成人教育本科-財務(wù)會計1演示文檔

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.,財 務(wù) 會 計,首都師范大學(xué) 馬德芳 Tel：18511306274 Email：madefang2004@163.com,.,⊙ ⊙本課程重要性 一、會計學(xué)的特點：屬經(jīng)濟類的管理科學(xué)，具有 廣泛應(yīng)用性和自我發(fā)展性。 二、其資格、職稱可通過考試取得： 1、資格證：將來工作要持證上崗。什么樣的人都可以考。每年考4次?？既T：《基礎(chǔ)會計學(xué)》、《會計法規(guī)》、《會計電算化》。 助理會計師（又叫初級會計師） 2、職稱 中級會計師 高級會計師 注冊會計師,,,.,（1）助理會計師：每年10月份考，它必須在取得會計資格證的基礎(chǔ)上，才有資格考?？純砷T：《會計實務(wù)》和《經(jīng)濟法》。 （2）中級會計師：每年10月份考。需要有會計資格證和3年或5年工作經(jīng)驗?？既T：《中級會計實務(wù)》、 《經(jīng)濟法 》和《財務(wù)管理》 （3）高級會計師 每年10月份考。 大綜合，開卷考試 （4）注冊會計師 ：每年9月份考。需要具有大專學(xué)歷或中級職稱?？?門：《會計學(xué)》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、 《財務(wù)成本管理》、《審計學(xué)》、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。需連續(xù)五年過五門。,.,三、就業(yè)方向與未來定位 1.財務(wù)總監(jiān) 2.注冊會計師（審計） 3.公務(wù)員 4.創(chuàng)業(yè) 5.海外定居 6.ACCA 7.CFA,.,⊙本課程前明確的事項 1、教材 使用：中級財務(wù)會計學(xué)（第五版）經(jīng)濟科學(xué)出版社 2015.02 主編：王君彩 參考： ——注冊會計師考試用書《會計》最新版 ——中級會計資格考試用書《中級財務(wù)會計》最新版 ——財務(wù)會計學(xué) 戴德明等主編 人大出版社,沒有完美的教材，本課件可能存在不同的，以課件為主,.,2、其他學(xué)習(xí)參考資料 會計法規(guī)等 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》2006 《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》2006 《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》2010 《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋》 會計期刊及網(wǎng)站 ——會計研究、財務(wù)與會計、財會月刊、財會通訊等； 中國會計視野論壇http://bbs.esnai.com/ 財政部會計準(zhǔn)則委員會http://www.casc.gov.cn 中華財會網(wǎng) http://www.e521.com,相關(guān)會計網(wǎng)站下載,.,3、成績考核方式、考核辦法 平時成績－40％ 包括平時考勤、平時作業(yè) 課堂學(xué)習(xí)表現(xiàn)、回答問題 參與課堂的討論等內(nèi)容； 期末成績－60％ 采用課程論文,.,4、幾點要求及建議 紀(jì)律要求：上課關(guān)閉手機； 準(zhǔn)時到達教室； 學(xué)習(xí)要求：扎實學(xué)習(xí)、及時消化；積極思考； 認(rèn)真、獨立完成作業(yè)； 注意：課程內(nèi)容繁多，難度較大； 課堂上有疑問的地方可隨時提問， 對課程有建議的課下隨時提出；,.,第一章 總 論 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容： 一、本課程認(rèn)識 （一）本課程性質(zhì) （二）本課程特點 （三）本課程內(nèi)容及教學(xué)安排 二、財務(wù)會計基本概念 （一）概念框架結(jié)構(gòu) （二）概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 三、企業(yè)會計準(zhǔn)則——課下閱讀教材,抽象、重點理解、掌握,了解,.,一、本課程認(rèn)識 （一）本課程的性質(zhì)、地位 《財務(wù)會計》課程是繼《會計學(xué)原理》課程之后開 設(shè)的另一門重要的會計專業(yè)類課程，也是學(xué)習(xí)后續(xù)會 計專業(yè)課程的基礎(chǔ)。 本課程的任務(wù)是闡述對企業(yè)在日常的經(jīng)濟活動中出 現(xiàn)的一般會計交易和事項進行確認(rèn)、計量、記錄和報 告的財務(wù)會計基本理論和方法體系，具有理論性、實 務(wù)性和操作性強的特點。