貨物貿(mào)易外匯管理政策及操作實(shí)務(wù).ppt

《貨物貿(mào)易外匯管理政策及操作實(shí)務(wù).ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《貨物貿(mào)易外匯管理政策及操作實(shí)務(wù).ppt（139頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

第一課 貨物貿(mào)易外匯管理政策及操作實(shí)務(wù) 出口退稅指南網(wǎng)北京全關(guān)通科技有限公司2013年4月 貨物貿(mào)易外匯管理政策 改革的背景 思路與主要內(nèi)容 外匯收支業(yè)務(wù)管理與國際收支網(wǎng)上申報(bào) 企業(yè)名錄登記及分類管理 企業(yè)報(bào)告與登記管理 非現(xiàn)場(chǎng)核查與現(xiàn)場(chǎng)核查 特殊外匯業(yè)務(wù)處理 一 改革的背景 思路與主要內(nèi)容 改革的背景 1 涉外經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展2 收支形勢(shì)的根本變化3 國務(wù)院提出工作任務(wù) 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易平衡發(fā)展的指導(dǎo)意見 4 提高行政管理效率的根本要求 近幾年貨物貿(mào)易外匯管理制度改革歷程 出口 進(jìn)口 出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法 2008年7月 進(jìn)口付匯核銷制度改革試點(diǎn) 2010年5月 修訂 出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查操作規(guī)程 2010年12月 進(jìn)口付匯核銷制度改革在全國范圍內(nèi)推廣 貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn) 2011年12月 改革的目標(biāo) 1 促進(jìn)貿(mào)易便利 取消核銷管理 簡化收付匯手續(xù) 調(diào)整出口報(bào)關(guān)和出口退稅業(yè)務(wù)流程2 有效加強(qiáng)監(jiān)管 實(shí)現(xiàn)貿(mào)易管理方式轉(zhuǎn)變 加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè) 分類管理和聯(lián)合監(jiān)管 改革的思路 1 依托系統(tǒng)全面采集數(shù)據(jù)2 非現(xiàn)場(chǎng)總量比對(duì)企業(yè)的貨物流和資金流3 動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)重點(diǎn)企業(yè)4 現(xiàn)場(chǎng)核查可疑情況5 對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類監(jiān)管 改革的主要內(nèi)容 改革的主要內(nèi)容 變逐筆核銷的行為管理為總量核查的主體管理 取消核銷制度 企業(yè)不再辦理核銷 出口報(bào)關(guān)和申請(qǐng)退稅時(shí)不再提交核銷單 建立對(duì)企業(yè)進(jìn)出口統(tǒng)一進(jìn)行主體管理的新制度 全面采集進(jìn)出口和收付匯數(shù)據(jù) 通過企業(yè)報(bào)告剔除干擾因素 非現(xiàn)場(chǎng)總量核查 篩選異常主體 動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè) 鎖定排查范圍 現(xiàn)場(chǎng)核查 核實(shí)可疑情況 確定企業(yè)分類 實(shí)行分類監(jiān)管 絕大多數(shù)企業(yè)貿(mào)易獲得便利 極少數(shù)企業(yè)被分為B類或者C類 適用嚴(yán)格政策 受到重點(diǎn)監(jiān)管 二 貨物貿(mào)易外匯管理政策 制度框架 政策法規(guī) 中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例 國家外匯管理局海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告 貨物貿(mào)易外匯管理指引 貨物貿(mào)易外匯管理指引實(shí)施細(xì)則 貨物貿(mào)易外匯管理指引操作規(guī)程 國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)辦法 貨物貿(mào)易外匯收支信息申報(bào)管理規(guī)定 保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法 改革后企業(yè)辦理貿(mào)易外匯收支的新變化 企業(yè)享有的權(quán)利國家對(duì)貿(mào)易項(xiàng)下國際支付不予限制 企業(yè)出口外匯收入可按規(guī)定調(diào)回境內(nèi)或者存放境外 取消對(duì)貨物貿(mào)易外匯收支的核銷管理 企業(yè)履行的義務(wù)貿(mào)易外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實(shí) 合法的交易基礎(chǔ) 與貨物進(jìn)出口應(yīng)當(dāng)一致 按照外匯局分類管理要求 向銀行提交相關(guān)資料辦理貿(mào)易外匯收支 向外匯局進(jìn)行名錄登記和特定業(yè)務(wù)報(bào)告 接受并配合外匯局對(duì)本企業(yè)貨物貿(mào)易外匯收支進(jìn)行監(jiān)督檢查 完成國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)與貿(mào)易項(xiàng)下外債登記 改革后業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)系統(tǒng) 貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)1 大集中系統(tǒng) 數(shù)據(jù)庫 應(yīng)用和系統(tǒng)訪問大集中 全國統(tǒng)一的名錄 檔案 全國 地區(qū)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 2 三個(gè)版本 外匯局端 企業(yè)端 銀行端 外匯局端功能最全 銀行 企業(yè)端各有相應(yīng)的業(yè)務(wù)功能 銀行端接入內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與外匯局端相連接 企業(yè)端在互聯(lián)網(wǎng) 通過網(wǎng)關(guān)與外匯局端交互 改革后企業(yè)辦理貿(mào)易外匯收支的新變化具體操作上 企業(yè)貿(mào)易外匯收支不再辦理核銷 不再辦理貿(mào)易信貸登記 不再進(jìn)行出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查和進(jìn)口報(bào)關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查 將出口收匯企業(yè) 特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)納入名錄 企業(yè)對(duì)貿(mào)易信貸 差額等情形進(jìn)行義務(wù)性和主動(dòng)性報(bào)告 對(duì)名錄企業(yè)貿(mào)易外匯收支實(shí)施分類管理 A類企業(yè)進(jìn)口付匯單證大幅簡化 B類企業(yè)貿(mào)易外匯收支實(shí)施可收匯額和可付匯額的電子數(shù)據(jù)核查 C類企業(yè)貿(mào)易外匯收支須憑外匯局 登記表 三 企業(yè)名錄登記及分類管理 名錄管理 名錄登記1 貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄登記申請(qǐng)書 2 貨物貿(mào)易收支業(yè)務(wù)辦理確認(rèn)書 3 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 或 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照 副本 4 中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證 5 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表 依法不需要辦理備案登記的提交 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 