《會計(jì)法律制度》PPT課件.ppt

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國際會計(jì) 吳芃 第一章會計(jì)法律制度 1 第一節(jié)會計(jì)法律制度的構(gòu)成 一 會計(jì)法律 誰制定 時間 地位 兩部會計(jì)法律 會計(jì)法 99 10 31全國人大常委會 特點(diǎn) 注冊會計(jì)師法 1993 10 31全國人大常委會 二 會計(jì)行政法規(guī) 制定發(fā)布主體 國務(wù)院制定并發(fā)布 或國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布制定依據(jù) 會計(jì)法1 總會計(jì)師條例 國務(wù)院 1990 12 31發(fā)布 2 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例 國務(wù)院 2000 6發(fā)布 2001 1 1施行 要求 單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé) 三 國家統(tǒng)一會計(jì)制度 國務(wù)院財(cái)政部 1 會計(jì)部門規(guī)章 1 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 2 會計(jì)從業(yè)資格管理辦法 3 會計(jì)事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法 4 財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督辦法 5 注冊會計(jì)師注冊辦法 6 代理記賬管理辦法 7 注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法 2 會計(jì)規(guī)范性文件 1 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則 2 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南 3 企業(yè)會計(jì)制度適用 小企業(yè) 金融保險(xiǎn)企業(yè)以外的 在境內(nèi)設(shè)立的所有企業(yè) 4 金融企業(yè)會計(jì)制度2002 1 1起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施 5 小企業(yè)會計(jì)制度適用 境內(nèi)設(shè)立的不對外籌資 經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè) 6 會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 7 會計(jì)檔案管理辦法 1998 8 8 行政 事業(yè)單位會計(jì)制度 9 事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 試行 10 民間非營利組織會計(jì)制度 11 會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定 11 全國先進(jìn)會計(jì)工作者評選表彰辦法 12 中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 第二節(jié)會計(jì)工作管理體制 一 會計(jì)工作的行政管理主體 財(cái)政部門 國務(wù)院 縣級以上地方各級人民政府 一 會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定與組織實(shí)施 最基本職能 準(zhǔn)則規(guī)范包括 企事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度 企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn) 準(zhǔn)則規(guī)范制定主體 財(cái)政部 其他部門和地方無權(quán)制定 可參入其中 二 會計(jì)市場管理 什么是會計(jì)市場 成員有哪些 1 注冊會計(jì)師是市場經(jīng)濟(jì)中最活躍的因素之一 會計(jì)市場以會計(jì)師為主體 2 財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督 3 會計(jì)市場國際化措施 1 境內(nèi)設(shè)立代表處 2 成員所 培訓(xùn)考證 3 臨時審計(jì)業(yè)務(wù) 4 參加CPA考試 可申請執(zhí)業(yè) 5 與香港CPA考試部分科目豁免 三 會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)1 我國會計(jì)人才評價(jià)三階段 1 會計(jì)干部職稱評定 1978 1983 2 會計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任 1986 1988 3 會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試 1992年至今 2 目前會計(jì)資格考試形式高級 考評結(jié)合 高級會計(jì)實(shí)務(wù) 3年有效 中級 中級會計(jì)實(shí)務(wù) 財(cái)務(wù)管理 經(jīng)濟(jì)法 兩年累計(jì)合格 初級 初級會計(jì)實(shí)務(wù) 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 一個考試年度內(nèi)通過全部科目 3 培養(yǎng)全國會計(jì)領(lǐng)軍人才 財(cái)政部負(fù)責(zé)全國范圍內(nèi)的 4 表彰會計(jì)先進(jìn)工作者 屬于會計(jì)人才評價(jià)范疇 每3年組織1次自上而下的全面評選 5 會計(jì)人員繼續(xù)教育 四 會計(jì)監(jiān)督檢查 哪些部門有權(quán)檢查 財(cái)政 主體 審計(jì) 稅務(wù) 人民銀行 證券監(jiān)管 保險(xiǎn)監(jiān)管等二 會計(jì)工作的自律管理 一 中國注冊會計(jì)師協(xié)會 社會團(tuán)體法人1988 11 二 中國會計(jì)學(xué)會 