財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀及意義分析

財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀及意義分析,財(cái)務(wù)預(yù)算,管理,原理,我國(guó),企業(yè),應(yīng)用,利用,運(yùn)用,現(xiàn)狀,意義,分析 摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平快速提升，各行各業(yè)涌現(xiàn)出了眾多具有較強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、較大規(guī)模的企業(yè)集團(tuán)，為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力己經(jīng)成為各大企業(yè)的共識(shí)，各種管理工具也應(yīng)用在各個(gè)企業(yè)中。財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理由于在整合內(nèi)部資源配置水平，有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面的作用，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者所認(rèn)可，并越來越多的應(yīng)用于企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理工作也逐步細(xì)化和深入。 本文綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理方面的理論，結(jié)合天業(yè)公司的實(shí)踐案例分析，從財(cái)務(wù)預(yù)算的理念和認(rèn)識(shí)、財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系的建設(shè)、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制審批、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)預(yù)算的分析評(píng)價(jià)方面詳述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的搭建與應(yīng)用，通過有效運(yùn)用對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，指出提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平要著重從信息系統(tǒng)建設(shè)、財(cái)務(wù)預(yù)算組織的合理定位、圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和作業(yè)計(jì)劃、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中的溝通、財(cái)務(wù)預(yù)算文化的提煉與引導(dǎo)幾個(gè)方面進(jìn)行。并針對(duì)存在的問題提出了全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理改進(jìn)的建議，包括財(cái)務(wù)預(yù)算定額體系的建設(shè)、財(cái)務(wù)預(yù)算分析機(jī)制的建立、優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)、完善信息系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制等方面，探討企業(yè)集團(tuán)在管理模式變化和管理水平提升的形式下，如何更好的開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。希望能對(duì)天業(yè)公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理起到一定的借鑒作用。 關(guān) 鍵 詞：內(nèi)部管理；財(cái)務(wù)預(yù)算；天業(yè)公司 ABSTRACT With the rapid promotion of the level of economic development in our country, all walks of life emerged many with strong market competitiveness, large-scale enterprise group, in order to improve the level of the internal management of enterprises, enterprise competitiveness strengthening has become the consensus of the major companies and all kinds of management tools is also used in various enterprises. Financial budget management principle due to the integration of internal resources allocation level, the effective realization of strategic goals, has been recognized by more and more enterprises managers, and more and more application in enterprise management, financial budget management principle is gradually refined and deep. This paper uses the financial budget management principle, combined with the case of Xinjiang Tianye company analysis, from the financial budget, financial budget ideas and knowledge organization system construction, financial budget approval, financial budget control and budget analysis evaluation on financial budget management system construction and application. Through the effective use of the implementation of a comprehensive budget management experience of enterprise groups is summarized, points out that the promotion of financial budget management level should focus on the construction of information system, financial budget organization reasonable orientation, around the enterprise strategy and operation plan, strengthen financial budget management in the process of communication, culture and guide the financial budget of several aspects. And put forward the comprehensive financial budget management improvement suggestions aiming at the existing problems, including financial budget quota system construction, establishment of financial budget for the analysis of the mechanism of, optimization financial budget examination and evaluation, improve the information system of continuous improvement mechanism etc., study enterprise group increase in changes in the management mode and management level, how to better carry out comprehensive budget management. Hope to make some contribution to the overall budget of Xinjiang Tianye company's financial management. KEY WORDS：Internal management； Financial budget； Xinjiang Tianye company 目 錄 1緒論 1 1.1 研究的背景和意義 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意義 2 1.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn) 3 1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀 5 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 7 1.3研究?jī)?nèi)容及結(jié)構(gòu)框架 8 2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念和基礎(chǔ)理論 10 2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念 10 2.1.1 預(yù)算本質(zhì) 10 2.1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念和特點(diǎn) 10 3財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀及意義分析 12 3.1 公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的歷程 13 3.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀 14 3.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 14 3.2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 14 3.2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制情況 15 3.2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行情況 16 3.2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)情況 17 3.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的意義分析 17 3.3.1 促進(jìn)了企業(yè)整體管理水平的提高 17 3.3.2 明確各責(zé)任部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，加強(qiáng)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制 17 4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析及實(shí)證分析 18 4.