或 中華人民共和國臺(tái) 港 澳 僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書 等相關(guān)證明材料6 外匯局要求提供的其他材料 注意 一般企業(yè)持資料1 6到屬地外匯管理局辦理 資料1 2需法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章 資料3 6需持有效原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件 名錄管理 名錄變更名錄登記信息發(fā)生變更的 名稱 注冊(cè)地址 法定代表人 注冊(cè)資本 公司類型 經(jīng)營范圍或聯(lián)系方式 在變更之日起30日內(nèi) 持下列材料到外匯局辦理變更手續(xù) 1 名錄變更申請(qǐng)書 2 信息變更相關(guān)文件或證明 工商部門企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更證明 商務(wù)部門批件等 3 外匯局要求的其他文件 注意 企業(yè)可通過監(jiān)測(cè)系統(tǒng)企業(yè)端 企業(yè)信息管理 企業(yè)管理狀態(tài)查詢 企業(yè)管理信息查詢 模塊 查詢 核對(duì)企業(yè)相關(guān)信息 名錄管理 名錄注銷企業(yè)發(fā)生下列情況之一 應(yīng)當(dāng)在30天內(nèi)主動(dòng)到所在地外匯局辦理名錄注銷手續(xù) 1 終止經(jīng)營或不再從事對(duì)外貿(mào)易 2 被工商管理部門注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照 3 被商務(wù)主管部門取消對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán) 企業(yè)發(fā)生下列情況之一 外匯局可將直接其從名錄中注銷 1 區(qū)內(nèi)企業(yè)已辦理保稅監(jiān)管區(qū)域外匯登記注銷手續(xù) 2 連續(xù)兩年未發(fā)生貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù) 3 外匯局對(duì)企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí) 通過企業(yè)名錄登記信息所列聯(lián)系方式無法與其取得聯(lián)系 4 外匯局認(rèn)定的其他情況 注意 注銷名錄后 經(jīng)申請(qǐng)?jiān)俅瘟腥朊浀钠髽I(yè) 視為新列入名錄企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理 名錄管理 輔導(dǎo)期管理外匯局對(duì)8月1日后新列入名錄的企業(yè)實(shí)施輔導(dǎo)期管理 期限為其發(fā)生首筆貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)之日起90天 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi) 持書面材料到外匯局報(bào)告輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)生的貨物進(jìn)出口與貿(mào)易外匯收支的逐筆對(duì)應(yīng)情況 注意事項(xiàng) 1 注銷名錄后 經(jīng)申請(qǐng)?jiān)俅瘟腥朊浀钠髽I(yè) 視為新企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理 2 輔導(dǎo)期企業(yè)未按規(guī)定履行報(bào)告義務(wù)的 外匯局可將其列為B類企業(yè) 3 輔導(dǎo)期企業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告 辦理要求 提交資料 違規(guī)責(zé)任及注意事項(xiàng) 分類管理 什么是分類管理外匯局根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)果 結(jié)合企業(yè)遵守外匯管理規(guī)定等情況 將企業(yè)分為A B C三類 A類企業(yè) 核查期內(nèi)遵守外匯管理相關(guān)規(guī)定 且貿(mào)易外匯收支經(jīng)外匯局非現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)核查情況正常的 分類管理 B類企業(yè) 1 經(jīng)外匯局現(xiàn)場(chǎng)核查 企業(yè)無合理解釋 2 未按規(guī)定履行報(bào)告義務(wù) 3 未按規(guī)定辦理貨物貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)登記 4 外匯局實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí) 未按規(guī)定的時(shí)間和方式向外匯局報(bào)告或提供資料 5 應(yīng)國家相關(guān)主管部門要求實(shí)施聯(lián)合監(jiān)管的 6 外匯局認(rèn)定的其他情況 分類管理 分類管理措施 B類企業(yè) 1 對(duì)于以匯款方式結(jié)算的 預(yù)付貨款 預(yù)收貨款除外 銀行應(yīng)當(dāng)審核相應(yīng)的進(jìn) 出口貨物報(bào)關(guān)單和進(jìn) 出口合同 對(duì)于以信用證 托收方式結(jié)算的 除按國際結(jié)算慣例審核有關(guān)商業(yè)單據(jù)外 還應(yīng)當(dāng)審核相應(yīng)的進(jìn) 出口合同 對(duì)于以預(yù)付貨款 預(yù)收貨款結(jié)算的 應(yīng)當(dāng)審核進(jìn) 出口合同和發(fā)票 2 銀行辦理貿(mào)易外匯收支時(shí)扣減可收 付匯額度 超過可收 付匯額度的 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)憑 登記表 辦理 3 對(duì)于預(yù)收貨款 預(yù)付貨款以及30天以上 不含 延期收款 延期付款 企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報(bào)送信息 4 企業(yè)不得辦理90天以上 不含 的延期付款業(yè)務(wù) 不得簽訂包含90天以上 不含 收匯條款的出口合同 5 外匯局規(guī)定的其他管理措施 分類管理 C類企業(yè) 1 最近12個(gè)月內(nèi)因嚴(yán)重違反外匯管理規(guī)定受到外匯局處罰或被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查 2 阻撓或拒不接受外匯局現(xiàn)場(chǎng)核查 或向外匯局提供虛假資料 3 B類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期屆滿經(jīng)外匯局綜合評(píng)估 相關(guān)情況仍符合列入B類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 4 因存在與外匯管理相關(guān)的嚴(yán)重違規(guī)行為被國家相關(guān)主管部門處罰 5 外匯局認(rèn)定的其他情況 分類管理 分類管理措施 C類企業(yè) 1 逐筆到所在地外匯局辦理登記手續(xù) 2 對(duì)于預(yù)收貨款 預(yù)付貨款以及30天以上 不含 延期收款 延期付款 企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報(bào)送信息 3 企業(yè)不得辦理90天以上 不含 遠(yuǎn)期信用證 含展期 業(yè)務(wù) 不得辦理90天以上 不含 的延期付款 托收業(yè)務(wù) 不得簽訂包含90天以上 不含 收匯條款的出口合同 4 企業(yè)不得辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收支 5 企業(yè)為跨國集團(tuán)集中收付匯成員公司的 該企業(yè)不得繼續(xù)辦理集中收付匯業(yè)務(wù) 企業(yè)為跨國集團(tuán)集中收付匯主辦企業(yè)的 停止整個(gè)集團(tuán)的集中收付匯業(yè)務(wù) 6 外匯局規(guī)定的其他管理措施 分類管理 企業(yè)申述外匯局在 B類企業(yè) 和 C類企業(yè) 最終確定前 將以書面形式 分類結(jié)論告知書 通知相關(guān)企業(yè) 企業(yè)收到外匯局 分類結(jié)論告知書 后 如有異議 可在自收到書面通知之日起7個(gè)工作日內(nèi)向外匯局提交書面情況說明及相關(guān)證明材料進(jìn)行申述 