學(xué)術(shù)性 專業(yè)性 非營利性組織 掛靠財(cái)政部 三 單位會計(jì)工作管理 一 單位負(fù)責(zé)人要組織 管理好本單位的會計(jì)工作1 單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體 他是指法定代表人或法律 行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人2 單位負(fù)責(zé)人包括 一是單位法人國有企業(yè)的廠長經(jīng)理 公司制企業(yè)的董事長 國家機(jī)關(guān)的最高行政官員二是非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人合伙人 個人獨(dú)資企業(yè)的投資人 二 會計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)1 總會計(jì)師 國務(wù)院任免 行政領(lǐng)導(dǎo) 國有的或國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大 中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師2 會計(jì)人員 具備會計(jì)從業(yè)資格 3 會計(jì)主管 從業(yè)資格 會計(jì)師以上或從事會計(jì)工作3年以上 4 出納人員不得兼任稽核 會計(jì)檔案保管和收入 支出 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 第三節(jié)會計(jì)核算 一 總體要求 一 會計(jì)核算的要求1 依法建賬 2 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù) 3 正確采用會計(jì)處理方法 4 正確使用會計(jì)記錄文字 二 會計(jì)核算依據(jù) 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 三 對會計(jì)資料的基本要求 真實(shí)性 完整性 最基本的質(zhì)量要求 1 會計(jì)資料2 偽造會計(jì)資料 以假充真 3 變造會計(jì)資料 篡改事實(shí) 二 會計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 三 會計(jì)賬簿 一 賬簿的含義及種類 種類 總賬 明細(xì)賬 日記賬 其他輔助賬 二 登記會計(jì)賬簿1 依據(jù) 審核無誤的會計(jì)憑證2 規(guī)則 順序登記 按規(guī)定更正錯誤 記錄發(fā)生錯誤或隔頁 缺號 跳行 3 電算化 其會計(jì)賬簿的登記 更正 也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定 4 禁止賬外賬 小金庫 小倉庫 三 賬目核對 賬實(shí) 賬證 賬賬 賬表 四 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 一 構(gòu)成1 財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注3 財(cái)務(wù)情況說明書 二 編報(bào)要求1 依據(jù) 經(jīng)過審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料2 簽名并蓋章 單位負(fù)責(zé)人 主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 總會計(jì)師3 審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告一并提供 五 會計(jì)檔案 一 范圍 種類和作用 P22 憑證類 賬簿類 報(bào)告類 其他類 調(diào)節(jié)表 對賬單 會計(jì)檔案移交清冊 會計(jì)檔案保管清冊 會計(jì)檔案銷毀清冊 二 歸檔和移交1 歸檔 當(dāng)年形成的會計(jì)檔案 暫由會計(jì)部門保管1年 2 移交 不得隨意撤封 共同拆封 原件不借 經(jīng)批準(zhǔn)可查閱復(fù)制 三 保管期限永久 會計(jì)檔案保管清冊 銷毀清冊 企業(yè)年報(bào) 定期 3 5 10 15 25年 保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起 四 銷毀 清冊 監(jiān)銷 不得銷毀 1 編造會計(jì)檔案銷毀清冊 單位負(fù)責(zé)人簽署意見 兩部門 單位檔案管理部門 會計(jì)部門2 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 監(jiān)銷人員簽章 向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 3 不得銷毀的會計(jì)檔案 1 對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證 2 涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證 3 正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會計(jì)檔案 六 其他1 會計(jì)年度 1 1 12 31 會計(jì)期間 年度 半年度 季度 月度2 記賬本位幣 人民幣 外幣 3 會計(jì)處理方法 不得隨意變更 特殊例外 第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督一 單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督 本質(zhì)是內(nèi)部控制 一 主體與對象主體 會計(jì)機(jī)構(gòu) 會計(jì)人員對象 單位的經(jīng)濟(jì)活動 二 基本要求 內(nèi)部控制 1 機(jī)構(gòu)職務(wù)控制 記賬與審批經(jīng)辦保管分開 2 業(yè)務(wù)處理程序控制 重要事項(xiàng)的決策與執(zhí)行 3 安全信息控制 財(cái)產(chǎn)清查范圍 期限 程序的明確 4 內(nèi)部審計(jì)控制 會計(jì)資料定期內(nèi)審的方法 程序的明確 三 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1 