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析 18 4.1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善 18 4.1.2 預(yù)算編制程序不合理和編制方法單一 19 4.1.3 預(yù)算責(zé)任不清 20 4.1.4 實(shí)時(shí)控制及更新難 21 4.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的的實(shí)證分析-以天業(yè)公司為例 21 5促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的對(duì)策建議 26 5.1 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法與體系的優(yōu)化 26 5.1.1完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程 26 5.1.2 完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 26 5.1.3 加強(qiáng)信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用 27 5.2 企業(yè)預(yù)算編制的優(yōu)化 27 5.2.1 預(yù)算編制應(yīng)進(jìn)行合理分權(quán) 27 5.2.2 采用合適的預(yù)算編制方法 27 5.2.3 制定合理的預(yù)算編制流程 27 5.3 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制的優(yōu)化 28 5.4 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理考評(píng)的優(yōu)化 28 5.4.1 建立預(yù)算考評(píng)部門 28 5.4.2 以計(jì)分制衡量考核情況 28 5.4.3 制定與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的激勵(lì)機(jī)制 29 6結(jié)論 30 致 謝 31 參考文獻(xiàn) 32 1 緒論 1.1研究的背景和意義 1.1.1研究背景 19世紀(jì)末到20世紀(jì)初，企業(yè)管理是通用汽車公司和杜邦化學(xué)公司由政府引進(jìn)企業(yè)管理，并取得成功?，F(xiàn)在，百年不斷的改革和創(chuàng)新后的預(yù)算，現(xiàn)在已經(jīng)成熟。預(yù)算管理是唯一的規(guī)劃和這兩個(gè)功能的協(xié)調(diào)開始，隨著時(shí)代的進(jìn)步，為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，有一個(gè)控制系統(tǒng)，現(xiàn)在的預(yù)算管理是一種集成的管理工具，考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)等功能，在1980年400大公司在發(fā)達(dá)國(guó)家的一項(xiàng)研究表明，內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分。幾乎所有的大公司都開始使用這種方法來預(yù)算管理。 從1980年代末，中國(guó)開始實(shí)行預(yù)算管理開始。從以前的簡(jiǎn)單的生產(chǎn)計(jì)劃，目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)管理控制成品改變，逐漸轉(zhuǎn)移到追求股東利益最大化，企業(yè)價(jià)值最大化起來，預(yù)算管理已經(jīng)引起了政府，企業(yè)界和各類企業(yè)的廣泛關(guān)注。近年來，信息技術(shù)的進(jìn)步，并在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了舉足輕重的作用。預(yù)算管理已經(jīng)開始進(jìn)入信息時(shí)代，逐漸滲透到各行各業(yè)，它已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的必然選擇。 天業(yè)股份有限公司是生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)八師所屬的一家大型國(guó)有企業(yè)，是兵團(tuán)首家上市的工業(yè)企業(yè)，成立于 1996 年 6 月、上市于 1996 年 7 月，通過幾年的資產(chǎn)重組、并購(gòu)，現(xiàn)已擁有總資產(chǎn) 30 多個(gè)億，凈資產(chǎn) 12 個(gè)億。公司現(xiàn)擁有 8 家分公司，13 家控股公司，4 家參股公司。公司目前已建立較為完善的內(nèi)控體系,提高經(jīng)了營(yíng)效率和效果，促進(jìn)了公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。 1.1.2研究意義 國(guó)家“十二五”規(guī)劃明確提出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)，需要“的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)”，促進(jìn)在核心市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是企業(yè)的主體，因此，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展“的重量很重?！蔽覀兌贾溃髽I(yè)發(fā)展的核心依賴于技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)管理，企業(yè)管理是財(cái)政預(yù)算管理的核心。然而，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目前的現(xiàn)狀是不是預(yù)算的財(cái)務(wù)管理樂觀，遠(yuǎn)沒有國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，其根本原因就在于中國(guó)企業(yè)和預(yù)算的跨國(guó)財(cái)務(wù)管理能力有不小的差距比較，例如：金融信息化水平不高，資金管理不善，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念和工具可以缺少全面預(yù)算,,少無用和資本市場(chǎng)等問題對(duì)接。 這篇文章的目的是在企業(yè)應(yīng)用實(shí)例的理論和案例分析，以資助預(yù)算管理原則，通過企業(yè)應(yīng)用分析現(xiàn)狀預(yù)算管理的原則來確定財(cái)政預(yù)算管理的原則和企業(yè)應(yīng)用不足的問題存在于我們的國(guó)家，財(cái)政預(yù)算管理的具體情況，并提出解決方案在企業(yè)應(yīng)用控制理論與案例分析，以推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的重要性，我們也希望通過這項(xiàng)研究，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的原則，在我們的企業(yè)應(yīng)用程序的概念。最后，本課題的研究，以提高他們的廣度和企業(yè)應(yīng)用深度的知識(shí)和觀念的幫助等方面的財(cái)政預(yù)算管理的原則完善。 1.2 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn) 1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 Alfred D Chandler Jr（2011）財(cái)務(wù)預(yù)算管理理論自成立以來，一直風(fēng)靡一時(shí)，眾多國(guó)際大中型企業(yè)和財(cái)政預(yù)算管理的實(shí)施取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。很多企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行中也取得了較為顯著成果，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用已被證實(shí)。如何適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的這些新的財(cái)政預(yù)算管理；如何預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理方法正在改變相結(jié)合；如何管理自己的財(cái)務(wù)預(yù)算的創(chuàng)新，它已成為一個(gè)亟待解決的問題?；诟攀鲐?cái)政預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，是一個(gè)企業(yè)的合同管理實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)預(yù)算，按問題及原因如上所述，本文提出了一種改進(jìn)的對(duì)策。 Michael C Jensen（2013）目前的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，而知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，技術(shù)創(chuàng)新和人力資源的視野已經(jīng)成為兩個(gè)元素的核心競(jìng)爭(zhēng)力；在另一方面，出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的低效管理的實(shí)施，從企業(yè)戰(zhàn)略，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)偏差，重視對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等問題的評(píng)估。通過實(shí)際確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題，分析原因；并基于的主要問題和原因，自己面前的改善措施。 Firesmith,D.G.（2013）在本文中，整合財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)境。一方面，公司的管理進(jìn)行兩方面的改進(jìn)，調(diào)動(dòng)員工的積極性，對(duì)企業(yè)預(yù)算編制流程再造的另一方面利用價(jià)值鏈分析，組織和成本，使預(yù)算更加合理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理，高效運(yùn)作提供了一個(gè)平臺(tái)。但也影響了仔細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行情況的環(huán)境因素。 Manzurul Alam (2013)利用案例分析的方法，他選擇了兩種不同的國(guó)有企業(yè)在孟加拉國(guó)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不確定性預(yù)算激勵(lì)環(huán)境。