年全國注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》答案及解析

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. 2011年全國注稅執(zhí)業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》答案及解析 一、單選題 1、正確答案：D 試題解析： 該項年金的現(xiàn)值＝180PVA（8%，7）（1+8%）PV（8%，3）＝1805.2064（1+8%）0.7938＝803.42（萬元）。 2、正確答案：C 試題解析： 投資報酬率＝無風(fēng)險報酬率＋風(fēng)險報酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率＝無風(fēng)險報酬率＋風(fēng)險報酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差/期望收益率＝5%＋0.24.85%／12.8%＝12.58%。 3、正確答案：B 試題解析： 以每股收益最大化為財務(wù)管理目標(biāo)，其主要缺點為沒有考慮時間價值因素，沒有考慮利潤和風(fēng)險的關(guān)系，并可能造成經(jīng)營行為的短期化。 4、正確答案：B 試題解析： 折舊=35/5=7（萬元） 每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=40（1-25%）-17（1-25%）+725%＝19（萬元）。 5、正確答案：B 試題解析： 全部資本總額＝600＋120＋80＝800（萬元） 借款資金成本=12%（1－25%）/（1－2%）=9.18% 普通股資金成本=540(1－2.5%)+3%=15.82% 保留盈余資金成本=540+3%=15.5% 綜合資金成本＝（600／800）9.18%＋（120／800）15.82%＋（80／800）15.5%＝10.81%。 6、正確答案：C 試題解析： 應(yīng)追加資金需要量＝800020%（48%－22%）－260＝156（萬元）。 7、正確答案：D 試題解析： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。 1200=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160 凈利潤=1200-110-400＋50＋600-800-100-160=280（萬元） 稅前利潤=280/(1-25%)=373.33（萬元） 息稅前利潤＝373.33＋150＝523.33（萬元） 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤/利息費用＝523.33/150＝3.49。 8、正確答案：D 試題解析： 2010年度利潤總額＝1000（18-12）－5000＝1000（元）。 2011年度的利潤總額=1000（1＋12%）=1120（元）， 銷售數(shù)量增加1%，利潤總額＝1000（1＋1%）（18-12）－5000＝1060（元），選項A不正確；若銷售單價提高0.5%，利潤總額＝1000［18（1+0.5%）-12］－5000＝1090（元）,選項B錯誤；若固定成本總額降低2%,利潤總額＝1000（18-12）－5000（1-2%）＝1100（元），選項C錯誤；若單位變動成本降低1%，利潤總額＝1000［18-12（1-1%）］－5000＝1120（元），選項D正確。 9、正確答案：C 試題解析： 銷售利潤=150800020%=240000（萬元） 折扣成本=150800020%2%=4800（萬元） 管理成本、壞賬損失和收賬成本=1508000（2%＋8%＋7%）=204000（萬元） 平均收賬期=20%20＋80%60=52（天） 機會成本=（1508000/360）528%=13866.67（萬元） 甲公司2011年度可實現(xiàn)的利潤總額＝240000-4800-204000-13866.67＝17333.33（萬元）。 10、正確答案：A 試題解析： 債券的發(fā)行價格＝606%1/2PVA（4%，8）＋60PV（4%，8）＝606%1/26.732＋600.731＝55.98（萬元）。 11、正確答案：C 試題解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理，所以選項A和D錯誤；調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。 12、正確答案：C 試題解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，其公允價值變動金額（非減值損失）應(yīng)直接計入所有者權(quán)益即“資本公積—其他資本公積”，選項A錯誤；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量，選項B錯誤；非同一控制下的企業(yè)合并中合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)等中介費用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用），選項D錯誤。通常情況下，以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但若該項長期股權(quán)投資為同一控制下企業(yè)合并形成的，則應(yīng)按享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值份額作為初始投資成本，鑒于其他選項表述均錯誤，因此本題正確答案為選項C。 13、正確答案：C 試題解析： 甲公司2008～2010年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額=41005%+320-160=365（萬元）?；颍?008年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失=38005%=190（萬元），2009年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失=52005%-（190-320）=390（萬元），2010年年末應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失金額=41005%-（52005%+160）=-215（萬元），故甲公司2008～2010年因計提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的累計金額=190+390-215=365（萬元）。 14、正確答案：D 試題解析： 選項D錯誤，可供出售金融資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時應(yīng)將其持有期間確認(rèn)的累計公允價值變動計入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。 15、正確答案：D 試題解析： 甲公司出售該債券時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置價款與賬面價值的差額+公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額=（1200-1060）+［1060-（1100-80-2）］=182（萬元）?；颍杭坠境鍪墼搨瘯r應(yīng)確認(rèn)的投資收益=處置凈價款-取得時成本=1200-（1100-80-2）=182（萬元）。 