B.納稅人當期沒有發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要辦理納稅申報 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 D.扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請 E.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，可以延期繳納稅款 7.下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的表述中，正確的有（ ）。 A.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人 B.采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳納的

29、稅款，不包括滯納金 C.稅收強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)和人民法院執(zhí)行 D.書面通知納稅人開戶銀行或者金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款，屬于強制執(zhí)行措施 E.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi) 8.下列關(guān)于稅收優(yōu)先規(guī)定的表述，正確的有（ ）。 A.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外 B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之后的，稅收應(yīng)當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行 D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期

30、予以公告 E.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況 9.因為（ ）導(dǎo)致納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。 A.稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任 B.納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤 C.偷稅 D.抗稅 E.騙稅 10.下列各項中，屬于納稅人的權(quán)利的有（ ）。 A.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 B.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利 C.依法申請收回多繳的稅款 D.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密 E.按規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記 11.下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的

31、表述，正確的有（ ）。 A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息 B.納稅人不得偽造稅務(wù)登記證件，但可以將自己的稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借他人使用 C.納稅人因不可抗力發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，導(dǎo)致不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期納稅 D.納稅人因當期貨幣資金扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期6個月納稅 E.納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】B 【解析】稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府

32、之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。 2. 【答案】A 【解析】稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。選項A屬于稅收立法權(quán)的范圍。 3. 【答案】A 【解析】土地增值稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。 4. 【答案】C 【解析】選項C：既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。 5. 【答案】B 【解析】2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管

33、理。新增的保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。 6. 【答案】B 【解析】選項B：西藏自治區(qū)只設(shè)立國家稅務(wù)局，征收和管理稅務(wù)系統(tǒng)負責(zé)的所有項目，但暫未開征房產(chǎn)稅和契稅。 7. 【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 8. 【答案】B 【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 9. 【答案】A 【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告其主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 10. 【答案】B 【解析】稅務(wù)登

34、記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機關(guān)注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 11. 【答案】A 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。 12. 【答案】C 【解析】除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年。 13. 【答案】C 【解析】選項C：稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。 14. 【答案】D 【解析】稅款征收方式不同于稅款征收措施。稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收

35、、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。稅款征收措施包括：由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行措施、阻止出境。選項D屬于稅款征收措施。 15. 【答案】B 【解析】選項A：屬于查定征收；選項C：屬于定期定額征收；選項D：屬于查賬征收。 16. 【答案】A 【解析】選項B：稅務(wù)機關(guān)“有根據(jù)”認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額。選項C：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施之間沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系，強制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措

36、施的結(jié)果也不一定就是強制執(zhí)行措施。選項D：欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。 17. 【答案】D 【解析】稅款征收權(quán)包括：依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)。 18. 【答案】C 【解析】選項C：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。 19. 【答案】C 【解析】選項C：對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABCE

37、 【解析】選項D：房產(chǎn)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理。 2. 【答案】ACD 【解析】選項BE屬于注銷稅務(wù)登記的適用范圍。 3. 【答案】AC 【解析】選項BDE屬于變更稅務(wù)登記的適用范圍。 4. 【答案】BCDE 【解析】選項A：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 5. 【答案】ABCD 【解析】選項E：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年。 6. 【答案】ACD 【解析】選項B：納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)

38、定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；選項E：經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 7. 【答案】DE 【解析】選項A：稅收保全措施只適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔保人。選項B：稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。選項C：稅收強制執(zhí)行措施由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。 8. 【答案】ABDE 【解析】選項C：納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置

39、權(quán)執(zhí)行。 9. 【答案】CDE 【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。 10. 【答案】ABCD 【解析】選項E屬于納稅人的義務(wù)。 11. 【答案】CE 【解析】選項A：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。選項B：納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。選項D：納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證（課后作業(yè)）