結(jié)果表明，公司以高不確定性預(yù)算的動(dòng)機(jī)，而不是專注于自己的任務(wù)管理；對(duì)外關(guān)系和重要的業(yè)務(wù)有關(guān)的機(jī)構(gòu)，中，低，但在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部任務(wù)預(yù)算的作用導(dǎo)向的預(yù)算管理的積極性不確定性。 Jerold L.Zimmerman (2013)分析了預(yù)算的決策和控制功能之間的關(guān)系，他認(rèn)為必須有兩者之間的相互影響和相互替代效應(yīng)：一旦經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算，然后按住專業(yè)知識(shí)和人會(huì)不再公正的資料來預(yù)測(cè)未來的事件，并透露他們，他們會(huì)傾向報(bào)告一個(gè)保守的預(yù)算數(shù)據(jù)，以便使它看起來更好的業(yè)務(wù)績(jī)效目標(biāo)。 Kaplan 和 Norton(2013)提出了企業(yè)戰(zhàn)略管理的閉環(huán)管理模型，企業(yè)戰(zhàn)略管理分為六個(gè)部分：發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略規(guī)劃，組織協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)規(guī)劃，監(jiān)測(cè)和學(xué)習(xí)，測(cè)試和調(diào)整戰(zhàn)略；還提出了使用“戰(zhàn)略地圖”描述和規(guī)劃戰(zhàn)略，利用建立平衡計(jì)分卡的協(xié)同效應(yīng)，采用“預(yù)算”的規(guī)劃運(yùn)營(yíng)，戰(zhàn)略，落實(shí)。 Robert N.Anthony (2014)該預(yù)算“嚴(yán)格控制”的特點(diǎn)是管理人員的業(yè)績(jī)?cè)诤艽蟪潭壬鲜腔诒緢?bào)告期內(nèi)，評(píng)估預(yù)算目標(biāo)的完成程度；預(yù)算“失去控制”，是從預(yù)算“嚴(yán)格控制”，由內(nèi)部部門和人員在企業(yè)環(huán)境變量外轉(zhuǎn)向主要控制對(duì)象不同?；蛘吆?jiǎn)單地說，在預(yù)算“失去控制”，預(yù)算將不會(huì)被用于限制工人（預(yù)算指標(biāo)沒有完成并不意味著性能差），但主要用作規(guī)劃工具和溝通的低工具，預(yù)算目標(biāo)將與外部環(huán)境變化來調(diào)整。 拉菲和奧迪·泰勒（2014）與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算的全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略方向，利用該公司的實(shí)際支出預(yù)算政策相比，傳統(tǒng)的預(yù)算大大降低，通過數(shù)據(jù)分析，也印證了全面預(yù)算管理的積極戰(zhàn)略方向的正確性。 卡普蘭和諾頓（2014）平衡計(jì)分卡創(chuàng)新體系這不僅是一個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，戰(zhàn)略中心，基于BSC的預(yù)算，聯(lián)系到全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用戰(zhàn)略和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的原定預(yù)算提供了新途徑。 1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 隨著金融學(xué)的興盛，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者都參與了對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理問題的相關(guān)研究，其主題內(nèi)容涉及到發(fā)展歷史、發(fā)展現(xiàn)狀、存在問題及對(duì)策、轉(zhuǎn)型、前景分析、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、與國(guó)外的比較等幾個(gè)方面。 張瑞君,殷建紅（2012）動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，本文的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容為突破口，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。至于財(cái)政預(yù)算管理的原則，問題和系統(tǒng)的闡述和分析的原因狀態(tài)的框架下，與合適的理論框架和管理的構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算案中提出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理原則適用的具體策略。 方鵬（2013）財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種重要的管理工具和管理方法,其功效已被證明，紙是中國(guó)石油湖南銷售分公司為案例進(jìn)行；同時(shí)它是一種先進(jìn)的管理理念。一大批企業(yè)作為日常業(yè)務(wù)，作為績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，控制規(guī)模重力財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，激勵(lì)和制度約束，有力的保證和企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的支持系統(tǒng)。目前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理深入分析存在的主要問題及原因。最后，為了改善中國(guó)石油湖南銷售分公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施建議；希望這些改進(jìn)能為石油銷售預(yù)算管理系統(tǒng)的引用。 章稍閃（2014年），以分析其目前的預(yù)算管理和問題，通過實(shí)踐的執(zhí)行情況，編制不完善五個(gè)方面，從公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到預(yù)算目標(biāo)的預(yù)算內(nèi)容，以及原因進(jìn)行了詳細(xì)的分析的存在；為中國(guó)企業(yè)預(yù)算管理的研究理論上的說法。 董雷（2014），在本文中，在財(cái)政預(yù)算管理的積極作用的定義，預(yù)算管理風(fēng)電企業(yè)的重要應(yīng)用研究。分析財(cái)務(wù)預(yù)算管理的，在這個(gè)階段在中國(guó)的風(fēng)電業(yè)務(wù)應(yīng)用的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，探索有效措施，全力抓好風(fēng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，討論的風(fēng)電企業(yè)應(yīng)用的問題，提高財(cái)務(wù)管理資金預(yù)算的預(yù)算水平管理。加強(qiáng)風(fēng)電，風(fēng)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，以保障預(yù)算管理的質(zhì)量，從而，有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)電業(yè)務(wù)，以最大限度地提高效率。 杜國(guó)良，聰（2015）隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，利用高校的資金是有效的，教育越來越受到人們的重視，得到了社會(huì)各界的關(guān)注。作為非盈利性組織，高校不同于以營(yíng)利性為目的的企業(yè)，其資金財(cái)產(chǎn)的來源主要是財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入，在核算教育成本費(fèi)用上沒有迫切要求，造成高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)資金的支出結(jié)構(gòu)、過程和結(jié)果不夠關(guān)注；且在財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序、數(shù)據(jù)來源以及編制方法都存在著一定的問題：關(guān)于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是否有效，也缺乏一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。隨著我國(guó)教育機(jī)制深化綜合改革，高校之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈．而高校財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)高校正常運(yùn)作甚至快速發(fā)展的前提和保障。因此，完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理顯得越加重要。 綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則，到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了很長(zhǎng)一段時(shí)間，在視，研究方法和多樣化的內(nèi)容和更加完善的有關(guān)規(guī)定等特性研究的角度來看，但我們的國(guó)家這一問題的研究起步較晚，比缺乏相關(guān)文獻(xiàn)，主要是在企業(yè)的應(yīng)用，介紹相關(guān)理論，文學(xué)和國(guó)際比較及影響因素的現(xiàn)狀財(cái)政預(yù)算管理的原則，是對(duì)新出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見，但使用描述性統(tǒng)計(jì)更多的，更少的實(shí)證研究，描述性統(tǒng)計(jì)，因?yàn)橹袊?guó)企業(yè)的研究只是一個(gè)粗略的分類，而不是它的深入研究，缺乏有說服力的應(yīng)用了財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則。據(jù)文獻(xiàn)報(bào)道，在企業(yè)應(yīng)用中提供的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析，預(yù)算，以促進(jìn)企業(yè)應(yīng)用開發(fā)的可持續(xù)管理的原則，以豐富的理論原則，一個(gè)新的視角，提出建議，以提高相關(guān)問題。 從上面我們可以看到國(guó)外研究：在西方國(guó)家的預(yù)算管理比較早的開始，無論是在理論和實(shí)踐都已經(jīng)非常成熟。