《會計學基礎(chǔ)》(第四章)電子.ppt

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,第四章制造企業(yè)主要經(jīng)濟核算,教學目的與要求本章主要講述工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的基本核算方法。通過本章教學，讓學生進一步熟悉借貸記帳法，結(jié)合工業(yè)企業(yè)初步掌握產(chǎn)供銷過程和財務(wù)成果的基本核算程序，理解其基本內(nèi)容，帳戶的設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的帳戶對應(yīng)關(guān)系。重點與難點產(chǎn)供銷和利潤分配過程帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，采購成本和生產(chǎn)成本的計算,應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅和應(yīng)交所得稅的會計核算。教學建議本章是帳戶和復式記帳法的運用，實用性較強，應(yīng)結(jié)合借貸記帳法的基本內(nèi)容和業(yè)務(wù)進行講解，通過多媒體技術(shù)讓學生熟悉基本業(yè)務(wù)的核算過程和基本帳戶的結(jié)構(gòu)。,第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述,,第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算,一、投入資本業(yè)務(wù)的核算例1，2008年12月1日天歌公司收到花地彎公司投入資本金40000元，款項存入銀行?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款40000貸：實收資本—花地彎公司40000,,二、借款業(yè)務(wù)的核算例2，2008年12月1日天歌公司從工商銀行借入為期一年的短期借款10000元并存入銀行，借款年利率9%，利息按季結(jié)算。【會計分錄】借：銀行存款10000貸：短期借款—工行10000,,第三節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的核算,一、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的核算1．不需要安裝固定資產(chǎn)例3，2008年12月2日天歌公司向東方紅公司購入不需要安裝的設(shè)備（機床）一臺，買價20000元，增值稅3400元，包裝費和運雜費等各項支出1600元。全部支出已用銀行存款支付?！緯嫹咒洝拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)—機器設(shè)備25000貸：銀行存款25000,,2．需要安裝固定資產(chǎn)例4，2008年12月3日天歌公司向海洋公司購入需要安裝的設(shè)備（攪拌機）一臺，買價10000元，增值稅1700元，運雜費300元。全部款項已用銀行存款支付。【會計分錄】借：在建工程—安裝工程12000貸：銀行存款12000,,3．固定資產(chǎn)安裝例5，2008年12月4日天歌公司在安裝設(shè)備（攪拌機）過程中耗用工程物資1000元，以現(xiàn)金支付外單位安裝人員工資300元?！緯嫹咒洝拷瑁涸诮üこ獭惭b工程1300貸：工程物資—專用材料1000庫存現(xiàn)金300,,4．固定資產(chǎn)交付使用例6，2008年12月4日天歌公司安裝設(shè)備（攪拌機）完工，并通過驗收交付使用，該項固定資產(chǎn)成本13300元予以結(jié)轉(zhuǎn)?！緯嫹咒洝拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)—機器設(shè)備13300貸：在建工程—安裝工程13300,,二、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算1．現(xiàn)款購材料例7，2008年12月4日天歌公司從紅發(fā)公司購入甲、乙兩種原材料。甲材料2400千克，單價50元，計120000元；乙材料1600千克，單價100元，計160000元。買價共計280000元，增值稅47600。原材料已驗收入庫，款項327600元以銀行存款支付。【會計分錄】借：材料采購—甲材料120000—乙材料160000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額47600貸：銀行存款327600,,2．預付購貨款例8，2008年12月5日天歌公司預付向英明公司購買乙材料的貨款140400元，以銀行存款支付?！緯嫹咒洝拷瑁侯A付賬款—英明公司140400貸：銀行存款140400,,3．預付款購回材料例9，2008年12月7日天歌公司收到收到英明公司發(fā)來的乙材料1200千克，單價100元，價款120000元，增值稅20400元，共計140400元，沖銷原預付貨款?！緯嫹咒洝拷瑁翰牧喜少彙也牧?20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額20400貸：預付賬款—英明公司140400,,4．支付材料采購費用例10，2008年12月8日天歌公司以銀行存款支付巴林公司承運甲、乙材料的運雜費12480元，其中甲材料5760元，乙材料6720元?！緯嫹咒洝拷瑁翰牧喜少彙撞牧?760—乙材料6720貸：銀行存款12480,,5．結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本例11，2008年12月9日結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際采購成本412480元，其中甲材料125760元，乙材料286720元。【會計分錄】借：原材料—甲材料125760—乙材料286720貸：材料采購—甲材料125760—乙材料286720,,6．承兌匯票購材料例12，2008年12月10日天歌公司從大金公司購進丙材料2000千克，單價80元，價款160000元，增值稅27200元，共計187200元，貨款采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，但材料尚未驗收入庫?！緯嫹咒洝拷瑁翰牧喜少彙牧?60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額27200貸：應(yīng)付票據(jù)—大金公司187200,,第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,1．材料領(lǐng)用例13，2008年12月11日天歌公司匯總發(fā)出的材料及用途如下：發(fā)出甲材料52400元，其中A產(chǎn)品耗用31440元，B產(chǎn)品耗用20960元；發(fā)出乙材料204800元，其中A產(chǎn)品耗用163840元，B產(chǎn)品耗用40960元；車間一般耗用丙材料40000元?！緯嫹咒洝拷瑁荷a(chǎn)成本—A產(chǎn)品195280—B產(chǎn)品61920制造費用—機物料消耗40000貸：原材料—甲材料52400—乙材料204800—丙材料40000,,2．