利益集團(tuán)理論視野下的網(wǎng)上交易稅收問題分析

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1、利益集團(tuán)理論視野下的網(wǎng)上交易稅收問題分析 　　稅收作為國家實(shí)現(xiàn)其職能并取得財(cái)政收入的一種基本形式，同樣受到了深刻的影響，下面是小編搜集的一篇相關(guān)論文范文，歡迎閱讀參考。 　　伴隨著計(jì)算機(jī)通訊技術(shù)的不斷進(jìn)步以及信息網(wǎng)絡(luò)的日益發(fā)展和融合，網(wǎng)上交易給人們的生活方式帶來了巨大變革，稅收作為國家實(shí)現(xiàn)其職能并取得財(cái)政收入的一種基本形式，同樣受到了深刻的影響。網(wǎng)上交易實(shí)現(xiàn)降低貿(mào)易成本、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新特點(diǎn)，反而成為依據(jù)傳統(tǒng)貿(mào)易方式的需要設(shè)計(jì)的現(xiàn)行稅制對(duì)其適用的難點(diǎn)。從我國具體情況看，對(duì)于網(wǎng)上交易無論稅收政策還是稅款數(shù)額，目前都還是一片空白。與此同時(shí)，網(wǎng)上

2、交易作為我國的新興產(chǎn)業(yè)，國家在十二五規(guī)劃中也重申了要全面提高信息化水平，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。因此，在處理網(wǎng)上交易引起的稅收問題時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。由于網(wǎng)上交易稅制作為一項(xiàng)制度，其制定過程具有固定性、強(qiáng)制性和無償性的形式特征，對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行征稅難免會(huì)觸及一些利益集團(tuán)的利益。因而有必要在利益集團(tuán)視角下對(duì)網(wǎng)上交易的涉稅問題進(jìn)行探討，這對(duì)我國規(guī)范網(wǎng)上交易的發(fā)展和稅收政策的完善有著重要的現(xiàn)實(shí)意義和理論意義。 　　一、網(wǎng)上交易中相關(guān)各方利益主體分析 　　(一)利益集團(tuán)的內(nèi)涵 　　所謂"利益集團(tuán)";就是社會(huì)地位大體相似、有共同利益追求的人的集合體。正常條件下，它通過與政府及

3、其他利益集團(tuán)之間相互博弈，從而使本集團(tuán)利益達(dá)到最大化。利益集團(tuán)具有以下幾個(gè)特征：首先，是一個(gè)有組織的集團(tuán)，一個(gè)宣稱自己代表著具有共同利益或理想的人們的組織。其次，集團(tuán)成員具有共同的利益或目標(biāo)，戰(zhàn)略明確。最后，它為了共同利益向政府機(jī)構(gòu)提出要求或施加壓力，使政策符合它的需要。 　　當(dāng)前我國多種利益集團(tuán)并存發(fā)展的格局已初步形成。中國利益集團(tuán)產(chǎn)生發(fā)展的最大特征在于，中國利益集團(tuán)的生成并沒有獲得國家正式制度的支持，也就是說中國利益集團(tuán)的產(chǎn)生是中國社會(huì)―利益結(jié)構(gòu)不斷分化演進(jìn)的產(chǎn)物，這種"社會(huì)內(nèi)生演進(jìn)";遵循著利益分化―結(jié)構(gòu)變遷―利益組織化―利益集團(tuán)形成的成長邏輯。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善、公民參與意識(shí)

4、的提高以及利益表達(dá)機(jī)制的不斷完善，中國利益集團(tuán)在政治生活中的活動(dòng)愈加明顯，其影響力也逐步增強(qiáng)。政府在作出相關(guān)決策時(shí)，越來越需要考慮到相關(guān)利益群體的利益訴求。 　　(二)網(wǎng)上交易稅收問題中的相關(guān)利益集團(tuán) 　　1.網(wǎng)上交易主體 　　主要是指網(wǎng)上交易中的經(jīng)營者、消費(fèi)者以及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商(比如提供 C2C 電子商務(wù)平臺(tái)的淘寶網(wǎng))。 　　(1)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商，在網(wǎng)上交易中通過對(duì)買賣雙方提供一個(gè)在線交易平臺(tái)，使賣方可以主動(dòng)提供商品上網(wǎng)拍賣，而買方可以自行對(duì)商品進(jìn)行購買。由于它提供的是一個(gè)信息交互平臺(tái)，使得數(shù)量巨大、地域不同、時(shí)間不一的買方和同樣規(guī)模的賣方通過這個(gè)平臺(tái)找到合適

