財(cái)務(wù)會計(jì)第六章對外投資金融資產(chǎn)習(xí)題.doc

《財(cái)務(wù)會計(jì)第六章對外投資金融資產(chǎn)習(xí)題.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會計(jì)第六章對外投資金融資產(chǎn)習(xí)題.doc（10頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

金融資產(chǎn) 　　一、單項(xiàng)選擇題 　　1.企業(yè)將持有至到期的債券投資在到期前處置或重分類，且金額重大時，如不考慮例外情況，則企業(yè)應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為（）。 　　A.可供出售金融資產(chǎn) 　　B.應(yīng)收款項(xiàng) 　　C.可供出售權(quán)益工具 　　D.交易性金融資產(chǎn) 　 　2.2010年6月1日，甲公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的公允價值為50萬元，其賬面余額為48萬元（未計(jì)提減值 準(zhǔn)備）。2010年6月20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為53萬元。則出售時確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 　　A.3 　　B.2 　　C.5 　　D.8 　 　3.甲公司于2010年2月20日從證券市場購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450 000元。甲公司2010年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。 　　A.15 000 　　B.11 000 　　C.50 000 　　D.61 000 　 　4.M股份有限公司于2010年2月30日以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元。6 月22日，收到該上市公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。2010年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬 元。 　　A.1 500 　　B.575 　　C.1 800 　　D.1 000 　　5.甲公司為上市公 司，208年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月 30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費(fèi) 用10萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 　　A.111 　　B.110 　　C.151 　　D.155 　 　6.M公司于2010年5月5日從證券市場購入N公司股票10 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價10元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2 000元。2010年12月31日，M公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為115 000元。2011年5月1日，M公司出售N公司股票10 000股，收入現(xiàn)金98 000元。M公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。 　　A.30 000 　　B.10 000 　　C.12 000 　　D.20 000 　 　7.甲公司于2010年2月20日從證券市場購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司于2010年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到該現(xiàn)金股利15 000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450 000元。甲公司2010年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。 　　A.15 000 　　B.11 000 　　C.50 000 　　D.61 000 　 　8.甲公司2009年12月25日支付價款3 060萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，交易過程中甲公司另發(fā)生交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款 支付。2009年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2009年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為3 157.5萬元。2010年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價款4 157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。 　　A.1 000 　　B.1 172.5 　　C.172.5 　　D.125 　 　9.A公司于209年7月1日從證券市場購入B公司發(fā)行在外的股票15 000股作為可供出售金額資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用5 000元。209年12月31日，這部分股票的公允價值為160 000元，A公司209年12月31日計(jì)入公允價值變動損益的金額為（）元。 　　A.0 　　B.收益10 000 　　C.收益5 000 　　D.損失5 000 　 　10. 藍(lán)田公司于2008年6月10日購買運(yùn)通公司股票300萬股，成交價格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月 20日，收到運(yùn)通公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價為每股9元，2008年12月31日以每股8元的價格將股票全部售出，則該可 供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額為（）萬元。 　　A.－645 　　B.180 　　C.－285 　　D.－465 　 　11. M公司于208年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30 000股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。208年12月31日，這部分股票的公允價值為320 000元，則208年M公司持有該金融資產(chǎn)產(chǎn)生的投資收益和資本公積金額分別為（）元。 　　A.0和14 000 　　B.6 000元和14 000 　　C.6 000和0 　　D.14 000和14 000 　　12. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。 　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 　　B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應(yīng)沖減資產(chǎn)成本 　　C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)按攤余成本計(jì)量 　　D.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將持有期間確認(rèn)的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益 　　13. 甲股份有限公司于208年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價款為1 500萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為（）萬元。 　　A.1 510 　　B.1 490 　　C.1 500 　　D.1 520 　 　14. 甲公司2010年１月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，公允價值為10 560.42萬元，債券面值10 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2011年1月1日該持有至到期投資攤余成本為 （）萬元。 　　A.10 471.63 　　B.10 381.06 　　C.1 056.04 　　D.1 047.16 　 　15. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進(jìn)，面值為1 500萬元，票面年利率5％，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬 元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。 　　A.－36 　　B.－66 　　C.－90 　　D.114 　 　16. 甲公司210年7月1日將其于208年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2 100萬元，該債券系208年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為3年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為12萬 元，210年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 　　A.－87 　　B.－37 　　C.－63 　　D.－13 　 　17. 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1 560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進(jìn)，面值為1 500萬元，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬 元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。 　　A.－36 　　B.－66 　　C.－90 　　D.114 　　18. 在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。 　　A.持有至到期投資的減值損失 　　B.可供出售債務(wù)工具的減值損失 　　C.可供出售權(quán)益工具的減值損失 　　D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失 　　19. 