《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》樣卷
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. 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》樣卷 一、單項(xiàng)選擇題(共20小題,每題1分,共計(jì)20分) 二、多項(xiàng)選擇題(共 5小題,每題 2分,共計(jì)10分) 三、判斷題(共10小題,每題1分,共計(jì)10分) 四、計(jì)算分析題(共1小題,每題10分,共計(jì)10分) 五、綜合題(共3小題,第1小題 12,第2小題24分,第3小題14分,共計(jì)50分) 一、單項(xiàng)選擇題(共20小題,每題1分,共計(jì)20分) 1.以下事項(xiàng)中,不屬于企業(yè)收入的是( ?。?。 A.銷售商品所取得的收入 B.提供勞務(wù)所取得的收入 C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 D.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 2.甲公司207年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股,共支付價(jià)款860萬元,其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí),乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價(jià)款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。 A.100萬元 B.116萬元 C.120萬元 D.132萬元 3.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。 A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益 B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失 C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出 D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 4.甲公司2010年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2010年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是( )。 A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元 B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元 C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元 D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元,確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元 5.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中,每年末必須進(jìn)行減值測試的是( )。 A.使用壽命有限的無形資產(chǎn) B.投資性房地產(chǎn) C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn) D.固定資產(chǎn) 6.下列職工薪酬中,不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。 A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 B.構(gòu)成工資總額的各組成部分 C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 7.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款 D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款 8.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是(?。? A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益 B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量 C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用 D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 9.根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,正確的是( )。 A.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 B.只有對(duì)本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng),才能作為或有事項(xiàng) C.或有資產(chǎn)與或有事項(xiàng)相聯(lián)系,有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債 D.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債,也要確認(rèn)或有資產(chǎn) 10.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中,即使匯率變動(dòng)不大,也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是( )。 A.取得的外幣借款 B.投資者以外幣投入的資本 C.以外幣購入的固定資產(chǎn) D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入 11.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中,不正確的是( )。 A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 B.所有者權(quán)益項(xiàng)目,除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算 C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算 D.在部分處置境外經(jīng)營時(shí),應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 12.某企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月,合同總收入200萬元,合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2011年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元,余款在安裝完成時(shí)收回,至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2011年度確認(rèn)收入為( )萬元。 A.190 B.110 C.78 D.158 13.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是( )。 A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用 C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用 14.2010年8月1日,A公司接受B公司投資,B公司將持有的對(duì)C公司的長期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的對(duì)C公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為600萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司和B公司投資合同約定的價(jià)值為1 000萬元,A公司的注冊資本為4 000萬元,B公司投資持股比例為20%。A 公司接受B公司投資時(shí)產(chǎn)生的“資本公積——資本溢價(jià)”的金額為( )萬元。 A.0 B.200 C.600 D.800 15.確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮的因素是( )。 A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 B.最低租賃付款額現(xiàn)值 C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用 D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值 16.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),2010年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同,約定于2011年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2010年12月31日,甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2010年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是( )。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元 C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元 D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元 17.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是() A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的,債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的,債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出 C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失 D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)計(jì)入他業(yè)務(wù)收入 18.2007年1月1日,甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,7月31日驗(yàn)收合格,8月5日辦理竣工決算,8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為() A.6月30日 B.7月31日 C.8月5日 D.8月31日 19.長江公司于2010年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年,每年12月31日收取租金100萬元,出租時(shí),該幢商品房的成本為2 000萬元,公允價(jià)值為2 200萬元,2010年12月31日,該幢商品房的公允價(jià)值為2 150萬元。長江公司2010年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬元。 A.損失50 B.收益150 C.收益150 D.損失100 20.下列影響營業(yè)利潤的項(xiàng)目是( )。 A.公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.營業(yè)外支出 C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外收入 二、多項(xiàng)選擇題(共5小題,每題2分,共計(jì)10分) 答題要求:在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至五個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫在指定位置。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 1. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定,下列表述正確的有( )。 A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu),不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B.與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者,不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 D.同受國家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 E.該企業(yè)主要投資者個(gè)人施加重大影響的其他企業(yè),構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 2.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計(jì)入營業(yè)外支出 B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅,計(jì)入相關(guān)原材料的成本 D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 3.下列項(xiàng)目中,投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有( )。 A.長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失 B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利 C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4.關(guān)于報(bào)告分部的確定,下列說法中正確的有( )。 A. 企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部確定報(bào)告分部 B.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部確定報(bào)告分部 C.分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的 10%或者以上,應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 D.分部的分部利潤(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的 10%或者以上,應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 E.分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的 10%或者以上,應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 5.下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。 A.以l00萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備 B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資 D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià) E.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià) 三、判斷題(共10小題,每題1分,共計(jì)10分) 答題要求:請(qǐng)?jiān)谥付ㄎ恢锰钊肱袛嘟Y(jié)果,你認(rèn)為正確的用“○”表示,錯(cuò)誤的用“”表示。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯(cuò)誤、不判斷的均不得分。 