16、正確答案：B 試題解析： 選項B，企業(yè)撥出用于購買物資的各種款項，借記“預(yù)付賬款”、“其他貨幣資金”等科目，貸記“銀行存款”科目。 17、正確答案：B 試題解析： 由于該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，因此應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。甲公司換入存貨的入賬價值=換出專利權(quán)的賬面價值-換入存貨可抵扣的增值稅進項稅額-收到的補價+應(yīng)付的相關(guān)稅費=（300000-60000）-34000-5000+12000=213000（元）。 18、正確答案：D 試題解析： 發(fā)出存貨計價方法采用個別計價法時，發(fā)出存貨體現(xiàn)的是該批發(fā)出存貨的價值，即成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)相一致。 19、正確答案：C 試題解析： 安裝完成后該套設(shè)備的入賬價值=65000-13000-（12000-13000/6500012000）+18000=60400（元）。 20、正確答案：A 試題解析： 本題為非同一控制下的企業(yè)合并，甲公司取得該項長期股權(quán)投資時的初始投資成本為支付合并對價（固定資產(chǎn)）的公允價值即1100萬元。注：合并支付的審計費等初始直接費用直接計入當(dāng)期管理費用。 21、正確答案：C 試題解析： 在此項交易中甲公司確認(rèn)的損益金額（即處置專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的損益）=專利權(quán)公允價值-賬面價值=420-300=120（萬元）。 22、正確答案：C 試題解析： 甲公司2011年應(yīng)承擔(dān)的投資損失=500035%=1750（萬元），其中沖減長期股權(quán)投資的賬面價值并確認(rèn)投資損失1260萬元，沖減長期應(yīng)收款并確認(rèn)投資損失300萬元，合計確認(rèn)投資損失=1260+300=1560（萬元），剩余未確認(rèn)投資損失190萬元（1750-1560）做備查登記。 23、正確答案：A 試題解析： 考慮未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益后乙公司凈利潤=1600-（1000-800）（1-50%）=1500（萬元），則甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=150040%=600（萬元）。 24、正確答案：C 試題解析： 固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，所以選項A和B錯誤；企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。 25、正確答案：B 試題解析： 該項持有至到期投資的初始入賬價值=2038-120=1918（萬元），甲公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益=期初攤余成本實際利率=19187%=134.26（萬元）。注：題干中乙公司債券為每年12月31日付息，所以甲公司2010年1月1日支付的購買價款中不應(yīng)包含2009年度的債券利息。 26、正確答案：C 試題解析： 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末計提的折舊費用應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A錯誤；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在滿足一定條件下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，選項B錯誤；公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不得再轉(zhuǎn)為成本模式計量，選項D錯誤。 27、正確答案：C 試題解析： 選項C，屬于會計估計變更。 28、正確答案：B 試題解析： 企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)由換入服務(wù)引起的成本費用增加，但應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），選項B正確。 29、正確答案：B 試題解析： 該批可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的初始入賬價值=20005%2.5771+20000.7938=1845.31（萬元），權(quán)益成分的初始入賬價值=1920-1845.31=74.69（萬元）。真題給出的答案為B選項，是不正確的。本題參考分錄為： 借：銀行存款 1920 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 154.69（2000-1845.31） 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 2000 資本公積—其他資本公積 74.69 30、正確答案：C 試題解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，選項C正確。 31、正確答案：D 試題解析： 甲公司對該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債同時計入營業(yè)外支出影響利潤總額的金額=806=480（萬元）。 32、正確答案：D 試題解析： 因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。 33、正確答案：D 試題解析： 以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮?，選項D正確。 34、正確答案：B 試題解析： 對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失進行補償?shù)?，?yīng)從“專項應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，選項B錯誤。 35、正確答案：A 試題解析： 甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=（79000-7900）-60000-10200=900（元）。 36、正確答案：C 試題解析： 采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，選項A錯誤；包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項B錯誤；采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進商品處理，選項D錯誤。 37、正確答案：B 試題解析： 授予獎勵積分的公允價值（取整數(shù)）=5850/20010=290（元），因該顧客購物商場應(yīng)確認(rèn)的收入=（5850-850）-290=4710（元）。 