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計(jì)期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入（）科目。 　　A.資產(chǎn)減值損失 　　B.投資收益 　　C.資本公積 　　D.營業(yè)外收入 二、多項(xiàng)選擇題 　　1.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。 　　A.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益 　　B.對于可供出售權(quán)益工具，其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售權(quán)益工具投資已發(fā)生減值，而應(yīng)當(dāng)綜合相關(guān)因素判斷該投資公允價值下降是否是嚴(yán)重或非暫時性下跌 　　C.可供出售金融資產(chǎn)處置時，要將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價值變動部分轉(zhuǎn)入投資收益 　　D.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，需通過損益轉(zhuǎn)回 　　2.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計(jì)科目有（）。 　　A.資產(chǎn)減值損失 　　B.公允價值變動損益 　　C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 　　D.資本公積——其他資本公積 　　3.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量的處理方法中，正確的有（）。 　　A.對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失 　　B.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會計(jì)期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益 　　C.如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失 　　D.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回 　　4.企業(yè)因持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，下列關(guān)于該重分類過程的說法中正確的是（）。 　　A.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值入賬 　　B.重分類日該剩余部分的賬面價值和公允價值之間的差額計(jì)入資本公積 　　C.在出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時，原計(jì)入資本公積的部分相應(yīng)的轉(zhuǎn)出 　　D.重分類日該剩余部分劃分為可供出售金融資產(chǎn)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 　　5.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的說法，不正確的有（）。 　　A.劃分為交易性金融資產(chǎn)不能再重分類為持有至到期投資，但可以重分類為可供出售金融資產(chǎn) 　　B.屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具可以被劃分為交易性金融資產(chǎn) 　　C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的，應(yīng)進(jìn)行減值測試 　　D.處置交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計(jì)入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，從而影響處置當(dāng)期的利潤總額 　　6.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益 　　B.以外幣計(jì)價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 　　C.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本 　　D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額 　　7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。 　　A.因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類 　　B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 　　C.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn) 　　D.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額 　　8.關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。 　　A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中沒有報價 　　B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報價 　　C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 　　D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的回收金額固定或可確定 　　9.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）。 　　A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn) 　　B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn) 　　C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資 　　D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn) 　　10. 對于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有（）。 　　A.已償還的本金 　　B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額 　　C.已發(fā)生的減值損失 　　D.取得時所付價款中包含的應(yīng)收未收利息 　　11. 關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。 　　A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 　　B.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額 　　C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 　　D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益 　　12. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”科目金額的有（）。 　　A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利 　　B.貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入 　　C.處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的其他權(quán)益變動金額 　　D.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用 三、判斷題 　　1.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值和票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　2.企業(yè)擁有的可以在市場上出售、但企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資，應(yīng)該作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　3.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)是都按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　4.企業(yè)對持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額既可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　5.會計(jì)期末，如果交易性金融資產(chǎn)的成本高于市價，應(yīng)該計(jì)提交易性金融資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　6.企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時，如果將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入初始入賬金額；如果將其劃分為其他三類，則發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬金額。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　7.持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　8.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計(jì)入公允價值變動損益。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對所有的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（） 　　Y.對 　　N.錯 　　10. 采用實(shí)際利率法對分期付息的持有至到期投資進(jìn)行核算時，如果攤余成本逐期遞增，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞增；如果攤余成本逐期遞減，則每期“利息調(diào)整”攤銷額也是遞減。