《稅務(wù)會計》(課程代碼05327)?？荚囶}(含答案)

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稅務(wù)會計 課程代碼 05327 第一大題 單項選擇題 1 稅務(wù)會計所依據(jù)的準(zhǔn)繩是 A 國家稅收法令 B 會計制度 C 會計準(zhǔn)則 D 財務(wù)會計 2 增值稅按納稅基數(shù)分類 我國增值稅屬于 A 收入型增值稅 B 混合型增值稅 C 生產(chǎn)型增值稅 D 消費型增值稅 3 下列各項中 應(yīng)作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是 A 提供加工修理 修配勞務(wù)的收入 B 建筑業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 C 旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用 D 娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒 飲料 水果 糕點收費在內(nèi)的各 項費用 4 關(guān)稅按征收目的分類可以分為 A 進口關(guān)稅和出口關(guān)稅 B 保護關(guān)稅和財政關(guān)稅 C 自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅 D 特惠稅和普通稅 5 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 對增值稅實行 A 免 抵 退稅管理辦法 B 免稅管理辦法 C 先征后退管理辦法 D 免 退管理辦法 6 某企業(yè)年銷售收入凈額為 2000 萬元 按規(guī)定允許列支的業(yè)務(wù)招待費的限額 為 A 50000 元 B 60000 元 C 90000 元 D 30000 元 7 納稅人抗稅 依照 稅收征收管理法 有關(guān)條款的規(guī)定 未構(gòu)成犯罪的 由 稅務(wù)機關(guān)追繳拒繳的稅款 并處以拒繳稅款多少倍的罰款 A 5 倍以上 B 3 倍以上 C 10 倍以下 D 5 倍以下 8 A 企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費品 委托方提供的材料成本 10000 元 雙方協(xié) 商加工費為 1500 元 消費稅稅率為 10 A 企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅稅額為 A 1000 元 B 1278 元 C 1150 元 D 10455 元 9 我國的稅務(wù)會計類型是 A 以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計 B 以流轉(zhuǎn)稅為主的稅務(wù)會計 C 以所得稅為主的稅務(wù)會計 D 以增值稅 房產(chǎn)稅及城建稅為主的稅務(wù)會計 10 不屬于稅收的基本特征的是 A 稅收的強制性 B 稅收的固定性 C 稅收的優(yōu)惠性 D 稅收的無償性 11 甲企業(yè)出租包裝物給 A 企業(yè) 收取租金共計 5850 元 增值稅率 17 甲 企業(yè)應(yīng)納增值稅額是 A 994 5 元 B 800 元 C 900 元 D 850 元 12 甲企業(yè)不屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 銷售不動產(chǎn)取得收入 200000 元 按規(guī)定應(yīng) 繳的營業(yè)稅應(yīng)記入的賬戶是 A 其他業(yè)務(wù)支出 B 固定資產(chǎn)清理 C 營業(yè)外支出 D 營業(yè)稅金及附加 13 某煙廠出售卷煙 10 個標(biāo)準(zhǔn)箱 每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格 60 元 共計 15 萬元 計 算應(yīng)納消費稅稅額為 A 69000 元 B 75000 元 C 84000 元 D 85000 元 14 在減免所得稅的會計處理中 企業(yè)采用先繳后退的會計處理辦法時 收到 退回的稅款時 應(yīng)貸記的賬戶是 A 營業(yè)收入 B 盈余公積 C 資本公積 D 實收資本 15 土地增值稅的納稅范圍不包括的項目是 A 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B 轉(zhuǎn)讓建筑物 C 存量房地產(chǎn)買賣 D 贈與房屋 16 企業(yè)在計提教育費附加時 其會計處理貸記的科目是 A 營業(yè)支出 B 應(yīng)交稅金 C 營業(yè)稅金及附加 D 應(yīng)付賬款 17 記載資金的賬簿應(yīng)繳納印花稅 應(yīng)按下列項目金額之和的 0 5 貼花 A 實收資本和資本公積 B 實收資本 盈余公積和資本公積 C 資本公積 盈余公積和未分配利潤 D 實收資本和未分配利潤 18 甲企業(yè)現(xiàn)有房產(chǎn) 520 萬元 其中有 20 萬元房產(chǎn)為企業(yè)辦幼兒園使用 當(dāng)?shù)?