38、正確答案：C 試題解析： 2009年因該項業(yè)務(wù)會計計入應(yīng)納稅所得額的金額=1200150%+8000/106/12150%=2400（萬元），稅法允許計入應(yīng)納稅所得額的金額=1200150%+8000/86/12150%=2550（萬元），所以該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)減2009年度企業(yè)所得稅和所得稅費用=（2550-2400）25%=37.5（萬元），選項B錯誤；2009年會計錯誤做法無形資產(chǎn)攤銷計入當(dāng)期損益的金額=8000/106/12=400（萬元），會計正確做法計入當(dāng)期損益的金額=8000/86/12=500（萬元），所以該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整減少2009年度凈利潤的金額=500-400-37.5=62.5（萬元），故應(yīng)調(diào)整減少2010年年初盈余公積的金額=62.510%=6.25（萬元），選項A錯誤；應(yīng)調(diào)整減少2010年年初未分配利潤的金額=62.5（1-10%）=56.25（萬元），選項C正確；應(yīng)調(diào)整增加2009年度累計攤銷=500-400=100（萬元），選項D錯誤。 39、正確答案：B 試題解析： 甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額=4735+1560-（200+300）-630+40030%=5285（萬元）。 40、正確答案：B 試題解析： 選項A和C，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項D，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。 二、多選題 1、正確答案：A, D, E 試題解析： 選項B、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。 2、正確答案：A, C, D 試題解析： 選項B、E屬于反映企業(yè)的長期償債能力的指標(biāo)；營運資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債，屬于反映短期償債能力的絕對值指標(biāo)，也能反映企業(yè)的短期償債能力。 3、正確答案：C, D, E 試題解析： 凈現(xiàn)值是絕對數(shù)指標(biāo)，現(xiàn)值指數(shù)是相對數(shù)指標(biāo)，選項A錯誤；凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法都考慮了資金的時間價值因素，選項B錯誤。 4、正確答案：A, B, D 試題解析： 全面預(yù)算通常包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分，選項C錯誤；銷售預(yù)算是整個預(yù)算管理體系的前提，選項E錯誤。 5、正確答案：A, B, C, D 試題解析： 影響融資租賃租金的因素主要有：（1）租賃設(shè)備的購買價款、運雜費用和運輸途中保險費用；（2）租賃手續(xù)費用；（3）利息，即出租公司為承租公司購買設(shè)備款項的應(yīng)計利息；（4）設(shè)備殘值，即租賃期滿時預(yù)計設(shè)備可變現(xiàn)凈值；（5）租賃費的支付方式。租賃資產(chǎn)計提折舊方法與融資租賃租金無關(guān)，因此選項E不正確。 6、正確答案：C, D 試題解析： 銷售利潤＝銷售收入邊際貢獻率－固定成本＝銷售收入（1－變動成本率）－固定成本，選項C正確；（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）邊際貢獻率=安全邊際邊際貢獻率=銷售利潤，所以選項D正確。 7、正確答案：A, B, C, D 試題解析： 選項E，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動負(fù)債。 8、正確答案：B, D 試題解析： 收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，選項A錯誤；直接計入所有者權(quán)益的利得，會計核算時計入資本公積，選項C錯誤；收入與利得都是經(jīng)濟利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，二者主要的區(qū)別在于收入是日常活動產(chǎn)生的，而利得是非日?；顒赢a(chǎn)生的，選項E錯誤。 9、正確答案：A, B, D 試題解析： 銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=（10+0.8-0.5-1）8.05-（10+0.8-0.5-1）8.10=-0.465（萬元），選項A正確；應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=（1-0.8+2.5）8.05-（1-0.8+2.5）8.10=-0.135（萬元），選項Ｂ正確；應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=（1-0.5）8.05-（1-0.5）8.10=-0.025（萬元），應(yīng)付賬款減少應(yīng)為借方，故選項C錯誤；短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=（1.5-1）8.05-（1.5-1）8.10=-0.025（萬元），選項D正確；當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額=0.465+0.135-0.025-0.025=0.55（萬元），選項E錯誤。 10、正確答案：B, C 試題解析： 根據(jù)存貨會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。 11、正確答案：B, C 試題解析： 因追加投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算時，對于原取得投資時至追加投資當(dāng)期期初按照原持股比例計算應(yīng)享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益；對于追加投資當(dāng)期期初至追加投資交易日之間享有被投資單位的凈損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和當(dāng)期損益（投資收益）。故選項B和C正確。 12、正確答案：A, D, E 試題解析： 選項B和C，屬于對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。 13、正確答案：B, C, E 試題解析： 選項A和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。 14、正確答案：A, B 試題解析： 選項C，無法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷方法與其預(yù)期實現(xiàn)經(jīng)濟利益的方式有關(guān)，不一定都采用直線法，也可能采用產(chǎn)量法等進行攤銷；選項E，商譽不屬于無形資產(chǎn)。 15、正確答案：A, B 試題解析： 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等所計提的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。 16、正確答案：A, B, E 試題解析： 選項C和D，不通過“管理費用”科目核算，應(yīng)分別記入“投資收益”科目和“固定資產(chǎn)”科目。 17、正確答案：A, B, E 試題解析： 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定、且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，故選項A、B和E正確。