使預(yù)算管理起步較晚，但近年來，中國(guó)的理論界有很多人開始研究全面預(yù)算管理，因?yàn)橹袊?guó)已經(jīng)在過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì),,預(yù)算管理在一些大型企業(yè)已經(jīng)開始投入使用，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)施自2000年以來預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)到，中國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了一系列的政策和法規(guī)，但在理論和實(shí)際應(yīng)用中，還存在一些盲點(diǎn)認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，規(guī)范預(yù)算管理的實(shí)施，預(yù)算管理，但也有許多地方需要深入的研究，國(guó)外一些先進(jìn)的預(yù)算還沒有得到有效利用。因此，該公司的特定組合，引進(jìn)了一些西方成熟的預(yù)算管理理論的具體操作不綁定的業(yè)務(wù)相結(jié)合的深入研究和全面預(yù)算管理的討論是非常必要的。 1.3研究?jī)?nèi)容及結(jié)構(gòu)框架 在本文中，全面預(yù)算管理理論，深入由天業(yè)股份有限公司實(shí)施全面預(yù)算管理的分析，預(yù)算管理中全面推行中存在的問題發(fā)現(xiàn)，提出改進(jìn)適當(dāng)?shù)慕ㄗh。希望通過本次調(diào)研，使天業(yè)全面預(yù)算管理體系更加完善，使全面預(yù)算管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力，確保順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本理論為出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問題，深入預(yù)算管理，預(yù)算的編制，審批，實(shí)施，評(píng)估過程的組織體系分析通過煙草行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的應(yīng)用分析，總結(jié)預(yù)算管理的成功，研究人員分析了缺點(diǎn)和不足，相應(yīng)的改進(jìn)意見和措施，財(cái)政預(yù)算管理的做法與其他商業(yè)團(tuán)體幫助提供一些指導(dǎo)。本文主要包括六個(gè)部分，具體內(nèi)容如下： 第一部分：緒論。主要介紹了本文的研究背景、研究意義以及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，進(jìn)而提出關(guān)于預(yù)算管理的問題； 第二部分：財(cái)務(wù)預(yù)算管理基本理論。本部分介紹的精髓，涉及到預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算管理的基本概念；隨后介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，預(yù)算編制，執(zhí)行和控制，考核和激勵(lì)方面的基本流程； 第三部分：分析預(yù)算情況和企業(yè)應(yīng)用意義的財(cái)務(wù)管理原則。本節(jié)首先提供了天業(yè)的概況，然后具體介紹天業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和具體的預(yù)算程序的內(nèi)容；和預(yù)算天業(yè)執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了評(píng)估，客觀總結(jié)了天業(yè)股份導(dǎo)致的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的實(shí)施獲得了面向企業(yè)應(yīng)用的意義。 第四部分：財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析及實(shí)證分析；財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析；財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的的實(shí)證分析。 第五部分：促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的對(duì)策建議。 第六部分：結(jié)論。 2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念和基礎(chǔ)理論 2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念 2.1.1預(yù)算本質(zhì) 在由于預(yù)算問題的不同應(yīng)用背景和范圍的不同的區(qū)域是不同的。機(jī)關(guān)，團(tuán)體，收入和支出計(jì)劃在未來一段時(shí)間內(nèi)。我們通常說的預(yù)算一般是指國(guó)家機(jī)關(guān)，我們的機(jī)構(gòu)的預(yù)算是按照發(fā)展規(guī)劃，編制年度財(cái)務(wù)計(jì)劃任務(wù)的機(jī)構(gòu)。企業(yè)部門是從使用預(yù)算單位的預(yù)算，有其特定的含義，指的是企業(yè)收入，費(fèi)用，現(xiàn)金在未來的時(shí)間，資金，財(cái)務(wù)等期間的各個(gè)環(huán)節(jié)流動(dòng)，整個(gè)項(xiàng)目管理的不同。如本文所用，談到預(yù)算是企業(yè)的預(yù)算。 預(yù)算案是一份金額體現(xiàn)的商業(yè)計(jì)劃和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是客觀的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)按各自的情況分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，并使得各種形式的具體的目標(biāo)，系統(tǒng)反映了一系列目標(biāo)和規(guī)劃一段時(shí)間公司的未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 2.1.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念和特點(diǎn) 對(duì)于企業(yè)來說，預(yù)算管理是預(yù)算控制，它是關(guān)于預(yù)算提出了一系列的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。預(yù)算是出來的周期數(shù)的期間，結(jié)果代表對(duì)未來的計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是基于業(yè)務(wù)目標(biāo)，詳細(xì)的預(yù)測(cè)和會(huì)計(jì)，預(yù)算，確定公司未來的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將用于全面監(jiān)督和控制的具體預(yù)算編制與執(zhí)行和使用預(yù)算評(píng)估結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)間段幫助管理者有效地管理企業(yè)和最大的業(yè)務(wù)目標(biāo)。要確定差異的原因，預(yù)算目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)際的比較和分析，以改善和調(diào)整各種商務(wù)活動(dòng)，它是企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要方法。 核心財(cái)務(wù)預(yù)算管理是“全面的”，它有整個(gè)過程的完整，全面，特點(diǎn)： “全”是指允許任何一名工作人員可以過去，那么它給了“預(yù)算指標(biāo)”分配給每個(gè)組織單位，然后分配給每個(gè)個(gè)體身上，讓每一位員工了解預(yù)算管理參與預(yù)算，并了解它，他們是密切相關(guān)的。 “全部”它反映了總預(yù)算的內(nèi)容，它包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算也同樣重要。不能只考慮了現(xiàn)代企業(yè)的成本控制，不僅包括預(yù)算，涉及到資源整合的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，以及涉及到的應(yīng)該考慮到企業(yè)價(jià)值的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。為了做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，從而使企業(yè)獲得使用，只做生意預(yù)算和資本預(yù)算，以達(dá)到有效控制和確保實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)資源的合理分配。 “整個(gè)過程”指的是預(yù)算管理的過程是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，但更重要的是監(jiān)督控制過程和真正發(fā)揮的執(zhí)行情況和預(yù)算的分析和調(diào)整，最終的評(píng)估和評(píng)價(jià)在預(yù)算一定的指導(dǎo)作用根據(jù)調(diào)查結(jié)果的業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理。預(yù)算的執(zhí)行情況，這需要預(yù)算會(huì)計(jì)制度的預(yù)算管理制度和會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中有效地結(jié)合起來，反映了發(fā)行后的預(yù)算管理無法完成冷漠，讓你發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)的過程中差異的原因，并提出解決方案，并評(píng)估預(yù)算的結(jié)果，切實(shí)按照平穩(wěn)的預(yù)期目標(biāo)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 3財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀及意義分析 3.1公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的歷程 從1978年到1992年代表大會(huì)召開，在此期間，隨著改革的逐步深入，國(guó)有企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的，獨(dú)立的，自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，不少企業(yè)推出了目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本管理，對(duì)企業(yè)未來的工作也從“計(jì)劃”改為“預(yù)算”。