領(lǐng)導(dǎo)干部審計知識讀本內(nèi)部審計內(nèi)部審計的特征和作用.doc
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第七章 內(nèi)部審計 第一節(jié) 內(nèi)部審計的特征和作用 內(nèi)部審計是由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計具有不同于外部審計的特征,并在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著獨特的作用?! ∫?、內(nèi)部審計的特征 與外部審計相比,內(nèi)部審計具有以下幾個特征: (一)服務(wù)的內(nèi)向性 內(nèi)部審計的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高,因而內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者,也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。內(nèi)部審計一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 (二)工作的相對獨立性 內(nèi)部審計同外部審計一樣,都必須具有獨立性,在審計過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財務(wù)會計制度,獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動,維護(hù)國家利益。另一方面,由于內(nèi)部審計機構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機構(gòu),內(nèi)部審計人員是本單位的職工,這就使內(nèi)部審計的獨立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下,內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。 (三)審計程序的相對簡化性 內(nèi)部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。由于內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位的情況比較熟悉,在具體實施審計過程中,各個階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作,往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行,從而使規(guī)劃工作量得以減少,時間也大為縮短。審計項目計劃通常由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級部門和本部門、單位的具體情況擬定,并報本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。二是內(nèi)部審計的實施過程,針對性比較強,許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。三是內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告后,通常由所在部門和單位出具審計意見書或作出審計決定。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議,可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。 (四)審查范圍的廣泛性 內(nèi)部審計主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面。內(nèi)部審計既可進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)濟效益審計,又可進(jìn)行事后審計和事前審計;既可進(jìn)行防護(hù)性審計,又可進(jìn)行建設(shè)性審計。一般應(yīng)做到,本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么,內(nèi)部審計人員就應(yīng)審查什么。 (五)對內(nèi)部控制進(jìn)行審計 內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。通過對本部門、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營管理情況的檢查,總結(jié)經(jīng)驗,找出差距,為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù),是內(nèi)部審計的基本職能,體現(xiàn)了內(nèi)部審計“對內(nèi)部控制進(jìn)行審計”的特征。 (六)審計實施的及時性 內(nèi)部審計機構(gòu)是本部門、本單位的一個部門,內(nèi)部審計人員是本部門、本單位的職工,因而可根據(jù)需要隨時對本部門、本單位的問題進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要,簡化審計程序,在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,及時開展審計;二是可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭,并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門、本單位最高管理者反映,以便采取措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。 二、內(nèi)部審計的作用 內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴大的。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,內(nèi)部審計具有雙重任務(wù):一方面要對部門、單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督,促使其合法合規(guī);另一方面要對部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。具體地說,內(nèi)部審計的作用主要包括以下幾個方面: (一)監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況,為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù) 現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊,發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計,涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定本部門、本單位的活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關(guān)法令,又可以確定部門內(nèi)部的各項制度、計劃是否得到落實,是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息,如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷售市場等,或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題,都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營決策的重要依據(jù)。 (二)揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)部門、單位健全自我約束機制 在社會主義市場經(jīng)濟條件下,各部門、單位的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約,而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計機構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查,客觀地反映實際情況,并通過這種自我約束性的檢查,促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。 (三)促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn),提高經(jīng)濟效益 內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查,對有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的對比分析,揭示差異,分析差異形成的因素,評價經(jīng)營業(yè)績,總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律,從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力,并提出改進(jìn)措施,可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。 (四)監(jiān)督受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,以維護(hù)本部門、本單位的合法經(jīng)濟權(quán)益 同外部審計一樣,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提,確定各個受托責(zé)任者經(jīng)濟責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計的主要任務(wù)。內(nèi)部審計通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的各項指標(biāo)(諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等),這些指標(biāo)是否真實可靠,有無不利于國家經(jīng)濟建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益的短期行為等,既可以對責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評價,也能夠揭示責(zé)任人與整個部門、單位的正當(dāng)權(quán)益,有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟權(quán)益。 (五)監(jiān)控財產(chǎn)的安全,促進(jìn)部門、單位財產(chǎn)物資的保值增值 財產(chǎn)物資是部門、單位進(jìn)行各種活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查,可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題,指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞,并提出意見和建議,以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強財產(chǎn)物資管理,努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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