選項C，不屬于持有至到期投資的特征。持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也可將其劃分為持有至到期投資，選項D錯誤。 18、正確答案：B, D 試題解析： 債券無論是溢價發(fā)行還是折價發(fā)行，其到期時攤余成本都會與面值相等，因此隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本會逐期減少且接近其面值，利息費用（期初攤余成本實際利率）也隨之減少，選項A錯誤，選項B正確；債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=面值票面利率，不會變化，選項C錯誤；隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本會逐期增加且接近其面值，利息費用（期初攤余成本實際利率）也隨之增加，選項D正確，選項E錯誤。 19、正確答案：C, D 試題解析： 選項A，應(yīng)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；選項B和E，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。 20、正確答案：A, B, C 試題解析： 屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用，按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別記入“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等科目，選項A和B正確；不符合資本化條件的借款利息費用，通常記入“財務(wù)費用”科目；選項D和E，是確認(rèn)利息費用時可能貸記的科目。 21、正確答案：A, B, C, D 試題解析： 選項E，企業(yè)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬于職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)范的范疇。 22、正確答案：A, B, D 試題解析： 增值稅一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目進行核算；根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅日?；檗k法的通知》，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。故選項C和E，屬于“應(yīng)交稅費”下應(yīng)設(shè)置的明細科目，而不屬于“應(yīng)交增值稅”明細科目的專欄名稱。 23、正確答案：A, C, D, E 試題解析： 待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項A錯誤；已對其確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時候立即沖銷，選項C錯誤；企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入營業(yè)外收入或沖減營業(yè)外支出，不作為前期重大差錯處理，選項D錯誤；對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的可能性屬于“很可能”時，企業(yè)才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 24、正確答案：A, B, C 試題解析： 選項D，處置固定資產(chǎn)取得的凈收益記入“營業(yè)外收入”科目，屬于利得，不影響營業(yè)利潤；選項E，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，記入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。 25、正確答案：B, D, E 試題解析： 第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=（40+6050%）/100100%=70%，選項A不正確；第二道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=16070%=112（件），選項B正確；月末完工產(chǎn)品直接材料費用=560（80+120）/（560+240）=140（萬元），選項C不正確；第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=4050%/100100%=20%，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=8020%=16（件），月末在產(chǎn)品直接人工費用=（16+112）（60+100）/（560+16+112）=29.77（萬元），選項D正確；本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費用+月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費用=140+（60+100-29.77）+560（20+40）/（560+16+112）=319.07（萬元），選項E正確。 26、正確答案：B, D, E 試題解析： 出售無形資產(chǎn)的凈收益在“營業(yè)外收入”科目中核算，選項A錯誤；實際收到政府補助款項通過“遞延收益”科目或“營業(yè)外收入”科目核算，選項C錯誤。 27、正確答案：C, D, E 試題解析： 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A不正確；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項B不正確。 28、正確答案：B, C, E 試題解析： 歸還銀行貸款本息是確定事項，或者以貨幣資金償還，或者以抵押的財產(chǎn)償還，因此，該項不屬于或有事項，選項A錯誤；企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項，也不屬于或有事項，選項D錯誤。 29、正確答案：A, C, E 試題解析： 以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，選項B錯誤；處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映，選項D錯誤。 30、正確答案：A, C 試題解析： 如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額扣減其累計攤銷、已計提的減值準(zhǔn)備后金額填列；“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目余額后的金額填列。 三、計算題 1、正確答案： 71.B ；72.C ；73.A ；74.D 試題解析： 71.凈利潤＝銷售收入凈額銷售凈利潤率＝1600010%＝1600（萬元） 資本積累率＝本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益＝（4006.5-12010＋1600）/年初所有者權(quán)益＝30%，則年初所有者權(quán)益＝10000（萬元），平均凈資產(chǎn)＝（10000＋10000＋4006.5-12010＋1600）/2＝11500（萬元） 甲公司2010年的凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)＝1600/11500100%＝13.91%。 