外匯業(yè)務(wù)的核算與管理ppt課件
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金融企業(yè)會計(jì),1,本章主要內(nèi)容,第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算與管理 第三節(jié) 外匯聯(lián)行往來的核算與管理 第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 第六節(jié) 國際匯兌業(yè)務(wù)的核算與管理 第七節(jié) 出口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算與管理 第八節(jié) 進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算與管理,2,第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述,一、外匯的概念 外匯是指以外幣表示的可以用于國際清償和國際結(jié)算的支付手段。包括: 1、外國貨幣(紙幣、鑄幣) 2、外幣支付憑證(票據(jù)、銀行存款憑證) 3、外幣有價證券(政府債券、公司債券、股票) 4、特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位及其他外匯資產(chǎn) 外匯基本分類:現(xiàn)匯(轉(zhuǎn)帳外匯:國際間非現(xiàn)金結(jié)算)和現(xiàn)鈔;,3,二、外匯的分類,1.按外匯的來源和用途 貿(mào)易外匯:指來源于和用于進(jìn)出口貿(mào)易的國際支付手段,包括貨款及其從屬費(fèi)用所收支的外匯。 非貿(mào)易外匯:指貿(mào)易外匯以外的不涉及商品進(jìn)出口而收支的外匯,如僑匯、旅游外匯、勞務(wù)外匯、駐外機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、對外承包工程等收支的外匯,以及交通運(yùn)輸、郵政、電信、銀行、保險等部門業(yè)務(wù)收支外匯。 2.按外匯是否可以自由兌換(P158) 自由外匯:指無需經(jīng)貨幣發(fā)行國貨幣管理部門批準(zhǔn),可以廣泛地在國際金融市場上使用流通,并能自由兌換成其他國家的貨幣,同時可作為支付手段,對第三國辦理支付的外匯,也稱現(xiàn)匯。 記賬外匯:指根據(jù)兩國政府間簽訂的有關(guān)貿(mào)易支付協(xié)定或貿(mào)易議定書所開立的清算賬戶下的外匯。此種外匯不能兌換成其他貨幣,也不能支付給第三國,只能用于支付協(xié)定國之間貿(mào)易貨款、從屬費(fèi)用和協(xié)定國雙方政府同意的其他付款。 自由外匯和記賬外匯需要分賬核算,4,三、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,外匯業(yè)務(wù)包括:外匯存款、外匯貸款、外幣兌換、國際結(jié)算、同業(yè)外匯拆借、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯借款、結(jié)匯、售匯、外匯信用卡的發(fā)行、代理國外信用卡的發(fā)行及付款等。,5,四、外匯業(yè)務(wù)核算方法,外匯業(yè)務(wù)的核算方法 1.外匯統(tǒng)賬制:也稱本幣記賬法,把外國貨幣折算成本國貨幣記賬的一種方法。 2.外匯分賬制:也稱原幣記賬法,直接按原幣記賬核算的方法。 ◆我國商業(yè)銀行一般采用外匯分賬制。,6,四、外匯業(yè)務(wù)核算方法,外匯分賬制: 1、各種外幣分設(shè)一套獨(dú)立的、完整的會計(jì)帳簿和會計(jì)報(bào)表,分帳核算,對各種外幣的收付,直接按原幣填制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表; 2、設(shè)置“貨幣兌換”科目,不論外匯買入還是賣出都通過此科目核算,以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù); 3、年終,先按人民幣和外幣分別編制資產(chǎn)負(fù)債表,然后再按決算匯率,將各種外幣資產(chǎn)負(fù)債表的各科目發(fā)生額和余額折成人民幣,與人民幣資產(chǎn)負(fù)債表的相同科目對口合并,編制出匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。,7,第二節(jié) 貨幣兌換業(yè)務(wù)的核算與管理,一、貨幣兌換業(yè)務(wù)內(nèi)容 結(jié)匯:境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體按國家外匯管理政策規(guī)定,將各類外匯收入按商業(yè)銀行掛牌匯率結(jié)售給商業(yè)銀行。 售匯:境內(nèi)企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體經(jīng)常項(xiàng)目下的正常用匯,可以持有效憑證,用人民幣到商業(yè)銀行辦理兌付。 售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯/人民幣平盤交易 外幣兌換:商業(yè)銀行從個人手中買入外幣付給人民幣,或者收進(jìn)人民幣兌出外幣。 