論會計(jì)憑證的審核

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中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 題目： 論會計(jì)憑證的審核 學(xué)習(xí)中心： 內(nèi)蒙古學(xué)習(xí)中心 學(xué) 號： 090F12141001 姓 名： 孟超 專 業(yè)： 會計(jì)學(xué) 指導(dǎo)教師： 李云飛 2016 年 3 月 26 日 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)教師指導(dǎo)意見表 學(xué)生姓名： 孟超 學(xué)號： 090F12141001 專業(yè)： 會計(jì)學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 論會計(jì)憑證的審核 指導(dǎo)教師意見：（請對論文的學(xué)術(shù)水平做出簡要評述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。） 文章經(jīng)過修改后，篇幅完全符合學(xué)院規(guī)定，內(nèi)容基本完整，層次結(jié)構(gòu)安排一般，主要觀點(diǎn)集中有一定的邏輯性，但缺乏個(gè)人見解。 指導(dǎo)教師結(jié)論： 合格 （合格、不合格） 指導(dǎo)教師 姓名 李云飛 所在單位 內(nèi)蒙古學(xué)習(xí)中心 指導(dǎo)時(shí)間 2016.4.25 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院 本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評閱教師評閱意見表 學(xué)生姓名： 孟超 學(xué)號： 090F12141001 專業(yè)： 會計(jì)學(xué) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 論會計(jì)憑證的審核 評閱意見：（請對論文的學(xué)術(shù)水平做出簡要評述。包括選題意義；文獻(xiàn)資料的掌握；所用資料、實(shí)驗(yàn)結(jié)果和計(jì)算數(shù)據(jù)的可靠性；寫作規(guī)范和邏輯性；文獻(xiàn)引用的規(guī)范性等。還須明確指出論文中存在的問題和不足之處。） 文章選題符合專業(yè)要求，選擇會計(jì)憑證審核進(jìn)行研究，切入點(diǎn)太小。 文章邏輯清晰，基本遵循了發(fā)現(xiàn)問題-分析問題-解決問題的思路，論述了會計(jì)憑證審核的方法和措施，進(jìn)而引出存在的問題，分析了問題的危害，最后提出解決問題的方案。文章結(jié)構(gòu)基本完整。 但是文章內(nèi)容不夠充分，部分章節(jié)內(nèi)容過少；同時(shí)文章沒有對存在問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，研究不夠深入；最后提出的解決方案文章沒有給出依據(jù)。 修改意見：（針對上面提出的問題和不足之處提出具體修改意見。評閱成績合格，并可不用修改直接參加答辯的不必填此意見。） 1、增加文章內(nèi)容，豐富內(nèi)容過少的章節(jié)。 2、對最后的建議進(jìn)行歸類，分出層次。 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評閱成績 （百分制）： 68 評閱結(jié)論： 同意答辯 （同意答辯、不同意答辯、修改后答辯） 評閱人姓名 常源森 所在單位 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢） 評閱時(shí)間 2016-04-27 論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：本人所呈交的本科畢業(yè)論文《論會計(jì)憑證的審核》，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。論文中引用他人的文獻(xiàn)、資料均已明確注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及使用過的材料。對論文的完成提供過幫助的有關(guān)人員已在文中說明并致以謝意。 本人所呈交的本科畢業(yè)論文沒有違反學(xué)術(shù)道德和學(xué)術(shù)規(guī)范，沒有侵權(quán)行為，并愿意承擔(dān)由此而產(chǎn)生的法律責(zé)任和法律后果。 論文作者（簽字）： 孟超 日期：　2016　年　3　月　26　日 3 摘 要 會計(jì)核算的開始就是會計(jì)憑證，會計(jì)主體辦理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最重要的就是填寫真實(shí)、合法的會計(jì)憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記帳簿，是正確組織會計(jì)核算工作所應(yīng)當(dāng)遵守的一項(xiàng)重要原則，對會計(jì)憑證進(jìn)行正確的審核可以有力的保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，也是對經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行正確反映和嚴(yán)格監(jiān)督的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)會計(jì)憑證審核，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營活動是否正常運(yùn)行，關(guān)系到企業(yè)資金的掌握力度，在一定程度上還關(guān)系到企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，會計(jì)憑證審核的意義非常重大。