四 外匯收支業(yè)務(wù)管理與國際收支申報(bào) 貨物外匯收支業(yè)務(wù)管理 一 出口收入待核查賬戶開立出口收入待核查賬戶是企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支的基礎(chǔ)之一 如不能正確開立 將無法辦理收 付匯業(yè)二 出口收入待核查賬戶收支管理三 代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)四 貿(mào)易出口收匯業(yè)務(wù)五 貿(mào)易進(jìn)口付匯業(yè)務(wù) 貨物外匯收支業(yè)務(wù)范圍 企業(yè)貿(mào)易外匯收支范圍 1 進(jìn)出口貨款2 從離岸帳戶進(jìn)出口貨款與境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)帳戶進(jìn)出口貨款3 深加工結(jié)轉(zhuǎn)下境內(nèi)收付貨款4 轉(zhuǎn)口貿(mào)易項(xiàng)下收付款5 其他與貿(mào)易相關(guān)的收付款 外匯收支審核機(jī)制 主題一致性原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 誰出口誰收匯 誰進(jìn)口誰付匯 原則辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù) 國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng) 五 企業(yè)報(bào)告與登記管理 義務(wù)性報(bào)告及種類A類企業(yè)符合下列情況之一的業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生之日起30天內(nèi) 通過監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向所在地外匯局報(bào)送對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)收付匯或進(jìn)出口日期等信息 一 30天以上 不含 的預(yù)付貨款二 30天以上 不含 的預(yù)收貨款三 90天以上 不含 的延期付款四 90天以上 不含 的延期收款五 90天以上進(jìn)口遠(yuǎn)期信用證 海外代付及其他貿(mào)易融資業(yè)務(wù)六 先收后支項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易七 先支后收項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易八 B C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款 預(yù)付貨款 以及30天以上 不含 的延期收款 延期付款 企業(yè)報(bào)告和登記管理 企業(yè)網(wǎng)上報(bào)告管理 重要提示 貿(mào)易信貸報(bào)告 轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支時(shí)間差報(bào)告中的新增 修改 調(diào)整 刪除四項(xiàng)操作具有限制 新增 僅能對(duì)當(dāng)前日期前30天 含 內(nèi)的數(shù)據(jù)做網(wǎng)上報(bào)告新增 修改 僅能對(duì)當(dāng)前日期前30天 含 內(nèi)的已報(bào)告數(shù)據(jù)信息的修改 刪除 僅實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)前日期前30天 含 內(nèi)的進(jìn)出口或收付匯已報(bào)告信息的刪除 調(diào)整 僅能對(duì)30天前的數(shù)據(jù)已報(bào)告信息進(jìn)行調(diào)整 即對(duì)尚未到期的相關(guān)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整 超過期限仍然需要操作的 到外匯局辦理 某企業(yè)8月7日有一筆預(yù)收貨款100萬美元 初步預(yù)計(jì)出口日期為11月10日 則該企業(yè) 僅能在9月6日前做預(yù)收貨款 新增 操作 比如在新增操作模塊中 預(yù)計(jì)出口日期欄填寫成11月10日 報(bào)告金額填寫成100萬美元 僅能在9月6日前對(duì)該筆已報(bào)告預(yù)收數(shù)據(jù)做 修改 操作 比如修改預(yù)計(jì)出口日期為12月1日 修改報(bào)告金額為90萬美元 僅能在9月6日前對(duì)該筆已報(bào)告預(yù)收數(shù)據(jù)做 刪除 操作 在9月6日后 12月1日前能對(duì)該筆已報(bào)告預(yù)收數(shù)據(jù)做 調(diào)整 操作 比如將預(yù)計(jì)出口日期調(diào)整為次年1月1日 調(diào)整報(bào)告金額為90萬美元 企業(yè)網(wǎng)上報(bào)告管理 8月7日 9月6日 11月10日 新增 修改 刪除 調(diào)整 12月1日 調(diào)整 30天內(nèi) 30天以后 企業(yè)登記管理 六 非現(xiàn)場(chǎng)核查與現(xiàn)場(chǎng)核查 非現(xiàn)場(chǎng)核查 外匯局根據(jù)企業(yè)最近12個(gè)月的相關(guān)貿(mào)易外匯收支和貨物進(jìn)出口數(shù)據(jù) 結(jié)合其貿(mào)易信貸報(bào)告等信息 設(shè)定總量差額 總量差額比率 資金貨物比率 貿(mào)易信貸報(bào)告余額比率等總量核查指標(biāo) 衡量企業(yè)一定期間內(nèi)資金流與貨物流的偏離和貿(mào)易信貸余額變化等情況 將總量核查指標(biāo)超過一定范圍的企業(yè)列入重點(diǎn)監(jiān)測(cè)范圍 外匯局依托監(jiān)測(cè)系統(tǒng)按月對(duì)企業(yè)的貿(mào)易外匯收支進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)核查 非現(xiàn)場(chǎng)核查 總量核查指標(biāo)含義1 總量差額 企業(yè)最近12個(gè)月內(nèi)被外匯局納入核查的貿(mào)易收支累計(jì)差額與貨物進(jìn)出口累計(jì)差額之間的偏差 總量差額 范圍 50萬美元 最理想是0 進(jìn)口額 收匯額 付匯額 出口額 總量差額 收匯額 付匯額 出口額 進(jìn)口額 順收順差缺口 進(jìn)口額 付匯額 收匯額 出口額 分項(xiàng)差額 2 總量差額比率 總量差額與該企業(yè)同期被外匯局納入核查的進(jìn)出口和貿(mào)易外匯收支累計(jì)規(guī)模之間的比率 范圍 30 非現(xiàn)場(chǎng)核查 3 資金貨物比率 企業(yè)最近12個(gè)月被外匯局納入核查的貿(mào)易外匯收支累計(jì)規(guī)模與同期進(jìn)出口累計(jì)規(guī)模之間的比率 范圍50 150 最理想是1 4 貿(mào)易信貸報(bào)告余額比率 根據(jù)企業(yè)貿(mào)易信貸報(bào)告的月末余額合計(jì)與企業(yè)最近12個(gè)月內(nèi)進(jìn)出口和貿(mào)易外匯收支累計(jì)規(guī)模之間的比率 范圍0 25 42 現(xiàn)場(chǎng)核查 現(xiàn)場(chǎng)核查流程1 系統(tǒng)接收并簽收 現(xiàn)場(chǎng)核查通知書 2 準(zhǔn)備并報(bào)送相關(guān)材料 收到 現(xiàn)場(chǎng)核查通知書 之日起10個(gè)工作日內(nèi) 3 現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)果查詢 現(xiàn)場(chǎng)核查方式1 要求被核查企業(yè)提交相關(guān)書面材料 2 約見被核查企業(yè)法定代表人或其授權(quán)人 3 現(xiàn)場(chǎng)查閱 復(fù)制被核查企業(yè)的相關(guān)資料 4 外匯局認(rèn)為必要的其他現(xiàn)場(chǎng)核查方式 現(xiàn)場(chǎng)核查 企業(yè)如何配合現(xiàn)場(chǎng)核查1 分析總量核查指標(biāo)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 確認(rèn)資金貨物流背離情況2 核實(shí)是否存在企業(yè)報(bào)告漏報(bào) 錯(cuò)報(bào) 過度報(bào)告的情況3 分析核查期兩端較短時(shí)間內(nèi)的資金流 貨物流背離情況及其對(duì)核查指標(biāo)總體情況的影響4 必要時(shí)逐筆核對(duì)貨物流 資金流的明細(xì)數(shù)據(jù)5 如實(shí) 詳盡地向外匯局做出解釋說明 接受 