,會計與財務(wù)專業(yè)的核心專業(yè)課程 兩學(xué)期，96學(xué)時,.,（二）本課程特點 1、以生成對外提供的“財務(wù)會計報告”為學(xué)習(xí)目標(biāo)； －主要為“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表” 2、以“六大會計要素”的具體核算為主要學(xué)習(xí)內(nèi)容； －六要素－兩等式－兩報表之間的關(guān)系 3、以“一般或傳統(tǒng)”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為核算和監(jiān)督對象； 如：制造業(yè)企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)； 商品流通企業(yè)的進貨、銷貨的業(yè)務(wù)； 不涉及特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)－物價變動會計等（高級會計）,,做準(zhǔn)備,.,（三）本課程內(nèi)容及教學(xué)安排,第一部分：財務(wù)會計的基本理論—基本概念,第二部分：六大會計要素的具體核算 資產(chǎn) ---貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、金融資產(chǎn) ---長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形及其他資產(chǎn) 負(fù)債 ---流動負(fù)債、非流動負(fù)債 所有者權(quán)益 收入、費用和利潤,主要學(xué)習(xí)內(nèi)容,學(xué)習(xí)的重點、難點,第三部分：財務(wù)會計報告,學(xué)習(xí)起點,學(xué)習(xí)目標(biāo),兩學(xué)期，96學(xué)時,.,二、財務(wù)會計基本概念,－會計目標(biāo)、會計假設(shè)、會計信息質(zhì)量要求 －會計對象、會計要素（會計恒等式）、會計科目、會計賬戶 －會計確認(rèn)、會計計量、會計記錄、會計報告 --復(fù)式記賬、借貸記賬法、會計分錄 －會計憑證、會計賬簿、會計報表,思考：概念之間的邏輯關(guān)系,（一）基本概念回顧,思考：概念的具體內(nèi)容,.,財務(wù)會計概念框架 (Conceptual Framework Of Financial Accounting，CF) 任何一門學(xué)科都需要建立一個比較完整的理論框架，形成統(tǒng) 一的邏輯體系。 財務(wù)會計概念框架實質(zhì)上是由一些財務(wù)會計最為基本的概 念所組成，這些概念相互關(guān)聯(lián)，形成一個完整的框架體系，目 的在于指導(dǎo)會計準(zhǔn)則的制訂或應(yīng)用，是會計準(zhǔn)則的“準(zhǔn)則”。,.,可靠性 可比性 相關(guān)性 謹(jǐn)慎性 重要性 及時性 明晰性 實質(zhì)重于形式,（二）財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)：三層,會計要素,,分類,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,會計科目,,反映,,會計賬戶,為決策提供有用信息,經(jīng)濟活動,會計目標(biāo)—,會計對象—,會計假設(shè)—,會計主體,持續(xù)經(jīng)營,會計分期,貨幣計量,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費用,利潤,反映企業(yè) 特定時日 財務(wù)狀況,反映企業(yè) 特定時期 經(jīng)營成果,會計信息 質(zhì)量要求,第一層,第二層,分類,.,會 計 信 息 生 成 過 程,,,,,,,,,,,,,,,,,,,能否？ 多少？ 何時？ 怎樣？,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,計量單位？ 計量屬性？,記賬方法？ 記賬載體？,會計確認(rèn),會計計量,會計記錄,會計報告,（輸入）,（輸入、加工）,（加工）,（輸出）,第三層,.,（三） 概念結(jié)構(gòu)具體內(nèi)容 1、會計目標(biāo) 定義 內(nèi)容 要求 設(shè)置財務(wù)會計系統(tǒng)的目的與要求 ①誰是信息的使用者？ 滿足決策信息 ----提供會計信息 ②他們需要什么信息？ 有用性 有關(guān)會計信息質(zhì)量的原則：8條 第一層次：可靠性（客觀性） 相關(guān)性（與決策相關(guān)） 第二層次： 可比性 謹(jǐn)慎性 及時性 明晰性 重要性 實質(zhì)重于形式,,,,課下復(fù)習(xí)、鞏固為主,.,,2、會計假設(shè) （會計核算的基本前提條件） ① 會計主體 定義 作用、表現(xiàn)形式 會計為之服務(wù)的特定單位 空間范圍、企業(yè)（企業(yè)內(nèi)部等） ② 持續(xù)經(jīng)營 定義 意義 企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會 企業(yè)能夠正常會計核算 面臨破產(chǎn)、清算，而是持續(xù)不 時間范圍 斷的經(jīng)營下去 。,,,,,,,,,.,③ 會計分期 定義 意義 分類 人為地將持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營 定期提供企業(yè)的 會計年度 活動劃分為較短的經(jīng)營期間的方法 會計信息 會計季度 會計月份 －會計分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸； －會計分期導(dǎo)致需要劃分不同會計期間的收入、費用的問題，以便正確劃分各期損益。 