《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》樣卷

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. 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》樣卷 一、單項(xiàng)選擇題（共20小題，每題1分，共計(jì)20分） 二、多項(xiàng)選擇題（共 5小題，每題 2分，共計(jì)10分） 三、判斷題（共10小題，每題1分，共計(jì)10分） 四、計(jì)算分析題（共1小題，每題10分，共計(jì)10分） 五、綜合題（共3小題，第1小題 12，第2小題24分，第3小題14分，共計(jì)50分） 一、單項(xiàng)選擇題（共20小題，每題1分，共計(jì)20分） 1．以下事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（　?。?。 A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 2．甲公司207年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司207年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。 A．100萬(wàn)元 B．116萬(wàn)元 C．120萬(wàn)元 D．132萬(wàn)元 3．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A．為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益 B．固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤(pán)虧的工程物資凈損失 C．工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 D．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 4．甲公司2010年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2010年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 A．確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元 B．確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元 C．確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元 D．確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元 5．下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的是（ ）。 A．使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) B．投資性房地產(chǎn) C．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) D．固定資產(chǎn) 6．下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（ ）。 A．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 B．構(gòu)成工資總額的各組成部分 C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 7．工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A．長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 C．購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款 D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款 8．下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（?。? A．初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益 B．初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量 C．等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用 D．可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 9．根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。 A．由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失 B．只有對(duì)本單位產(chǎn)生有利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng) C．或有資產(chǎn)與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有資產(chǎn)就有或有負(fù)債 D．對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn) 10．企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（　 ）。 A．取得的外幣借款 B．投資者以外幣投入的資本 C．以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn) D．銷售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入 11．下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（　?。? A．資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 B．所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算 C．利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算 D．在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 12．某企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2011年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2010年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。則該企業(yè)2011年度確認(rèn)收入為（ ）萬(wàn)元。 A．190 B．110 C．78 D．158 13．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。 A．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用 C．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用 14．2010年8月1日，A公司接受B公司投資，B公司將持有的對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司和B公司投資合同約定的價(jià)值為1 000萬(wàn)元，A公司的注冊(cè)資本為4 000萬(wàn)元，B公司投資持股比例為20%。A 公司接受B公司投資時(shí)產(chǎn)生的“資本公積——資本溢價(jià)”的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.0　 　B.200　　 C.600　　 D.800 15．確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮的因素是（ ）。 A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 B.最低租賃付款額現(xiàn)值 C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用 D.租賃資產(chǎn)未擔(dān)保余值 16．甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2010年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2011年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2010年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2010年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D．確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元 17．下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（） A．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 B．債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 C．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失 D．債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)計(jì)入他業(yè)務(wù)收入 18．2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開(kāi)工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（） A．6月30日 B．7月31日 C．8月5日 D．8月31日 19．長(zhǎng)江公司于2010年1月1日將一幢商品房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2010年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2 150萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司2010年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。 A．損失50 B．收益150 C．收益150 D．損失100 20．下列影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（ ）。 A.公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入 二、多項(xiàng)選擇題（共5小題，每題2分，共計(jì)10分） 答題要求：在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二個(gè)至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在指定位置。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。 1． 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 B.與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 C.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方 D.同受國(guó)家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 E.該企業(yè)主要投資者個(gè)人施加重大影響的其他企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方 2．下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。 A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本 C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅,計(jì)入相關(guān)原材料的成本 D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失 3．下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（ ）。 A．長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值損失 B．成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利 C．權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利 D．權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) E．權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 4．關(guān)于報(bào)告分部的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 A. 企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部確定報(bào)告分部 B．企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營(yíng)分部確定報(bào)告分部 C．分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 D．分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 E．分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的 10%或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部 5．下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。 A．以l00萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備 B．