配合進(jìn)一步的核查要求 七 特殊外匯業(yè)務(wù)處理 特殊業(yè)務(wù)一 輔導(dǎo)期企業(yè) 輔導(dǎo)期內(nèi) 90天 內(nèi)發(fā)生的影響貿(mào)易外匯收支與進(jìn)出口匹配的情況 企業(yè)應(yīng)參照A類企業(yè) 按 相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貿(mào)易信貸 差額 貿(mào)易主體不一致等業(yè)務(wù)辦理 辦理要求 一 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況 逐筆對(duì)應(yīng)貨物進(jìn)出口與貿(mào)易外匯收支或轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入與支出數(shù)據(jù) 如實(shí)填寫 輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告表 并在輔導(dǎo)期結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)將加蓋企業(yè)公章的 報(bào)告表 報(bào)送所在地外匯局 二 報(bào)告表 應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列內(nèi)容 1 出口 付款與相應(yīng)收款 進(jìn)口的逐筆匹配情況 2 轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入與相應(yīng)支出的逐筆匹配情況 三 外匯局對(duì)企業(yè)報(bào)告的輔導(dǎo)期業(yè)務(wù)信息進(jìn)行抽查 企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)有效憑證 商業(yè)單據(jù)或其他證明材料 特殊業(yè)務(wù)二 代理進(jìn)出口業(yè)務(wù) 一 企業(yè)應(yīng)按 誰出口誰收匯 誰進(jìn)口誰付匯 原則辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù) 外匯局另有規(guī)定的除外 二 代理進(jìn)口業(yè)務(wù) 1 委托方可憑委托代理協(xié)議將外匯劃轉(zhuǎn)給代理方 2 代理方應(yīng)自行購匯或?qū)⑽蟹絼澽D(zhuǎn)的外匯用于購匯 3 代理方收取委托方外匯劃出款項(xiàng)時(shí) 無需進(jìn)入其待核查賬戶 三 代理出口業(yè)務(wù) 1 代理方出口收入應(yīng)先進(jìn)入其待核查賬戶 2 代理方收匯后 可憑委托代理協(xié)議將外匯劃轉(zhuǎn)給委托方 也可結(jié)匯將人民幣劃轉(zhuǎn)給委托方 3 委托方收取代理方外匯劃出款項(xiàng)時(shí) 無需進(jìn)入其待核查賬戶 特殊業(yè)務(wù)三 進(jìn)出口退運(yùn)及退匯 政策調(diào)整后退匯給業(yè)務(wù)程序進(jìn)出口退匯給總量核查造成的影響注意事項(xiàng) 1 退匯日期與原收 付日期間隔在180天以上的 2 政策要求 進(jìn)口項(xiàng)下退匯的境外付款人應(yīng)當(dāng)為原收款人 境內(nèi)收款人應(yīng)當(dāng)為原付款人 出口項(xiàng)下退匯的境內(nèi)付款人應(yīng)當(dāng)為原收款人 境外收款人應(yīng)當(dāng)為原付款人 退運(yùn)貨物流及相應(yīng)外匯收支特點(diǎn) 注意事項(xiàng) 退運(yùn)貨物的外匯收支對(duì)核查指標(biāo)影響退運(yùn)報(bào)關(guān)單作用 特殊業(yè)務(wù)四 轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支付 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 是指貨物直接從生產(chǎn)國到消費(fèi)國 但交易由中間國與生產(chǎn)國和消費(fèi)國分別進(jìn)行 根據(jù)國際收支定義 轉(zhuǎn)口貿(mào)易申報(bào)內(nèi)容是指中國企業(yè)從第一國采購商品 或采購原材料到第二國生產(chǎn) 直接銷售給第三國 無論哪種定義 關(guān)鍵都是交易貨物不進(jìn)入 國際收支或者海關(guān) 統(tǒng)計(jì)意義上的中國境內(nèi) 注意 日常管理中所謂的轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù) 絕大多數(shù)情況是貨物存放于中國保稅區(qū)或者保稅倉庫 不屬于統(tǒng)計(jì)意義上的轉(zhuǎn)口貿(mào)易 而是需要拆分成兩筆一般意義上的正常貿(mào)易 或者是一般貿(mào)易進(jìn)出口 或者是保稅貨物進(jìn)出口等 特殊業(yè)務(wù)四 轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支付 轉(zhuǎn)口貿(mào)易注意事項(xiàng) 1 轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入應(yīng)當(dāng)進(jìn)入待核查賬戶 企業(yè)從待核查賬戶中結(jié)匯或劃出轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯收入時(shí) 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審核企業(yè)提交的進(jìn)出口合同 收入和支出申報(bào)單證 2 同一合同項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入結(jié)匯或劃出金額超過相應(yīng)支付金額20 的 企業(yè)應(yīng)當(dāng)先到外匯管理局辦理貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)登記手續(xù) 且需接受現(xiàn)場(chǎng)核查 3 單筆合同項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過90天 不含 且先收后支項(xiàng)下收匯金額 或先支后收項(xiàng)下付匯金額 超過等值50萬美元 不含 的業(yè)務(wù) 特殊業(yè)務(wù)五 來料加工收匯 來料加工特點(diǎn) 1 收匯只針對(duì)加工費(fèi) 2 來料加工工繳費(fèi)大于30 需現(xiàn)場(chǎng)核查 特殊業(yè)務(wù)六 進(jìn)料對(duì)口收付匯 進(jìn)料對(duì)口業(yè)務(wù)的基本形式 注意事項(xiàng) 1 進(jìn)料以進(jìn)抵出業(yè)務(wù)對(duì)核查指標(biāo)的影響2 進(jìn)料加工進(jìn)出口報(bào)關(guān)單 加工貿(mào)易合同等單證的重要性 特殊業(yè)務(wù)七 貿(mào)易從屬于費(fèi)用及服務(wù)項(xiàng)下收付匯 1 墊付運(yùn)保費(fèi)2 進(jìn)出口傭金3 服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下收付匯 特殊業(yè)務(wù)八 貨樣廣告品 貨樣廣告品業(yè)務(wù)通關(guān)方式的選擇及收付匯管理 1 貨樣廣告品 報(bào)關(guān) 2 郵寄 航空快件 未報(bào)關(guān) 注意事項(xiàng) 免費(fèi)提供的貨樣有償提供的貨物 特殊業(yè)務(wù)九 常見差額業(yè)務(wù) 進(jìn)出口貨物流與收付匯資金流的偏差注意事項(xiàng) 海關(guān)估價(jià)對(duì)關(guān)單金額的影響其他因素引發(fā)的收付匯差額此類差額對(duì)核查指標(biāo)的影響 謝謝大家 第二課 通關(guān)無紙化 改革政策實(shí)務(wù)講解 上海海關(guān)通關(guān)作業(yè)無紙化簡介 2013年1月1日起 上海口岸實(shí)行無紙化通關(guān)網(wǎng)上簽約為深化海關(guān)業(yè)務(wù)改革 積極探索海關(guān)作業(yè)全程無紙化模式 根據(jù)海關(guān)總署的統(tǒng)一部署 上海海關(guān)已于2012年8月1日正式啟動(dòng)通關(guān)作業(yè)無紙化改革試點(diǎn) 上海關(guān)區(qū)的通關(guān)作業(yè)無紙化試點(diǎn)范圍1 企業(yè)類別 資信情況良好的經(jīng)營企業(yè) 申報(bào)企業(yè)2 業(yè)務(wù)類型 以海運(yùn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)單為主 