這種轉(zhuǎn)變產(chǎn)生了重要的變化，至少前兩個(gè)影響深遠(yuǎn)的，因?yàn)槠髽I(yè)的組織水平已經(jīng)發(fā)展掛鉤的財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他效益和成本對(duì)應(yīng)的目標(biāo)利潤(rùn)和人民的利益，各級(jí)開始被領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)的重視，從生產(chǎn)品種，生產(chǎn)計(jì)劃，完成企業(yè)管理控制的核心目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐漸轉(zhuǎn)移到第二，由于利潤(rùn)和成本考核各級(jí)組織，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的工作逐漸重視，需要管理會(huì)計(jì)信息，以支持逐步認(rèn)可的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)師學(xué)歷層次會(huì)計(jì)更現(xiàn)代的工作環(huán)境，大量的會(huì)計(jì)大中型企業(yè)顯著上升，有的達(dá)到信息網(wǎng)絡(luò)在何種程度上的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。 隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的深入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，目標(biāo)利潤(rùn)管理業(yè)務(wù)需求的理念和管理方法已經(jīng)無法滿足企業(yè)的管理控制?？傮w而言，在具體實(shí)施過程中，主要業(yè)務(wù)重點(diǎn)是整體的盈利目標(biāo)，這也讓更廣泛的預(yù)算管理。資金使用效率，資產(chǎn)質(zhì)量等方面都沒有得到足夠的重視，要完成利潤(rùn)目標(biāo)，導(dǎo)致“隱性損失。”越來越多的企業(yè)需要建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，有時(shí)甚至有些企業(yè)在數(shù)字問題，符合現(xiàn)代企業(yè)管理和發(fā)展管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是其中之一。許多企業(yè)開始學(xué)習(xí)西方的做法，并開始了全面預(yù)算的編制，而在1999年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委為“財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施，”關(guān)于國(guó)有企業(yè)寫了“建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)公司治理規(guī)范意見“，特別是合資企業(yè)，在2002年，財(cái)政部”關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理指導(dǎo)意見“正式出臺(tái)。全面預(yù)算管理的應(yīng)用性和有效性顯得尤為顯著。這些都表明，財(cái)政預(yù)算管理作為中國(guó)的“企業(yè)管理”，“企業(yè)制度建設(shè)”一直是政府關(guān)注的基本策略。 3.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀 3.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 企業(yè)制定了專門的、操作性強(qiáng)的《財(cái)務(wù)管理辦法》、《內(nèi)部控制實(shí)施辦法》、《資金管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《本部固定資產(chǎn)管理辦法》及《固定資產(chǎn)管理工作考核辦法》等內(nèi)部控制制度，這些制度在實(shí)際工作中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范這些系統(tǒng)的各個(gè)方面，還有涉及到預(yù)算的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的一小部分。但到目前為止，該公司并沒有對(duì)預(yù)算管理制度固定的，具體規(guī)范，但推出每年工作相關(guān)的預(yù)算指導(dǎo)文件，并引入相應(yīng)的這種工作績(jī)效考核辦法的一年?？毓勺庸径际遣幌嚓P(guān)的預(yù)算管理體系標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)則公司。這些指導(dǎo)性文件，包括預(yù)算編制預(yù)算的過程，制備方法，并根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容和編制，主要強(qiáng)調(diào)然后更改預(yù)算工作的內(nèi)容。 3.2.2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置 企業(yè)尚未形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，主要由預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理和預(yù)算部門三個(gè)機(jī)構(gòu)的主管部門。 1.預(yù)算管理委員會(huì) 企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的直接領(lǐng)導(dǎo)全面，總經(jīng)理。 （1）會(huì)員；預(yù)算管理委員會(huì)成員由總經(jīng)理，財(cái)務(wù)大臣和公司的其他負(fù)責(zé)人。 （2）的職責(zé)；預(yù)算管理委員會(huì)是最高決策預(yù)算管理和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的全過程的組織和管理。其工作包括：根據(jù)實(shí)際情況，公司的年度預(yù)算目標(biāo)的發(fā)展相結(jié)合；負(fù)責(zé)組織部門和預(yù)算管理功能，并審查各部門和預(yù)算管理的責(zé)任，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)劃的預(yù)算預(yù)算管理，協(xié)調(diào)解決預(yù)算的具體問題和預(yù)算的執(zhí)行；機(jī)構(gòu)簽發(fā)批準(zhǔn)的年度預(yù)算；和預(yù)算，預(yù)算草案年度預(yù)算匯總函數(shù)的執(zhí)行一個(gè)簡(jiǎn)單的評(píng)估；監(jiān)督預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)關(guān)于預(yù)算和企業(yè)成功的管理的有效性工作有著決定性的作用。 2.預(yù)算管理職能部門 （1）成員；負(fù)責(zé)匯總公司整體預(yù)算、管理公司整體工作推進(jìn)及日常預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職能部門是財(cái)務(wù)部，發(fā)揮著整體的控制作用。 （2）職責(zé)；組織和部門編制具體的預(yù)算，根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算和管理委員會(huì)制定，如勞動(dòng)人事勞動(dòng)成本預(yù)算表的組織；編制部門預(yù)算的審查草案，并提供修改和建議；預(yù)算運(yùn)行的實(shí)際情況和預(yù)算委員會(huì)報(bào)告相結(jié)合；建立與各部門行具體的預(yù)算占總預(yù)算的，需要調(diào)整預(yù)算和發(fā)行方案概算預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施；結(jié)果返回預(yù)算執(zhí)行的問題；并提供關(guān)于預(yù)算和對(duì)比分析公司的管理年度報(bào)告，另一個(gè)是負(fù)責(zé)預(yù)算的日常管理工作。 3 預(yù)算管理責(zé)任部門 （1）成員；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任部門是各職能部門或子公司，用于編制一些成本費(fèi)用的預(yù)算以及執(zhí)行日常預(yù)算管理。 （2）職責(zé)；執(zhí)行公司下達(dá)的相關(guān)預(yù)算，分析產(chǎn)生差異的原因；對(duì)重大內(nèi)外部的條件變化，報(bào)預(yù)算管理職能部門調(diào)整預(yù)算。 3.2.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制情況 一、預(yù)算管理模式 在不同發(fā)展時(shí)期的公司有不同的預(yù)算管理模式。公司資金實(shí)力有限初創(chuàng)期，因此必須的資金合理分配，保證了公司具有造血功能的穩(wěn)定，就應(yīng)采取資金預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理；該公司的產(chǎn)品的增長(zhǎng)獲得了一些市場(chǎng)的肯定，所以有足夠的信心在今后的發(fā)展中公司的經(jīng)理，并開始考慮新的市場(chǎng)，擴(kuò)大規(guī)模，它應(yīng)該被看作是一個(gè)起點(diǎn)銷售預(yù)算管理模式；企業(yè)最大的特點(diǎn)是成熟穩(wěn)定，最大的焦點(diǎn)問題是如何保持的經(jīng)理成熟延續(xù)延緩衰退的到來，我們也應(yīng)該考慮為出發(fā)點(diǎn)，以控制預(yù)算管理的成本；現(xiàn)金流下降的經(jīng)濟(jì)衰退，企業(yè)的資金鏈將在破損的情況下更容易，企業(yè)將面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該被看作是一個(gè)起點(diǎn)，現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式。 目前，該公司正處于成長(zhǎng)期，產(chǎn)品供大于求，決定生產(chǎn)的每個(gè)產(chǎn)品的銷售生產(chǎn)，銷售增加業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)直接反應(yīng)，反映了公司的市場(chǎng)份額，為現(xiàn)金流量指標(biāo)，指標(biāo)的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)有決定性的影響，公司的銷售預(yù)算管理應(yīng)選擇為出發(fā)點(diǎn)模式。所謂銷售為起點(diǎn)，那就是，當(dāng)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算目標(biāo)，以銷售為主要目標(biāo)，銷售起點(diǎn)為預(yù)算的編制，其他指標(biāo)應(yīng)符合銷售目標(biāo)的要求。 2012年，公司將完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，收入分配做嚴(yán)格按照“控制成本，成本控制，”商業(yè)計(jì)劃的工作經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效率，確保平穩(wěn)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：生產(chǎn)28萬(wàn)噸聚氯乙烯樹脂，燒堿22萬(wàn)噸，30萬(wàn)噸電石，食品（番茄醬，檸檬酸）6萬(wàn)噸，10萬(wàn)噸塑料制品，3.5十億人民幣以上營(yíng)業(yè)收入，2011年綜合支出基本持平。 