40、 一、單項選擇題 1.下列屬于最為常見的涉稅服務(wù)的是（ ）。 A.稅務(wù)咨詢類服務(wù) B.申報準備類服務(wù) C.涉稅代理類服務(wù) D.其他涉稅服務(wù) 2.下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接的表述，不正確的是（ ）。 A.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 B.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當采取書面形式訂立 C.業(yè)務(wù)約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項約定不明確的，必須重新簽訂業(yè)務(wù)約定書 D.業(yè)務(wù)約定書履行完畢或解除，業(yè)務(wù)約定書權(quán)利和義務(wù)自行終止 3.除另有規(guī)定外，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當至少保存（ ）年。 A.1年 B.3年 C.5年 D

41、.10年 4.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告中填寫的“報告日期”指的是（ ）。 A.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)完成的日期 B.稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師在報告上簽名或蓋章的日期 C.簽發(fā)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的日期 D.形成正式報告交由委托方或者其他使用人的日期 5.下列不屬于一般涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告組成部分的是（ ）。 A.文頭 B.正文 C.報告日期 D.附件資料 6.下列不屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當事人的是（ ）。 A.委托人 B.鑒證人 C.被鑒證人 D.稅務(wù)機關(guān) 7.下列關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的表述不正確的是（ ）。 A.涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、

42、業(yè)務(wù)實施和出具涉稅鑒證報告 B.注冊稅務(wù)師應(yīng)當指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責(zé) C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，可以替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任 D.除另有規(guī)定外，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當至少保存10年 二、多項選擇題 1.與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，下列屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的特點的有（ ）。 A.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象 B.服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用 C.涉稅服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活 D.因委托人自身需求觸發(fā) E.一定要出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告 2.下列涉稅服務(wù)屬于涉稅代理類服務(wù)

43、的有（ ）。 A.進行稅收籌劃 B.代理納稅申報 C.代辦稅務(wù)登記 D.代理減免退稅申報 E.代理增值稅一般納稅人資格認定申請 3.發(fā)生下列情形，稅務(wù)師事務(wù)所可以不經(jīng)委托人同意，直接將涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿提供給第三方的有（ ）。 A.稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的 B.注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的 C.稅務(wù)師事務(wù)所潛在客戶需要進行查閱的 D.公安機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的 E.人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的 4.下列屬于納稅申報類鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 A.代理納稅申報 B.企業(yè)所得稅匯

44、算清繳納稅申報的鑒證 C.土地增值稅清算的鑒證 D.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證 E.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證 5.下列屬于注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的原則的有（ ）。 A.合法原則 B.相關(guān)原則 C.獨立原則 D.勝任原則 E.責(zé)任原則 6.鑒證人在確認證據(jù)前，應(yīng)當從（ ）方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格。 A.證據(jù)相關(guān)性 B.證據(jù)真實性 C.證據(jù)合法性 D.證據(jù)充分性 E.證據(jù)完整性 7.注冊稅務(wù)師對涉稅鑒證事項出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告的，涉稅鑒證事項應(yīng)同時符合的條件有（ ）。 A.鑒

45、證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定 B.注冊稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制 C.注冊稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額 D.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告 E.委托人按照協(xié)議約定足額支付代理費用 8.稅務(wù)師事務(wù)所決定是否接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托，應(yīng)當進行分析評估的內(nèi)容有（ ）。 A.委托事項是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù) B.本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力 C.本稅務(wù)師事務(wù)所

46、是否可以承擔相應(yīng)的風(fēng)險 D.本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨立性 E.承接此項業(yè)務(wù)是否可以提高本稅務(wù)師事務(wù)所的知名度 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】A 【解析】稅務(wù)咨詢類服務(wù)是最為常見的涉稅服務(wù)，涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務(wù)方式不一。 2. 【答案】C 【解析】選項C：業(yè)務(wù)約定書生效后，簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項約定不明確的，可以簽訂補充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書。 3. 【答案】D 【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 4. 【答案】D 【解析】報告日期是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報告

47、交由委托方或者其他使用人的日期。 5. 【答案】D 【解析】一般涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告由文頭、正文和報告日期三部分組成。 6. 【答案】D 【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。 7. 【答案】C 【解析】選項C：鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當承擔的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABCD 【解析】與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；（2）涉稅服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)