政府規(guī)定按原值一次減除 20 后的余值繳納房產(chǎn)稅 每月應(yīng)繳納的金額是 A 5000 元 B 6000 元 C 4000 元 D 7000 元 19 稅務(wù)會計與財務(wù)會計相聯(lián)系的方面是 A 計量所得的標(biāo)準(zhǔn)方面 B 核算基礎(chǔ)方面 C 核算對象方面 D 會計方法方面 20 我國稅收的基本職能是 A 監(jiān)促管理納稅狀況 B 組織收入 C 調(diào)控經(jīng)濟 D 促進對外經(jīng)濟交往 21 下列項目中 不屬于稅務(wù)會計獨有的特點是 A 法律性 B 貨幣的時間價值 C 獨立性 D 廣泛性 22 稅務(wù)會計要素內(nèi)容之一包括 A 涉稅事項 B 納稅主體 C 持續(xù)經(jīng)營 D 計稅依據(jù) 23 在確定小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)中 從事貨物批發(fā)或零售業(yè)務(wù)的納稅人 年應(yīng)稅 銷售額在多少以下 A 180 萬元 B 100 萬元 C 50 萬元 D 150 萬元 24 我國增值稅按外購含稅固定資產(chǎn)扣稅方式不同屬于 A 收入型增值稅 B 消費型增值稅 C 生產(chǎn)型增值稅 D 轉(zhuǎn)嫁型增值稅 25 小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售貨物取得全部收入為 106 萬元 征收率為 6 則 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為 A 6 36 萬元 B 6 萬元 C 6 5 萬元 D 6 76 萬元 26 A 企業(yè)為一般納稅人 當(dāng)月銷售貨物的銷項稅額為 90 萬元 當(dāng)月進項稅額 轉(zhuǎn)出為 10 萬元 當(dāng)月進項稅額為 85 萬元 則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為 A 5 萬元 B 20 萬元 C 10 萬元 D 15 萬元 27 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙 10 個標(biāo)準(zhǔn)箱 每標(biāo)準(zhǔn)調(diào)拔價格 60 元 計 15 萬元 應(yīng)納消費稅為 A 69000 元 B 67500 元 C 45000 元 D 46500 元 28 應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品中 屬于復(fù)合計稅的消費品有 A 化妝品及護發(fā)品 B 黃酒及啤酒 C 糧食及薯類白酒 D 汽油及柴油 29 企業(yè)出口棉花 大米 小麥 玉米的增值稅實行 A 退稅率為 13 B 零稅率 C 退稅率為 15 D 退稅率為 10 30 營業(yè)稅的特點包括 A 按銷售商品收入征收 B 營業(yè)稅屬價外稅 C 統(tǒng)一稅目稅率 D 征收范圍廣 31 下列行業(yè)中 實行 5 20 的幅度比例稅率的是 A 娛樂業(yè) B 郵電通信業(yè) C 建筑業(yè) D 文化體育業(yè) 32 在關(guān)稅分類中 按照關(guān)稅的差別分類 可分為 A 出口關(guān)稅和進口關(guān)稅 B 從量關(guān)稅和從價關(guān)稅 C 歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅 D 選擇關(guān)稅和滑動關(guān)稅 33 在企業(yè)所得稅稅率規(guī)定中 年應(yīng)稅所得在 3 萬元以下的 含 3 萬元 其 所得稅稅率為 A 27 B 18 C 25 D 33 34 根據(jù)企業(yè)所得稅及有關(guān)規(guī)定 在計算應(yīng)納稅所得額時 下列項目不得扣除 A 主營業(yè)務(wù)成本 B 管理費用 C 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 D 資本性支出 35 外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng) 營的機構(gòu) 場所的所得應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅率規(guī)為 A 30 B 27 C 15 D 10 36 個人所得稅的特點之一是 A 稅收負(fù)擔(dān)較重 B 計算較復(fù)雜 C 實行分類征收 D 只采取申報制辦法征收 37 某企業(yè)職工當(dāng)月工資薪金收入共計 3500 元 扣除費用為 2000 元 則當(dāng)月 應(yīng)繳個人所得稅為 A 140 元 B 125 元 C 150 元 D 130 元 38 我國資源稅的征收范圍包括 A 森林資源 B 土地資源 C 水利資源 D 鹽和礦產(chǎn)品 39 企業(yè)自用房產(chǎn)其繳納房產(chǎn)稅稅率規(guī)定為 A 1 2 B 12 C 5 D 10 40 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是 A 實際交納的增值稅 B 實際交納的營業(yè)稅 C 實際交納的增值稅 營業(yè)稅及消費稅三者之和 D 實際交納的消費稅 第二大題 多項選擇題 1 土地增值稅的增值率的計算與下列項目有關(guān)的是 A 增值額 B 扣除項目金額 C 轉(zhuǎn)讓土地收入 D 轉(zhuǎn)讓土地成本 E 轉(zhuǎn)讓土地稅金 2 稅務(wù)會計模式一般可分為 A 立法會計 B 非立法會計 C 混合會計 D 稅法準(zhǔn)則 E 稅則規(guī)定 3 