依法開展核算監(jiān)督 對違法事項(xiàng) 拒絕糾正 監(jiān)督權(quán)力的賦予 會計(jì)法 單位負(fù)責(zé)人2 對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 有權(quán)自行處理 無權(quán)處理上報(bào) 二 會計(jì)工作的政府監(jiān)督 一 概念 法定義務(wù) 外部監(jiān)督 監(jiān)督檢查 行政處罰 二 主要內(nèi)容 檢查的對象是會計(jì)行為 1 對單位依法設(shè)置會計(jì)賬簿的檢查 2 對會計(jì)資料真實(shí)性 完整性的檢查 3 對單位會計(jì)核算情況的檢查 4 對單位會計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查 5 對審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查 三 會計(jì)工作的社會監(jiān)督 一 概念 CPA的審計(jì)鑒證 社會檢舉 二 CPA審計(jì)與內(nèi)審的關(guān)系1 聯(lián)系 1 都是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分 2 在審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)方法等方面的諸多一致 3 CPA審計(jì)借助內(nèi)審 內(nèi)審部門要求CPA提供建議書 2 區(qū)別 1 目標(biāo)不同 內(nèi)審關(guān)注 內(nèi)控有效性 財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性 經(jīng)營活動效率 效果評價(jià) CPA關(guān)注 被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法 公允性 2 獨(dú)立性不同 是否受制約 3 接受方式不同 自覺 受托 4 遵循標(biāo)準(zhǔn)不同 內(nèi)審準(zhǔn)則 CPA審計(jì)準(zhǔn)則 5 時間不同 內(nèi)審 定期或不定期 CPA審計(jì) 定期 三 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1 審計(jì)業(yè)務(wù) 1 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 出具審計(jì)報(bào)告 2 驗(yàn)證企業(yè)資本 出具驗(yàn)資報(bào)告 3 辦理企業(yè)合并 分立 清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) 出具有關(guān)報(bào)告 4 其他審計(jì)業(yè)務(wù) 2 承辦會計(jì)咨詢 會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員一 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 一 單位設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮的因素規(guī)模大小 業(yè)務(wù)繁簡 管理要求 二 會計(jì)主管任職資格 中層領(lǐng)導(dǎo) 從業(yè)資格證 會計(jì)師以上或從事會計(jì)工作3年以上 三 會計(jì)人員回避制度1 哪些單位實(shí)行回避制度 國家機(jī)關(guān) 國有企業(yè) 事業(yè)單位任用會計(jì)人員 2 哪些崗位需要回避 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬 出納直系親屬 夫妻 直系血親 三代以內(nèi)旁系血親 近姻親二 代理記賬 一 代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)置條件1 負(fù)責(zé)人應(yīng)有會計(jì)師以上職稱2 三名以上具備從業(yè)資格的會計(jì)3 固定的場所4 健全的規(guī)范制度 二 代理記賬的范圍1 進(jìn)行會計(jì)核算2 提供財(cái)務(wù)報(bào)告 需經(jīng)代理負(fù)責(zé)人 委托人簽名并蓋章 3 提供稅務(wù)資料4 其他會計(jì)業(yè)務(wù) 二 委托人的義務(wù)1 提供原始單據(jù)2 負(fù)責(zé)日常貨幣收支保管3 及時提供真實(shí)完整的資料4 按規(guī)定及時更正 補(bǔ)充原始憑證 三 代理機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義務(wù)1 按合同 規(guī)定代理記賬2 保密3 拒絕不合法要求4 解釋會計(jì)處理原則 四 法律責(zé)任 由縣級以上人民政府財(cái)政部門處理 三 會計(jì)從業(yè)資格 一 會計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍檔案管理 內(nèi)部審計(jì) 二 從業(yè)資格的取得1 考試制度大綱 財(cái)政部組織實(shí)施 省級單位 2 報(bào)名條件 遵守會計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律 法規(guī) 具備良好的道德品質(zhì) 具備會計(jì)專業(yè)基本知識和技能 3 免試條件 l申請人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上 含中專 下同 會計(jì)類專業(yè)學(xué)歷 或?qū)W位 的 自畢業(yè)之日起2年內(nèi) 含2年 免試會計(jì)基礎(chǔ) 初級會計(jì)電算化 或者珠算五級 l會計(jì)類專業(yè)包括 會計(jì)學(xué) 會計(jì)電算化 注冊會計(jì)師專門化 審計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)管理 理財(cái)學(xué) 三 證書管理1 上崗注冊登記 自從事會計(jì)工作之日起90日內(nèi) 2 離崗備案 離崗超過6個月 3 調(diào)轉(zhuǎn)登記 掉轉(zhuǎn)工作崗位 且繼續(xù)從事會計(jì)工作 