本文通過對會計(jì)憑證的審核的方法及措施，會計(jì)憑證的審核中出現(xiàn)的問題及帶來的危害，詳細(xì)描述了如何加強(qiáng)會計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。 關(guān)鍵詞： 1、會計(jì)憑證 2、原始憑證 3、記帳憑證方式 4、審核方式 目錄 一、會計(jì)憑證審核的方法及措施 1 （一）原始憑證的審核 2 （二）記賬憑證的審核 3 （三）會計(jì)憑證的審核流程 3 二、會計(jì)憑證的審核中出現(xiàn)的問題 5 （一）原始憑證 5 （二）記賬憑證 5 三、會計(jì)憑證的問題審核帶來的危害 6 四、針對會計(jì)憑證審核本身存在的問題的對策 7 （一）.加強(qiáng)宣傳《會計(jì)法》 7 （二）完善內(nèi)部控制制度 7 （三）完善資金預(yù)算會計(jì)審核 8 （四）提高會計(jì)人員的自身素質(zhì) 8 （五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員履行會計(jì)法的執(zhí)業(yè)力度 9 （六）提高全社會的監(jiān)督考核意識 9 （七）完善資金收付會計(jì)審核 9 五、總結(jié) 10 致謝 11 參考文獻(xiàn) 12 16 中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 會計(jì)憑證簡稱憑證，是初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并憑以記賬的書面證明文件，也是登記賬簿的有效材料。會計(jì)憑證按編程的不同和用處的不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證就是我們所說的單據(jù)，它主要是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始發(fā)生時(shí)填制，如銷貨發(fā)票、款項(xiàng)收據(jù)等這些都是最原始的書面證明。記賬憑證又稱記賬憑單，是以審核正確的原始憑證作為依據(jù)，依據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會計(jì)準(zhǔn)則要求的會計(jì)分錄進(jìn)行歸類。會計(jì)憑證初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是記賬的依據(jù)、是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的條件，通過會計(jì)憑證的審核，可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家的有關(guān)法律、制度，是否符合企業(yè)目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃；檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無違法亂紀(jì)，違反會計(jì)制度的現(xiàn)象，有無鋪張、浪費(fèi)、貪污、盜竊等損害公共財(cái)產(chǎn)的行為發(fā)生；可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題和管理制度中存在的漏洞，及時(shí)加以制止和糾正。會計(jì)人員必須嚴(yán)格地、認(rèn)真地對會計(jì)憑證進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，以便于采取措施，保護(hù)資產(chǎn)的完整和債權(quán)人等的合法權(quán)益。審核會計(jì)憑證，是為了保證高水平的會計(jì)信息質(zhì)量，是發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用的一種方法，也是保證會計(jì)賬簿正確性、真實(shí)性的重要條件，從而強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)憑證種類多種多樣，每一種會計(jì)憑證的審核也不盡相同，那么會計(jì)憑證審核的內(nèi)容主要包括哪些呢？對于會計(jì)憑證的審核過程中存在問題有哪些對策呢？根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》第十四條，會計(jì)憑證按其填制程序和用途分類，包括原始憑證和記賬憑證，下面就以這兩種憑證做具體的描述。 一、會計(jì)憑證審核的方法及措施 在企業(yè)核算中，會計(jì)核算是非常重要的內(nèi)容，關(guān)涉到企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。通常而言，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)著企業(yè)會計(jì)核算的核心職能，財(cái)務(wù)會計(jì)與審計(jì)都是會計(jì)核算的重要方式，前者重在會計(jì)的流動，后者主要關(guān)注于會計(jì)的監(jiān)管。企業(yè)的會計(jì)核算是一個(gè)的運(yùn)用的工程，它要求根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃來合理的調(diào)度會計(jì)。企業(yè)會計(jì)核算的總體思路包括以下幾個(gè)方面：第一，統(tǒng)籌核算。會計(jì)核算要置于企業(yè)核算的的運(yùn)用之下，其是這個(gè)企業(yè)核算的子的運(yùn)用，因此，會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌化，根據(jù)企業(yè)核算的整體進(jìn)程來確定與優(yōu)化。 