《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件(第六章會(huì)計(jì)憑證).ppt

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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,1,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課件,,會(huì)計(jì)憑證,第六章,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,2,,本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：●會(huì)計(jì)憑證的含義及分類（掌握）●原始憑證的要素與填制（熟悉）●原始憑證的審核內(nèi)容（掌握）●記賬憑證的作用及分類（掌握）●記賬憑證的填制與審核（掌握）●會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管（了解）,第六章會(huì)計(jì)憑證,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,3,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,（一）會(huì)計(jì)憑證的含義（熟悉）,（二）會(huì)計(jì)憑證的作用（掌握）,（三）會(huì)計(jì)憑證的分類（掌握）,,按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,4,二、原始憑證,（一）原始憑證的含義（見教材）●注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。如：……,（二）原始憑證的要素（參見教材）,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,5,原始憑證要素（以支票為例）,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,6,原始憑證要素（以發(fā)票為例）,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,7,原始憑證要素（以銀行進(jìn)賬單為例）,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,8,1、按來源不同可分為：A.自制原始憑證B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為：A.一次憑證：（特點(diǎn)、典型例子）B.累計(jì)憑證：（特點(diǎn)、典型例子）C.匯總憑證：（特點(diǎn)、典型例子）,（三）原始憑證的種類,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,9,●基本要求：真實(shí)、及時(shí)、完整、正確●附加要求：,（四）原始憑證的填制要求（重點(diǎn)學(xué)習(xí)）,參閱《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí),,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定：①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。,③一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。,④發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,⑥經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。⑦原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,14,（五）原始憑證的審核（學(xué)習(xí)重點(diǎn)）1、合法性審核2、合理性審核3、完整性審核4、及時(shí)性審核5、正確性審核,具體規(guī)定,,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,15,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督?！駥Σ徽鎸?shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。●對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,16,●對偽造、變造、故意毀滅會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報(bào)告，請求作出處理。●對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,17,●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督。○對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。○對違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。○對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理?！饘φJ(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,18,三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義（見教材P235）,◆企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)?！粲涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,（二）記賬憑證要素,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,19,（二）記賬憑證的分類1.按是否涉及貨幣資金收付:A.收款憑證：（格式上的特點(diǎn)）B.付款憑證：（格式上的特點(diǎn)）C.轉(zhuǎn)賬憑證：（格式上的特點(diǎn)）,,重點(diǎn)學(xué)習(xí),●注意：對現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時(shí)的要求。,,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,20,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,21,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,22,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,23,2、按填制方式不同分為(了解）：A.復(fù)式記賬憑證：（特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)）B.單式記賬憑證：（特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)),（三）記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的格式2、記賬憑證的填制要求,●結(jié)合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》學(xué)習(xí),,填制記賬憑證的基本要求：①記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：●填制憑證的日期；●憑證編號；●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；●會(huì)計(jì)科目；金額；●所附原始憑證張數(shù)；●填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。,②填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分?jǐn)?shù)編號法編號。③記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。,⑤填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重填。⑥記賬憑證填制完，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,⑦填制會(huì)計(jì)憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位?！袼幸栽獮閱挝坏陌⒗?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。,⑧實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,29,（四）記賬憑證的審核要點(diǎn)1、完整性審核2、正確性審核3、及時(shí)性審核（五）會(huì)計(jì)憑證的保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（了解）2、會(huì)計(jì)憑證的保管（主要規(guī)定）,結(jié)合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》學(xué)習(xí),,按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證,總結(jié)：,基本分類,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,,,,按來源,按填制手續(xù),,自制原始憑證,外來原始憑證,,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,按是否涉及貨幣資金收付,,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按填制方法,,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,31,◆本章小結(jié)：◆內(nèi)容：◆作業(yè)：◆預(yù)習(xí)：,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,32,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,33,,,