遵循什么原則,,,,權(quán)責(zé)發(fā)生制,.,④ 貨幣計量 定義 意義 內(nèi)容 以貨幣為主計量尺度提供 綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況 計量單位 企業(yè)會計信息 和其經(jīng)營成果 計量屬性 貨幣的計量單位 主要計量單位 ● 計量單位： 勞動的計量單位 輔助計量單位 實物的計量單位 歷史成本（實際成本） 公允價值 ● 計量屬性： 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值,,,,,,,,,注意：新準(zhǔn)則重大變化,.,3、會計對象 會計對象 經(jīng)濟活動 空間范圍 時間范圍 計量限制 某一會計主體 過去的 能以貨幣表現(xiàn),信息 轉(zhuǎn)化,,,經(jīng)濟信息,會計信息,,,,,,,.,4、會計要素 ① 定義：對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目 ② 組成： 資產(chǎn)— 負(fù)債— 所有者權(quán)益－ 收入 — 費用— 利潤－,,,,,,,,,經(jīng)濟資源（能帶來未來經(jīng)濟利益）,現(xiàn)時義務(wù)（需要償還，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出）,所有者享有的權(quán)益（資產(chǎn)－負(fù)債）,日常經(jīng)濟利益的流入（狹義概念）,日常經(jīng)濟利益的流出（狹義概念）,經(jīng)營成果，收入－費用（？利得、損失）,.,5、會計確認(rèn) ①定義：辨認(rèn)和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務(wù) 報表的過程。 ②確認(rèn)程序： ▲初次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 能否 經(jīng)濟信息 會計信息系統(tǒng) ？ 能否用貨幣計量 進入 ▲再次確認(rèn)--- 作用 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 提煉 會計信息 對外輸出 保證信息質(zhì)量 加工 決策有用,,,,,.,6、會計計量 ① 定義：以貨幣為單位對已確認(rèn)的交易和事項進行計算和衡量過程。 ② 計量的內(nèi)容： 計量單位：各國名義貨幣（假定幣值穩(wěn)定） 計量屬性： 7、會計記錄 ① 定義：在確認(rèn)、計量的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項運用會計科目進行賬務(wù)處 理的方法。 ②方法：設(shè)置賬戶－ 記賬方法－ 記賬依據(jù)－ 登記賬薄－ 8、會計報告 ① 定義：揭示會計信息的方法 ② 內(nèi)容： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表,,,賬戶性質(zhì)、賬戶結(jié)構(gòu),復(fù)式記賬、借貸記賬法、會計分錄,會計憑證,帳簿種類、作用,.,補充－記賬方法回顧 1、復(fù)式記賬法 含義：在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行 登記的一種記賬方法。（理論基礎(chǔ)？） 舉例：企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟事項 －某月某日用現(xiàn)金1000元購買原材料， 復(fù)試記賬－同時記錄現(xiàn)金減少1000元和原材料增加1000 元 ；,.,2、借貸記賬法 含義：以“借”、“貸”兩個字作為記賬符號，記錄 會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1）每一個賬戶都分為“借方”與“貸方”，一般規(guī)定 賬戶左方為“借方”，右方為“貸方”； （2）每一賬戶的借貸兩方必須做增減相反的記錄； （3）余額與增加額方向一致。,.,賬戶的具體結(jié)構(gòu) 明確每一個賬戶中借、貸方哪一方記錄增加，哪 一方記錄減少，余額登記在什么方向； 影響因素： －取決于記賬方法：借貸記賬法 －取決于賬戶性質(zhì)：指賬戶屬于何種會計要素,（賬戶按會計要素如何分類？）,.,,資產(chǎn)類,成本類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,損益類,資 產(chǎn) 要 素,負(fù)債 要素,所有者權(quán)益要素,收入 要素,費用 要素,利潤 要素,會計科目的分類 《根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》2006,會計要素的分類,,,,,,,,,,,.,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄減少 貸方－記錄增加 余額－一般在貸方,,（2）負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤要素賬戶,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄資產(chǎn)/成本的增加 貸方－記錄資產(chǎn)/成本的減少， 余額－一般在借方；,（1）資產(chǎn)要素賬戶--資產(chǎn)類賬戶/成本類帳戶,賬戶的具體結(jié)構(gòu)—按會計要素分類,.,賬戶結(jié)構(gòu)：借方－記錄增加額 貸方－記錄轉(zhuǎn)出額（目的－與收入相抵） 余額－沒有期末余額,帳戶結(jié)構(gòu)： 借方－記錄轉(zhuǎn)出數(shù)（與費用相抵） 貸方－記錄收入的增加額 余額－沒有期末余額,（3）費用要素賬戶,（4）收入要素賬戶,.,3、會計分錄 含義：標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及 其金額的記錄。 構(gòu)成： －借、貸符號（后有冒號） －借、貸方會計科目 －每個會計科目對應(yīng)的增/減變動金額,.,舉例： 企業(yè)用銀行存款購買原材料1000元，庫存商品2000元 借：原材料 1,000 庫存商品 2,000 貸：銀行存款 3,000 注意書寫格式－先借后貸、上下排列、左右錯開,.,本章學(xué)習(xí)內(nèi)容小結(jié)： 1、了解本課程的地位、特點及學(xué)習(xí)內(nèi)容； 2．