部門預算編制(職能部門).ppt

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部門財務預算的編制,二O一一年五月三日,主要內容簡介,銷售預算的編制 采購預算的編制,生產/技術預算的編制 其它職能部門預算編制,費用預算,費用預算是指為了開源節(jié)流、控制企業(yè) 費用支出而做的預算。,成本費用利潤率:反映了企業(yè)在當期發(fā)生的所有成本費用所帶來的收益能力。 成本費用利潤率=（營業(yè)利潤成本費用 總額）l00％ 成本費用總額包括：主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用財務費用。,編制費用預算的目的,編制費用預算的最終目的是對 費用進行控制.,費用預算編制的方法,首先根據費用與收入的關系不同，把費用分為不同的類別，不同類別的費用，采用不同的預算編制方法。,固定費用,這種費用在幾年的時間里，基本不隨收入的變化而變化，如企業(yè)的財務費用。為了規(guī)避財務風險，企業(yè)往往保持一定的借款量。這部分費用，編制費用預算時，是可以作為一個固定的數(shù)考慮。,相對固定費用,這種費用在收入變化一定的范圍內，基本保持不變，在實際中可能一年才變一次是企業(yè)維持一定規(guī)模正常運營的最低費用如：非生產員工的基本工資、社會保險；企業(yè)辦公地的房租、水電費、一部分業(yè)務招待費等。,變動費用,這種費用基本上是隨著收入的變化而發(fā)生變化，如：招待費、差旅費、銷售運雜費等。這種費用不能以固定預算的方式進行編制，因為它的大小直接與實際收入掛鉤銷售收入多，這種費用的預算就多，反之就少。,我們公司目前要求編制的預算是職能部門發(fā)生的費用預算、業(yè)務部門發(fā)生的費用與業(yè)務支出預算。也就是業(yè)務部門編制的預算不僅有本部門發(fā)生的費用還有業(yè)務支出預算。,回顧一下整體財務預算及財務知識要點,銷售預算 采購預算 生產預算 研發(fā)支出預算 其它職能部門的費用預算,銷售預算是一個財務計劃，它包括完成銷售 計劃的每一個目標所需要的費用，以保證公司銷售利潤的實現(xiàn)。,銷售預算內容,一、銷售人員的費用 二、銷售管理費用 三、其他銷售費用,編制銷售預算的過程,1、確定公司銷售和利潤目標； 2、銷售預測； 3、確定銷售工作范圍； 4、確定固定成本與變動成本；,銷售部主要的衡量指標,銷售計劃達成率 =實際銷售額/計劃銷售額*100%（必須是已實際發(fā)生的銷售額，而不是簽定的合同金額） 銷售回款率 =實際收到銷售款/銷售總收入*100% =(現(xiàn)銷收入+本月應收賬款收回數(shù))/銷售總收入*100% =[銷售總收入-(應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù))]/銷售收入*100% 銷售毛利率 =（銷售收入－銷售成本）/銷售收入100%。該項指標表示每1元銷售收入扣除銷售產品成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。毛利率是企業(yè)銷售凈利率的最初基礎。（銷售成本是已售產品的生產成本） 銷售費用率=銷售費用/銷售收入*100%,采購預算,指采購部門在一定計劃期間(年度、季 度或月度)編制的材料采購的用款計劃。,采購預算的編制原則,實事求是地編制采購預算。 積極穩(wěn)妥、留有余地編制采購預算。 比質比價編制采購預算。,采購預算的編制步驟,審查企業(yè)以及部門的戰(zhàn)略目標。 制定明確的工作計劃。 確定所需的資源。 提出準確的預算數(shù)字。 匯總。 提交預算。,編制采購預算注意事項,需要考慮到現(xiàn)有庫存量與安全庫存。 需要考慮到企業(yè)現(xiàn)金流的情況。 需要考慮到一些受市場價格影響幅度較大材料的價格趨勢。