二、預(yù)算的編制流程 公司收到的下一年度預(yù)算的說明公司董事會(huì)后，預(yù)算和管理委員會(huì)會(huì)議安排在提交給指標(biāo)的下一財(cái)年的預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算請(qǐng)求召開的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理委員會(huì)制定的預(yù)算公司的產(chǎn)品銷售能力和市場(chǎng)條件，根據(jù)銷售預(yù)算生產(chǎn)計(jì)劃，銷售預(yù)算預(yù)計(jì)將包括銷售價(jià)格主要成本，銷售量，銷售為每個(gè)地區(qū)的運(yùn)輸和產(chǎn)品銷售懸案的成本，包括對(duì)竣工生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)，保證質(zhì)量，控制產(chǎn)品的消耗和成本削減計(jì)劃和人事變動(dòng)和工資增長(zhǎng)的預(yù)期，制定員工工資預(yù)算成本，行政開支的要求，然后由責(zé)任部門，規(guī)劃部批準(zhǔn)，然后，如果有投資需求，根據(jù)公司做財(cái)務(wù)預(yù)算，金融部門是基于這些數(shù)據(jù)由人事部對(duì)計(jì)算相關(guān)的納稅情況的基礎(chǔ)上，預(yù)算和管理委員會(huì)審查提交審計(jì)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算管理報(bào)告的預(yù)算數(shù)據(jù)收集，平衡后形成預(yù)算，公司的總預(yù)算中形成，并頒布。 三、預(yù)算的編制方法 公司總體上采用的預(yù)算編制方法為固定預(yù)算法，整個(gè)預(yù)算編制一般都只在年初進(jìn)行一次，即以經(jīng)過確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)編制各項(xiàng)費(fèi)用；并以此作為全面預(yù)算的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 3.2.4企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行情況 （1）預(yù)算執(zhí)行情況 企業(yè)預(yù)算后，預(yù)算執(zhí)行和背部的結(jié)果并不是很在意，但在制作預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算成本控制，導(dǎo)致該公司的執(zhí)行不力，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中的分析，財(cái)政部和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果只會(huì)讓一個(gè)簡(jiǎn)單的對(duì)比，但是從業(yè)務(wù)量來看是預(yù)算的范圍允許之內(nèi)，并沒有深入分析，研究業(yè)務(wù)合理性，但無法找到的預(yù)算差異，缺乏預(yù)算執(zhí)行部門的充分溝通流程和信息反饋，根本原因預(yù)算執(zhí)行部門只專注于業(yè)務(wù)，而沒有經(jīng)營(yíng)預(yù)算的概念，而沒有考慮到執(zhí)行進(jìn)展預(yù)算調(diào)整業(yè)務(wù)，以適應(yīng)在預(yù)算等的變化；不了解具體業(yè)務(wù)和金融部門，只關(guān)注企業(yè)的整體預(yù)算數(shù)字，合理，??企業(yè)主管業(yè)務(wù)是否無動(dòng)于衷。 （2）預(yù)算的調(diào)整情況 預(yù)算在外圍市場(chǎng)的執(zhí)行時(shí)，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部資源調(diào)整到預(yù)算的重大變化，例如，2011年國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，跌宕起伏過程中，大宗商品市場(chǎng)繼續(xù)體驗(yàn)的影響在一些地區(qū)限電的政策引起的電力短缺，以及全球供應(yīng)和液體燒堿日本大地震的需求引發(fā)了變化，企業(yè)所屬氯堿化工行業(yè)面臨著市場(chǎng)價(jià)格的不斷波動(dòng)，原材料價(jià)格上漲，成本增加，因此，在2011年預(yù)算中研制之初就不再適合企業(yè)今年的情況下，公司調(diào)整了預(yù)算。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié)的過程。 3.2.5企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)情況 目前，財(cái)政預(yù)算管理的實(shí)施企業(yè)的評(píng)價(jià)方法是利用監(jiān)測(cè)每個(gè)月的實(shí)施，在今年年底將評(píng)估執(zhí)行情況的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)一步完善考核機(jī)制，由財(cái)政部門根據(jù)定期檢查，及時(shí)掌握下的執(zhí)行和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況的責(zé)任部門，解決及時(shí)的問題，限期整改，嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度的實(shí)施，以確保各自的商業(yè)計(jì)劃。財(cái)政預(yù)算案的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是年初設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，核心預(yù)算是年度預(yù)算完成情況的評(píng)估，不同部門在不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，行政部門通過預(yù)算數(shù)額的數(shù)量和實(shí)際成本的責(zé)任提前一年的發(fā)展進(jìn)行了比較分析評(píng)估；當(dāng)用于評(píng)估的技術(shù)開發(fā)部門要考慮到不僅是今年的實(shí)際成本的金額，還要考慮在何種程度上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)；銷售部門使用的銷售，內(nèi)部利潤(rùn)，實(shí)際使用的實(shí)際數(shù)量的實(shí)際數(shù)量，銷售回款率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和收費(fèi)水平等指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定的預(yù)算比較的開始，給一個(gè)綜合指數(shù)，按照最終的綜合考核指標(biāo)。通過分析實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算之間的差異的目標(biāo)預(yù)算，差異的一個(gè)病因明確，責(zé)任到評(píng)估每個(gè)部門的工作績(jī)效。評(píng)價(jià)結(jié)果將作為各責(zé)任部門年終獎(jiǎng)金的績(jī)效考核系數(shù)。對(duì)待員工，并做了嚴(yán)格的考核機(jī)制相結(jié)合，加大員工培訓(xùn)力度，充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)一線員工的積極性，提高員工的能力，一個(gè)人有資格做一個(gè)以上的職位，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。 3.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的意義分析 3.3.1促進(jìn)了企業(yè)整體管理水平的提高 通過加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，有效地提高了公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，搶占市場(chǎng)，提高資金使用效率，人力資源的穩(wěn)定供應(yīng)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化積極和有效的反應(yīng)，以確保年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成后，整體業(yè)務(wù)達(dá)到了一個(gè)新的高度。 3.3.2明確各責(zé)任部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)，加強(qiáng)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制 在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前的預(yù)算執(zhí)行情況的財(cái)務(wù)管理要直接通過該公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排。商業(yè)計(jì)劃書的目標(biāo)通常是為整個(gè)企業(yè)作為一個(gè)整體來發(fā)展，因?yàn)樽庸靖鼜V泛的工業(yè)和參與公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定并不詳盡，并制定了一個(gè)商業(yè)計(jì)劃具有高通用性，不能更好地指導(dǎo)部門的責(zé)任。通過財(cái)政預(yù)算管理的實(shí)施，公司的具體到每一個(gè)部門的責(zé)任的落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門的目標(biāo)責(zé)任能滿足自己的實(shí)際情況，同時(shí)，該部門可以針對(duì)每個(gè)部??門在責(zé)任年度預(yù)算細(xì)分為不同的時(shí)期，這樣可以保證在每一個(gè)時(shí)期各部門的責(zé)任形式有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的明確目標(biāo)。本公司采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，使得公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得顯著成效，如通過公司管理和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施工作更上一個(gè)新的臺(tái)階，進(jìn)一步公司控制生產(chǎn)成本等三項(xiàng)罪名，實(shí)現(xiàn)了向管理要效益的目的；公司以保護(hù)公司在經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)資金的需求，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。 4 財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析及實(shí)證分析 4.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用問題成因分析 4.1.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善 秘書長(zhǎng)應(yīng)建立最高管理機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)，在中國(guó)，大多數(shù)企業(yè)沒有預(yù)算和董事會(huì)的管理委員會(huì)或工作的法律代表的領(lǐng)導(dǎo)下，全面預(yù)算。