理解財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)及具體概念內(nèi)容； 課下任務(wù)： 1、認(rèn)真閱讀教材第一章的內(nèi)容； 2、閱讀2006年《企業(yè)會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》內(nèi)容； 3、相關(guān)知識的復(fù)習(xí)；,.,第二章 貨幣資金,貨幣資金是指企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 貨幣資金會計處理 第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度,.,本章學(xué)習(xí)要求 1、掌握貨幣資金三個組成部分的會計處理 ——庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的會計確認(rèn)、 會計計量、會計記錄及會計報告； 2、熟悉貨幣資金內(nèi)部控制制度及管理制度 ——熟悉庫存現(xiàn)金的管理制度； ——熟悉銀行存款的管理制度及結(jié)算方式；,.,第一節(jié) 貨幣資金會計處理 一、貨幣資金概述 （一）定義 可以立即投入流通，用于購買商品或勞務(wù)，或用以償還債 務(wù)的交換媒介。 （二）性質(zhì) 1、交換媒介物； 2、流動性（變現(xiàn)能力）最強的資產(chǎn)； 3、是判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)； 思考： 企業(yè)持有的貨幣資金是不是越多越好？ 企業(yè)獲取高額利潤時，是不是企業(yè)擁有的現(xiàn)金也越多？,.,（三）組成 －按貨幣資金的存放地點及其用途不同 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其它貨幣資金 （四）會計科目設(shè)置（一級/總賬科目） 1、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金,.,二、庫存現(xiàn)金的會計處理 （一）會計確認(rèn) 定義—存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民 幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金。 （二）會計計量 ——以實際金額（實際發(fā)生金額、實際結(jié)存金額）計量 （三）會計記錄 ——在確認(rèn)、計量的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)濟活動描述的方法和手段。 ——核心為發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，完成會計分錄的編制,.,1、科目設(shè)置 總帳科目：庫存現(xiàn)金 明細(xì)科目：庫存現(xiàn)金---人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu) 借 庫存現(xiàn)金 貸 現(xiàn)金的收入 現(xiàn)金的支出 余：現(xiàn)金余額,,,,.,2、帳簿體系 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”——序時核算（必設(shè)） 設(shè)置“現(xiàn)金總帳”——總分類核算（必設(shè)） 設(shè)置“現(xiàn)金明細(xì)帳” ——明細(xì)核算（靈活） 注意會計信息生成的兩條線 ——理論生成步驟：會計確認(rèn)、計量、記錄、報告 ——記錄載體步驟：會計憑證、會計帳簿、會計報表,.,3、相關(guān)經(jīng)濟事項會計分錄編制 經(jīng)濟事項類型：庫存現(xiàn)金的收入、支出、清查（以保證賬實相符） 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計分錄 A 收入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 （提取現(xiàn)金） 主營業(yè)務(wù)收入 （主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入） 其他業(yè)務(wù)收入 （兼營業(yè)務(wù)收入） 短期借款 （借入款項） … B 支出現(xiàn)金時： 借：應(yīng)付職工薪酬 （支付工資） 管理費用 （行政部門辦公費等） 銷售費用 （支付銷售部門費用等） 貸：庫存現(xiàn)金 ……,.,C 庫存現(xiàn)金清查（現(xiàn)金實物與現(xiàn)金賬面核對—賬實核對） 財產(chǎn)清查賬實不符（盤虧、盤盈、毀損）時帳務(wù)處理程序 第一步： 發(fā)現(xiàn)盤虧/盤盈/毀損等問題時，進行第一次帳務(wù)處理，目的 是保證賬實相符。 盤盈——調(diào)增盤盈財產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 盤虧/毀損——調(diào)減盤虧、毀損財產(chǎn)物資的賬存數(shù)； 第二步： 企業(yè)對盤虧/盤盈/毀損查明原因，明確責(zé)任，有了審批結(jié)果 后，根據(jù)審批結(jié)果進行第二次帳務(wù)處理。 