第二，合理的安排會計(jì)。會計(jì)核算并不是固定在某一核算框架下而一成不變的，而是需要根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃來選擇的。例如，如果企業(yè)在近期有投資的計(jì)劃，則需要預(yù)留一部分會計(jì)來確保計(jì)劃的有效實(shí)施。合理的安排會計(jì)核算要求會計(jì)核算具有靈活性，需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況靈活設(shè)定，如此才能確保會計(jì)核算的合理性。第三，注重核算的質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)核算中，核算的質(zhì)量是會計(jì)核算的重要要求，企業(yè)的會計(jì)核算必須確保核算的效果，更好的為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。第四，兼顧會計(jì)核算的效率。核算的效率是現(xiàn)代會計(jì)核算的重要要求，尤其是在當(dāng)下企業(yè)會計(jì)核算調(diào)度越來越頻繁的情況下，如何提升會計(jì)核算的下效率關(guān)涉到整個(gè)企業(yè)發(fā)展效率。優(yōu)化企業(yè)會計(jì)核算對于公司整體效益的提升具有重要意義。就會計(jì)憑證的審核而言，主要包括原始憑證的審核與記帳憑證的審核。 （一）原始憑證的審核 　　原始憑證是反應(yīng)業(yè)務(wù)最基本的依據(jù)，初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件。對其進(jìn)行審核是核算工作的重要組成部分,會計(jì)人員在實(shí)際工作中只有對原始憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核,才能充分地發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的作用,才能促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范,確保會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性。為維護(hù)各單位合法權(quán)益提供有效的法律證據(jù)，在法律上具有證明效力。對其進(jìn)行審核是核算工作的重要組成部分，也是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的一種方法?！? 原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)填寫的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或者完成，用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用作記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證，是進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．都離不開原始憑證。 根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，審核的內(nèi)容主要包括： 1、審核原始憑證的真實(shí)性和合法性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定的要求，有否違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象；原始憑證中所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否真實(shí)，有無弄虛作假情況。如在審核原始憑證中發(fā)現(xiàn)有多計(jì)或少計(jì)收入、費(fèi)用，擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，巧立名目、虛報(bào)冒領(lǐng)、濫發(fā)獎金、津貼等違反財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，不僅不能作為合法真實(shí)的原始憑證，而且要按規(guī)定進(jìn)行處理 　　2、審核原始憑證的合理性。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和本單位的規(guī)章制度等，審核原始憑證所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算，審核所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)、有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。如經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預(yù)算結(jié)余購買不需要的物品，有對陳舊過時(shí)設(shè)備進(jìn)行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證?！　? 3、審核原始憑證的完整性和正確性。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，業(yè)務(wù)內(nèi)容與附件是否相符。相關(guān)責(zé)任人的蓋章是否齊全，如經(jīng)審核原始憑證后確定有未填寫接受憑證單位名稱，無填證單位或制證人員簽章，業(yè)務(wù)內(nèi)容與附件不符等情況，不能作為內(nèi)容完整的原始憑證。審核原始憑證在計(jì)算方面是否存在失誤。