逐步推廣至空運(yùn)及特殊區(qū)域3 暫不適用 1 涉許可證件 不包括通關(guān)單 的進(jìn)出口貨物 2 涉稅且未使用電子支付方式繳納稅款的進(jìn)出口貨物 使用電子支付方式的可采用通關(guān)無紙化 什么是通關(guān)作業(yè)無紙化 通關(guān)作業(yè)無紙化是指海關(guān)以企業(yè)分類管理和風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ) 按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)進(jìn)出口貨物實(shí)施分類 運(yùn)用信息化技術(shù)改變海關(guān)驗(yàn)憑進(jìn)出口企業(yè)遞交書面報(bào)關(guān)單及隨附單證辦理通關(guān)手續(xù)的做法 直接對(duì)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)申報(bào)的報(bào)關(guān)單及隨附單證的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行無紙審核 驗(yàn)放處理的通關(guān)管理模式 無紙化指的是什么 1 報(bào)關(guān)單 進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單是報(bào)關(guān)員代表報(bào)關(guān)人向海關(guān)申報(bào)的主要單證 進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單是由海關(guān)總署規(guī)定統(tǒng)一格式和填制規(guī)范 由進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人填制并向海關(guān)提交的申報(bào)貨物狀況的法律文書 是海關(guān)依法監(jiān)管貨物進(jìn)出口 征收關(guān)稅及其他稅費(fèi) 2 隨附單證 1 運(yùn)輸單據(jù) 海運(yùn)進(jìn)口為提單 出口為裝運(yùn)單 陸運(yùn)和空運(yùn)進(jìn)出口為運(yùn)單 2 包裝單據(jù) 視包裝情況而定 如裝箱單 重量單等 3 發(fā)票 4 進(jìn)出口許可證或批文 如屬國家限制進(jìn)出口商品或者沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)單位進(jìn)出口的貨物應(yīng)交驗(yàn)許可證或允許進(jìn)出口的批準(zhǔn)文件 5 檢驗(yàn) 檢疫證書 如屬商檢 動(dòng)植檢驗(yàn) 藥檢 食品檢驗(yàn)的貨物 報(bào)關(guān)人應(yīng)出具相應(yīng)機(jī)關(guān)簽發(fā)的檢驗(yàn)或檢疫證明 通關(guān)作業(yè)無紙化改革為企業(yè)帶來的好處 1 通常情況下 使用通關(guān)無紙化方式的報(bào)關(guān)單 企業(yè)不必再打印紙質(zhì)隨附單證 減少紙張使用量 推動(dòng)低碳環(huán)保 2 企業(yè)可以直接憑海關(guān)放行信息提取或發(fā)運(yùn)貨物 海關(guān)不再加蓋放行章 節(jié)省企業(yè)來往于海關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和監(jiān)管場(chǎng)所的人力與時(shí)間成本 3 低風(fēng)險(xiǎn)報(bào)關(guān)單由海關(guān)計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成所有操作 減少多個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié) 進(jìn)一步壓縮低風(fēng)險(xiǎn)貨物的通關(guān)環(huán)節(jié)和貿(mào)易成本 提高通關(guān)效率 通關(guān)無紙化業(yè)務(wù)流程 1 企業(yè)申報(bào)企業(yè)通過報(bào)關(guān)單預(yù)錄入客戶端 選擇 通關(guān)無紙化 方式 向海關(guān)同時(shí)發(fā)送報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)和隨附單證電子數(shù)據(jù) 有單證暫存資格的企業(yè) 可免于發(fā)送報(bào)關(guān)單隨附單證電子數(shù)據(jù) 2 海關(guān)審核 1 海關(guān)電子審單 對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析 2 海關(guān)按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)報(bào)關(guān)單進(jìn)行不同處置 其中低風(fēng)險(xiǎn)的貨物由計(jì)算機(jī)自動(dòng)放行 高風(fēng)險(xiǎn)貨物 轉(zhuǎn)為人工審核 在人工審核過程中 需要驗(yàn)核紙質(zhì)單證的 通知企業(yè)到海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)提交相關(guān)單證 3 海關(guān)放行 1 海關(guān)完成報(bào)關(guān)單放行后 將電子放行信息發(fā)給監(jiān)管場(chǎng)所 并向企業(yè)客戶端發(fā)出放行通知 2 企業(yè)憑海關(guān)電子放行信息或打印的 通關(guān)無紙化查驗(yàn) 放行通知書 直接辦理提貨或裝運(yùn)手續(xù) 通關(guān)無紙化改革系統(tǒng)介紹及操作指引 通關(guān)無紙化流程 通過電子口岸瀏覽器版網(wǎng)上簽約系統(tǒng) 分別實(shí)現(xiàn)通關(guān)無紙化經(jīng)營單位 電子口岸和海關(guān)的三方電子簽約 申報(bào)單位 電子口岸和海關(guān)的三方電子簽約 經(jīng)營單位或申報(bào)單位持法人卡登陸瀏覽器版系統(tǒng)后 可與海關(guān) 電子口岸簽署無紙通關(guān)協(xié)議 系統(tǒng)登陸 1 系統(tǒng)登陸 2 系統(tǒng)主界面 選擇簽約海關(guān) 簽約后 電子信息發(fā)往海關(guān) 需要海關(guān)審核 直屬海關(guān) 選擇簽約海關(guān) 協(xié)議簽署后 企業(yè)可進(jìn)入 三方協(xié)議查詢 中查詢協(xié)議狀態(tài) 海關(guān)入庫成功 狀態(tài) 海關(guān)即可審核 最終狀態(tài)為 簽約海關(guān)審批通過 協(xié)議信息查詢 協(xié)議信息查詢 解約 解約無需海關(guān)審核 解約 協(xié)議信息查詢 電子委托協(xié)議作為報(bào)關(guān)單隨附單據(jù)中唯一的格式化數(shù)據(jù) 是本次通關(guān)無紙化改革的重要一環(huán) 經(jīng)營單位 申報(bào)單位持操作員卡登陸瀏覽器版系統(tǒng)后 可實(shí)現(xiàn)雙方代理報(bào)關(guān)委托簽約 系統(tǒng)登錄 1 系統(tǒng)登錄 2 委托協(xié)議系統(tǒng)主界面 授權(quán)管理 供中國報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)用戶向地方報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)用戶授權(quán)及調(diào)整其關(guān)區(qū)開關(guān) 企業(yè)無需操作 企業(yè)登記 供代理報(bào)關(guān)單位用法人卡向報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)申報(bào)其企業(yè)基本信息 企業(yè)無需操作 委托報(bào)關(guān) 供代理報(bào)關(guān)單位和經(jīng)營單位進(jìn)行報(bào)關(guān)代理委托 查詢統(tǒng)計(jì) 供企業(yè)統(tǒng)計(jì)查詢委托協(xié)議 賬戶管理 供賬戶充值 查詢使用 企業(yè)無需操作 功能介紹 申報(bào)單位在開展通關(guān)無紙化業(yè)務(wù)前 需要向報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)申請(qǐng)企業(yè)登記 否則后續(xù)業(yè)務(wù)無法開展 企業(yè)登記 企業(yè)登記 只有申報(bào)單位需進(jìn)行企業(yè)登記 審批單位為報(bào)關(guān)協(xié)會(huì) 如果登記信息被退單 可以進(jìn)行編輯后重新申報(bào) 