財(cái)務(wù)預(yù)算答案解析.doc

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精品資料網(wǎng)（http://www.cnshu.cn） 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座 第 十 章　財(cái)務(wù)預(yù)算（答案解析） 打印本頁 一、單項(xiàng)選擇題。 1.彈性預(yù)算與固定預(yù)算相比的優(yōu)點(diǎn)主要是（ ）。 A．透明度高 B．及時性強(qiáng) C．可比性強(qiáng) D．完整性突出 【正確答案】C 【答案解析】彈性預(yù)算是指以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。彈性預(yù)算與固定預(yù)算相比的優(yōu)點(diǎn)主要是（1）預(yù)算范圍寬；（2）可比性強(qiáng)。 2.彈性成本預(yù)算的編制方法中的（ ）在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動的影響。 A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法 【正確答案】B 【答案解析】彈性成本預(yù)算的編制方法中的公式法在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動的影響。 3.以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)編制的預(yù)算是（ ）。 A．彈性預(yù)算 B．滑動預(yù)算 C．靜態(tài)預(yù)算 D．變動預(yù)算 【正確答案】C 【答案解析】固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)編制的預(yù)算；彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，它是以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 4.下列說法中正確的是（ ）。 A．零基預(yù)算以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)進(jìn)行編制 B．增量預(yù)算不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用 C．增量預(yù)算適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算 D．增量預(yù)算必須假設(shè)原有各項(xiàng)開支都是必要的 【正確答案】D 【答案解析】增量預(yù)算是以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的；零基預(yù)算在編制的過程中不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用；零基預(yù)算適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門費(fèi)用預(yù)算。增量預(yù)算的假設(shè)前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項(xiàng)開支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 5.定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。 A．透明度高 B．連續(xù)性好 C．便于考核 D．及時性強(qiáng) 【正確答案】C 【答案解析】定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于：能夠使預(yù)算期間與會計(jì)年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；滾動預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：透明度高、及時性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。 6.應(yīng)交稅金及附加預(yù)算中不包括（ ）。 A．預(yù)交所得稅 B．應(yīng)交消費(fèi)稅 C．應(yīng)交資源稅 D．教育費(fèi)附加 【正確答案】A 【答案解析】“應(yīng)交稅金及附加預(yù)算”中包括應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，但不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。 7.（ ）是全面預(yù)算的起點(diǎn)。 A．生產(chǎn)預(yù)算 B．銷售預(yù)算 C．期末存貨預(yù)算 D．直接材料預(yù)算 【正確答案】B 【答案解析】銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)，因?yàn)槠渌A(yù)算都需要在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。 8.能同時以價值指標(biāo)和實(shí)物量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算是（ ）。 A．預(yù)計(jì)利潤表 B．現(xiàn)金預(yù)算 C．銷售預(yù)算 D．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 【正確答案】C 【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，僅包含價值量指標(biāo)；銷售預(yù)算中既有價值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo)，所反映的銷售量屬于實(shí)物量指標(biāo)，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價值量指標(biāo)。 9.現(xiàn)金預(yù)算中不能反映（ ）。 A．資本性支出 B．資金的籌措 C．損益情況 D．現(xiàn)金余缺 【正確答案】C 【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運(yùn)用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)的損益狀況是在預(yù)計(jì)利潤表中反映的。 10.（ ）指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，這類預(yù)算經(jīng)?？缒甓取? A．經(jīng)營決策預(yù)算 B．現(xiàn)金預(yù)算 C．財(cái)務(wù)預(yù)算 D．投資決策預(yù)算 【正確答案】D 【答案解析】投資決策預(yù)算是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算。這類預(yù)算涉及到長期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓?。 11.下列各項(xiàng)中不屬于增量預(yù)算基本假定的是（ ）。 A．現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的 B．增加費(fèi)用預(yù)算是值得的 C．企業(yè)的生產(chǎn)能力不發(fā)生變化 D．原有各項(xiàng)開支都是合理的 【正確答案】C 【答案解析】增量預(yù)算的假設(shè)前提包括：（1）現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的；（2）原有各項(xiàng)開支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。 