數(shù)字填寫是否清楚、規(guī)范，金額的計(jì)算及填寫是否一致，如經(jīng)審核憑證后確定有業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要與數(shù)量、金額不相對應(yīng)，業(yè)務(wù)所涉及的數(shù)量與單價(jià)的乘積與金額不符，金額合計(jì)錯誤等情況，不能作為正確的原始憑證。對于審核后的原始憑證，如發(fā)現(xiàn)有不符合上述要求，有錯誤或不完整之處，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如符合有關(guān)規(guī)定，就一定根據(jù)審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。 　　4、審核原始憑證的及時(shí)性。審核原始憑證的填制日期.判斷其是否傳遞及時(shí)。 　?。ǘ┯涃~憑證的審核 　　記賬憑證是會計(jì)人員依照審核無誤的原始憑證，依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的，會計(jì)憑證如果原始憑證審核不通過，也就不能記錄到賬，并按照確定的會計(jì)分錄填制的會計(jì)憑證。依據(jù)記賬憑證登記賬簿，它有對原始憑證進(jìn)行整理的作用。由于原始憑證的多而雜，為了保證賬簿登記的正確性，記賬憑證填制完畢必須進(jìn)行審核。對記賬憑證的審核也至關(guān)重要，必須有專人對其進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容有： 　　1、審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，二者記錄的內(nèi)容是否一致，金額是否相符等。 　　2、審核記賬憑證所列出的會計(jì)科目，借貸方向，金額是否正確。借貸雙方金額是否相等。明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總賬科目的金額是否相等。 　　3、審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各個(gè)項(xiàng)目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應(yīng)查明原因，責(zé)令更正、補(bǔ)充或重填。只有經(jīng)濟(jì)審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。 （三）會計(jì)憑證的審核流程 會計(jì)憑證是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況制定的全局性憑證，能夠?yàn)槠髽I(yè)會計(jì)管理提供有效的指導(dǎo)，也是企業(yè)會計(jì)預(yù)算的重要內(nèi)容。會計(jì)憑證并不是要求制定一個(gè)完全固定的憑證，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、管理等狀況不斷的進(jìn)行調(diào)整。具體而言，會計(jì)憑證主要分為以下五個(gè)流程： 1、憑證提報(bào)時(shí)間 會計(jì)憑證提報(bào)通常而言是按月來進(jìn)行的，即參照上月以及上一年度同期的會計(jì)使用狀況，結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃來總體確定。各個(gè)部門需要根據(jù)本部門的實(shí)際情況來確定會計(jì)的預(yù)算，然后在上個(gè)月結(jié)束前一周內(nèi)提交給財(cái)務(wù)主管部門，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，如果審核不通過則需要列明具體的項(xiàng)目并說明理由。財(cái)務(wù)部門在收到各個(gè)部門提交過來的財(cái)務(wù)憑證之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的會計(jì)存量、周轉(zhuǎn)的期間等因素綜合的考慮每個(gè)部門的會計(jì)分配狀況，并在本部門內(nèi)按照月度來進(jìn)行討論，最終確定財(cái)務(wù)提報(bào)。財(cái)務(wù)提報(bào)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)在上個(gè)月結(jié)束之前確定，每個(gè)公司可以根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作狀況予以調(diào)整。 2、憑證提報(bào)依據(jù) 會計(jì)憑證提報(bào)主要由以下三個(gè)方面的參照依據(jù)：第一，本年度內(nèi)公司的戰(zhàn)略憑證及各個(gè)部門的賬款情況。公司如果有相應(yīng)的投資憑證，則在財(cái)務(wù)憑證提報(bào)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)將這一部分預(yù)留出來，以備不時(shí)之需。各個(gè)部門的應(yīng)付賬款以及預(yù)估的應(yīng)付項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)納入考慮范圍，作為會計(jì)憑證提報(bào)的依據(jù)，這主要由各個(gè)部門根據(jù)自身的實(shí)際情況來確定的。 第二，上一年度同期的會計(jì)支出情況。如果公司沒有特別大的戰(zhàn)略調(diào)整，則財(cái)務(wù)部門可以以上一年度會計(jì)使用情況作為參考來完成會計(jì)預(yù)估憑證。當(dāng)然，由于本年度可能會發(fā)生比較大的調(diào)整，因此上一年度會計(jì)使用狀況的參照價(jià)值也可能不高。第三，公司的會計(jì)情況。公司的會計(jì)如果比較緊缺或者說外源融資近期難以獲得，則會計(jì)憑證提報(bào)時(shí)也可以依照實(shí)際情況按照相應(yīng)的比例予以調(diào)整。 