登記信息審批后 有正常的信息變更 也可以進(jìn)行編輯后再次申報(bào) 申報(bào)單位登記信息在報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)審批時(shí) 會(huì)設(shè)定 審批期限 在超出審批期限前 企業(yè)應(yīng)再次向報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)申報(bào)操作 如果申報(bào)單位未進(jìn)行信息登記 或登記信息超期未重新申報(bào)的 在系統(tǒng)中無法申請(qǐng)委托 無法確認(rèn)委托 無法被其他經(jīng)營單位進(jìn)行查詢請(qǐng)?zhí)貏e留意 企業(yè)登記注意事項(xiàng) 網(wǎng)上簽約 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)向海關(guān)申請(qǐng)通關(guān)無紙化權(quán)限 企業(yè)登記 實(shí)現(xiàn)了企業(yè)向報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)申請(qǐng)電子委托的權(quán)限 前情回顧 該模塊實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上簽訂報(bào)關(guān)委托協(xié)議的功能 申報(bào)單位 經(jīng)營單位均可發(fā)起委托申請(qǐng) 一般都是申報(bào)單位發(fā)起申請(qǐng) 企業(yè)在發(fā)起委托申請(qǐng)前需要聯(lián)系報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)購買電子協(xié)議使用份數(shù) 帳戶查詢 經(jīng)營 申報(bào)單位用戶專用 可查詢到企業(yè)的已用份數(shù) 已購份數(shù) 可用份數(shù) 申報(bào)單位 發(fā)起委托申請(qǐng) 1 申報(bào)單位 發(fā)起委托申請(qǐng) 2 錄入委托企業(yè)海關(guān)代碼 請(qǐng)注意填寫準(zhǔn)確 申報(bào)單位 發(fā)起委托申請(qǐng) 3 錄入對(duì)方 經(jīng)營單位 的海關(guān)10位編碼 點(diǎn)回車鍵 系統(tǒng)將自動(dòng)判斷是否與該經(jīng)營單位之間 簽訂過委托書 如果雙方此前未簽署過委托書 或者委托書已經(jīng)過期失效 系統(tǒng)提示 系統(tǒng)中不存在企業(yè)海關(guān)編碼為xxxxx的委托書 開始建立委托書 委托書的核心是委托關(guān)系書有效期 輸入 委托方海關(guān)編碼 系統(tǒng)判定雙方存在有效的 委托書 時(shí) 系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行委托書內(nèi)容的自動(dòng)調(diào)取 點(diǎn)擊 查詢最近5條 按鈕 可以查詢雙方 委托書 項(xiàng)下 最近確認(rèn)的5份委托協(xié)議 確認(rèn)委托書申請(qǐng) 該功能僅作為雙方首次簽訂委托書時(shí)使用 如果雙方已經(jīng)簽訂過委托關(guān)系書 本次委托申請(qǐng)屬于追加委托協(xié)議 應(yīng)進(jìn)入 確認(rèn)追加委托協(xié)議 中進(jìn)行確認(rèn) 確認(rèn)委托書申請(qǐng) 時(shí) 也就是雙方首次簽訂委托關(guān)系書時(shí) 其委托關(guān)系書項(xiàng)下的委托協(xié)議 至少需要有一份被對(duì)方接受 如果對(duì)方全部決絕了委托協(xié)議 則委托關(guān)系書無法被簽訂 確認(rèn)委托書申請(qǐng) 確認(rèn)追加委托協(xié)議 確認(rèn)追加委托協(xié)議 時(shí) 對(duì)方發(fā)來的多份委托協(xié)議 可以全部拒絕 也可以部分拒絕 委托狀態(tài)查詢 委托關(guān)系書中全部委托協(xié)議的信息 選擇報(bào)關(guān)企業(yè) 經(jīng)營單位委托報(bào)關(guān) 發(fā)起委托申請(qǐng) 判斷 系統(tǒng)會(huì)判斷雙方是否簽署過既定的 委托關(guān)系書 如果雙方存在有效的 委托關(guān)系書 則界面中的 追加委托協(xié)議 按鈕為激活狀態(tài) 如果雙方未曾簽署過 委托關(guān)系書 則界面中的 建立委托書 委托申請(qǐng) 按鈕為激活狀態(tài) 在這一場(chǎng)景中 兩個(gè)按鈕不會(huì)同時(shí)為激活狀態(tài) 經(jīng)營單位委托報(bào)關(guān) 填寫 委托協(xié)議 賬戶充值 報(bào)關(guān)協(xié)會(huì)用戶專用 查詢及為企業(yè)增加可用份數(shù) 帳戶查詢 經(jīng)營 申報(bào)單位用戶專用 可查詢到企業(yè)的已用份數(shù) 已購份數(shù) 可用份數(shù) 充值記錄查詢 報(bào)關(guān)協(xié)會(huì) 企業(yè)均可用 用以查詢充值記錄 本功能和修撤單申請(qǐng)功能只能在QP改進(jìn)版客戶端中實(shí)現(xiàn) 本功能僅適用于通關(guān)無紙化簽約企業(yè) 無紙化通關(guān)隨附單據(jù)簡化為 發(fā)票 箱單 報(bào)關(guān)委托協(xié)議 上傳格式需為pdf文檔 可為掃描件或由word excel等電子文檔轉(zhuǎn)成的pdf文檔 每類電子隨附單據(jù)只能為1個(gè)pdf文件 每個(gè)文件為1個(gè)報(bào)文 每個(gè)報(bào)文不能超過20M 每頁不能超過200k 單據(jù)上傳權(quán)限同報(bào)關(guān)單錄入權(quán)限 單據(jù)申報(bào)權(quán)限同報(bào)關(guān)申報(bào)權(quán)限 即有報(bào)關(guān)申報(bào)權(quán)限的卡才可進(jìn)行上傳單據(jù)的申報(bào)操作 小提示 隨附單據(jù)文件類別 必填項(xiàng) 下拉菜單選擇 隨附單據(jù)編號(hào) 當(dāng)類別選擇為 代理報(bào)關(guān)委托 時(shí) 為必填項(xiàng) 手工錄入 隨附單據(jù)文件位置 必填項(xiàng) 當(dāng)類別選擇為 發(fā)票 裝箱單 提 運(yùn) 單 合同 其他 時(shí) 為必填項(xiàng) 隨附單據(jù)所屬單位 非必填項(xiàng) 手工錄入 點(diǎn)擊 上傳 按鈕后 請(qǐng)?jiān)趫?bào)關(guān)單錄入界面上方點(diǎn)擊 暫存 或 申報(bào) 按鈕 否則之前所上傳的隨附單據(jù)數(shù)據(jù)將丟失 需重新填寫 上傳 點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵 可進(jìn)行刪除或查看文件操作 如果上傳和查詢所使用的電腦相同 則直接選中某條記錄 點(diǎn)擊右鍵查看文件 如果上傳和查詢所使用的電腦不同 則需先選中某條記錄 點(diǎn)擊右邊的 下載 按鈕進(jìn)行下載 下載完成后 方可在該記錄處點(diǎn)擊右鍵查看文件 已申報(bào)的報(bào)關(guān)單 海關(guān)給予重傳指令后 首先在 報(bào)關(guān)申報(bào) 電子隨附單據(jù) 重新上傳 菜單內(nèi)進(jìn)行查詢 選中某條記錄后 點(diǎn)擊界面內(nèi)的重傳按鈕 即可進(jìn)行重傳操作 操作流程同正常上傳 重傳 謝謝大家 第三課 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)原理精講 1 進(jìn)料加工和來料加工區(qū)別2 什么是間接出口 目前東莞間接出口的退免稅政策3 進(jìn)料加工購進(jìn)法和實(shí)耗法區(qū)別4 購進(jìn)法改變實(shí)耗法對(duì)企業(yè)的影響5 進(jìn)料加工日常出具免稅證明是如何計(jì)算6 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷免稅證明出具的原理7 進(jìn)料加工企業(yè)日常注意事項(xiàng) 間接出口的退免稅政策 出口型生產(chǎn)企業(yè)間接出口業(yè)務(wù) 即指從事加工貿(mào)易的生產(chǎn)企業(yè)用保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品不直接出口 而是轉(zhuǎn)至另一家加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng) 暫實(shí)行 免征增值稅 消費(fèi)稅 管理 所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 