4 變更登記 學(xué)歷 學(xué)位 會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù) 四 繼續(xù)教育1 對象 特點(diǎn)對象 已取得會計(jì)從業(yè)資格的人員特點(diǎn) 針對性 適應(yīng)性 靈活性 2 內(nèi)容 會計(jì)理論與實(shí)務(wù) 財(cái)務(wù) 會計(jì)法規(guī)制度 會計(jì)職業(yè)道德 相關(guān)知識與法規(guī)3 形式與學(xué)時 培訓(xùn) 面授 24H 自學(xué)四 會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 一 會計(jì)專業(yè)職務(wù) 聘任制 高級會計(jì)師 高級 會計(jì)師 中級 助理會計(jì)師 會計(jì)員 初級 二 會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 定期登記 3年 考試制 初級 中級 高級五 會計(jì)工作崗位設(shè)置 一 設(shè)置原則內(nèi)部牽制 一人一崗 一人多崗或一崗多人 二 主要會計(jì)工作崗位 審計(jì)工作不屬會計(jì)崗位 1 會計(jì)檔案管理崗位移交前 會計(jì)崗位移交后 非會計(jì)崗位其他非會計(jì)崗位 收費(fèi)員 收銀員 審計(jì)工作2 總會計(jì)師崗位 行政領(lǐng)導(dǎo) 協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作 六 會計(jì)人員的工作交接 一 交接范圍1 調(diào)動 臨時離職或因病不能工作 需要接替或代理2 臨時離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作時3 經(jīng)批準(zhǔn) 委托他人代辦交接 委托人應(yīng)對移交的資料負(fù)法律責(zé)任 二 交接程序1 交接前的準(zhǔn)備工作2 移交點(diǎn)收 有價(jià)證券 印章 電算化單位 3 專人負(fù)責(zé)監(jiān)交一般會計(jì) 會計(jì)主管監(jiān)交會計(jì)主管 單位負(fù)責(zé)人 主管單位派人4 交接后事宜 1 移交清冊上簽名或蓋章 交接雙方 監(jiān)交人 2 繼續(xù)使用舊賬 不得擅自另立賬簿 3 移交清冊 1式3份 交接雙方各1份 1份存檔 二 交接人員的責(zé)任原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任 第六節(jié)法律責(zé)任一 法律責(zé)任的概念會計(jì)法規(guī)定的兩種法律責(zé)任 行政 刑事責(zé)任 一 行政責(zé)任 有權(quán)的行政機(jī)關(guān) 1 行政處罰6種 警告 罰款 沒收違法所得 沒收非法財(cái)物 責(zé)令停產(chǎn) 停業(yè) 暫扣或吊銷許可證 暫扣或吊銷執(zhí)照 行政拘留 其他 2 行政處分 國家工作人員 6種 警告 記過 記大過 降級 撤職 開除 二 刑事責(zé)任 司法機(jī)關(guān) 1 刑罰 1 主刑 只能獨(dú)立適用 不能附加適用 管制 拘役 有期徒刑 無期徒刑 死刑 2 附加刑 可獨(dú)立適用 可附加適用 罰金 剝奪政治權(quán)利 沒收財(cái)產(chǎn) 驅(qū)逐出境 獨(dú)立或附加適用 2 非刑罰處理方法P46 3 刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別 1 違法的行為不同 犯罪行為 一般違法行為 2 追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同 司法機(jī)關(guān) 有權(quán)的行政機(jī)關(guān) 3 法律后果不同 追究刑事責(zé)任最嚴(yán)厲 二 不依法設(shè)置賬簿等會計(jì)行為的法律責(zé)任 一 會計(jì)違法行為1 不依法設(shè)賬2 私設(shè)賬3 原始憑證不合規(guī)4 賬簿不合規(guī)5 隨意變更會計(jì)處理方法6 信息提供不一7 文字 記賬本位幣不合規(guī)8 保管資料不合規(guī)9 內(nèi)部監(jiān)督不合規(guī)10 任用會計(jì)不合規(guī) 二 會計(jì)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1 責(zé)令限期改正2 罰款 單位0 3 5萬個人0 2 2萬 3 行政處分4 吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書 縣級以上財(cái)政部門 5 依法追究刑事責(zé)任三 其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任1 偽造 變造會計(jì)資料 43條 A 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 B 不構(gòu)成犯罪的b1 通報(bào)b2 罰款 單位 0 5 10萬 個人 0 3 5萬 b3 國家工作人員 行政處分b4 會計(jì) 吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書 2 隱匿 故意銷毀會計(jì)資料A 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 B 不構(gòu)成犯罪的b1 通報(bào)b2 罰款 單位 0 5 10萬 個人 0 3 5萬 b3 國家工作人員 行政處分b4 會計(jì) 吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書3 授意 強(qiáng)令他人偽造 變造 隱匿 故意銷毀會計(jì)資料A 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 B 不構(gòu)成犯罪的b1 罰款 0 5 5萬 b2 國家工作人員 行政處分 4 單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)A 構(gòu)成犯罪的 依法追究刑事責(zé)任 B 不構(gòu)成犯罪的行政處分對受打擊報(bào)復(fù)的人員恢復(fù)名譽(yù) 職務(wù) 級別C 刑法 打擊報(bào)復(fù)罪 3年以下有期徒刑或拘役