48、方式靈活；（3）因委托人自身需求觸發(fā)；（4）不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告。 2. 【答案】BCDE 【解析】目前，注冊稅務(wù)師行業(yè)中常見的涉稅代理類服務(wù)主要有：代理納稅申報、代理發(fā)票管理（包括按規(guī)定領(lǐng)購、保管、代開等）、代辦稅務(wù)登記、代理減免退稅申報、代理增值稅一般納稅人資格認定申請和代理建賬建制等。選項A屬于稅務(wù)咨詢類服務(wù)。 3. 【答案】ABDE 【解析】未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；（2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法

49、律、行政法規(guī)需要進行查閱的。 4. 【答案】BC 【解析】選項A：屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的涉稅代理類服務(wù)。選項DE：屬于涉稅審批類鑒證業(yè)務(wù)。 5. 【答案】ACDE 【解析】注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)遵循的原則有：合法原則；目的原則；獨立原則；勝任原則；責(zé)任原則。 6. 【答案】AC 【解析】鑒證人在確認證據(jù)前，應(yīng)當從以下兩個方面判斷鑒證材料是否具有涉稅鑒證的證據(jù)資格：一是證據(jù)相關(guān)性，指鑒證材料與待證事實之間具有實質(zhì)性證明意義的關(guān)聯(lián)；二是證據(jù)合法性，指鑒證材料在取證主體、取證程序以及證據(jù)形式等方面都符合法律要求。 7. 【答案】ABC 【解析】涉

50、稅鑒證事項符合下列所有條件，注冊稅務(wù)師應(yīng)當出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告： （1）鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定； （2）注冊稅務(wù)師已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制； （3）注冊稅務(wù)師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。 8. 【答案】ABC 【解析】稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托： （1）委托事項是否屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)； （2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實施能力； （

51、3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔相應(yīng)的風(fēng)險； （4）其他相關(guān)因素。 第四章 稅務(wù)登記代理（課后作業(yè)） 一、 單項選擇題 1.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起（ ）內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 A.15日 B.30日 C.60日 D.90日 2.納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

52、 3.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在申報期結(jié)束后（ ）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定表。 A.10 B.20 C.30 D.40 4.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2012年年應(yīng)稅銷售額為150萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送到的《稅務(wù)事項通知書》，通知該企業(yè)在10日內(nèi)報送《一般納稅人申請認定表》，但該企業(yè)一直未報送。2013年3月銷售貨物取得含稅銷售收入11.7萬元；當期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為4萬元。則該企業(yè)2013年3月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。 A.1.02 B.1.70 C.0.34 D.2

53、.15 5.下列關(guān)于稅種認定登記的表述中，不正確的是（ ）。 A.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告 B.對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機關(guān)申辦稅種認定手續(xù) C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認定提出異議的，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認定 D.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門申請稅種認定登記 6.下列關(guān)于變更稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，說法錯誤的是（ ）。 A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦

54、理變更稅務(wù)登記 B.納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件 C.納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件 D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同原件報送主管稅務(wù)機關(guān) 7.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（ ）內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務(wù)機關(guān)（ ）。 A.30日，不再核發(fā)扣繳稅款登記證件 B.15日，核發(fā)扣繳稅款登記

55、證件 C.30日，核發(fā)扣繳稅款登記證件 D.15日，不再核發(fā)扣繳稅款登記證件 8.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（ ）。 A.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑勞務(wù)，項目完工、離開中國 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn) C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人改變法定代表 9.下列關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后適用的相關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的是（ ）。 A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人 B.不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 C.兼有銷售貨物、提供加工修理修

56、配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用一般納稅人資格認定標準 D.個體工商戶不得認定為增值稅一般納稅人 二、多項選擇題 1.根據(jù)稅務(wù)登記管理制度的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，不用辦理稅務(wù)登記的有（ ）。 A.國家機關(guān) B.自然人個人 C.無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 D.到外縣市經(jīng)營的企業(yè) E.在境內(nèi)承包安裝工程的外國企業(yè) 2.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理的說法中，不正確的有（ ）。 A.納稅人的停業(yè)期不得超過1年 B.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款 C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記