在另一方面管理局的預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行金融部門。減少這方面的預(yù)算執(zhí)行情況也減少了預(yù)算的獨(dú)立性。 此外，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的組成應(yīng)加大對(duì)銷售部門的工作人員，不只是金融業(yè)，使預(yù)算和`適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，獨(dú)特的生產(chǎn)部門。在預(yù)算的執(zhí)行情況，中國(guó)企業(yè)一方面是由于金融部門的發(fā)展，了解企業(yè)的??預(yù)算情況，在另一方面，由于會(huì)計(jì)的職能和把握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，不同的預(yù)算項(xiàng)目，從而成為預(yù)算的跟蹤調(diào)查機(jī)制實(shí)施的第一選擇。 可見中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在執(zhí)行過程中是不是這種情況的作用，負(fù)責(zé)預(yù)算只發(fā)揮機(jī)構(gòu)的作用，不利于有效實(shí)施現(xiàn)行預(yù)算和未來的科學(xué)發(fā)展預(yù)算。 目標(biāo)公司的利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理，開發(fā)者會(huì)覺得高不可攀，發(fā)展目標(biāo)利潤(rùn)太低，難以激發(fā)企業(yè)潛力，能帶來大量的無效經(jīng)營(yíng)成本，適當(dāng)發(fā)展直接關(guān)系到公司的利潤(rùn)目標(biāo)成本，企業(yè)不能創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)目標(biāo)太高，失望，喪失信心實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)。在以前的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)利潤(rùn)是管理的最高決策的目標(biāo)發(fā)展，因?yàn)樗狈?duì)實(shí)際情況的了解，制定出目標(biāo)利潤(rùn)不當(dāng)，缺乏體育基礎(chǔ)設(shè)施，并有不分解目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)的各部門的精細(xì)職責(zé)，導(dǎo)致主管部門沒有具體的部門目標(biāo)，對(duì)于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行動(dòng)的基礎(chǔ)，因此，在過去的目標(biāo)利潤(rùn)沒有發(fā)揮的主管部門的約束作用，不能取得很大的確定性。自2005年以來，由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施，這種情況已經(jīng)有了很大的提高，降低行政成本，確保利潤(rùn)的目標(biāo)。上面的2009?2011年預(yù)算執(zhí)行情況表反映了三年業(yè)務(wù)主要預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。你可以看到實(shí)際的預(yù)算數(shù)字和企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的數(shù)量有沒有從該表中的差異，但大部分都是有益的差異，確保實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施也促進(jìn)了企業(yè)效益的增長(zhǎng)。 2011年，公司實(shí)現(xiàn)3.62十億人民幣，同比增長(zhǎng)5.33％，營(yíng)業(yè)總收入（如下圖所示）；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1.36億元，同比下降11％，比去年的凈利潤(rùn)歸屬于母公司所有者的9586萬(wàn)元，同比下降13.97每年百分之同期；每股0.22元基本盈利，擬向全體股東每10股派現(xiàn)金股利0.5元（含稅）。滴灌設(shè)備顯著上升遼寧千英畝滴管項(xiàng)目收入和毛利率的盈利。報(bào)告期內(nèi)公司生產(chǎn)26萬(wàn)噸聚氯乙烯樹脂，比去年同期下降了8％，同期；燒堿產(chǎn)量19萬(wàn)噸，同比下降11.37個(gè)百分點(diǎn)。塑料制品，年生產(chǎn)91800噸，同比增長(zhǎng)41％，其中，PVC硬管完成46000噸，同比增長(zhǎng)24.32％，其中滴灌完整31400噸，同比增長(zhǎng)89.16％，主要是由于增加塑料制品公司與遼寧簽訂千英畝節(jié)水灌溉項(xiàng)目，而2011年毛利率較2010年塑料制品增長(zhǎng)了17.74％。 4.1.2預(yù)算編制程序不合理和編制方法單一 由于可以從目標(biāo)利潤(rùn)父任務(wù)的選擇比之間的差距可以看出，許多公司都在開發(fā)自己的利潤(rùn)目標(biāo)，這種方法雖然可以起到幫助實(shí)現(xiàn)為了準(zhǔn)備更大的自主權(quán)，在整體預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)民主的作用。但是，如果使用不當(dāng)，它可以使效率比較低，預(yù)算管理的對(duì)抗水平低的形成。如南京大學(xué)的調(diào)查顯示，80.6％的目標(biāo)利潤(rùn)公司通過下屬主導(dǎo)主比例最小的選擇了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的選擇，與此同時(shí)，仍有一些企業(yè)在發(fā)展目標(biāo)是采取集中模式，只有6.5 ％。這種方法是與公司整體發(fā)展的需要更兼容，同時(shí)也成為目標(biāo)利潤(rùn)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)估工具的缺乏民主的上司下屬，而是因?yàn)椋獙?shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)受到影響，也是造成會(huì)計(jì)失真資料顯示，虛增利潤(rùn)的主要來源。 在預(yù)算編制，長(zhǎng)期使用的基本方法，根據(jù)以往的增量預(yù)算法的水平，增加或減少預(yù)算。沒有任何修飾，使原來許多不合理的費(fèi)用繼續(xù)存在，這實(shí)際上等于承認(rèn)過去是合理因由預(yù)算，形成了“貧富不均，缺乏科學(xué)的浪費(fèi)，鞭打快牛”的現(xiàn)象。彈性預(yù)算，零基預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算少。預(yù)算編制的主要方法還停留在一個(gè)固定的預(yù)算，全面預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算明年，孩子由不同的，不一定適合一般預(yù)算編制方法，預(yù)算編制預(yù)算，而應(yīng)根據(jù)購(gòu)買的預(yù)算對(duì)象。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面： 1，缺乏預(yù)算目標(biāo)的戰(zhàn)略方向。比如，北京天緯油泵油嘴有限公司（BYC）預(yù)算管理的實(shí)施后，預(yù)算目標(biāo)公司制定幾乎所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)，只有在來年表達(dá)的指標(biāo)是有望實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)并不反映公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)必須在內(nèi)部流程和人員和系統(tǒng)的正常工作。此外，預(yù)算和公司的設(shè)計(jì)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)也僅停留在部門層面，沒有形成通過指數(shù)全面預(yù)算系統(tǒng)和向下。 2，預(yù)算編制過程是不合理的。由于委托人與代理人之間的利益并不完全一致，現(xiàn)代預(yù)算理論方法，預(yù)算分為兩類預(yù)算和參與式預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算過程中，參與式預(yù)算過程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生逆向選擇。基本單位是站在自己的角度，少報(bào)收入留有余地自己的預(yù)算費(fèi)用類別預(yù)算多報(bào)，也是對(duì)“溫和”增長(zhǎng)，去年利潤(rùn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，即是，保持利潤(rùn)連年增長(zhǎng)，并沒有增加，相反，預(yù)算的先進(jìn)性的原則，不利于發(fā)揮機(jī)構(gòu)的盈利潛力。 4.1.3預(yù)算責(zé)任不清 中國(guó)企業(yè)開始注重預(yù)算控制，但激勵(lì)的預(yù)算仍然沒有引起足夠的重視。從調(diào)查結(jié)果來看，我們可以看到，預(yù)算調(diào)整，包括前，中，控制后的結(jié)果，該公司認(rèn)為員工的積極性，因?yàn)榕?shí)現(xiàn)建立某些高層和預(yù)算的目標(biāo)是，并沒有顯著影響，而這恰恰是反映在預(yù)算中并沒有充分發(fā)揮激勵(lì)的作用給予。一方面，是一種精神力量的形成，另一方面，實(shí)現(xiàn)了獎(jiǎng)勵(lì)或無法完成的目標(biāo)，這將刺激工人提高他們充分發(fā)揮自己的潛能，以提高生產(chǎn)效率作為一個(gè)整體，我們將轉(zhuǎn)向系統(tǒng)功率損失形成材料。這個(gè)預(yù)算應(yīng)該是有動(dòng)機(jī)。然而，調(diào)查的結(jié)果是，在目前的預(yù)算管理辦法，這不會(huì)得到發(fā)揮積極作用。這也許可以解釋至少有三個(gè)問題，一是預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，合理性和控制的發(fā)展仍需要改善兩者的實(shí)現(xiàn)并不明確誘因預(yù)算或?qū)捤傻念A(yù)算約束，為企業(yè)三，預(yù)算，在宣傳預(yù)算目標(biāo)，缺乏通信，工人自己的行為，為指數(shù)的指數(shù)之間的關(guān)系，并獲得獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的完整的理解尚不清楚。因此，要提高預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行，在目前的預(yù)算全員參與,,產(chǎn)權(quán)不清，移位引起的存在負(fù)擔(dān)的成本調(diào)整的全過程，目的不明確，執(zhí)行，分析和評(píng)估方面的提高中國(guó)管理實(shí)踐過程中的一部分，是一個(gè)重要方面。責(zé)任目標(biāo)和非對(duì)稱能力和預(yù)算責(zé)任等諸多原因，責(zé)任，可大大降低實(shí)體企業(yè)的積極性。在這種情況下，較低的水平管理者只聽訂單來自上級(jí)命令，生產(chǎn)任務(wù)為中心，不太注重經(jīng)濟(jì)效率，尤其是長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。 