套匯,8,二、“貨幣兌換”科目設(shè)置,1、“貨幣兌換”核算內(nèi)容:資產(chǎn)負(fù)債雙重性科目 銀行買入、賣出外匯,必須使用“貨幣兌換”科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁。買入外匯時,按外幣金額貸記貨幣兌換科目按人民幣金額借記“貨幣兌換”科目;賣出外匯時作相反記錄,9,買入外匯,企業(yè)出口商品一批,商業(yè)銀行的代理行代商業(yè)銀行收款(收入外匯),企業(yè)將外匯結(jié)匯給商業(yè)銀行,借:存放同業(yè)(外匯) 貸:貨幣兌換(外匯),借:貨幣兌換(人民幣) 貸:吸收存款(人民幣),10,賣出外匯,某外貿(mào)公司向商業(yè)銀行購買外匯支付進(jìn)口貨款,借:吸收存款(人民幣) 貸:貨幣兌換(人民幣),借:貨幣兌換(外匯) 貸:匯出存款(外匯),11,2.貨幣兌換賬簿設(shè)置,12,1.當(dāng)“貨幣兌換”科目外幣余額在貸方時, 外幣貸方余額×外幣中間價(中間匯率) >外幣的人民幣借方余額,其差額為 兌換收益 <外幣的人民幣借方余額,其差額為 兌換損失 2.當(dāng)“貨幣兌換”科目外幣余額在借方時, 外幣借方余額×外幣中間價(中間匯率) >外幣的人民幣貸方余額,其差額為 兌換損失 <外幣的人民幣貸方余額,其差額為 兌換收益 兌換損益——匯兌收益,三、貨幣兌換損益的計(jì)算,13,1.結(jié)匯:指銀行按一定匯率買入企事業(yè)單位或個人的外匯,并支付相應(yīng)人民幣的業(yè)務(wù)。 ◆例題:某分行收到B行貸記報(bào)單一份,內(nèi)容為星海外貿(mào)公司第87號信用證項(xiàng)下的100萬美元貨款收妥。該分行按外匯管理規(guī)定予以結(jié)匯。當(dāng)日銀行的美元買入價為1美元=7.00人民幣元。 借:存放同業(yè)外匯款項(xiàng)—B行(+) 100萬USD 貸:貨幣兌換—美元結(jié)匯戶(7.00) 100萬USD 借:貨幣兌換—美元結(jié)匯戶(7.00)700萬RMB 貸:吸收存款—活期—星海外貿(mào)公司(+) 700萬RMB,四、貨幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,14,,某客戶將現(xiàn)鈔8000美元結(jié)匯給銀行,美元匯率:1美元=6.1400人民幣。 借:庫存現(xiàn)金 8000(美元) 貸:貨幣兌換 8000(美元) 借:貨幣兌換 49120(人民幣) 貸:庫存現(xiàn)金 49120(人民幣),15,2.售匯:指銀行按一定匯率把外匯賣給企事業(yè)單位或個人,并收取相應(yīng)人民幣的業(yè)務(wù)。 ◆例題:科達(dá)外貿(mào)公司需電付境外一筆50萬美元的貨款,現(xiàn)持相關(guān)憑證到某分行申請用人民幣辦理兌付。經(jīng)該行審查,同意售匯。當(dāng)日銀行的美元賣出價為1美元=7.00人民幣元。 借:吸收存款—活期—科達(dá)外貿(mào)公司(-) 350萬RMB 貸:貨幣兌換—美元售匯戶(7.00) 350萬RMB 借:貨幣兌換—美元售匯戶(7.00) 50萬USD 貸:匯出匯款(+) 50萬USD,,16,,某客戶需匯出港幣20000元,港幣賣出價:1港幣=0.7910人民幣元,該客戶交現(xiàn)金15820元。 借:庫存現(xiàn)金 ¥15820 貸:貨幣兌換 ¥15820 借:貨幣兌換 HK$20000 貸:匯出匯款 HK$20000,17,3.套匯: (1)將一種外匯(外幣)兌換成另一種外匯(外幣) (2)同種貨幣之間的套算:包括鈔兌匯或匯兌鈔 ◆例題:某外資企業(yè)擁有活期存款10萬美元,現(xiàn)要求兌換成港幣現(xiàn)匯存入賬戶以備支付貨款。銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=7.00人民幣元,港幣賣出價為1港幣=1.00元人民幣。 借:吸收存款—活期—××企業(yè)戶(-)10萬USD 貸:貨幣兌換——美元套匯戶(7.00) 10萬USD 借:貨幣兌換——美元套匯戶(7.00) 70萬RMB 貸:貨幣兌換——港幣套匯戶(1.00) 70萬RMB 借:貨幣兌換——港幣套匯戶(1.00) 70萬HKD 貸:吸收存款—活期—××企業(yè)戶(+) 70萬HKD,18,,某外商將出售樣品款現(xiàn)鈔10000美元存入其公司的美元現(xiàn)匯活期存款戶。當(dāng)日鈔買價1:8.22,美元匯賣價1:8.25。 借:庫存現(xiàn)金 US$ 10000 貸:貨幣兌換——(鈔買價) US$ 10000 借:貨幣兌換——(鈔買價) ¥82200 貸:貨幣兌換——(匯賣價) ¥82200 借:貨幣兌換——(匯賣價) US$9963.64 貸:吸收存款 US$ 9963.64,19,一、外匯存款的含義及種類 含義:外匯存款是單位或個人將其所有的外匯資金存入銀行,并隨時或約期支取的一種存款。 種類: 按存款對象:單位外匯存款和個人外匯存款 按存款資金形態(tài):現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存款 按存款期限:定期存款和活期存款 按支取方式:支票戶存款和存折戶存款 按存款對象和管理要求:甲種外匯存款、乙種外匯存款和丙種外匯存款。