3、提報(bào)項(xiàng)目及涉及部門 不同的部門都有著自身獨(dú)立的管理機(jī)制，因此，各個(gè)部門提報(bào)的項(xiàng)目也相應(yīng)的被細(xì)化了。誠然，會計(jì)憑證提報(bào)是公司內(nèi)部各個(gè)部門共同參與的，因此，其涉及部門具有普遍性，但是在項(xiàng)目（費(fèi)用）的類別上存在極大的差異。首先，工資與福利費(fèi)用主要是由人力資源部門來提報(bào)的，因?yàn)樵摬块T主要承擔(dān)著工資與福利費(fèi)用的管理職能。經(jīng)營部主要承擔(dān)著各種工程服務(wù)款、修理費(fèi)用的提報(bào)。物資管理部主要承擔(dān)著各種材料費(fèi)用的提報(bào)。此外還有宣傳部門、黨群工作部門主要承擔(dān)著各種相對應(yīng)費(fèi)用的提報(bào)。在的運(yùn)用中，各項(xiàng)費(fèi)用的提報(bào)及其涉及的部門是相互對應(yīng)的，由此也將會計(jì)的管理進(jìn)行了對應(yīng)的控制。例如，在涉及到工資發(fā)放的時(shí)候，在的運(yùn)用中必然對應(yīng)著人力資源部，因?yàn)橹挥性摬块T有相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行操作，這就有效的確保了會計(jì)流向控制的精準(zhǔn)性。 二、 會計(jì)憑證的審核中出現(xiàn)的問題本章內(nèi)容過少，適當(dāng)進(jìn)行豐富 根據(jù)會計(jì)憑證的審核內(nèi)容，在這個(gè)審核的過程中，也暴露了很多問題的存在，個(gè)人認(rèn)為存在如下問題。 （一）原始憑證 在首行縮進(jìn)兩個(gè)格 原始憑證的審核中，主要容易出現(xiàn)的幾個(gè)問題： 　　1、原始憑證填制上的錯誤。原始憑證隨意涂改金額，大小寫金額不一致，發(fā)票各聯(lián)的排列不工整?；蛘吒静贿M(jìn)行一次性套寫發(fā)票，而是撕下發(fā)票聯(lián)由取得發(fā)票人自己填寫等問題。 　　2、原始憑證填制不完整。不填寫品名、單價(jià)、數(shù)量等，有的原始憑證只有大小寫金額，無任何內(nèi)容等等，都不符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定。 　　3、原始憑證的時(shí)效性。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)信息都有時(shí)效性，即發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)或完成時(shí)取得的原始憑證，必須上交財(cái)會部門辦理的報(bào)銷手續(xù)；在平常工作中，過時(shí)的原始憑證屢見不鮮，嚴(yán)重影響會計(jì)信息質(zhì)量，出現(xiàn)問題后由于時(shí)間過長也不便查找責(zé)任。 　　4、原始憑證的遺失。由于保管憑證不當(dāng)，經(jīng)常會出現(xiàn)票據(jù)丟失的現(xiàn)象，如火車票、飛機(jī)票等，因無法彌補(bǔ)，只有欠條補(bǔ)充證明，批準(zhǔn)人代替了發(fā)票。報(bào)銷憑證里還發(fā)現(xiàn)，一些負(fù)責(zé)人的私人發(fā)票報(bào)銷憑證文件夾在其中。 　?。ǘ┯涃~憑證 　　記賬憑證中出現(xiàn)的問題： 　　1、記賬憑證沒有原始憑證或者所附原始憑證不齊全，附件張數(shù)與所寫數(shù)字不符合。沒有附加的原始憑證而以人為原因隨意填制記賬憑證，或不符合原始憑證的金額，并且把原始憑證與記賬憑證不符的憑證混在其他憑證中。 　　2、造假者蓄意濫用會計(jì)科目或忽略某些業(yè)務(wù)所涉及的中間科目，從而使記賬憑證對應(yīng)關(guān)系混亂，擾亂查閱人的視線。 　　3、略寫亂寫摘要，使人看不清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，往往與原始憑證所反映的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符，或空出摘要不寫，或者粗略寫上讓人不得要領(lǐng)的幾個(gè)字，達(dá)到掩飾的目的。 三、會計(jì)憑證的問題審核帶來的危害本章內(nèi)容過少，適當(dāng)進(jìn)行豐富，可以分成幾個(gè)層次來表述，這樣可以增加內(nèi)容 　　會計(jì)憑證審核中出現(xiàn)的各種問題，會導(dǎo)致傳遞錯誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為，會造成企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對該單位部分資金失控，損害各方利益，導(dǎo)致企業(yè)虧損，從而擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。 　　1.正是因?yàn)橛羞`反規(guī)定的虛假原始憑證的存在，通過這些憑證讓企業(yè)不合理的開支有了借口，所以帶有很大的隨意性，更為企業(yè)憑證的準(zhǔn)確性埋下很大的隱患，為貪污、行賄等犯罪活動提供機(jī)會，容易被不法分子利用，發(fā)生危害公司的利益的行為?！　? 2.由于財(cái)務(wù)部門沒有對款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，造成不正規(guī)的原始憑證的存在，形成了賬外資金，此項(xiàng)資金主要用于單位不合理的各項(xiàng)開支，而且只需某些領(lǐng)導(dǎo)的同意即可支取，帶有很大的隨意性；不注重所收款項(xiàng)是否符合規(guī)定，對資金的流向不明確，仍然存在漏洞。 3.真實(shí)性是會計(jì)信息最根本的要求，而當(dāng)前會計(jì)信息失真的現(xiàn)象極為普遍。會計(jì)憑證失去真實(shí)性，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況就不能被反映出來，因此造成國家稅收的減少，國有資產(chǎn)的流失，企業(yè)債權(quán)人的損失。