生產(chǎn)企業(yè)出口上述貨物時(shí)應(yīng)開具出口發(fā)票 不得開具增值稅專用發(fā)票或其他普通發(fā)票 進(jìn)料加工購進(jìn)法和實(shí)耗法區(qū)別 實(shí)耗法與購進(jìn)法的主要區(qū)別是計(jì)劃分配率的計(jì)算 實(shí)耗法下由于進(jìn)料加工的免稅原材料并不一定全部用于出口貨物的生產(chǎn) 此時(shí)用計(jì)劃分配率計(jì)算免稅原材料組成計(jì)稅價(jià)格只是給出了大致的價(jià)格 以后 進(jìn)料加工登記手冊(cè) 核銷后 企業(yè)就可以按照實(shí)際的分配率進(jìn)行調(diào)整了 實(shí)耗法下 一般會(huì)給出計(jì)劃出口總值和計(jì)劃進(jìn)口總值數(shù)據(jù) 從而要計(jì)算計(jì)劃分配率 購進(jìn)法是企業(yè)購進(jìn)免稅原材料全部用于出口貨物的生產(chǎn) 直接用購進(jìn)的實(shí)際組成計(jì)稅價(jià)格就可以了 具體體現(xiàn)在 一 計(jì)算時(shí)間上的不同購進(jìn)法下 是在免稅材料進(jìn)口時(shí) 出具免稅證明 也就是購進(jìn)時(shí)錄入到系統(tǒng)進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單實(shí)耗法下 是在免稅材料進(jìn)口時(shí)不做免稅證明 只有在貨物出口時(shí) 才出具免稅證明 進(jìn)料加工購進(jìn)法和實(shí)耗法區(qū)別 二 計(jì)算方法上的不同 主要是在進(jìn)料加工免稅時(shí)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格上 口徑不一樣 購進(jìn)法下 進(jìn)料加工免稅時(shí)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 進(jìn)料到岸價(jià) 海關(guān)關(guān)稅 海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅實(shí)耗法下 進(jìn)料加工免稅時(shí)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 出口貨物離岸價(jià)格 計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率是在手冊(cè)登記時(shí)產(chǎn)生的 計(jì)劃分配率 計(jì)劃進(jìn)口總值 計(jì)劃出口總值 100 購進(jìn)法改變實(shí)耗法對(duì)企業(yè)的影響 實(shí)耗法 與現(xiàn)行的 購進(jìn)法 相比有以下明顯優(yōu)點(diǎn) 一是更為科學(xué)合理 實(shí)耗法 以出口貨物的多少來確定參與免抵退稅計(jì)算的進(jìn)口料件金額 即 以出定進(jìn) 較好地體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的匹配原則 而 購進(jìn)法 則是將當(dāng)期購進(jìn)的進(jìn)口料件全額參與 免抵退稅 計(jì)算 易造成關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的畸高畸低 二是更加有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口企業(yè)的進(jìn)口料件進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理 特別是針對(duì)同時(shí)存在進(jìn)料加工和深加工結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)時(shí) 實(shí)耗法 能及時(shí)區(qū)分不參與計(jì)算的深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物耗用的進(jìn)口料件金額 有效加強(qiáng)了進(jìn)口料件的核算管理 三是更加有利于提前實(shí)現(xiàn)出口退稅 增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入的主動(dòng)性 實(shí)耗法 在更加有利于提前實(shí)現(xiàn)出口退稅的同時(shí) 也更加有利于提前實(shí)現(xiàn) 免抵稅額 調(diào)庫收入 或增加企業(yè)的應(yīng)納稅額 進(jìn)料加工日常出具免稅證明是如何計(jì)算 購進(jìn)法與實(shí)耗法的舉例以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例 2013年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè) 備案進(jìn)口材料600萬元 出口額1000萬元 2013年2月料件報(bào)關(guān)進(jìn)口80萬元 2月實(shí)現(xiàn)出口100萬元 取得國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元 無內(nèi)銷銷售收入 征稅率17 退稅率16 購進(jìn)法下免抵退稅計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 100 80 17 16 0 2萬元免抵退稅額 100 80 16 3 2萬元實(shí)耗法下免 抵 退稅計(jì)算 計(jì)劃分配率 600 1000 60 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 100 100 60 17 16 0 4萬元免抵退稅額 100 100 60 16 6 4萬元 進(jìn)料加工手冊(cè)出具免稅證明的原理 一 實(shí)耗法下 1 如當(dāng)月進(jìn)口金額合計(jì)少于出口乘以計(jì)劃分配率時(shí) 當(dāng)月參與計(jì)算的保稅進(jìn)口料件等于當(dāng)于實(shí)際進(jìn)口金額 2 當(dāng)月進(jìn)口金額合計(jì)大于出口乘以計(jì)劃分配率時(shí) 將超出進(jìn)口金額部分結(jié)轉(zhuǎn)至下月計(jì)算 3 當(dāng)期單證收齊的出口金額才參于計(jì)算 二 當(dāng)本月有兩本手冊(cè) 計(jì)劃分配率不一致時(shí) 1 其中某一手冊(cè)有進(jìn)口沒出口 或有出口沒進(jìn)口時(shí) 該手冊(cè)抵減額不能生成數(shù)據(jù) 2 兩本手冊(cè)的抵減額分別依據(jù)該手冊(cè)的出口金額乘以對(duì)應(yīng)的計(jì)劃分配率生成 第四課離岸公司業(yè)務(wù)流程及案例分析 什么是離岸公司 離岸公司就是泛指在離岸法域 如香港 新加坡等 內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司 當(dāng)?shù)卣畬?duì)這類公司沒有任何稅收 只收取少量的年度管理費(fèi) 同時(shí) 所有的國際大銀行都承認(rèn)這類公司 為其設(shè)立銀行帳號(hào)及財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便 具有高度的保密性 減免稅務(wù)負(fù)擔(dān) 無外匯管制三大特點(diǎn) 離岸 的含義是指投資人的公司注冊(cè)在離岸域 但投資人不用親臨當(dāng)?shù)?