交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題目及答案.doc
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【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)1計算分析題】2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下: (1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1 000萬元,款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。 (2)3月2日,委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)交易費用2萬元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。 (4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。 (5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,取得價款825萬元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。 要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。 (會計科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)(2008年) 【答案】 (1)借:其他貨幣資金——存出投資款 1 000 貸:銀行存款 1 000 (2)借:交易性金融資產(chǎn)——成本 800 投資收益 2 貸:其他貨幣資金——存出投資款 802 (3)借:公允價值變動損益 30(800-1007.7) 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30 (4)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40 (8.1100-7.7100) 貸:公允價值變動損益 40 (5)借:銀行存款 825 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 800 ——公允價值變動 10 投資收益 15 借:公允價值變動損益 10 貸:投資收益 10 【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)2計算分析題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產(chǎn),有關(guān)情況如下: (1)2012年1月1日購入某公司債券,共支付價款1 025萬元(含債券應(yīng)該發(fā)放的2011年下半年的利息),另支付交易費用4萬元。該債券面值為1 000萬元,于2011年1月1日發(fā)行,4年期,票面利率為5%,每年1月2日和7月2日付息,到期時歸還本金和最后一次利息; (2)2012年1月2日收到該債券2011年下半年的利息; (3)2012年6月30日,該債券的公允價值為990萬元(不含利息); (4)2012年7月2日,收到2012年上半年的利息; (5)2012年12月31日,該債券的公允價值為980萬元(不含利息); (6)2013年1月2日,收到該債券2012年下半年利息; (7)2013年3月31日,該公司將該債券以1 015萬元價格售出,扣除手續(xù)費5萬元后,將收款凈額1 010萬元存入銀行。 要求:編制該公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄(答案中金額單位用萬元表示)。 【答案】 (1)2012年1月1日 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 應(yīng)收利息 25(1 0005%6/12) 投資收益 4 貸:銀行存款 1 029 (2)2012年1月2日 借:銀行存款 25 貸:應(yīng)收利息 25 (3)2012年6月30日 借:公允價值變動損益 10 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 10 借:應(yīng)收利息 25 貸:投資收益 25 (4)2012年7月2日 借:銀行存款 25 貸:應(yīng)收利息 25 (5)2012年12月31日 借:公允價值變動損益 10 貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 10 借:應(yīng)收利息 25 貸:投資收益 25 (6)2013年1月2日 借:銀行存款 25 貸:應(yīng)收利息 25 (7)2013年3月31日 借:應(yīng)收利息 12.5 貸:投資收益 12.5 借:銀行存款 1 010 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 應(yīng)收利息 12.5 投資收益 17.5 借:投資收益 20 貸:公允價值變動損益 20- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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