5、的對(duì)象進(jìn)行交易。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商憑借先進(jìn)的技術(shù)，保證用戶資料的完整準(zhǔn)確和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的不間斷，為用戶提供更為安全和理想的交易環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商在網(wǎng)上交易中是不可或缺的，具有舉足輕重的地位，而網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商對(duì)網(wǎng)上交易的依賴性也是最大的。所以，若對(duì)網(wǎng)上交易征稅，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的利益受損時(shí)，它們有欲望而且有能力對(duì)那些損害其利益的政策采取行動(dòng)以施加影響，應(yīng)屬于強(qiáng)勢(shì)的潛在利益集團(tuán)。 　　(2)對(duì)于賣家，征稅會(huì)降低他們的利潤空間，打擊經(jīng)營積極性，所以會(huì)反對(duì)征稅。即使對(duì)其征稅，他們也會(huì)想方設(shè)法將稅收轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者(即網(wǎng)上交易買家)身上，來保證自己的經(jīng)營利潤。由此可以推知，消費(fèi)者也不會(huì)希望對(duì)網(wǎng)上交易征稅。綜上可知，網(wǎng)上交

6、易經(jīng)營者和消費(fèi)者具有相同的利益訴求，即反對(duì)征稅，因此可以把他們作為同一個(gè)利益群體看待。然而，他們雖然數(shù)量巨大，卻過于分散，沒有形成相應(yīng)的組織，擁有的信息、財(cái)力和文化資源較少，應(yīng)屬于弱勢(shì)的潛在利益集團(tuán)。可以看出，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商與網(wǎng)上經(jīng)營主體共同的利益訴求便是對(duì)其免稅以維持網(wǎng)上交易的優(yōu)點(diǎn)促進(jìn)發(fā)展。 　　2.政府和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)主體 　　由于網(wǎng)上交易的虛擬性、便捷性、無界性等特點(diǎn)對(duì)現(xiàn)實(shí)交易造成了沖擊，消費(fèi)者選擇網(wǎng)上交易的一大因素就是成本的下降。同時(shí)對(duì)網(wǎng)上交易稅收征繳存在的"盲區(qū)";，又使網(wǎng)上交易賣家的"低價(jià)厚利";成為可能，這勢(shì)必會(huì)對(duì)傳統(tǒng)交易造成沖擊?，F(xiàn)實(shí)交易的主體，在要求公平和正義的前提

7、下，勢(shì)必會(huì)支持政府對(duì)網(wǎng)上交易征稅甚至采取積極行動(dòng)來督促政府對(duì)其征稅。不過，由于現(xiàn)實(shí)交易主體同網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體一樣，雖然數(shù)量巨大，但非常分散，力量弱小，對(duì)網(wǎng)上交易征稅與否的影響狀況很小，屬于"潛在弱勢(shì)利益集團(tuán)";。政府作為國家行政單位，其目標(biāo)是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)公平正義，并能夠根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出某些政策來調(diào)整和應(yīng)對(duì)，當(dāng)屬于強(qiáng)勢(shì)利益集團(tuán)。目前，網(wǎng)上交易造成了稅源的缺失、稅額的大量流失以及稅負(fù)的不公平，對(duì)現(xiàn)行稅制提出了挑戰(zhàn)。所以，政府勢(shì)必要通過對(duì)網(wǎng)上交易征稅來規(guī)范其發(fā)展，維護(hù)自己相應(yīng)的政治和經(jīng)濟(jì)利益。 　　(三)相關(guān)利益集團(tuán)的利益沖突 　　分析之前我們假定各利益主體都是以"經(jīng)濟(jì)