工資計算例14，2008年12月12日天歌公司計算應(yīng)發(fā)工資總額為260000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資120000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資80000元，車間管理人員的工資20000元，廠部管理人員的工資40000元?！緯嫹咒洝拷瑁荷a(chǎn)成本—A產(chǎn)品120000—B產(chǎn)品80000制造費用—職工薪酬20000管理費用—職工薪酬40000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資260000,,3．計提職工福利例15，2008年12月13日天歌公司按照工資總額的14%計提職工福利費。按照A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資計提16800元，按照B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資計提11200元，按照車間管理人員的工資計提2800元，按照廠部管理人員的工資計提5600元，共計36400元?！緯嫹咒洝拷瑁荷a(chǎn)成本—A產(chǎn)品16800—B產(chǎn)品11200制造費用—職工薪酬2800管理費用—職工薪酬5600貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利36400,,4．計提折舊費例16，2008年12月14日天歌公司計提本月固定資產(chǎn)提折舊24832.38元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊14936.54元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊9895.84元?！緯嫹咒洝拷瑁褐圃熨M用—折舊費14936.54管理費用—折舊費9895.84貸：累計折舊24832.38,,5．租入固定資產(chǎn)改良例17，2008年12月15日天歌公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間使用的租入固定資產(chǎn)改造費93500元，攤銷期限18個月。【會計分錄】借：長期待攤費用—設(shè)備改良費93500貸：銀行存款93500,,6．長期待攤費用攤銷例18，2008年12月16日天歌公司攤銷應(yīng)由本月負擔的長期待攤費用10194.44元，其中設(shè)備租賃費5000元，設(shè)備改良費5194.44元。【會計分錄】借：制造費用—租賃費5000.00—改良費5194.44貸：長期待攤費用—設(shè)備租賃費5000.00—設(shè)備改良費5194.44,,7．支付水費例19，2008年12月17日天歌公司接銀行通知，市自來水公司已通過托收無承付方式從公司賬戶內(nèi)支付本月的水費2240元。生產(chǎn)車間負擔1792元，行政管理部門負擔448元。【會計分錄】借：制造費用—水電費1792管理費用—水電費448貸：銀行存款2240,,8.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用例20，2008年12月18日天歌公司將制造費用89722.98元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)承擔53833.79元，B產(chǎn)品應(yīng)承擔35889.19元。【會計分錄】借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品53833.79—B產(chǎn)品35889.19貸：制造費用89722.98,,9．結(jié)轉(zhuǎn)完工成品成本例21，2008年12月19日天歌公司驗收入庫完工產(chǎn)品A產(chǎn)品100件、B產(chǎn)品10件，結(jié)轉(zhuǎn)實際生產(chǎn)成本A產(chǎn)品385913.79、B產(chǎn)品189009.19元，共計574922.98?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑嫔唐贰狝產(chǎn)品385913.79—B產(chǎn)品189009.19貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品385913.79—B產(chǎn)品189009.19,,第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算,一、銷售收入業(yè)務(wù)的核算1．現(xiàn)款銷售例22，2008年12月21日天歌公司出售給大紅鷹公司A產(chǎn)品700件，單價5000元，計3500000元，增值稅專用發(fā)票注明價款3500000元，增值稅595000元，計4095000元，銀行轉(zhuǎn)賬收訖?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款4095000貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品3500000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額595000,,2．預收貨款例23，2008年12月22日天歌公司接到銀行通知，收到藍月亮公司預付的購貨款234000元?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款234000貸：預收賬款—藍月亮公司234000,,3．預收款銷售例24，2008年12月24日天歌公司向藍月亮公司發(fā)出A產(chǎn)品40件，單價5000元，增值稅專用發(fā)票上注明的價款200000元，增值稅34000元，共計234000元。【會計分錄】借：預收賬款—藍月亮公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額34000,,4．賒銷例25，2008年12月25日天歌公司銷售給大宇公司A產(chǎn)品100件，單價5000元，計500000元，增值稅專用發(fā)票注明價款500000元，增值稅85000元，計585000元，款沒有收到?！緯嫹咒洝拷瑁簯?yīng)收賬款—大宇公司585000貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品500000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額85000,,5．應(yīng)收貨款收回例26，2008年12月26日天歌公司接銀行通知收到大宇公司貨款585000元?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款585000貸：應(yīng)收賬款—大宇公司585000,,6．材料銷售例27，2008年12月27日天歌公司出售給藍天公司不需用的丙材料500千克，單價120元，增值稅發(fā)票上注明的價款60000元，增值稅10200元，同時用銀行存款代墊運雜費1800元，款項共計72000元尚未收到?！緯嫹咒洝拷瑁簯?yīng)收賬款—藍天公司72000貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售60000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額10200銀行存款1800,,二、銷售成本業(yè)務(wù)的核算1．