,第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算與管理,20,,1、甲種外匯存款——單位外匯存款 主要存款對象為:各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī)構(gòu),駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu);在中國境外或港澳地區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體;在中國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織;在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)。 外匯存款幣種:美元、英鎊、歐元、日元、港幣等。 定期存款起存點(diǎn)不低于人民幣一萬元的等值外匯,存期為1個月、3、6個月,1年、2年五個檔次;活期存款不低于人民幣1000元的等值外匯。,21,,2、乙種外匯存款 主要對象:居住在國外或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人、港澳同胞、短期來華者以及居住在中國境內(nèi)的駐華使館、駐華代表機(jī)構(gòu)的外籍人員、外國學(xué)者專家、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等,按國家規(guī)定有留成外匯的中國人。 存款幣種:美元、英鎊、歐元、港幣 定期起存點(diǎn)500元人民幣等值外匯,活期不低于100元人民幣等值外匯。 3、丙種外匯存款: 存款對象:中國境內(nèi)居民。幣種:美元、港幣。起存點(diǎn)等與乙種外匯存款相同。,22,美國湯姆公司在中國國內(nèi)從事投資業(yè)務(wù),開戶行為中國銀行上海分行?,F(xiàn)湯姆公司從國外匯入600萬美元,要轉(zhuǎn)換為港幣存入其賬戶 當(dāng)日銀行美元買入?yún)R率為1USD=7.00RMB 港幣賣出匯率為1HKD=1.00RMB。 借:存放境外同業(yè)款項(xiàng)(+) 600萬USD 貸:應(yīng)解匯款(+) 600萬USD 借:應(yīng)解匯款 600萬USD 貸:貨幣兌換——美元套匯戶(7.00) 600萬USD 借:貨幣兌換——美元套匯戶(7.00)4 200萬RMB 貸:貨幣兌換—港幣套匯戶(1.00) 4 200萬RMB 借:貨幣兌換——港幣套匯戶(1.00) 4 200萬HKD 貸:吸收存款—湯姆公司戶(+) 4 200萬HKD,例題,23,三個月以后,湯姆公司因業(yè)務(wù)需要,要求銀行從其賬戶取出300萬美元,該日銀行港幣買入價為1HKD=1.05RMB,美元賣出價為1USD=7.10RMB。 借:吸收存款—湯姆公司戶(-) 2 028.57萬HKD (=300萬×7.10÷1.05) 貸:貨幣兌換—港幣套匯戶(1.05) 2 028.57萬HKD 借:貨幣兌換—港幣套匯戶(1.05) 2 130萬RMB 貸:貨幣兌換—美元套匯戶(7.10) 2 130萬RMB 借:貨幣兌換—美元套匯戶(7.10) 300萬USD 貸:匯出匯款(或有關(guān)科目) 300萬USD,24,1.活期存款,采用余額表計(jì)息, 借:利息支出——活期存款利息支出戶(+)×× 貸:吸收存款——××單位戶(+) ×× 2.定期存款,按整年整月計(jì)算,不足的按零天計(jì)算,結(jié)息日, 借:利息支出——定期存款利息支出戶(+)×× 貸:應(yīng)付利息——××單位戶(+) ×× 支取本息時, 借:外匯定期存款——××單位戶(-) ×× 應(yīng)付利息——××單位戶(-) ×× 利息支出——定期存款利息支出戶(+)×× 貸:吸收存款——××單位戶(+) ××,外匯存款利息的核算,25,外匯貸款的種類 現(xiàn)匯貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、打包貸款、銀團(tuán)貸款、買方信貸等。,第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算與管理,26,,長江公司因業(yè)務(wù)需要,向銀行申請了一筆額度為880萬美元,期限為1年的外匯貸款。雙方約定該貸款的發(fā)放貨幣為美元,歸還貨幣為德國馬克,利率為6%,到期一次還本付息。還款日銀行德國馬克的買入價為1DMK=8.00RMB,美元賣出價為1USD=7.00RMB。,27,(1)發(fā)放貸款, 借:外匯短期貸款—長江公司外匯貸款戶(+) 880萬USD 貸:外匯活期存款—長江公司外匯存款戶(+) 880萬USD (2)按季結(jié)息, 借:應(yīng)收利息—長江公司戶(+) 13.2萬USD 貸:利息收入(+) 13.2萬USD (3)還本付息時, 借:吸收存款—長江公司還本付息專戶(-) 816.2萬DMK 貸:貨幣兌換—馬克套匯戶(8.00) 816.2萬DMK [= 880萬×(1+6%)×7.00÷8.00],28,借:貨幣兌換—馬克套匯戶(8.00)6529.6萬RMB 貸:貨幣兌換—美元套匯戶(7.00) 6529.6萬RMB 借:貨幣兌換—美元套匯戶(7.00) 932.8萬USD 貸: 外匯短期貸款—長江公司戶(-) 880萬USD 應(yīng)收利息—長江公司戶(-) 39.6萬USD 利息收入(+) 13.2萬USD,29,- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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