稅務(wù)會計有別于財務(wù)會計的主要特點有 A 獨立性 B 法定性 C 統(tǒng)一性 D 廣泛性 E 靈活性 4 應(yīng)交稅金 未交增值稅 賬戶借方核算的內(nèi)容包括 A 轉(zhuǎn)入本期應(yīng)交未交增值稅 B 轉(zhuǎn)入本期多交增值稅 C 交納前期應(yīng)交未交增值稅 D 轉(zhuǎn)入本期期末留抵稅額 E 交納當(dāng)期的進項稅額 5 關(guān)稅按征收對象可分為 A 財政關(guān)稅 B 進口關(guān)稅 C 出口關(guān)稅 D 過境關(guān)稅 E 優(yōu)惠關(guān)稅 6 我國城市維護建設(shè)稅的顯著特點有 A 具有附加稅性質(zhì) B 具有特定目的 C 征收范圍廣泛 D 征稅計算復(fù)雜 E 多環(huán)節(jié)征收 7 我國關(guān)稅具有的特點是 A 納稅上的統(tǒng)一性和一次性 B 征收上的過關(guān)性和稅率上的復(fù)式性 C 征管上的權(quán)威性和對進出 口貿(mào)易的調(diào)節(jié)性 D 征收的廣泛性和單一性 E 分類上的復(fù)雜性和計算上的多元性 8 不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有 A 銷售免稅項目 B 銷售報關(guān)出口貨物 C 零售煙 酒 食品及化妝品等 D 購貨方是最終消費者 E 向增值稅一般納稅人銷售貨物 9 我國消費稅的特點有 A 課稅對象的選擇性 B 單環(huán)節(jié)征收 C 分類設(shè)置和價內(nèi)征收 D 沒有減免稅 E 轉(zhuǎn)嫁性 10 應(yīng)繳納營業(yè)稅的項目有 A 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B 銷售不動產(chǎn) C 銷售商品 D 進口貨物 E 接受投資 第三大題 名詞解釋題 1 稅務(wù)會計 2 增值稅 3 關(guān)稅完稅價格 4 一般納稅人 5 消費稅 6 增值稅進項稅額 7 優(yōu)惠關(guān)稅 8 應(yīng)納稅所得額 第四大題 計算題 1 紅星進出口公司進口應(yīng)稅消費品一批 到岸價格為 50 萬元 該貨物關(guān)稅稅 率為 20 消費稅稅率為 10 增值稅稅率為 17 計算該企業(yè)該納的增值 稅額 四舍五入到元 2 某汽車制造廠將自產(chǎn)小轎車一輛轉(zhuǎn)作自用 作為固定資產(chǎn) 該轎車沒有同 類產(chǎn)品的銷售價格 其生產(chǎn)成本為 150000 元 成本利潤率為 8 消費稅稅率 為 5 計算應(yīng)納消費稅稅額 3 某企業(yè)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進特準(zhǔn)退 免 稅貨物進行出口 取得小規(guī)模 納稅人開具的普通發(fā)票 金額為 100 萬元 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 6 出口企業(yè)的退稅率為 13 計算應(yīng)退稅額 4 某娛樂公司本期卡拉 OK 歌舞廳營業(yè)收入 10 萬元 保齡球 電子游戲機收入 20 萬元 高爾夫球和臺球營業(yè)收入 15 萬元 飲料收入 5 萬元 適用營業(yè)稅稅 率為 20 計算應(yīng)納營業(yè)稅額 5 某企業(yè)為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 建造并出售一幢寫字樓 取得收入 5000 萬元 按規(guī)定繳納稅費 277 5 萬元 該單位為建此樓支付地價款 600 萬元 投入的房 地產(chǎn)開發(fā)成本為 1500 萬元 房地產(chǎn)開發(fā)費用為 400 萬元 計算應(yīng)繳納的土地增 值稅額 附 土地增值稅稅率表 級次 增值款占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除率 1 50 含 以下 30 0 2 50 以上 100 含 40 5 3 100 以上 200 含 50 15 4 200 以上 60 35 6 興海公司特制電磁爐一批 作為禮物贈送給自己的長期客戶 該批產(chǎn)品無同 類產(chǎn)品的銷售價格 該批產(chǎn)品實際 8000 元 成本利潤率為 10 計算增值稅 銷項稅額 增值稅率為 17 7 某酒廠銷售糧食白酒 2000 公斤 每公斤售價 1 50 元 計算應(yīng)納消費稅稅額 8 某企業(yè)出口貨物到國外 以國外口岸 CIF 到岸價格 成交 金額為 50 萬 元 貨物離開我國口岸后的運費為 20000 元 保險費為 8000 元 出口關(guān)稅稅率 為 30 計算出口關(guān)稅的完稅價格 9 某企業(yè)年終稅前會計利潤總額為 150 萬元 該企業(yè)收入中有 10 萬元是購買 國庫卷的利息收入 而費用支出中有贊助支出 5 萬元 違法罰款支出 15 萬元 計算該企業(yè)應(yīng)交納所得稅金額 所得稅稅率為 25 10 某企業(yè)自用房產(chǎn)原值為 1000 萬元 出租房產(chǎn)原值為 300 萬元 租金收入每 年為 20 萬元 房產(chǎn)原值的一次性減除率為 30 計算該企業(yè)應(yīng)繳的房產(chǎn)稅 第五大題 簡答題 1 稅務(wù)會計的基本前提有哪些 2 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間是怎樣確定的 3 企業(yè)所得稅的特點有哪些 