已銷商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)例28，2008年12月28日天歌公司結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品840件，實際生產(chǎn)成本3241675.84元?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品3241675.84貸：庫存商品—A產(chǎn)品3241675.84,,2．計算營業(yè)稅金及附加例29，2008年12月31日天歌公司計算本月應(yīng)交城建稅44030元，計算應(yīng)交教育費附加18870元，共計62900元?！緯嫹咒洝拷瑁籂I業(yè)稅金及附加62900貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅44030—應(yīng)交教育費附加18870,,3．已銷材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)例30，2008年12月31日天歌公司結(jié)轉(zhuǎn)所售500千克丙材料的實際成本40000元?！緯嫹咒洝拷瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本—材料銷售40000貸：原材料—丙材料40000,,一、利潤形成業(yè)務(wù)的核算1．支付廣告費例31，2008年12月31日天歌公司用銀行存款支付報社廣告費5000元?！緯嫹咒洝拷瑁轰N售費用—廣告費5000貸：銀行存款5000,第六節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,,2．購買辦公用品例32，2008年12月31日天歌公司以銀行存款支付購買廠部用辦公用品10000元?！緯嫹咒洝拷瑁汗芾碣M用—辦公費10000貸：銀行存款10000,,3．計算應(yīng)付利息例33，2008年12月31日天歌公司計算本月應(yīng)支付銀行的利息4112.50元?！緯嫹咒洝拷瑁贺攧?wù)費用4112.50貸：應(yīng)付利息4112.50,,4．支付銀行利息例34，2008年12月31日天歌公司接到銀行通知，從本公司賬戶中扣除借款利息225元。【會計分錄】借：應(yīng)付利息225貸：銀行存款225,,5．銀行利息收入例35，2008年12月31日天歌公司接銀行通知，本公司銀行存款的利息8645元記入本公司賬戶內(nèi)?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款8645貸：財務(wù)費用—利息8645,,6．提取現(xiàn)金例36，2008年12月31日天歌公司從銀行提取現(xiàn)金260000元，準備發(fā)放職工的工資?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金260000貸：銀行存款260000,,7．發(fā)放工資例37，2008年12月31日天歌公司用現(xiàn)金260000元發(fā)放職工工資?！緯嫹咒洝拷瑁簯?yīng)付職工薪酬260000貸：庫存現(xiàn)金260000,,8．現(xiàn)金存入銀行例38，2008年12月31日天歌公司將現(xiàn)金2000元存入銀行?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000,,9．支付罰金例39，2008年12月31日天歌公司違反合同，用現(xiàn)金支付給英明公司1000元的罰金?！緯嫹咒洝拷瑁籂I業(yè)外支出1500貸：庫存現(xiàn)金1500,,10．罰款收入例40，2008年12月31日天歌公司收到大宇公司違約金800元現(xiàn)金?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金800貸：營業(yè)外收入800,,11．結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額例41，2008年12月31日天歌公司將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入4200000元、其他業(yè)務(wù)收入60000元、營業(yè)外收入800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入4200000其他業(yè)務(wù)收入60000營業(yè)外收入800貸：本年利潤4260800,,12．結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶余額例42，2008年12月31日天歌公司將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本3241675.84元、營業(yè)稅金及附加62900元、銷售費用5000元、管理費用10000元、其他業(yè)務(wù)成本40000元、營業(yè)外支出1500元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方；將財務(wù)費用4532.50元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方?！緯嫹咒洝拷瑁罕灸昀麧?412487.18財務(wù)費用4532.50貸：主營業(yè)務(wù)成本3241675.84營業(yè)稅金及附加62900.00銷售費用5000.00管理費用65943.84其他業(yè)務(wù)成本40000.00營業(yè)外支出1500.00,,13．計算所得稅例43，2008年12月31日天歌公司按所得稅稅率33%計算出12月份應(yīng)繳所得稅額為279943.23元?！緯嫹咒洝拷瑁核枚愘M用279973.23貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅279973.23,,14．結(jié)轉(zhuǎn)所得稅例44，2008年12月31日天歌公司將本月計提的所得稅費用279973.23元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方?！緯嫹咒洝拷瑁罕灸昀麧?79973.23貸：所得稅費用279973.23,,15．繳納所得稅例45，2008年12月31日天歌公司用銀行存款支付11月份應(yīng)繳納的所得稅9900元。【會計分錄】借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅9900貸：銀行存款9900,,16．結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤例46，2008年12月31日天歌公司將稅后利潤568339.59元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶?！緯嫹咒洝拷瑁罕灸昀麧?68339.59貸：利潤分配─未分配利潤568339.59,,二、利潤分配的核算例47，2008年12月31日天歌公司按稅后利潤的10%提取法定盈余公積56833.96元；按5%提取任意盈余公積28416.98元?！緯嫹咒洝拷瑁豪麧櫡峙洹崛》ǘㄓ喙e56833.96—提取任意盈余公積28416.98貸：盈余公積—法定盈余公積56833.96—任意盈余公積28416.98,,,謝謝大家請多提寶貴意見廣州大學城建學院lbx681123@,