,采購部主要的衡量指標,采購成本： 存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。 采購成本不包含進項稅。 物料退貨率 采購計劃完成率 采購物資合格率 合格供方資料完整率 供應商資料平均更新天數(shù) 呆滯物料及退換貨平均天數(shù),什么是生產預算,生產預算是根據銷售預算編制的，計劃為滿足預算期的銷售量以及期末存貨所需的資源。計劃期間除必須有足夠的產品以供銷售之外，還必須考慮到計劃期期初和期末存貨的預計水平，以避免存貨太多形成積壓，或存貨太少影響下期銷售。,生產預算的內容,原材料預算； 勞動力預算； 生產間接費用預算,產品生產成本= 直接材料成本+直接人工 +制造費用,直接材料預算,直接材料的預算是一項采購預算，預計采購量取決于生產材料的耗用量和原材料存貨的需要量。 計算公式： 直接材料預計采購量＝預計生產量單位產品材料用量＋預期期末直接材料存貨－預期期初直接材料存貨＝預計生產需用量＋預期期末直接材料存貨－預期期初直接材料存貨 直接材料預計采購金額＝預計材料采購量預計 材料單價,直接人工預算,直接人工:指企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼，以及直接從事產品生產人員的職工福利費等。,預計直接人工總成本 =固定工資+預計生產量單位產品工時定額單位平均工時單價+津貼和補貼+職工福利費,制造費用預算,制造費用是在直接材料和直接人工以外為 生產產品而發(fā)生的間接費用,制造費用分為： 1、變動性制造費用 2、固定性制造費用,生產管理衡量指標：,生產計劃完成率=實際完成時間/計劃完成時間 生產不合格率=檢出的生產不合格數(shù)量/ 產品數(shù)量 人均產值=計劃期內生產系統(tǒng)總產值/ 平均員工人數(shù) 生產管理制度及工藝文件完整率,研發(fā)支出預算,研發(fā)支出預算是根據銷售預算及企業(yè)的產 品開發(fā)戰(zhàn)略、自有產品的技術改造升級等共同為目標依據制定而成的。,研發(fā)支出預算內容,研發(fā)項目成本預算 研發(fā)管理費用預算,研發(fā)項目成本預算,研發(fā)成本：包括研發(fā)費用和產品成本 研發(fā)費用：包括開發(fā)費用、測試費用和 人工費用等（人工費用是指除生產與研發(fā)人員外的所用的人工費用）。,在研發(fā)過程中成本控制的三個原則,以目標成本作為衡量的原則。 剔除不能帶來市場價格卻增加產品成本的功能。 從全方位來考慮成本的下降與控制。,研發(fā)管理費用：是指企業(yè)研發(fā)行政管理人員為組織和管理研發(fā)活動而發(fā)生的各項費用 研發(fā)支出總預算 =研發(fā)項目成本預算+研發(fā)管理費用預算,研發(fā)部門指標：,項目完成情況 研發(fā)成本控制率=（實際費用-預算費用）/ 預算費用*100% 新產品開發(fā)各階段按期完成率=新產品開發(fā)實際按時完成的階段數(shù)/新產品開發(fā)當期應該完成的階段數(shù) 新產品試驗合格率=新產品試產合格的數(shù)量合計/ 新產品試產總數(shù)量*100% 產品及時交貨率=及時交付訂單數(shù)/總訂單數(shù)*100%,直接人工高居不下的原因？,1、批量產品少，生產任務不飽滿，部分崗位人員過剩。 2、工時定額不準確，高的多，低的少，虛高現(xiàn)象嚴重。 3、由車間給定的試制產品工時定額無法考究其合理性。 4、特采材料多，原材料后序加工及代用增加工時。 5、各工序間材料調配不合理，待機等料。 6、定制產品設計變動性大，返工返修過多。 7、試制任務不均衡，集中生產致使加班過多。 8、技術指導，原料采購，車間生產沒有形成良性整體溝通協(xié)調機制，造成生產等待，延長生產周期，效率低下，采用加班來完成生產作業(yè)。。 9、沒有合理的激勵體制，在正常的工作時間消極怠工，采用加班來完成工作。,