72.甲公司2010年的基本每股收益＝歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝1600/［（2000-400＋120）＋4006/12-1202/12］＝0.84（元）。 73.甲公司2010年末的市盈率＝每股市價/每股收益＝9.6/0.84＝11.43。 74.三年資本平均增長率＝［（年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額）（1/3）-1］100%＝［（13000/1625）（1/3）-1］100%＝100%。 2、正確答案： 75.C ；76.C ；77.A ；78.B 試題解析： 75.甲公司2010年一般借款的借款費用資本化率=（10006%+100008%）/（1000+10000）=7.82%，選項C正確。 76.甲公司2010年所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=10006/12+20003/12=1000（萬元），一般借款應(yīng)予資本化的金額=10007.82%=78.2（萬元），則甲公司2010年一般借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用的金額=10006%+100008%-78.2=781.8（萬元），選項C正確。 77.因2010年全年處于資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)資本化的金額，所以選項A正確。 78.2010年專門借款應(yīng)予資本化的金額=20008%+200010%/126-5000.5%6=245（萬元），則甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2（萬元）。 四、綜合題 1、正確答案： 79.B ；80.C；81.C；82.D；83.A；84.A 試題解析： 79.合同約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價格回購，與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險報酬并未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，應(yīng)作為售后回購處理。甲公司2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款110萬元。相關(guān)會計分錄為： 1月1日 借：銀行存款 1287000 貸：其他應(yīng)付款 1100000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 187000 在1月至5月的每月月末： 借：財務(wù)費用 20000 ［（1200000-1100000）/5］ 貸：其他應(yīng)付款 20000 5月31日 借：其他應(yīng)付款 1200000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 204000 貸：銀行存款 1404000 80.甲公司向丁公司的銷售雖然采用分期收款方式，但由于分期付款期限為3個月，因此該項收款不具有融資性質(zhì)。甲公司應(yīng)根據(jù)扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=501000（1-20%）=40000（元）。 81.根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄缘母接袖N售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與估計退貨相關(guān)的負(fù)債。甲公司估計退貨為40件（20020%），期末根據(jù)估計退貨確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額=40（300-260）=1600（元）。在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件，實際退貨超過預(yù)計的10件（50-40），則應(yīng)先將原確認(rèn)的與估計退貨相關(guān)的預(yù)計負(fù)債沖回，再沖回超過估計退貨的10件商品相關(guān)的銷售收入和銷售成本。相關(guān)會計分錄為： 1月5日，銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000（200300） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 52000(200260) 貸：庫存商品 52000 1月31日，確認(rèn)估計的銷售退回時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 12000(6000020%) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10400(5200020%) 預(yù)計負(fù)債 1600 退貨期滿，發(fā)生銷售退回時： 借：庫存商品 13000（50260） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2550（5030017%） 預(yù)計負(fù)債 1600 主營業(yè)務(wù)收入 3000（10300） 貸：銀行存款 17550［50300（1+17%）］ 主營業(yè)務(wù)成本 2600（10260） 82.甲公司2011年1月應(yīng)交增值稅=187000+4000017%+10200+15068017%=221340（元）。 注：事項（4）中，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品，因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟利益流入的可能性比較小，在1月份不滿足收入的確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入，但由于甲公司在發(fā)出商品時已開具增值稅專用發(fā)票，相關(guān)的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，因此需要確認(rèn)相關(guān)的增值稅銷項稅額。 83.甲公司2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=40000+60000-12000=88000（元）。 84.上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額=事項（1）（-200005）+事項（2）（40000-50720）+事項（3）［（200-50）（300-260）］+事項（4）［150（680-520）］=-66000（元）。 注：甲公司向戊公司的銷售于2011年6月確認(rèn)收入。 2、正確答案： 85.C；86.C；87.A；88.D；89.A；90.D 試題解析： 85.生產(chǎn)設(shè)備W：2009年未計提減值前賬面價值=8000-8000/10=7200（萬元），可收回金額為6300萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900萬元；2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額=6300/（10-1）=700（萬元）。 