盤虧、毀損： 責(zé)任人問題－賠償（計入“其他應(yīng)收款” ） 自然災(zāi)害－增加損失（計入“營業(yè)外支出”） 其他－增加企業(yè)費用 盤盈：一般增加企業(yè)收入或沖減企業(yè)費用,,,,.,① 現(xiàn)金長款（現(xiàn)金溢余，現(xiàn)金實物＞現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢,b、批準(zhǔn)處理時 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 （無法查明原因） / 其他應(yīng)付款 （應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的）,,,中間過渡性質(zhì)賬戶,.,② 現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺，現(xiàn)金實物＜現(xiàn)金賬面記錄）,a、發(fā)生時 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金,b、批準(zhǔn)處理時 借：其他應(yīng)收款 （應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償） / 管理費用 （無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢,（四）會計報告——資產(chǎn)負(fù)債表 流動資產(chǎn) 貨幣資金,,,.,三、銀行存款的會計處理 （一）會計確認(rèn) 定義—企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 （二）會計計量 ——以實際金額（實際發(fā)生金額、實際結(jié)存金額）計量 （三）會計記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目：銀行存款 明細(xì)科目：銀行存款--- 人民幣 XX外幣 帳戶結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借,.,2、帳簿體系 設(shè)置“銀行存款日記帳”——序時核算（必設(shè)） 設(shè)置“銀行存款總帳”——總分類核算（必設(shè)） 設(shè)置“銀行存款明細(xì)帳”-----明細(xì)核算（靈活）,.,3、相關(guān)經(jīng)濟事項會計分錄編制—收、支 A 收入銀行存款時 借：銀行存款 貸：相關(guān)科目 主營業(yè)務(wù)收入 （主營銷售） 應(yīng)收帳款 （收回賒銷貨款） 預(yù)收帳款 （預(yù)收銷貨款） 其他業(yè)務(wù)收入 （其他銷售） B 支出銀行存款時 借：相關(guān)科目 庫存現(xiàn)金 （提取現(xiàn)金） 原材料 （采購原材料） 銷售費用 （支付銷售費用） 制造費用 （支付車間經(jīng)費） 管理費用 （支付企業(yè)管理費用） 貸：銀行存款,.,4、銀行存款的清查 （1）清查方法：,,,,,余額,對帳,企業(yè)銀行存款日記帳,開戶銀行的對賬單,不符（多數(shù)情況，正常情況）,相符,（2）清查結(jié)果 ：,（3）不符原因：,① 計算錯誤；,③ 未達帳項（多數(shù)情況，正常情況）；,② 記帳錯漏；,.,（4）未達帳項 —含義：銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù)因記賬時間不同， 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項。 --種類：四種 企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； 企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； 銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； 銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬；,.,--處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（多種編制方法） 編制方法一：雙向調(diào)節(jié)/補記式（會計實務(wù)中一般采用） 基本原理：假設(shè)企業(yè)和銀行的未達賬項全部入賬，銀行存款 日記賬和銀行對賬單的余額應(yīng)相等。 編制過程：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、 本方未收款項；減去對方已付、本方未付款項， 計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。,.,公式表示：,銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收賬項 -企業(yè)已付銀行未付賬項,=,銀行存款日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收賬項 -銀行已付企業(yè)未付賬項,思考：什么是單向調(diào)節(jié)法？ 單項調(diào)節(jié)法的計算公式？,.,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年3月10日,,15640,16200,5200,4800,640,800,20200,20200,思考：如果調(diào)節(jié)后的余額不符說明什么問題，應(yīng)如何處理？,.,紙質(zhì)作業(yè)要求： 1、作業(yè)紙上完成，規(guī)格為A4，裝訂整體（不要散頁）； 2、只將作業(yè)的答題部分標(biāo)明序號手寫完成，在每次上習(xí)題課前 完成； 3、習(xí)題課上紅筆自我批閱，留下批閱痕跡，注明正確答案； 4、習(xí)題課后下次上課前提交作業(yè)； 5、平時作業(yè)作為平時成績的重要考核依據(jù)之一，如發(fā)現(xiàn)任何一 次有抄襲現(xiàn)象，則雙方均無作業(yè)成績。