4 稅務(wù)會計的職能有哪些 5 我國增值稅的特點表現(xiàn)在哪些方面 6 我國個人所得稅征收范圍有哪些 第六大題 綜合題 1 企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) 編制會計分錄 金額四舍五入到元 1 甲企業(yè)銷售商品 100000 元 已辦妥托收手續(xù) 用銀行存款代墊運費 1000 元 增值稅稅率 17 2 某企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的 B 產(chǎn)品一批 用于本公司的廠房建設(shè) 該批產(chǎn)品實際 成本 30000 元 不含稅售價 46000 元 領(lǐng)用 C 產(chǎn)品一批 作為福利發(fā)全職工 該批產(chǎn)品實際成本 42500 元 不含稅售價 50000 元 增值稅率為 17 3 某企業(yè)購進原材料一批 金額為 20 萬元 增值稅稅率為 17 支付運費 1000 元 全部款項用銀行存款支付 材料已驗收入庫 4 某汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)轎車 20 輛向某汽車租賃公司進行投資 排氣量為 2 2 升 消費稅稅率為 8 該轎車不含稅的市場售價為每輛 150000 元 其 生產(chǎn)成本為每輛 80000 元 雙方協(xié)議每輛投資作價 145000 元 增值稅稅率 17 5 某生產(chǎn)消費品企業(yè) 銷售應(yīng)稅消費品一批 出借包裝物時收取押金 3000 元 因包裝物逾期未歸還 沒收押金 該包裝物適用增值稅稅率為 17 6 某房地產(chǎn)開發(fā)公司承接一項建筑安裝項目 工程費用 500 萬元 同時提供工 程耗用的建筑材料 60 萬元 適用營業(yè)稅稅率為 3 計提應(yīng)繳營業(yè)稅額 7 某外貿(mào)公司購進甲產(chǎn)品 50000 元 進項稅額為 8500 元 將該批產(chǎn)品出口 出口退稅率為 9 作應(yīng)收出口退稅的會計分錄 8 某進出口公司自營出口商品一批 我國口岸 FOB 價格折合為人民幣 710000 元 出口關(guān)稅稅率為 20 計提應(yīng)繳關(guān)稅額 9 某企業(yè)年終稅前會計利潤總額為 100 萬元 該企業(yè)收入中有購買國庫券獲得 的利息收入 10 萬元 在費支用出中有贊助支付 15 萬元 違反財經(jīng)規(guī)定支付罰 款支出 8 萬元 其他無調(diào)整項目 計提應(yīng)繳所得稅額 所得稅稅率為 25 10 某煤礦將自己生產(chǎn)的原煤移送 5000 噸用于提練加工精煤 自產(chǎn)自用 另 移送 100 噸用于職工宿舍取暖 自產(chǎn)自用 該單位每噸煤的資源稅額為 0 5 元 每噸煤生產(chǎn)成本為 80 元 11 某企業(yè)房產(chǎn)原值為 800 萬元 可按 30 比例進行扣除 房產(chǎn)稅稅率為 1 2 計提每月應(yīng)納房產(chǎn)稅額 12 某建筑安裝公司承包建筑工程一項 工程造價為 5000 萬元 按照經(jīng)濟合同 法 雙方簽訂筑承包工程合同 按合同金額 0 3 計提繳納印花稅 13 某企業(yè)所在地為省會城市 當(dāng)月實際已納增值稅為 20 萬元 消費稅為 30 萬元 營業(yè)稅為 10 萬元 計提應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅 14 某房地產(chǎn)開發(fā)公司支付土地出讓金 3000 萬元 有償取得該塊土地使用權(quán) 用于開發(fā)商品房 契稅稅率為 3 計提應(yīng)納契稅額 15 某公司發(fā)生火災(zāi) 燒毀倉庫原材料 10 萬元 等待處理 增值稅率為 17 16 根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 作出會計分錄 1 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人 當(dāng)日含稅銷售收入為 106000 元 款項尚未收到 增 值稅征收率為 6 17 2 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 當(dāng)月銷售貨物的不含稅收入為 150 萬元 增值稅率為 17 價稅款用商業(yè)匯票結(jié)算 18 某企業(yè)接受甲公司投資的原材料一批 雙方協(xié)議確認(rèn)價值為 351000 元 甲 公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300000 元 增值稅額為 51000 元 19 某企業(yè)因改建擴建工程需要 從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料 20 萬元 20 5 某煙廠銷售卷煙經(jīng)計算應(yīng)繳納消費稅 150 萬元 21 6 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒 20 噸發(fā)給職工作為福利 10 噸用于廣告宣 傳 讓客戶免費品償 啤酒每噸消費稅額為 220 元 22 某企業(yè)出口貨物一批 收到外幣貨款折算為人民幣共計 200 萬元 存入銀 行 該企業(yè)屬于執(zhí)行出口貨物免稅不退稅政策 23 8 某企業(yè)出售一項專用技術(shù) 取得收入為 70 萬元 預(yù)提應(yīng)繳的營業(yè)稅 