8、人";的身份出現(xiàn)，都處在一個(gè)為了自身利益最大化而不顧及其他干擾因素存在的理想狀態(tài)之中。 　　網(wǎng)上交易稅收問題中，相關(guān)利益集團(tuán)的沖突就在于征稅造成網(wǎng)上交易主體利潤下降和不征稅造成國家稅收流失及社會(huì)不公平。網(wǎng)上交易作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展迅猛卻不成熟，在暴露出自身存在的種種問題的同時(shí)，也對(duì)我國當(dāng)前稅制造成了沖擊。對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行征稅，無論是針對(duì)網(wǎng)上交易主體還是網(wǎng)絡(luò)中介，都會(huì)打擊他們的積極性，不利于網(wǎng)上交易的發(fā)展，這也與國家促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)信息化發(fā)展的宏觀政策相悖。而不對(duì)其進(jìn)行征稅，隨著網(wǎng)上交易的迅猛發(fā)展，造成的稅收流失數(shù)額也不斷增加，不利于政府的運(yùn)行，同時(shí)也違背了社會(huì)公平正義。對(duì)于政府，當(dāng)前考慮的

9、重點(diǎn)就在于如何保持稅收的公平和中性原則，對(duì)其征稅時(shí)在保證了稅負(fù)公平的同時(shí)，還要盡量不損害網(wǎng)上交易主體的積極性，盡可能合理地實(shí)施網(wǎng)上交易稅收政策，規(guī)范網(wǎng)上交易的發(fā)展。 　　二、相關(guān)利益集團(tuán)對(duì)政府治理網(wǎng)上交易問題的影響 　　公共政策的制訂是政府對(duì)各方復(fù)雜利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)整、綜合和博弈的過程。在這個(gè)過程中，政府是居于主導(dǎo)地位的，但并不意味著它可以對(duì)政策制訂過程中的來自各方的意見置之不理。事實(shí)上，各方利益主體會(huì)為了自身利益的最大化或利益損失的最小化，在政策制訂過程中采取行動(dòng)，對(duì)政府施加影響，力求使公共政策符合它的利益。根據(jù)以前的分析，將利益訴求基本一致的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體歸為網(wǎng)上交易聯(lián)盟，

10、而政府和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)主體則歸為征稅聯(lián)盟。對(duì)網(wǎng)上交易制訂稅收政策的過程，也是這兩方利益不斷博弈的過程。 　　不管是用什么方式經(jīng)營，只要經(jīng)營有收入，都應(yīng)該納稅，這是一個(gè)基本的原則。當(dāng)前，對(duì)網(wǎng)上交易征稅已經(jīng)形成共識(shí)，而如何征，怎么征，對(duì)什么征等還需要依照現(xiàn)實(shí)情況好好考慮，在考慮過程中勢(shì)必還要考慮對(duì)各方利益的影響以及國家大政方針政策的實(shí)施。因此，有必要好好分析一下，制訂政策時(shí)政府會(huì)面臨來自各方利益集團(tuán)的哪些影響，以及政府需要做出什么反應(yīng)來應(yīng)對(duì)，才能保證各方利益的協(xié)調(diào)。 　　(一)網(wǎng)上交易聯(lián)盟對(duì)政府的影響 　　在網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，網(wǎng)絡(luò)中介(如支付平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)商品交易中心)憑借著在網(wǎng)

11、上交易中舉足輕重的地位，能夠?qū)φ朴喺呤┘虞^大的影響。由于網(wǎng)上交易中賣家數(shù)量的多少和成交額的大小關(guān)系到網(wǎng)絡(luò)中介的收益，而網(wǎng)絡(luò)買家的點(diǎn)擊量與購買商品的滿意度也間接影響著網(wǎng)上交易發(fā)展的成功與否。賣家關(guān)注的是利潤，買家關(guān)注的是成本，只有"低價(jià)厚利";才會(huì)使雙方都滿意，從而促進(jìn)網(wǎng)上交易的發(fā)展，達(dá)到一個(gè)"三贏";的狀態(tài)。因此，他們會(huì)對(duì)政府制訂稅收政策限制網(wǎng)上交易的發(fā)展持反對(duì)態(tài)度。而且為了促進(jìn)網(wǎng)上交易的發(fā)展，他們還會(huì)采取相關(guān)行動(dòng)，極力說服政府采取扶持鼓勵(lì)措施。 　　而網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的賣家和買家，由于存在分散、個(gè)體小的特點(diǎn)，相較于網(wǎng)絡(luò)中介，對(duì)政府的影響力較弱。奧爾森指出，組織的基本功