（） 　　Y.對 　　N.錯 四、計(jì)算題 　　1.2010年1月1日，甲公司從二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 　　2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40 000元。 　　2010年12月31日，該股票的市場價格為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該股票的價格變動是暫時的。 　　2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股9元。 　　2012年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升，至12月31日，該股票的市場價格上升到每股11元。 　　2013年1月15日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價款3 100 000元。 　　假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。 　　要求：做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。 　　2.A公司于2010年1月1日從證券市場購入B公司2008年 1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司 購入債券的面值為1 000萬元，實(shí)際支付的價款是1 005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2010年12月31日，B公司 發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2011年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)，此時其公允價值為925萬元。2011年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。 　　要求： 　?。?）編制2010年1月1日，A公司購入債券時的會計(jì)分錄； 　　（2）編制2010年1月5日收到利息時的會計(jì)分錄； 　?。?）編制2010年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄； 　?。?）計(jì)算2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄； 　?。?）編制2011年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄； 　　（6）編制2011年2月20日出售債券的會計(jì)分錄。 　 　3.大華公司2010年3月10日購買B公司發(fā)行的股票300萬股，成交價為每股14.7元，另支付交易費(fèi)用90萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)；2010 年6月30日，該股票每股市價為13元，大華公司預(yù)計(jì)股票價格下跌是暫時的。2010年12月31日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處， 受此影響，B公司股票的價格發(fā)生嚴(yán)重下跌，2010年12月31日收盤價格為每股市價6元。2011年6月30日B公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，收 盤價格為每股市價10元。2011年7月3日將該股票以每股市價11元出售。 　　要求： 　　如果大華公司取得上述金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時即被指定為可供出售金融資產(chǎn)，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 　　4.中信企業(yè)系上市公司，按年對外提供財(cái)務(wù)報表。企業(yè)有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下： 　?。?）2010年3月6日中信企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的X公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價款以銀行存款支付。 　　（2）2010年3月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。 　?。?）2010年12月31日，該股票公允價值為每股4.5元。 　?。?）2011年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。 　　（5）2011年3月21日，收到現(xiàn)金股利。 　　（6）2011年12月31日，該股票公允價值為每股5.3元。 　?。?）2012年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬元。 　　要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。 　　5.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下： 　 ?。?）2007年1月1日，甲公司支付價款1 100萬元（含交易費(fèi)用），從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期 一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。 　　（2）2008年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 　　要求： 　?。?）編制2007年1月1日甲公司購入該債券的會計(jì)分錄。 　?。?）計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 　?。?）計(jì)算2008年1月1日甲公司售出該債券的損益，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 　　（4）計(jì)算2008年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)分錄。 　　（答案中的金額單位用萬元表示） 五、綜合題 　　1.北廣股份有限公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核209年度財(cái)務(wù)報表時，對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性提出質(zhì)疑： 　?。?）1月10日，從市場購入200萬股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時出售，以賺取差價，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用100萬元，對甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，甲公司股票的市場價格為每股7元。相關(guān)會計(jì)處理如下： 　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 700 　　　　貸：銀行存款 1 700 　　借：資本公積——其他資本公積 200 　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 200 　 ?。?）3月20日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券10萬張，支付價款1 000萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。北廣公司將購入的乙公司債券分類為持有至到期投資，10月25日 將所持有乙公司債券的50％予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為850萬元。除乙公司債券投資外，北廣公司未 持有其他公司的債券。相關(guān)會計(jì)處理如下： 　　借：可供出售金融資產(chǎn) 850 　　　　貸：持有至到期投資 500 　　　　　　投資收益 350 　　（3）5月1日，購入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認(rèn)購丙公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價格為每份0.7元。 相關(guān)會計(jì)處理如下： 　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 100 　　　　貸：銀行存款 100 　　借：資本公積——其他資本公積 30 　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 30 　 ?。?）6月15日，從二級市場購買丁公司發(fā)行在外普通股50萬股，占丁公司5％的表決權(quán)，成本為240萬元，投資時丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值為6 000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同）。對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響，不準(zhǔn)備近期出售。相關(guān)會計(jì)處理如下： 　　借：長期股權(quán)投資——成本 300 　　　　貸：銀行存款 240 　　　　　　營業(yè)外收入 60 　 　（5）9月25日，北廣公司認(rèn)為其所在地的房地產(chǎn)交易市場已經(jīng)足夠成熟，具備了采用公允價值模式計(jì)量的條件，決定將之前經(jīng)營出租的房地產(chǎn)，采用公允價值 模式計(jì)量。該房地產(chǎn)原價為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元，當(dāng)日的公允價值為3 800萬元。相關(guān)會計(jì)處理如下： 　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 800 　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240 　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 　　　　貸：投資性房地產(chǎn) 4 000 　　　　資本公積——其他資本公積 140 　　本題不考慮所得稅及其他因素，北廣公司按照10％的比例提取盈余公積。 　　要求： 　　根據(jù)以上資料，判斷北廣公司上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果北廣公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。