24 9 某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進口小轎車一批 CIF 價格折合人民幣為 400 萬 元 經(jīng)計算 應(yīng)交進口關(guān)稅為 175 2 萬元 應(yīng)交消費稅為 500174 元 以上款項 尚未支付 25 10 某企業(yè)年終稅前會計利潤為 200 萬元 按稅法進行納稅調(diào)整后 應(yīng)納稅 所得款為 120 萬元 按 25 的所得稅率計提應(yīng)交所得稅 26 某企業(yè)某月應(yīng)付工資為 30 萬元 經(jīng)計算應(yīng)代扣個人所得稅為 25000 元 用 現(xiàn)金發(fā)放工資 27 5 萬元 27 某企業(yè)收購未稅鐵礦石 2000 噸 每噸不含增值稅收購價為 115 元 其中資 源稅 15 元 該鐵礦適用的單位稅額為 15 元 噸 增值稅率為 17 款項以 銀行存款支付 28 某企業(yè)從 A 房地產(chǎn)開發(fā)公司購買辦公樓一幢 成交價格為 500 萬元 契稅 稅率為 3 計提應(yīng)交契稅 29 某企業(yè)屬綜合大型企業(yè) 當(dāng)月實際交納的增值稅為 30 萬元 營業(yè)稅為 20 萬元 消費稅為 10 萬元 計提應(yīng)交城建稅 稅率為 7 30 某企業(yè)屬自營出口外貿(mào)企業(yè) 經(jīng)過申請出口退稅 現(xiàn)實際收到退稅款 50000 元存入銀行 關(guān)閉 稅務(wù)會計 課程代碼 05327 本菜單只顯示題量 80 的答案 第一大題 單項選擇題 1 A 2 C 3 D 4 B 5 A 6 C 7 D 8 B 9 A 10 C 11 D 12 B 13 A 14 C 15 D 16 B 17 A 18 C 19 D 20 B 21 B 22 D 23 A 24 C 25 B 26 D 27 A 28 C 29 B 30 D 31 A 32 C 33 B 第二大題 多項選擇題 1 A B 2 A B C 3 A B C D 4 B C 5 B C D 6 A B 7 A B C 8 A B C D 9 A B C D E 第三大題 名詞解釋題 1 1 以財務(wù)會計為基礎(chǔ) 以稅法為準(zhǔn)繩 運用會計學(xué)的基本原理和方法 2 對納稅主體的納稅活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督 維護國家和納稅人 合法權(quán)益的一種專業(yè)會計 2 1 對在我國境內(nèi)銷售貨物 進口貨物 以及提供加工 修理修配勞務(wù)的單 位和個人 就其取得貨物的銷售額 進口貨物金額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計算稅款 2 并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅 3 1 是海關(guān)憑以從價計征關(guān)稅的價格 2 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基 礎(chǔ)審定 4 1 指年應(yīng)納增值稅銷售額超過一定標(biāo)準(zhǔn)且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè) 性單位 2 一般納稅人的認(rèn)定必須經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) 5 1 消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn) 委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和 個人 2 就其銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅 6 1 指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額 2 包 括兩種情形 一是在增值稅專用發(fā)票上明確的進項稅額 二是通過法定的扣除 率和支付金額計算出來的 7 1 由于歷史政治 經(jīng)濟上的原因 締約國之間或單方面給予的比正常關(guān) 稅稅率低的關(guān)稅優(yōu)待 2 分為互惠關(guān)稅 特惠關(guān)稅 最惠國待遇和普惠制 第四大題 計算題 1 應(yīng)納增值稅額為 50 萬 X 1 20 1 10 113333 元 2 消費稅稅額 8526 元 3 應(yīng)退稅額 122642 元 4 應(yīng)納營業(yè)稅額 10 20 15 5 20 10 萬元 5 1 扣除項目金額合計 600 1500 400 277 50 2777 5 萬元 1 分 2 增值額 5000 2777 50 2222 50 1 分 3 增值額與扣除項目比率 2222 50 2777 50 80 1 分 4 應(yīng)納土地增值稅稅額 2222 5 40 2777 50 5 750 125 萬元 1 分 6 增值稅銷項稅額 8000X 1 10 X17 1496 元 7 應(yīng)納消費稅稅額 2000 1 5 20 2000 2 0 5 2600 元 8 出口關(guān)稅的完稅價格 363077 元 9 應(yīng)納所得稅 150 萬 10 5 15 25 40 萬元 第五大題 簡答題 1 1 納稅主體 