《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序》

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附件 資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——資產(chǎn)評估程序 第一章 總則 第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員 履行資產(chǎn)評估程序行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公 共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準則》制定本準則。 第二條 本準則所稱資產(chǎn)評估程序，是指執(zhí)行資產(chǎn)評估 業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。 第三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準則。 第二章 基本遵循 第四條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī) 和資產(chǎn)評估準則，履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評估程序。 第五條 資產(chǎn)評估基本程序包括：明確業(yè)務(wù)基本事項； 訂立業(yè)務(wù)委托合同；編制資產(chǎn)評估計劃；進行評估現(xiàn)場調(diào)查； 收集整理評估資料；評定估算形成結(jié)論；編制出具評估報告； 整理歸集評估檔案。 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評 估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序 的繁簡程度。 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資 產(chǎn)評估基本程序。 第六條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條 件限制，無法或者不能完全履行資產(chǎn)評估基本程序，經(jīng)采取 措施彌補程序缺失，且未對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時，資產(chǎn) 評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù)，對評估 結(jié)論產(chǎn)生重大影響的，不得出具資產(chǎn)評估報告。 第七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)記錄評估程序履行情 況，形成工作底稿。 第三章 實施要求 第八條 資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確 下列資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項： （一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人； （二）評估目的； （三）評估對象和評估范圍； （四）價值類型； （五）評估基準日； （六）資產(chǎn)評估報告使用范圍； （七）資產(chǎn)評估報告提交期限及方式； （八）評估服務(wù)費及支付方式； （九）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。 第九條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務(wù) 風(fēng)險進行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè) 能力、獨立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險控制要求，否則不得受理。 第十條 資產(chǎn)評估機構(gòu)受理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托 人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人 權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決等內(nèi)容。 第十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，并合理確定資產(chǎn)評估計劃的繁 簡程度。資產(chǎn)評估計劃包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的主要過程及 時間進度、人員安排等。 第十二條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估對象進行現(xiàn)場調(diào)查，獲取評估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關(guān)注評估對象法律權(quán)屬。 現(xiàn)場調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查 等。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項或者抽樣的方式進行現(xiàn)場調(diào)查。 第十三條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者 其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從 政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)以及市場等渠道獲取的其他資料。 第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其 他相關(guān)當(dāng)事人提供涉及評估對象和評估范圍的必要資料。 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事 人對其提供的資產(chǎn)評估明細表及其他重要資料進行確認，確 認方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。 第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對資產(chǎn)評估活 動中使用的資料進行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀 察、詢問、書面審查、實地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。 第十六條 超出資產(chǎn)評估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核 查驗證事項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委 托其他專業(yè)機構(gòu)出具意見。 因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實施核查驗證的事 項，資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其 對評估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。如 果上述事項對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，資產(chǎn)評估機構(gòu)不得出 具資產(chǎn)評估報告。 第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù) 具體情況對收集的評估資料進行分析、歸納和整理，形成評 定估算和編制資產(chǎn)評估報告的依據(jù)。 第十八條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估目的、評估 對象、價值類型、資料收集等情況，分析市場法、收益法和 成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，選擇評估方法。 第十九條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評估 方法，選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進行分析、計算和判斷，形成 測算結(jié)果。 第二十條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對形成的測算結(jié)果 進行綜合分析，形成評估結(jié)論。 對同一評估對象采用多種評估方法時，應(yīng)當(dāng)對采用各種 方法評估形成的測算結(jié)果進行分析比較，確定評估結(jié)論。 第二十一條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評定、估算形成 評估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。 第二十二條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、 資產(chǎn)評估準則和資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，對初步資 產(chǎn)評估報告進行內(nèi)部審核。 第二十三條 資產(chǎn)評估機構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告前，在不 影響對評估結(jié)論進行獨立判斷的前提下，可以與委托人或者 委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評估報告有關(guān)內(nèi)容進 行溝通。 第二十四條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員完 成上述資產(chǎn)評估程序后，由資產(chǎn)評估機構(gòu)出具并提交資產(chǎn)評 估報告。 第二十五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對工作底稿、資產(chǎn)評估 報告及其他相關(guān)資料進行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。 第四章 附則 第二十六條 本準則自 2017 年 10 月 1 日起施行。中國 資產(chǎn)評估協(xié)會于 2007 年 11 月 28 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資 產(chǎn)評估準則——評估報告〉等 7 項資產(chǎn)評估準則的通知》（中 評協(xié)〔2007〕189 號）中的《資產(chǎn)評估準則——評估程序》 同時廢止。 — END —