所以，會計(jì)憑證的審核作為會計(jì)基礎(chǔ)性的工作不容閃失，尤為重要。 四、針對會計(jì)憑證審核本身存在的問題的對策 （一）加強(qiáng)宣傳《會計(jì)法》 　　會計(jì)人員應(yīng)樹立榜樣，帶頭學(xué)習(xí)《會計(jì)法》，請求單位領(lǐng)導(dǎo)給予支持.組織各部門里與會計(jì)工作有關(guān)的人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》，必須明確各部門相關(guān)人員對會計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，要求相關(guān)人員提供真實(shí)、正確、合法、完整的原始憑證，從源頭抓起，使會計(jì)信息是真實(shí)可靠的。 　 （二）完善內(nèi)部控制制度 　　通過制單對原始憑證進(jìn)行監(jiān)督審核，依據(jù)仔細(xì)審核過的原始憑證填制記賬憑證。然后對記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，處理記賬憑證和所附原始憑證時(shí)要按照會計(jì)制度以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位的規(guī)章制度進(jìn)行復(fù)審，如有違規(guī)的憑證不準(zhǔn)入賬。在會計(jì)主管審核監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，要對前面的兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行再次審核，即對原始憑證的完整性和真實(shí)性等是否符合會計(jì)制度、會計(jì)法規(guī)以及政策法規(guī)進(jìn)行審核，為明確各自責(zé)任，在每一審核環(huán)節(jié)完成后，各自簽章。 對會計(jì)流程的實(shí)施監(jiān)控是資金管理的重要前提，只有監(jiān)控好資金的流動狀況，企業(yè)才能夠依據(jù)資金管理的現(xiàn)實(shí)情況來不斷的優(yōu)化管理的手段，促進(jìn)資金管理的優(yōu)化。公司的經(jīng)營資金需求、融資活動以及戰(zhàn)略投資等都能夠有效的得到監(jiān)控，在這種全方位的監(jiān)控之下，哪些資金屬于流入資金而哪些資金屬于流出資金都能夠得到很好的管理和監(jiān)控，這對于資金監(jiān)管效率的提升都具有非常重要的意義。在資金實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，企業(yè)能夠有效的掌握資金的使用信息，從而確保資金的合理分配，確保會計(jì)核算的合理性。 基于會計(jì)的審核流程，在資金管理中的運(yùn)作流程主要分為以下不同層面：第一，資金流出的實(shí)時(shí)監(jiān)控。會計(jì)審核過程中應(yīng)當(dāng)資金的流向進(jìn)行分層的管理，這種分層首先包括資金流出的情況。例如，公司內(nèi)部的維修資金、工人的工資以及各種宣傳費(fèi)用等，這些都被納入到大數(shù)據(jù)的運(yùn)用的資金流出渠道中。第二，資金的流入監(jiān)控。主要包括公司的各種營業(yè)收入以及融資資金等，這些都構(gòu)成中公司預(yù)留資金的部分。 當(dāng)然，由于外源融資涉及到融資的周期問題，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督在對外源融資的管理過程中也對其進(jìn)行了考慮。第三，內(nèi)部資金的總體狀況。企業(yè)各個(gè)部門的資金計(jì)劃制定都需要立足于企業(yè)自身的資金狀況，而在這一點(diǎn)上內(nèi)部資金的總體狀況的監(jiān)控便顯得尤為重要。第四，預(yù)期賬款的監(jiān)控。由于企業(yè)融資渠道并非固定的，且不同的融資渠道融資成本與融資期間存在一定的差異，因此應(yīng)當(dāng)結(jié)合融資的現(xiàn)實(shí)情況預(yù)留一定的資金。 通過上述實(shí)時(shí)監(jiān)控，會計(jì)審核能夠有效的對資金的流動進(jìn)行管理，從而最大限度的弱化企業(yè)的資金分線，這對于企業(yè)資金管理的優(yōu)化具有重要意義。 　?。ㄈ┩晟瀑Y金預(yù)算會計(jì)審核 資金預(yù)算是會計(jì)審核的另一重要功能。企業(yè)的資金管理離不開資金的預(yù)算，而資金的預(yù)算實(shí)現(xiàn)資金有效管理的重要途徑。依托會計(jì)審核，企業(yè)能夠依照預(yù)算的情況來制定相應(yīng)的資金計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算與是使用的平衡。在會計(jì)審核使用之前，企業(yè)通常都缺乏有效的資金預(yù)算機(jī)制，原則只要經(jīng)過相應(yīng)的審批就能夠獲得財(cái)務(wù)部門的付款，由此，企業(yè)所制定的資金計(jì)劃也基本上流于形式。但是在會計(jì)審核之下，企業(yè)的預(yù)算對于企業(yè)的資金支付有著極大的關(guān)聯(lián)性，如果企業(yè)沒有相應(yīng)的預(yù)算，則原則上也不會生成相應(yīng)的付款單。于是在會計(jì)審核之下，資金的支付都是在資金的預(yù)算前提下進(jìn)行封閉性管理的。 會計(jì)預(yù)算建立是根據(jù)企業(yè)的各種狀況來綜合確定的：第一，資金的預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的資金狀況來確定的。企業(yè)有多少資金才能夠進(jìn)行多少的預(yù)算，不能超越企業(yè)現(xiàn)有的資金及融資獲得的資金來進(jìn)行預(yù)算。第二，根據(jù)各個(gè)部門的需求狀況來分配資金。