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人 包括自然人和法 人 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)保持單獨的會計記錄并報告其經(jīng)營狀況 2 持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾 如預(yù)期 所得稅在將來被繼續(xù)課證 3 貨幣時間價值 貨幣在其運行過程中具有的增值能力 貨幣在不同的時間具 有不同的價值 隨著時間的推移 資金的價值將令發(fā)生增值 4 納稅會計期間 納稅人按照稅法規(guī)定的納稅年度期間 我國統(tǒng)一規(guī)定為日歷 年度 納稅年度實際經(jīng)營期限不足 12 個月的 以實際經(jīng)營期為一個納稅年度 企業(yè)清算時以清算期間作為一個納稅年度 2 1 采用直收方式銷售貨物為收到銷售款或收到索取銷售款的憑證 采用賒 銷方式和分期收款方式銷售貨物 為按合同約定的收款日期當(dāng)天 2 采用托收 錄付 和委托收款方式銷售貨物 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采用預(yù)收 貨款方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天 3 委托其他納稅人代銷貨物 為收到代銷清單 的當(dāng)天 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 4 進口 貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天 視同銷售行為為貨物移送當(dāng)天 3 1 直接稅 企業(yè)所得稅以納稅人的最終生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù) 根據(jù)納稅人的承擔(dān)能力進行課稅 稅負(fù)一般不易轉(zhuǎn)嫁 是純粹的直接稅 2 對所得額課稅 公平征收 所得稅的負(fù)擔(dān)輕重與納稅人所得的多少有著內(nèi)在聯(lián) 系 所得多 負(fù)擔(dān)能力大的多征 所得少 負(fù)擔(dān)能力小的少征 無所得的不征 3 相異性 表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的賬處處理與財務(wù)會計制度的差異上 稅收上規(guī) 定的成本費用和損失的扣除標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)會計制度的規(guī)定有一定的差別 以稅法 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整計算應(yīng)納所得稅 4 稅法對稅基的約束力強 應(yīng)納所得稅的計算嚴(yán)格遵守所得稅條例進行 會計 準(zhǔn)則和財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定與稅法相抵觸的 以稅法規(guī)定為準(zhǔn) 4 1 核算涉稅事項 根據(jù)國家稅法 條例及會計準(zhǔn)則和制度 記錄和核算企業(yè) 稅款的形成 計算 繳納 退補等內(nèi)容 為國家組織財政收入提供信息資料和 決策依據(jù) 2 監(jiān)督納稅行為 通過稅務(wù)會計一系列的核算方法監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款的形成 計算和繳納情況 監(jiān)督企業(yè)收益的分配 實現(xiàn)稅收杠桿的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用 通過 各種監(jiān)督手段 發(fā)現(xiàn)和揭露問題 并為處理問題提供確鑿的會計證據(jù) 3 預(yù)測稅務(wù)活動 通過稅務(wù)會計提供的信息進行分析 運用稅務(wù)會計專門技術(shù) 和方法 對未來經(jīng)濟活動的納稅情況進行科學(xué)的分析和預(yù)測 4 為國家改進稅收政策提供微觀信息 市場經(jīng)濟在不斷變化和發(fā)展 會出現(xiàn)許多 新情況 新問題 為促進國民經(jīng)濟不斷發(fā)展 稅收政策也要適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟 形勢 5 1 對增值額課稅 增值額是商品總價值扣除生產(chǎn)過程已消耗掉的那部分生產(chǎn) 資料后的余額 計算方法是不直接計算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額 通過增值稅 的扣款憑證進行稅款抵扣計稅 2 屬于價外稅 增值稅實行價外增收 以不包含增值稅稅額的貨物或勞務(wù)價格 為計稅依據(jù) 使企業(yè)的成本核算 經(jīng)濟效益不受稅金影響 3 普遍征收和多環(huán)節(jié)征收 對物質(zhì)的生產(chǎn) 批發(fā) 零售和進口 以及提供加工 修理修配勞務(wù)進行全面征收 對物資生產(chǎn)流通的每一個環(huán)節(jié)的增值部分征稅 避免了重復(fù)征稅 4 分檔征收 減免稅權(quán)高度集中在國務(wù)院 將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模 納稅人 采用不同稅率的征收管理辦法 稅率分為基本稅率為 17 低稅率為 13 征收率為 6 或 