4.1.4實(shí)時(shí)控制及更新難 企業(yè)目前的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，缺乏過程控制和推進(jìn)控制的事情。這主要是由于引起決策者的預(yù)算管理系統(tǒng)手冊(cè)信息處理滯后運(yùn)行在實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)不能傳送到管理權(quán)限，對(duì)預(yù)算和缺乏明確的目標(biāo)不承擔(dān)任何責(zé)任，而且想法基本上是一個(gè)靜態(tài)的事后監(jiān)督，事后才來監(jiān)督預(yù)算目標(biāo)是不特定的單位，預(yù)算評(píng)估和監(jiān)測(cè)程序的責(zé)任。也不論如何科學(xué)預(yù)算方法，總預(yù)算不符合實(shí)際到位匹配。如何處理這樣的情況時(shí)有發(fā)生是至關(guān)重要的，也是堅(jiān)持以預(yù)算限制將影響到企業(yè)的發(fā)展，很多公司允許超出預(yù)算。但一些別有用心的人利用這個(gè)管理問題，不改變預(yù)算或超預(yù)算，導(dǎo)致無法執(zhí)行預(yù)算的。 在中國(guó)，評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制到位，預(yù)算管理評(píng)價(jià)是主要目標(biāo)的一個(gè)重要組成部分是評(píng)估各部門評(píng)估實(shí)際績(jī)效預(yù)算的發(fā)展過程。它已成為預(yù)算目標(biāo)的一個(gè)重要原因是沒有得到很好的落實(shí)。由于考核指標(biāo)不足，比如有的企業(yè)效益考核指標(biāo)是根據(jù)實(shí)際數(shù)量和對(duì)比去年的實(shí)際數(shù)量，而不是預(yù)算和實(shí)際數(shù)字進(jìn)行比較。同期，作為績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，也存在一些問題，一個(gè)是“鞭打快牛”，是因?yàn)樵谌ツ甑幕A(chǔ)上的做法，今年應(yīng)該有一定的性能提升，這部分的有效的單位可能會(huì)變得越來越難做到；二（續(xù)致信網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容）是“調(diào)整的影響”，因?yàn)楹暧^調(diào)控因素的影響，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍很普遍，去年同期的業(yè)績(jī)不可避免地存在一些“政策調(diào)整”的因素，所得且不能產(chǎn)生目前的情況比實(shí)際數(shù)目；三是“電流變化”，由于環(huán)境的變化，導(dǎo)致前，后的數(shù)字的損失可比的基礎(chǔ)上，與去年同期只需通過今年的實(shí)際數(shù)量，可能沒有反映經(jīng)營(yíng)單位的實(shí)際性能相比也可能產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象，不公平的評(píng)估。預(yù)算數(shù)字，因?yàn)樵诃h(huán)境未來的變化作出的估計(jì)，并充分考慮預(yù)算的特殊情況與實(shí)際情況更合理的可比性，在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的原因。 4.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理原理在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用的的實(shí)證分析-以天業(yè)公司為例 4.2.1天業(yè)公司背景 天業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱天業(yè)集團(tuán)）成立于1995年6月，是一家大型國(guó)有企業(yè)直屬兵團(tuán)農(nóng)八師，在短短十幾年時(shí)間已經(jīng)創(chuàng)造了輝煌的歷史。 1996年7月，天業(yè)股份有限公司成功上市上海證券交易所； 2004年被列為第一批國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)單位； 2005年2月，天業(yè)節(jié)水灌溉股份有限公司在香港創(chuàng)業(yè)板成功上市；在2006--2009年天野化工集團(tuán)還位列百?gòu)?qiáng)企業(yè)銷售石油和節(jié)能先進(jìn)企業(yè)；連續(xù)4年，天業(yè)位居制造業(yè)500強(qiáng)； 2007年，由中央組織部，2008年公司榮獲“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”。國(guó)資委授予全國(guó)國(guó)有企業(yè)創(chuàng)建“四好”領(lǐng)導(dǎo)班子先進(jìn)集體榮譽(yù)稱號(hào);在2008年，“天業(yè)”牌PVC被評(píng)為全國(guó)品牌。 2009年以來，節(jié)水設(shè)備上汽認(rèn)定為中國(guó)馳名商標(biāo)。 2006年天業(yè)集團(tuán)，在2008年全面投產(chǎn)運(yùn)行開始的40萬(wàn)噸聯(lián)合化工項(xiàng)目建設(shè)。我們正在積極備戰(zhàn)接下來的40萬(wàn)噸化工聯(lián)合項(xiàng)目。 115萬(wàn)噸40萬(wàn)噸聚氯乙烯及相關(guān)項(xiàng)目的聚氯乙烯聯(lián)合化工項(xiàng)目已經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，在節(jié)約用水和化學(xué)脫毛領(lǐng)域天業(yè)重大突破，天業(yè)集團(tuán)是中國(guó)最早的氯堿行業(yè)，第二最大的第一步，亞洲，引起了全國(guó)乃至世界的廣泛關(guān)注。世界進(jìn)步的第三個(gè)進(jìn)球。 峽中兵 - 數(shù)十年的金融老手工作，以其卓越的智慧和高超的商業(yè)天業(yè)典型的毅力，積極參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，財(cái)務(wù)管理和控制的深入推進(jìn)創(chuàng)新，和廣大財(cái)務(wù)人員一起，有力地推動(dòng)了企業(yè)的快速發(fā)展。 目前，天業(yè)集團(tuán)擁有兩家上市公司，32家控股子公司，13家子公司，15家參股公司，12000余人的員工總數(shù)，包括重化工，塑料和節(jié)水設(shè)備，煤炭，冶金，食品操作，建材，建筑，房地產(chǎn)開發(fā)，礦業(yè)，貿(mào)易九個(gè)業(yè)務(wù)段。天業(yè)集團(tuán)多年保持了40％的增長(zhǎng)速度。到2008年，1.5億元，實(shí)現(xiàn)利稅1.2十億6.8十億年創(chuàng)銷售收入資產(chǎn)總額的結(jié)束。 預(yù)算管理理論認(rèn)為，業(yè)務(wù)預(yù)算，包括預(yù)算，資本預(yù)算。天業(yè)，平衡預(yù)算，平衡預(yù)算的財(cái)務(wù)狀況反映了這一時(shí)期的預(yù)算結(jié)束在該資產(chǎn)類別和負(fù)債指標(biāo)，包括利潤(rùn)預(yù)算的財(cái)政預(yù)算，并根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)預(yù)算，資本支出預(yù)算分析建立資本預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算的基礎(chǔ)上，天數(shù)，采購(gòu)和存貨周轉(zhuǎn)率最高的股票分析的成本;活期賬戶已按照填預(yù)算分析編制;所有者權(quán)益指數(shù)是基于對(duì)利潤(rùn)預(yù)算表編制;包括收入預(yù)算類別，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和預(yù)算小數(shù)其他費(fèi)用的分析。成本類別預(yù)算和營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算;投資收益預(yù)算。天業(yè)，占經(jīng)營(yíng)預(yù)算的比例是比較大的，所以下面的操作預(yù)算的具體介紹的內(nèi)容。 4.2.2財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)證分析 （1）營(yíng)業(yè)收入預(yù)算 天業(yè)收入預(yù)計(jì)定性和定量方法。隨著公司不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，目前，和國(guó)外市場(chǎng)及海外市場(chǎng)的積極發(fā)展。此外，由于生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)天業(yè)是一家國(guó)有控股企業(yè)，因此，預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)行定量分析。該公司的收入不僅受市場(chǎng)，這也有很大的影響政府的決定。因此，僅定量分析預(yù)測(cè)收入不夠準(zhǔn)確，同時(shí)定性分析。 2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，成本估算案例，見下表： 表 4-1主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、成本預(yù)算表（財(cái)務(wù)部匯總編制） 單位：萬(wàn)元 （2）采購(gòu)成本預(yù)算 由于天業(yè)是循環(huán)性經(jīng)濟(jì)企業(yè)，其成本主要是原材料采購(gòu)成本，對(duì)其預(yù)測(cè)主要是依據(jù)目前的市場(chǎng)價(jià)。 （3）人工成本預(yù)算 天業(yè)編制人工成本預(yù)算時(shí)要以上年度總額為基數(shù)，結(jié)合同行業(yè)工資增長(zhǎng)水平以及當(dāng)年經(jīng)營(yíng)預(yù)算及激勵(lì)方案等來編制，以 2014年的人工成本預(yù)算為例，具體情況見下表： 表 4-2 人工成本預(yù)算表（勞動(dòng)人事部填制） 單位：萬(wàn)元 表4-2 人工成本預(yù)算表（勞動(dòng)人事部填制）單位：萬(wàn)元 預(yù)算項(xiàng)目 上年實(shí)際數(shù) 本年預(yù)算數(shù) 增長(zhǎng)率（%） 工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼 80.74 113.89 41.53 職工福利費(fèi) 1.12 1.27 13.61 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 196.75 255.56 29.89 其中：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 60.40 119.16 97.28 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 105.87 142.53 DB 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) CP 電子公告 EB 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi) 其他 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)