12、能是向全體成員提供不可分割的、普遍的利益，其利益是一種具有非排他性的公共品。由于存在"搭便車";的行為，個(gè)人的投入與產(chǎn)出并非同步增長，有理性的、追求自身利益的個(gè)人就不會(huì)采取行動(dòng)來實(shí)現(xiàn)他們的共同利益，此即為集體行動(dòng)的困境。雖然網(wǎng)上交易中的賣家買家，占了網(wǎng)上交易主體的大部分，但由于集體行動(dòng)的困境，為自身利益采取行動(dòng)的意愿不強(qiáng)，對(duì)政府的影響力較弱。因此，網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，主要靠網(wǎng)絡(luò)中介與政府進(jìn)行博弈。 　　(二)政府應(yīng)該采取的對(duì)策 　　現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的主體同網(wǎng)上交易聯(lián)盟中的賣家買家一樣，雖然數(shù)量龐大，但作為一個(gè)有理性的、尋求自我利益的個(gè)人，他們都傾向于不采取行動(dòng)來實(shí)現(xiàn)他們共同的或集團(tuán)的

13、利益。所以，他們對(duì)政府制訂稅收政策的過程中影響力較弱。而政府由于與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)主體擁有相同的利益訴求―征稅以保證稅負(fù)公平，因此在網(wǎng)上交易稅收政策的制訂主要是網(wǎng)絡(luò)中介與政府之間的博弈。 　　網(wǎng)上交易作為一個(gè)新興事物，發(fā)展迅猛卻不夠成熟，需要政府的大力支持和適當(dāng)干預(yù)。然而對(duì)網(wǎng)上交易征稅勢(shì)必會(huì)影響其發(fā)展，也會(huì)遭到來自網(wǎng)上交易聯(lián)盟的抵制。網(wǎng)絡(luò)中介會(huì)憑借自己在網(wǎng)上交易中的地位和與政府之間的密切關(guān)系，會(huì)向政府反映自己的利益訴求，力爭(zhēng)不對(duì)其征稅，甚至爭(zhēng)取政府在政策、稅收和財(cái)政等方面進(jìn)行支持。但是，我國稅收政策的一個(gè)基本原則就是，只要有經(jīng)營行為并且產(chǎn)生了收入，都必須納稅。所以，政府在權(quán)衡各方利益的基礎(chǔ)上

14、，還是會(huì)做出對(duì)網(wǎng)上交易征稅的選擇。只是在制定具體稅收征繳方案時(shí)，會(huì)在保證稅收中性、稅負(fù)公平、便于征管、簡(jiǎn)單透明的原則基礎(chǔ)上，爭(zhēng)取各方利益的均衡。 　　從繁榮發(fā)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)稅收公平正義兩方面考慮，我國應(yīng)當(dāng)建立適合國情的網(wǎng)上交易稅收制度。這種制度從實(shí)際出發(fā)可從以下方面考慮：一方面，是政府的介入和規(guī)制。政府從自身利益出發(fā)，為了維護(hù)稅法的完整性和公平性，以及保證稅收的足額應(yīng)收應(yīng)取，要對(duì)網(wǎng)上交易征稅。另一方面，是運(yùn)營商的利益訴求和實(shí)現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商作為一個(gè)強(qiáng)勢(shì)利益集團(tuán)，為了維護(hù)自身利益，肯定會(huì)采取行動(dòng)影響政策的制訂，政府要充分考慮他們的要求。還有一方面，是各種弱勢(shì)利益集團(tuán)的利益訴求。政府應(yīng)提高潛在利益集團(tuán)的利益表達(dá)意識(shí)和自主組織能力，建立均衡的各方利益博弈機(jī)制，以促進(jìn)政府政策決策在信息完善的條件下，充分反映社會(huì)的整體利益。如不同經(jīng)營主體稅收實(shí)行差異化政策，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，采用適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。對(duì)于網(wǎng)上個(gè)體經(jīng)營者的稅收比實(shí)體經(jīng)營者的稅收給予一定程度的減免，以促進(jìn)我國網(wǎng)上交易的發(fā)展。從而在保障國家稅源不流失的同時(shí)，規(guī)范和促進(jìn)網(wǎng)上交易的發(fā)展。