4 第六大題 綜合題 1 借 應(yīng)收賬款 118000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 17000 銀行存款 1000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 16320 2 借 在建工程 37820 應(yīng)付福利費 51000 貸 庫存商品 B 30000 C 42500 3 3 借 原材料 200930 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅額 34070 貸 銀行存款 235000 4 借 長期股權(quán)投資 2900000 貸 庫存商品 1600000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 510000 應(yīng)交消費稅 240000 資本公積 550000 5 5 借 其他應(yīng)付款 3000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 436 其他業(yè)務(wù)收入 2564 6 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 168000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 168000 7 借 應(yīng)收出口退稅 4500 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 出口退稅 4500 8 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 118333 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交出口關(guān)稅 118333 9 借 所得稅 282500 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 282500 10 借 生產(chǎn)成本 402500 應(yīng)付福利費 8050 貸 庫存商品 408000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交資源稅 2550 11 借 管理費用 5600 貸 應(yīng)交稅金 房產(chǎn)稅 5600 12 借 管理費用 15000 貸 銀行存款 15000 13 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 42000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 42000 14 借 無形資產(chǎn) 900000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交契稅 900000 15 借 待處理財產(chǎn)損溢 117000 貸 原材料 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 17000 16 1 借 應(yīng)收賬款 106000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 6000 17 2 借 應(yīng)收票據(jù) 1755000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 1500000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 25500 18 3 借 原材料 300000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅額 51000 貸 實收資本 351000 19 4 借 在建工程 234000 貸 原材料 200000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 34000 20 5 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1500000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費稅 1500000 21 6 借 應(yīng)付福利費 4400 營業(yè)費用 2200 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費稅 6600 22 借 銀行存款 2000000 貸 主營業(yè)務(wù)收入 2000000 23 8 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 35000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 35999 24 9 借 在途物資 6252174 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交進口關(guān)稅 1752000 應(yīng)交消費稅 500174 應(yīng)付賬款 4000000 25 10 借 所得稅 300000 貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 300000