,課下作業(yè) 1、預(yù)習(xí)Ch2-2，自學(xué)“銀行結(jié)算方式”，下節(jié)課提問； 2、完成第一章作業(yè),.,四、其他貨幣資金會計處理 （一）會計確認(rèn) 1、定義：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 相同：交換媒介、即付手段 不同：存在形式、支付方式、管理方法 2、組成 （1）外埠存款 ---存入外地開設(shè)的采購專戶的款項； （2）銀行匯票存款---用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項； （3）銀行本票存款---用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項； （4）信用卡存款---為辦理信用卡結(jié)算而存入銀行的款項； （5）信用證保證金存款---為取得信用證而存入銀行的款項； （6）存出投資款---已存入證券公司尚未進行投資的款項；,有特定目的的銀行存款,.,（二）會計計量：實際金額（實際發(fā)生金額、實際結(jié)存金額） （三）會計記錄 1、科目設(shè)置 總帳科目：其他貨幣資金 明細(xì)科目：其他貨幣資金——外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用卡存款 信用證保證金 存出投資款,.,2、相關(guān)經(jīng)濟事項會計分錄編制 ①外埠存款 企業(yè)在外埠開立臨時采購專戶，需經(jīng)開戶地銀行批準(zhǔn)。銀 行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的方法，即只付不收， 結(jié)算完畢清戶。 涉及相關(guān)經(jīng)濟事項的環(huán)節(jié)：,第一，在外埠開設(shè)臨時采購賬戶，存入相應(yīng)款項；,第三，外埠采購結(jié)束，將外埠存款余額清戶。,第二，在外地進行采購，付款；,,.,A、企業(yè)在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將50萬元匯往采 購地。 B、采購員以外埠存款購買材料，材料價款400，000元，增值稅68，000元，貨款合計468，000元，材料已驗收入庫。,借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款,借：原材料 400，000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 68，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 468，000,,流動負(fù)債時詳細(xì)講解,.,C、外埠采購結(jié)束，將外埠存款余額清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來收賬通 知，余額32，000元收妥入賬。 ② 銀行匯票存款 企業(yè)辦理銀行匯票，需先將相應(yīng)款項交存開戶銀行； 使用銀行匯票進行相應(yīng)款項的結(jié)算； 結(jié)算完畢，未用的匯票存款應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)回。 對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票，應(yīng)按規(guī)定及時辦理轉(zhuǎn) 回（轉(zhuǎn)回”銀行存款”）；,借：銀行存款 32，000 貸：其他貨幣資金—外埠存款 32，000,.,A、取得銀行匯票時 B、使用銀行匯票結(jié)算（如用銀行匯票進行材料采購業(yè)務(wù)的結(jié)算） C、退回余款時,借：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：銀行存款,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,借：在途物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行匯票,.,銀行本票存款—帳務(wù)處理與“銀行匯票”基本相同 A、取得銀行本票時 借：其他貨幣資金—銀行本票 貸：銀行存款 B、使用銀行本票進行結(jié)算 借：在途物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行本票 C、退回余額時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行本票,.,④信用卡存款 企業(yè)對于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款；以信 用卡支付有關(guān)費用；收取信用卡存款利息收入等。 A、將銀行存款50，000元存入信用卡 B、以信用卡支付業(yè)務(wù)招待費1，500元 C、收到信用卡存款利息60元,借：其他貨幣資金—信用卡存款 50，000 貸：銀行存款 50，000,借：管理費用 1，500 貸：其他貨幣資金—信用卡存款 1，500,借：其他貨幣資金—信用卡存款 60 貸：財務(wù)費用 60,.,⑤信用證保證金存款 信用證保證金核算主要包括：繳納保證金；支付貨款。 