其業(yè)務(wù)運(yùn)作可在世界各地的任何地方直接開展 什么是離岸賬戶 1 離岸賬戶是指在離岸公司在境外銀行或境內(nèi)銀行的離岸業(yè)務(wù)部開立的賬戶 客戶可以從離岸賬戶上自由調(diào)撥資資金 而不受本國的外匯管制 例如 注冊(cè)香港公司在香港恒生銀行開立賬戶 該賬戶為離岸賬戶 注冊(cè)香港公司在大陸交通銀行離岸業(yè)務(wù)部開立賬戶 該賬戶為離岸賬戶 2 銀行離岸賬戶的服務(wù)對(duì)象為境外 含港 澳 臺(tái)地區(qū) 的自然人 法人 政府機(jī)構(gòu)國際組織及其它經(jīng)濟(jì)組織 包括中資金融機(jī)構(gòu)的海外分支機(jī)構(gòu) 3 離岸銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營幣種僅限于可自由兌換貨幣 4 資金匯往離岸帳戶 離岸帳戶資金匯往境外帳戶和離岸賬戶間的資金可以自由劃撥和轉(zhuǎn)移 離岸賬戶開戶銀行的選擇 根據(jù)業(yè)務(wù)需要 離岸公司開戶主要在兩個(gè)選擇 一種是在大陸開立所謂離岸賬戶 一種是在境外直接開立賬戶 考慮到方便性 多半是香港 中國大陸提供離岸銀行服務(wù)的主要有兩個(gè)陣營 一個(gè)是外資銀行 它們剛進(jìn)入內(nèi)地市場(chǎng)時(shí)最早被允許做的業(yè)務(wù)就是離岸業(yè)務(wù) 如匯豐銀行 渣打銀行 荷蘭銀行等 另一個(gè)是中資銀行 股份制銀行居多 如深圳發(fā)展銀行 廣東發(fā)展銀行 招商銀行 上海浦東發(fā)展銀行等 實(shí)際業(yè)務(wù)在長三角等離香港比較遠(yuǎn)的區(qū)域的公司會(huì)傾向于在當(dāng)?shù)氐倪@兩類銀行開戶 離岸公司合法的實(shí)踐 從實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)來看 中國人所熟知 實(shí)現(xiàn)海外上市或進(jìn)行跨國并購的國內(nèi)著名企業(yè) 蒙牛股份 無錫尚德 盛大網(wǎng)絡(luò) 攜程網(wǎng) 百度 阿里巴巴 分眾傳媒等公司對(duì) 離岸公司 可并不陌生 在這些公司實(shí)現(xiàn)海外并購 海外上市的過程中 都利用過 離岸結(jié)構(gòu) 進(jìn)行跨境股權(quán)交易 而在美國 紐約證券交易所以及美國其他證券交易所掛牌的公司中 有大約60 的企業(yè) 包括沃爾瑪 通用汽車 福特汽車 波音公司 花旗銀行集團(tuán) 可口可樂等等 這些大企業(yè)的控股公司都注冊(cè)在美國的 離岸地 特拉華州 離岸公司充當(dāng)?shù)慕巧嗍寝D(zhuǎn)口貿(mào)易及其銀行帳戶收付款 離岸公司分類及用途 1 貿(mào)易公司 直接的好處就是極為方便的資金運(yùn)作和超低的稅賦成本 2 控股公司 包括商業(yè)控股公司和以保持隱秘性為主要目的的私人控股公司 大陸的中外合資公司和獨(dú)資公司投資排名第一的香港和第二的英屬維爾京群島都是著名的離岸地 3 國際投資 用于持有債券 股票以及交易等 4 其他用途 游艇持有公司 物業(yè)持有公司 資產(chǎn)保護(hù)公司 公眾投資公司 知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有公司 運(yùn)輸公司 網(wǎng)絡(luò)公司 保險(xiǎn)公司等 外貿(mào)離岸公司的好處 一 防止貿(mào)易信息被盜取通過香港或離岸公司做國際貿(mào)易 以香港 離岸 公司的名義與國外客戶簽訂合同 以香港 離岸 公司為受益人接受信用證 所有貿(mào)易信息均由您個(gè)人控制 就會(huì)防止貿(mào)易信息被他人竊取 二 避免出口收匯被占用找外貿(mào)公司做代理 國外回款先回到外貿(mào)公司的銀行帳戶 貨款被占用或扣下的風(fēng)險(xiǎn)很大 以香港 離岸 公司的名義在自己控制的銀行交單議付 不論是即期還是遠(yuǎn)期 直至國外款回來這一段時(shí)間 都是在自己公司的銀行掌控之下 外貿(mào)離岸公司的好處 三 不動(dòng)用資金賺取中間商利潤既有國外買家 又有合適的國內(nèi)生產(chǎn)廠家 就是沒有資金 生產(chǎn)廠家又不愿意賒貨只接受信用證 豐厚的中間商利潤只能放棄 利用香港 離岸 公司就能解決這個(gè)問題 國外買家開信用證給您的香港 離岸 公司 您再將信用證轉(zhuǎn)讓給工廠 既不需要一分錢保證金 又可以把國外買家 價(jià)格等機(jī)密信息隱藏起來 四 外匯資金調(diào)撥自如 無外匯管制離岸帳戶是自由的外匯帳戶 無論是匯出還是匯入 無論是國外還是國內(nèi) 無論是公司還是個(gè)人 外匯都是自由收付的 對(duì)于出口 離岸公司可以自由收付國內(nèi)外傭金 付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 便于核銷退稅等等 對(duì)于進(jìn)口 離岸公司不僅可以自由收付國內(nèi)外傭金 還可以預(yù)付貨款 進(jìn)口付匯 開立或轉(zhuǎn)讓信用證等等 外貿(mào)離岸公司的好處 五 加快退稅 調(diào)節(jié)企業(yè)資金流和貨物流的匹配情況只要您帳戶上有外匯 無論什么時(shí)間 無論票數(shù)和金額有多少 您都可以自由的將外匯匯到國內(nèi)的銀行帳戶上結(jié)匯核銷 并辦理退稅 根據(jù)新的貨物貿(mào)易外匯制度的要求 企業(yè)的資金流和貨物流一致性的原則 如果和國外客戶直接簽訂合同 因?yàn)橘Q(mào)易信貸等業(yè)務(wù)的時(shí)間差異可能導(dǎo)致企業(yè)的資金和貨物流不匹配 進(jìn)而需要企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行報(bào)告 增加企業(yè)的工作量 甚至可能導(dǎo)致企業(yè)總量核算指標(biāo)異常 企業(yè)被降級(jí) 離岸公司可以針對(duì)以上特殊業(yè)務(wù)配合企業(yè)進(jìn)行收付匯 外貿(mào)離岸公司的好處 六 有利于企業(yè)規(guī)避貿(mào)易及非貿(mào)易壁壘中國的國內(nèi)企業(yè) 在向美國 西歐等發(fā)達(dá)國家出口產(chǎn)品時(shí) 通常需要申請(qǐng)配額及一系列的相關(guān)手續(xù) 為此需多花費(fèi)1 2倍的成本 同時(shí) 這些發(fā)達(dá)國家為保護(hù)本國企業(yè)的利益 經(jīng)常對(duì)發(fā)展中國家的企業(yè)設(shè)置例如 關(guān)稅壁壘 反傾銷 反補(bǔ)貼 綠色壁壘 技術(shù)性壁壘等的限制 如果該企業(yè)擁有一家離岸公司 由企業(yè)向自己的離岸公司出口 再由離岸公司向這些發(fā)達(dá)國家出口 就能在一定程度上規(guī)避這些貿(mào)易及非貿(mào)易壁壘的歧視和限制 外貿(mào)離岸公司的好處 七 財(cái)務(wù)運(yùn)作 合理降低成本 增加利潤既不違反法規(guī)又盡量避免或減少稅賦是每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營策略 離岸公司及離岸業(yè)務(wù)的最大好處就是通過財(cái)務(wù)運(yùn)作 合理降低成本 增加利潤 八 與生產(chǎn)企業(yè)結(jié)合 進(jìn)行資本運(yùn)作 成立三資企業(yè)離岸公司屬于國外企業(yè) 可以利用離岸公司收購國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán) 進(jìn)行資本運(yùn)作 也可以與國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)成立三資企業(yè) 利用離岸公司不僅使利潤最大化 同時(shí)也享受國家各種優(yōu)惠政策 外貿(mào)離岸公司的好處 九 利用離岸公司 充分整合一般貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易 來料加工貿(mào)易的優(yōu)勢(shì) 根據(jù)不同商品退稅率不同和不同業(yè)務(wù)方式退稅政策的不同 企業(yè)可以選擇不同的業(yè)務(wù)方式進(jìn)行交易 利用離岸公司可以充分利用政策 充分整合一般貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易 來料加工貿(mào)易的優(yōu)勢(shì) 達(dá)到進(jìn)行稅收籌劃的目的 進(jìn)料加工轉(zhuǎn)來料加工示意圖 進(jìn)料加工轉(zhuǎn)來料加工示意圖 來料加工轉(zhuǎn)進(jìn)料加工示意圖 外貿(mào)離岸公司劣勢(shì) 一 LC D P議付容易出現(xiàn)不符點(diǎn)離岸公司不能提供FORMA C O 大使館認(rèn)證這樣的LC最常用的議付單證 這樣一來 很容易在LC D P等單證要求嚴(yán)格的單子中 出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)二 不能直接進(jìn)行報(bào)關(guān)離岸公司雖然可以在國內(nèi)的銀行順利開設(shè)賬戶 但是畢竟還是一間境外的公司 并沒有在國內(nèi)的工商稅務(wù)做被備案 所以離岸公司不能提供核銷單 報(bào)關(guān)單 不能出口報(bào)關(guān) 三 賬戶操作受限離岸公司所標(biāo)榜的快捷的資金流如果一旦離開代理公司這棵大樹 將是鏡中花 水中月 離岸公司開的銀行帳戶不管在內(nèi)地還是在國外 基本上的離岸帳戶都是開在國內(nèi)的一些可以從事離岸業(yè)務(wù)的銀行 比如一些外資銀行還有諸如深圳發(fā)展銀行等一些內(nèi)地銀行 他的貨幣形式只能是外幣形式操作 也就是說在離岸帳戶中的貨款永遠(yuǎn)是外幣 而不能是人民幣 外貿(mào)離岸公司案例分析 國外C公司 國內(nèi)A公司 香港離岸B公司 100萬 80萬 貨物 單據(jù) 單據(jù) 外貿(mào)離岸公司案例分析 A國企業(yè) B國企業(yè) 香港離岸公司 貨物 資金100萬 資金80萬 轉(zhuǎn)口貿(mào)易 單據(jù) 單據(jù)