以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 C．以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資 D．以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為l00萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià) E．以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià) 三、判斷題（共10小題，每題1分，共計(jì)10分） 答題要求：請(qǐng)?jiān)谥付ㄎ恢锰钊肱袛嘟Y(jié)果，你認(rèn)為正確的用“○”表示，錯(cuò)誤的用“”表示。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤、不判斷的均不得分。 1．企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的增減變動(dòng)額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失?！　　　　　　　　　? 　　 （　?。? 2．持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。　　　　　　　　 （　?。? 3．固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。 （　 ?。? 4．企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始自用，之后改為對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（　 ?。? 5．具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 （　 ?。? 6．對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否可以立即行權(quán)，在授權(quán)日企業(yè)均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ ） 7．企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，再將預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 （ ） 8．業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 （ ） 9.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 （ ） 10.企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象不同將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。 （ ） 四、計(jì)算分析題（共1小題，每題10分，共計(jì)10分） 答題要求：請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程。 1. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。 2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下； （1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬(wàn)元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。 （2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8％，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 （5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬(wàn)元。 （6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6％，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬(wàn)元。 假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 要求： （1）計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 （2）計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。 （3）計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示） 五、綜合題（共3小題，第1小題12分，第2小題24 分，第3小題14 分，共計(jì)50分） 答題要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄；凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；列明必要的明細(xì)科目。 1．北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。 （2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1270萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。 （3）8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款550萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議： ①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元，②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元（按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （4）12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷售，材料結(jié)存，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。 （5）2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料40%與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅為69.7萬(wàn)元，南方公司換出設(shè)備的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。北方公司換入設(shè)備后作為固定資產(chǎn)管理使用，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求： （1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！? （3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制2008年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 2．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，所得稅稅率為25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下： 資料1： 2009年1月至11月甲公司損益類科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示： 單位：萬(wàn)元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,650 銷售費(fèi)用 42 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1,320 管理費(fèi)用 38 其他業(yè)務(wù)收入 160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 其他業(yè)務(wù)成本 85 營(yíng)業(yè)外收入 90 營(yíng)業(yè)稅金及附加 26 營(yíng)業(yè)外支出 78 資料2：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為10.2萬(wàn)元，銷售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票。 （2）12月10日，向丙公司銷售A材料一批。該批材料的銷售價(jià)格為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.85萬(wàn)元，銷售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷售款項(xiàng)存入銀行。 （3）12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)上月轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)處置凈收益8萬(wàn)元。 （4）12月31日，計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元。 （5）12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交城建稅2萬(wàn)元、教育費(fèi)附加1萬(wàn)元。 （6）12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元。 假定除上述資料外，不考率其他相關(guān)因素。 要求： （1） 根據(jù)資料2中（1）和（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （2） 根據(jù)資料1、資料2所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表（填入下表）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表） 編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) 3．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下： (1)6月3日，持銀行匯票300萬(wàn)元購(gòu)入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬(wàn)元，增值稅額36.72萬(wàn)元，對(duì)方代墊包裝費(fèi)1.8萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。 (2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購(gòu)入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬(wàn)元，增值稅額27.71萬(wàn)元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 (3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5,000千克，并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1,415萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。 (4)6月20日，銷售W材料一批,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬(wàn)元，增值稅額為29.07萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥。 (5)6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,該批材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為2.38萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償10萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。 (6)6月份發(fā)出材料情況如下： ①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2,000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。 ②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。 ③6月20日對(duì)外銷售發(fā)出W材料600千克。 (7)6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。 假定除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司第（1）至（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。 （3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 ②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。 ③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。 （5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 （6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 致力于合同簡(jiǎn)歷、論文寫(xiě)作、PPT設(shè)計(jì)、計(jì)劃書(shū)、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面， 打造全網(wǎng)一站式需求 ppt課件設(shè)計(jì)制作,word文檔制作,圖文設(shè)計(jì)制作、發(fā)布廣告等， 公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對(duì)待每一位客戶，做到讓客戶滿意！ 感謝您下載我們文檔 - 13 - .