A、申請開證，并向銀行繳納信用證保證金 B、以信用證方式采購材料,借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款,借：在途物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金—信用證保證金,.,⑥存出投資款—核算內(nèi)容：資金劃出和使用 A、企業(yè)向證券公司劃出資金，準(zhǔn)備進行短期投資時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 B、購買股票、債券進行短期投資時 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金—存出投資款,,第五章講解,.,第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制與管理制度 一、概述 1、內(nèi)部控制：在有關(guān)人員建立相互聯(lián)系、相互制約的管理體系 2、目的： 3、原則： 職責(zé)分工（崗位分離）--不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任 交易分開--收支兩條線--不許“坐支”---銀行監(jiān)管 內(nèi)部稽核--設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員---內(nèi)部審計 定期輪崗--,防止舞弊行為的發(fā)生,.,二、現(xiàn)金的管理制度 法規(guī)：國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》 1、現(xiàn)金使用范圍： ——只能在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金； 例如：－職工的工資、津貼； －個人勞務(wù)報酬； －出差人員必須隨身攜帶的差旅費； －零星支出等； 除按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應(yīng)通 過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,.,2、企業(yè)庫存現(xiàn)金限額核定 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要， 按規(guī)定允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 庫存現(xiàn)金的限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要和 距離銀行的遠近等情況核定。 一般按照單位3-5天的日常零星開支的需要確定。特殊情況 （遠離銀行、交通不便）可按多于5天但不超過15天的正常開支 需要量來確定（不含每月工資及大額差旅費用）。 庫存限額一經(jīng)核定，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行；低 于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。,.,3、現(xiàn)金日常收支管理 ---現(xiàn)金收入一般應(yīng)于當(dāng)日送存銀行； ---企業(yè)一般不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金（坐支） ---企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途， 并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。 4、現(xiàn)金帳目管理 ---企業(yè)必須同時設(shè)置現(xiàn)金總帳、現(xiàn)金日記帳； ---出納人員須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并與現(xiàn)金實物核對； ---現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳定期核對。,.,三、銀行存款的管理—開戶、結(jié)算 1、開戶管理 ①開戶：獨立核算的單位必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)帳戶； ②銀行帳戶的基本類別（按用途劃分） 基本存款戶：企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取賬戶，1個 一般存款戶：為業(yè)務(wù)方便開設(shè)，不得支取現(xiàn)金； 臨時存款戶：因臨時業(yè)務(wù)需要而開立的暫時性賬戶； 專用存款戶：由于特定需要開立的具有特定用途的賬戶；,,.,2、結(jié)算管理 ① 我國結(jié)算方式 – 現(xiàn)金結(jié)算： 轉(zhuǎn)帳結(jié)算： 對應(yīng)會計科目 三票 支票--- 銀行存款 匯票 商業(yè)匯票--- 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 應(yīng)收票據(jù) 銀行匯票 銀行本票— 一卡---信用卡--- 一證---信用證---國際結(jié)算 三方式 匯兌---匯款人委托銀行將其款項支付給收款人； 托收承付--- 委托收款---,,,,,,其他貨幣資金,,銀行存款,,,見票即付,具體內(nèi)容課下自學(xué)了解,.,舉例：支票流轉(zhuǎn)程序 ① 出票 出票人（購貨單位） 持票人（銷貨單位） 出票人 持 票 人 開戶銀行 開 戶 銀 行,,足額存款,②送交支票（10日內(nèi)）,④收妥入帳,,,禁止空頭支票,,③交換支票并清算資金,,.,結(jié)算管理內(nèi)容 法規(guī)：中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 －現(xiàn)金開支范圍以外的各項款項收付，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn) 