57、時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的不需要申報繳納稅款 E.納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當重新辦理稅務(wù)登記 3.下列各項中，應(yīng)進行變更稅務(wù)登記的有（ ）。 A.將企業(yè)名稱從“喜雨科技有限公司”改為“東奧科技有限公司” B.從生產(chǎn)企業(yè)改為商業(yè)企業(yè) C.生產(chǎn)經(jīng)營期限從5年改為10年 D.改變開戶銀行和賬號的企業(yè) E.改變經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的企業(yè) 4.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格

58、認定。上述所稱年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括（ ）。 A.納稅人申報銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調(diào)整銷售額 D.免稅銷售額 E.提供咨詢服務(wù)營業(yè)額 5.下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（ ）。 A.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢 B．納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記 C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅

59、務(wù)登記 D.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記后，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 E.納稅人因住所變動涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記 6.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有（ ）。 A.增值稅一般納稅人資格認定的權(quán)限，在國家稅務(wù)總局 B.納稅人申請增值稅一般納稅人認定的，認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定 C.納稅人符合相關(guān)辦法規(guī)定不辦理一般納稅人資格認定的，應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《不認

60、定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定 D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額 E.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，不得向稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定 參考答案及解析 一、 單項選擇題 1. 【答案】B 【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 2. 【答案】B 【解析】納稅人因破產(chǎn)依法終止納稅義務(wù)的，按規(guī)定不需要向工商行政管理機關(guān)或者其他機

61、關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 3. 【答案】D 【解析】納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送一般納稅人認定表。 4. 【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，未申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。所以該企業(yè)應(yīng)納增值稅=11.7/（1+17%）×17%=1.7（萬元）。 5. 【答案】B 【解析】選項B

62、：對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機關(guān)申辦稅種認定手續(xù)。 6. 【答案】D 【解析】選項D：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。 7. 【答案】A 【解析】已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再核發(fā)扣繳稅款登記證件。 8. 【答案】D 【解析】納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記主要有四種情形： （1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止

63、納稅義務(wù)的； （2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的； （3）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的； （4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的。 選項D：屬于變更稅務(wù)登記的范圍。 9. 【答案】D 【解析】符合條件的個體工商戶是可以申請認定為一般納稅人的。 二、多項選擇題 1. 【答案】ABC 【解析】明確規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記的納稅人以外的其他納稅人中，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦

64、理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。 2. 【答案】DE 【解析】選項D：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款；選項E：納稅人因停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，不用重新辦理稅務(wù)登記。 3. 【答案】ABCD 【解析】選項E：應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。 4. 【答案】ABCD 【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。選項E ：屬于應(yīng)繳納營業(yè)稅的營業(yè)額不含在銷售

65、額中。 5. 【答案】ABE 【解析】選項C：納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，因此選項C不正確；選項D：納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，因此選項D不正確。 6. 【答案】BCD 【解析】選項A：增值稅一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局；選項E：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一

66、般納稅人資格認定。 第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.下列發(fā)票中，由地方稅務(wù)局管理的是（ ）。 A.增值稅專用發(fā)票 B.加工修理修配發(fā)票 C.商業(yè)批發(fā)零售發(fā)票 D.建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 2.下列關(guān)于發(fā)票代理印制的表述中，不正確的是（ ）。 A.發(fā)票準印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機關(guān)核發(fā) B.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案 C.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定 D.全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機關(guān)確定 3.下列關(guān)于納稅人發(fā)票代理印制與領(lǐng)購原則的說法中，不正確的是（ ）。 A.印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失 B.印制發(fā)票企業(yè)印制發(fā)票過程中出現(xiàn)的廢品應(yīng)當及時銷毀 C.發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號、發(fā)票專用章字樣的印章 D.保證人同意為領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應(yīng)當填寫擔保書，擔保書一經(jīng)填寫即為有