86.2010年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000/101.5=1700（萬元）。 87.固定資產(chǎn)H：2009年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5700-950=4750（萬元），可收回金額為4000萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬元，而甲公司錯誤的計提了450萬元，需要補提300萬元，并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)并調(diào)整留存收益。會計分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整 300 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 借：遞延所得稅資產(chǎn) 75（30025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 75 借：利潤分配—未分配利潤 202.5 盈余公積 22.5 貸：以前年度損益調(diào)整 225 選項A正確。 88.乙產(chǎn)品： 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）800=880（萬元），成本=8001=800（萬元），未發(fā)生減值； 無合同部分的可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）200=140（萬元），成本為200萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。 原材料： 可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬元），成本為800萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。 合計計提存貨跌價準(zhǔn)備=60+30=90（萬元）。 89.生產(chǎn)設(shè)備W： 2009年年末賬面價值=6300萬元 2009年年末計稅基礎(chǔ)=7200萬元 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異900萬元 2010年年末賬面價值=6300-700=5600（萬元），小于可收回金額，不計提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計稅基礎(chǔ)=8000-8000/102=6400（萬元），可抵扣暫時性差異為800萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=8000/10-700=100（萬元）。 專利權(quán)S： 2009年年末賬面凈值=2000-2000/106/12=1900（萬元），可收回金額為1440，計提減值準(zhǔn)備460萬元，計稅基礎(chǔ)=1900萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異460萬元。 因無形資產(chǎn)已攤銷0.5年，故剩余使用年限為9.5年，但根據(jù)9.5年攤銷無法得出答案，這里先根據(jù)按剩余使用壽命為9年進行計算。 2010年年末賬面價值=1440-1440/9=1280（萬元），可收回金額為1800萬元，不需要計提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計稅基礎(chǔ)=1700萬元，可抵扣暫時性差異=1700-1280=420（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000/10-1440/9=40（萬元）。 固定資產(chǎn)H： 調(diào)整后： 2009年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5700-950=4750（萬元），可收回金額為4000萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬元，計稅基礎(chǔ)=4750萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異750萬元。 2010年年末賬面價值=4000-4000/5=3200（萬元） 2010年年末計稅基礎(chǔ)=4750-5700/6=3800（萬元），可抵扣暫時性差異=3800-3200=600（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5700/6-4000/5=150（萬元） 存貨： 2010年年末賬面價值=1800-90=1710（萬元），計稅基礎(chǔ)=1800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元。 則應(yīng)納稅所得額=7050-50+（230-80）-100-40-150+90=6950（萬元），應(yīng)交所得稅=695025%=1737.5（萬元）。 注：若專利權(quán)按9.5年攤銷，則專利權(quán)S： 2010年年末賬面價值=1440-1440/（10-0.5）=1440-151.58=1288.42（萬元），可收回金額為1800萬元，不需要計提減值準(zhǔn)備。 2010年年末計稅基礎(chǔ)為1700萬元，可抵扣暫時性差異＝1700-1288.42=411.58（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2000/10-1440/9.5=48.42（萬元），則應(yīng)納稅所得額=7050-50+230-80-100-48.42-150+90=6941.58（萬元），應(yīng)交所得稅=6941.5825%=1735.40（萬元）。 90.2009年年末可抵扣暫時性差異=900+460+750=2110（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=211025%=527.5（萬元） 2010年年末可抵扣暫時性差異=800+420+600+90=1910（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=191025%=477.5（萬元） 2010年年末轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=527.5-477.5=50（萬元） 所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=1737.5+50=1787.5（萬元） 會計分錄為： 借：所得稅費用 1787.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1737.5 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設(shè)計、計劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計制作,word文檔制作,圖文設(shè)計制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 17 .