1.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失?! ? ( ?。? 2.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)?! ?( ?。? 3.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)予終止確認(rèn)。 ( ?。? 4.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用,之后改為對(duì)外出租,應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。( ?。? 5.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的,假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素,應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ( ?。? 6.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,無論是否可以立即行權(quán),在授權(quán)日企業(yè)均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ( ) 7.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí),合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失,再將預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 ( ) 8.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 ( ) 9.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 ( ) 10.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用,應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象不同將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 ( ) 四、計(jì)算分析題(共1小題,每題10分,共計(jì)10分) 答題要求:請(qǐng)列出計(jì)算過程。 1. 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)研究決定,采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。 2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下; (1)7月1日,為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元,年利率為7.2%,于每季度末支付借款利息。當(dāng)日,該工程已開工。 (2)7月1日,以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%,于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日,借入半年期的一般借款300萬元,年利率為4.8%,利息于每季度末支付。 (4)10月1日,甲公司與施工單位發(fā)生糾紛,工程暫時(shí)停工。 (5)11月1日,甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議,工程恢復(fù)施工,以銀行存款支付工程款1 250萬元。 (6)12月1日,借入1年期的一般借款600萬元,年利率為6%,利息于每季度末支付。 (7)12月1日,以銀行存款支付工程款1 100萬元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的,占用自有資金。 要求: (1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 (2)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 (3)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù),答案中的金額單位用萬元來表示) 五、綜合題(共3小題,第1小題12分,第2小題24 分,第3小題14 分,共計(jì)50分) 答題要求:根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄;凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,應(yīng)列出計(jì)算過程;列明必要的明細(xì)科目。 1.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè),需交納增值稅的,皆為17%的稅率),所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)1月1日,北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2月10日,北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議,南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日,南方公司將材料運(yùn)抵北方公司,3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元,發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日,假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元,但生產(chǎn)成本仍為1270萬元,將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對(duì)外銷售,該批材料的市場價(jià)為900萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。 (3)8月20日,因北方公司欠東方公司的原材料款550萬元不能如期歸還,遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議: ①用銀行存款歸還欠款100萬元,②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款,股票在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元,該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中,其賬面余額為340萬元(按成本法核算,未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 (4)12月31日,因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn),產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷售,材料結(jié)存,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn),結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售,該批材料的市場價(jià)為410萬元,估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。 (5)2008年3月20日,北方公司將上述剩余的材料40%與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換,資產(chǎn)置換日,原材料的公允價(jià)值為410萬元,增值稅為69.7萬元,南方公司換出設(shè)備的公允價(jià)值為479.7萬元。北方公司換入設(shè)備后作為固定資產(chǎn)管理使用,該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求: (1)確定債務(wù)重組日,并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值,編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?!? (3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制2008年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。 (答案中的金額單位用萬元表示) 2.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,所得稅稅率為25%,年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下: 資料1: 2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示: 單位:萬元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1,650 銷售費(fèi)用 42 主營業(yè)務(wù)成本 1,320 管理費(fèi)用 38 其他業(yè)務(wù)收入 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 其他業(yè)務(wù)成本 85 營業(yè)外收入 90 營業(yè)稅金及附加 26 營業(yè)外支出 78 資料2:2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng): (1)12月5日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,銷售商品實(shí)際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。 (2)12月10日,向丙公司銷售A材料一批。該批材料的銷售價(jià)格為5萬元,增值稅稅額為0.85萬元,銷售材料實(shí)際成本為4萬元。A材料已發(fā)出,銷售款項(xiàng)存入銀行。 (3)12月18日,結(jié)轉(zhuǎn)上月轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)處置凈收益8萬元。 (4)12月31日,計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元,攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。 (5)12月31日,確認(rèn)本月應(yīng)交城建稅2萬元、教育費(fèi)附加1萬元。 (6)12月31日,確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬元。 假定除上述資料外,不考率其他相關(guān)因素。 要求: (1) 根據(jù)資料2中(1)和(6)項(xiàng)業(yè)務(wù),編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (2) 根據(jù)資料1、資料2所編制的會(huì)計(jì)分錄,編制甲公司2009年度利潤表(填入下表)。(答案中的金額單位用萬元表示) 利潤表(簡表) 編制單位:甲公司 2009年度 單位:萬元 項(xiàng)目 本期金額 一、營業(yè)收入 減:營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加:公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加:營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 三、利潤總額 減:所得稅費(fèi)用 四、凈利潤 3.甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算,采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日,W材料結(jié)存1400千克,賬面余額385萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下: (1)6月3日,持銀行匯票300萬元購入W材料800千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元,增值稅額36.72萬元,對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬元,材料已驗(yàn)收入庫,剩余票款退回并存入銀行。 (2)6月6日,簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元,增值稅額27.71萬元,對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。 (3)6月10日,收到乙公司作為資本投入的W材料5,000千克,并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值(不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)為1,415萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元,乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。 (4)6月20日,銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元,增值稅額為29.07萬元,款項(xiàng)已由銀行收妥。 (5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 (6)6月份發(fā)出材料情況如下: ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2,000千克,用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克,B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克,材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用700千克;企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。 ②委托加工一批零部件,發(fā)出W材料100千克。 ③6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。 (7)6月30日,W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬元。 假定除上述資料外,不考慮其他因素。 要求: (1)編制甲公司第(1)至(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。 (3)①編制甲公司第(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。 ③編制甲公司第(6)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。 (5)計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 (6)計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示) 歡迎您下載我們的文檔,后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設(shè)計(jì)、計(jì)劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面, 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計(jì)制作,word文檔制作,圖文設(shè)計(jì)制作、發(fā)布廣告等, 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對(duì)待每一位客戶,做到讓客戶滿意! 感謝您下載我們文檔 - 13 - .- 1.請(qǐng)仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對(duì)于不預(yù)覽、不比對(duì)內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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