每個(gè)部門所制定的資金計(jì)劃都是資金預(yù)算的重要依據(jù)，如果經(jīng)過會計(jì)審核的計(jì)算符合預(yù)算的范圍之后就能夠依照流程進(jìn)行支付，否則就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 第三，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略投資計(jì)劃來確定。如果企業(yè)在年度內(nèi)有相應(yīng)的投資計(jì)劃，則應(yīng)當(dāng)錄入會計(jì)審核中，并由的運(yùn)用來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。預(yù)算管理機(jī)制在會計(jì)審核中實(shí)際上是一種資金控制機(jī)制，它能夠有效的平衡資金的收入與支出狀況，從而確保企業(yè)的資金預(yù)算與其實(shí)際狀況相契合。 ?。ㄋ模┨岣邥?jì)人員的自身素質(zhì) 　　二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，會計(jì)會隨客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，而服務(wù)于特定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。會計(jì)人員面臨著巨大的職業(yè)挑戰(zhàn)，想要與時(shí)俱進(jìn)，必須不斷更新知識。由于會計(jì)工作既有很強(qiáng)的政策性、又有較高的專業(yè)性，近幾年財(cái)政部又陸續(xù)發(fā)布了許多具體會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)并掌握新的專業(yè)知識，使會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。 對會計(jì)憑證進(jìn)行審核，是保證會計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的重要手段，是企業(yè)的財(cái)政分配的重要部分，是會計(jì)活動中不可缺少的一部分。為了做好審核工作，審核人員必須把好審核的門檻；嚴(yán)于律己；做好自己的本職工作；自覺地執(zhí)行政策、遵守制度，正確的處理各種問題；更多的去熟悉和掌握與自己工作相關(guān)的內(nèi)容，自己與公司共同進(jìn)步 （五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員履行會計(jì)法的執(zhí)業(yè)力度 　　鼓勵財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》和《發(fā)票管理辦法》，做到認(rèn)真履行相關(guān)規(guī)定，盡到自己應(yīng)盡的義務(wù)，不為了迎合領(lǐng)導(dǎo)作出違反規(guī)定的憑證，從自身做起，維護(hù)報(bào)告的嚴(yán)肅性，提高可信度。從細(xì)節(jié)人手，一定可以在提高報(bào)表質(zhì)量的同時(shí)，提高會計(jì)人員的依法執(zhí)行的能力，為會計(jì)環(huán)境的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。 　?。┨岣呷鐣谋O(jiān)督考核意識 　　加大對執(zhí)票單位和個(gè)人進(jìn)行思想教育的力度，提高全社會的監(jiān)督意識，運(yùn)用嚴(yán)厲的手段對報(bào)虛假內(nèi)容的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰，從根源上切斷這種錯誤票據(jù)開發(fā)的可能性。同時(shí)審計(jì)部門要加強(qiáng)對原始憑證真實(shí)性的審查，督促并且監(jiān)督憑證的規(guī)范性。財(cái)政部門更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，使會計(jì)制度越來越完善。 （七）完善資金收付會計(jì)審核 資金收付會計(jì)審核是集團(tuán)企業(yè)資金會計(jì)審核的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)審核者不僅要掌握分子公司的資金收支情況，而且要能夠控制每一筆收支交易，確保資金安全。集團(tuán)企業(yè)對于分子公司的資金收付會計(jì)審核一般采取資金集中會計(jì)審核的方式，資金由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)度、會計(jì)審核和運(yùn)用。分子公司資金應(yīng)收會計(jì)審核包括接收訂單、合同會計(jì)審核、發(fā)票開具、賬務(wù)處理、收款、銀行對賬等環(huán)節(jié)。 在接收訂單和合同會計(jì)審核環(huán)節(jié)中，銷售人員獲取訂單后，需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中錄入合同的金額、收款截止時(shí)間等關(guān)鍵信息，合同信息進(jìn)入系統(tǒng)后通過云平臺上傳至集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)會計(jì)審核者可在云端隨時(shí)查看合同相關(guān)信息，并且合同信息的共享為后期銀行對賬等環(huán)節(jié)提供了數(shù)據(jù)支撐。 由于網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)相聯(lián)接，企業(yè)和銀行的數(shù)據(jù)可以直接進(jìn)行交互，因此當(dāng)客戶付款后銀行賬戶信息會及時(shí)傳送至集團(tuán)企業(yè)，使集團(tuán)企業(yè)與銀行的賬務(wù)信息一致，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確、全面的賬務(wù)信息支持。