帳結(jié)算； －根據(jù)業(yè)務(wù)特點采取恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式； －按規(guī)定使用銀行存款帳戶 不準(zhǔn)出借銀行帳戶； 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票； 不準(zhǔn)無理拒付占用他人資金； 不準(zhǔn)套取銀行信用；,,.,本章小節(jié)： 內(nèi)控及管理制度 貨幣資金內(nèi)控：原則（四個） 現(xiàn)金管理：使用范圍、限額、收支、帳目 銀行存款管理 開戶 結(jié)算 會計處理 會計確認(rèn)：定義、性質(zhì)、組成 會計計量：實際數(shù)額 會計記錄：科目設(shè)置 帳簿體系 會計分錄：收、支、清查 會計報告：資產(chǎn)負(fù)債表－貨幣資金,,,,,,.,第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中 形成的各種債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項。 【應(yīng)收款項】包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款 等； 【預(yù)付款項】則是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付的 款項，如預(yù)付賬款等。,.,本章教學(xué)結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 第二節(jié) 應(yīng)收賬款 第三節(jié) 預(yù)付及其他應(yīng)收款 第四節(jié) 應(yīng)收款項減值核算 本章學(xué)習(xí)重點 1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算及會計分錄編制 2、應(yīng)收賬款的計量及會計分錄編制 3、應(yīng)收款項減值核算的兩種方法,.,第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的會計確認(rèn) （一）內(nèi)容引入 1、現(xiàn)實生活中有哪些具體的票據(jù)？ 我國的票據(jù)體系,,,,商業(yè)匯票,匯票,支票,本票,銀行之外的主體簽發(fā)，非見票即付,銀行本票,銀行匯票,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,銀行簽發(fā)，承若自己見票即付,出票人簽發(fā)，委托銀行見票付款,.,2、什么是票據(jù)？ ——出票人依法簽發(fā)（票據(jù)法），約定自己或委托 付款人在見票時或在指定的日期向收款人或持票人支付 一定金額并可以轉(zhuǎn)讓的有價證券。 票據(jù)的本質(zhì)及特點 —有價證券 —代表著票據(jù)相關(guān)者之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的憑證 —票據(jù)以支付一定的金額為目的 —票據(jù)所表示的權(quán)力與票據(jù)不可分離,.,3、什么是應(yīng)收票據(jù)？ 廣義的應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)持有的未到期收款或未兌 現(xiàn)收款的各種票據(jù)，如：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行 本票、支票等。 我國的應(yīng)收票據(jù)：僅指企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的 商業(yè)匯票。 為什么？,.,（二）我國應(yīng)收票據(jù)的概念 企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的尚未到期兌 現(xiàn)的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期 無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。 應(yīng)收票據(jù)是持有者的債權(quán)憑證，形成票據(jù)持有者的資產(chǎn)。 尚未到期的票據(jù)可以流通（向銀行貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓）。,,承兌人,,,收款人,付款人,,付款人,銀 行,票據(jù)形成的原因,票據(jù)的類別,.,（三）應(yīng)收票據(jù)的分類 按票據(jù)是否帶息 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 按票據(jù)承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票,,,,商業(yè)承兌匯票－付款人承兌 由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。,銀行承兌匯票－銀行承兌 由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。,.,商業(yè)匯票---銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖 出票人 持票人 ：背書人 被背書人 （購貨單位） （銷售單位） （持票人） 出票人開戶銀行 （承兌人）,①出票并申請承兌,② 承兌,⑥ 交存票款,⑤發(fā)出委托收款,⑦劃回票款,,,,,④ 委托收款,⑧ 收妥入帳,,④ 委托收款,⑧收妥入帳,,,,,,,,,,持票人 開戶銀行,