分子公司的應(yīng)付資金會計(jì)審核包括接收發(fā)票、審核信息、賬務(wù)處理、支付等環(huán)節(jié)。 分子公司首先將發(fā)票關(guān)鍵信息錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，作為后期付款的依據(jù)，例如供應(yīng)商信息、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等；然后審核人員對發(fā)票金額與業(yè)務(wù)發(fā)生金額是否匹配進(jìn)行審核，并將審核通過后的信息上傳至云端，與集團(tuán)企業(yè)共享；集團(tuán)企業(yè)會計(jì)審核者檢查該應(yīng)付信息是否符合公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，并將審核通過的應(yīng)付款項(xiàng)信息形成賬務(wù)處理記錄，再導(dǎo)入到銀企互聯(lián)系統(tǒng)中；最終通過網(wǎng)絡(luò)銀行等方式完成支付。 五、總結(jié) 會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,憑以登記帳簿的書面證明文件。正確、及時(shí)地填制和審核會計(jì)憑證,可以保證帳簿記載真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠,如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際完成情況,提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息;可以監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性,檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性;可以加強(qiáng)崗位責(zé)任制,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任;可以堵塞漏洞,防止不法行為的發(fā)生,保護(hù)社會主義財(cái)產(chǎn)的安全完整。因此審核會計(jì)憑證變得尤為重要，它是會計(jì)憑證程序中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，確保憑證的可靠性，是企業(yè)或國家的財(cái)產(chǎn)得到保證的基礎(chǔ)，無論是國家還是企業(yè)都離不開會計(jì)憑證的審核，如果一個(gè)公司沒有的會計(jì)憑證的審核，那么公司也將進(jìn)行不下去，人都想著如何去造假去謀取公司的利益，國家更離不開會計(jì)憑證的審核，如果沒有審核，那么國家的財(cái)產(chǎn)將會被掏空，這樣也就國不將成國，家不成家。 政府也出臺了很多關(guān)于會計(jì)憑證審核的條文，例如：《國庫會計(jì)管理》中有寫到“國庫會計(jì)監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持事前審核、事中控制和事后檢查”這就明確說明會計(jì)憑證的審核是會計(jì)核算、會計(jì)財(cái)務(wù)處理、會計(jì)管理等的基礎(chǔ)；1984年4月24日財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)人員工作規(guī)則》，全面規(guī)范各單位會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要規(guī)章，對強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)起到了積極作用，但是，隨著經(jīng)濟(jì)管理和會計(jì)工作的發(fā)展，《會計(jì)人員工作規(guī)則》的一些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的要求，會計(jì)基礎(chǔ)工作中的一些新情況、新問題也需要以規(guī)章、制度的形式予以規(guī)范，于是在1996年6月17日財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，制定了《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，這正說明會計(jì)憑證的越來越規(guī)范化，對于會計(jì)憑證的審核也將越來越規(guī)范，使國家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到安全的保證，而且隨著科技的發(fā)展，電算化會計(jì)憑證的審核在逐步的應(yīng)用，相信在不久的將來，會計(jì)憑證的審核會出現(xiàn)無紙化。 致 謝 兩年半的本科學(xué)習(xí)即將畫上句號，非常感謝老師們對我的幫助，在學(xué)業(yè)上及我的論文寫作的完成中給予的極大的幫助，也感謝中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）提供了這樣的一個(gè)機(jī)會，讓我們能夠通過自己的努力考上了本科，也感謝中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）提供了這樣的一個(gè)機(jī)會，本來不是本科的我們，能夠擁有本科文憑，也得到了更多的學(xué)習(xí)機(jī)會，特別感謝李云飛老師對我這次論文的完成給予的幫助 ，讓我能夠更好的完成論文。再次非常感謝！ 參考文獻(xiàn)篇數(shù)過少 [1]薛馨. 會計(jì)憑證審核中常見的問題與應(yīng)對策略研究[J]. 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