12.某企業(yè)編制“銷售預(yù)算”，上期銷售收入為300萬元，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入為500萬元，銷售收入的60%會在本期收到，40%將在下期收到，則預(yù)算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入為（ ）萬元。 A．420 B．400 C．300 D．120 【正確答案】A 【答案解析】預(yù)算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入=本期銷售本期收現(xiàn)金額+前期銷售本期收現(xiàn)金額 =50060%+30040%=420（萬元）。 13.某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量300噸，該季度生產(chǎn)需用量500噸，預(yù)計(jì)期末存量為400噸，材料單價為100元/噸，若材料采購貨款有80%在本季度內(nèi)付清，另外20%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為（ ）元。 A．11000 B．14000 C．12000 D．13000 【正確答案】C 【答案解析】預(yù)計(jì)第四季度材料采購量=500+400-300=600（噸）；期末應(yīng)付賬款=60010020%=12000（元）。 14.某企業(yè)編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，預(yù)算期的應(yīng)交增值稅為20萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅為10萬元，應(yīng)交資源稅為3萬元，城建稅及教育費(fèi)附加共計(jì)2萬元，預(yù)交所得稅20萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅0.1萬元，則預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額為（ ）萬元。 A．55 B．35 C．35.1 D．55.1 【正確答案】B 【答案解析】某期預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加＝某期預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售稅金及附加＋該期預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅。所以本題中預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交稅金及附加數(shù)額=20+10+3+2=35（萬元）。注意：“應(yīng)交稅金及附加預(yù)算”中不包括預(yù)交所得稅和計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。 15.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在（ ）和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 A.現(xiàn)金預(yù)算 B.預(yù)計(jì)利潤表 C.財(cái)務(wù)預(yù)算 D.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 【正確答案】D 【答案解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 二、多項(xiàng)選擇題。 1.下列各項(xiàng)中屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（ ）。 A．現(xiàn)金預(yù)算 B．銷售預(yù)算 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 D．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 【正確答案】ACD 【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。銷售預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 2.彈性成本預(yù)算的編制方法包括（ ）。 A．因素法 B．公式法 C．百分比法 D．列表法 【正確答案】BD 【答案解析】彈性成本預(yù)算的編制方法包括公式法和列表法；因素法和百分比法是彈性利潤預(yù)算的編制方法。 3.財(cái)務(wù)預(yù)算的功能包括（ ）。 A．規(guī)劃 B．溝通 C．營運(yùn)控制 D．協(xié)調(diào) 【正確答案】ABCD 【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算具有以下功能：規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營運(yùn)控制和績效評估等。 4.關(guān)于增量預(yù)算和零基預(yù)算的說法正確的是（ ）。 A．增量預(yù)算受原有費(fèi)用水平的限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后 B．零基預(yù)算不利于企業(yè)未來的發(fā)展 C．增量預(yù)算容易滋長預(yù)算中的“平均主義” D．零基預(yù)算能調(diào)動企業(yè)各部門降低費(fèi)用的積極性 【正確答案】ACD 【答案解析】增量預(yù)算的缺點(diǎn)主要是：(1)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；(2)滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”；(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制；能夠調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)是工作量大，編制時間較長。 5.定期預(yù)算的缺點(diǎn)在于（ ）。 A．靈活性差 B．工作量大 C．遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差 D．連續(xù)性差 【正確答案】ACD 【答案解析】定期預(yù)算的缺點(diǎn)在于：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差。滾動預(yù)算的缺點(diǎn)在于：工作量大。 6.下列各項(xiàng)中屬于現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)的是（ ）。 A．銷售預(yù)算 B．特種決策預(yù)算 C．日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 【正確答案】ABC 【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算是在日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，銷售預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。 7.特種決策預(yù)算包括（ ）。 A．經(jīng)營決策預(yù)算 B．投資決策預(yù)算 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 D．生產(chǎn)成本預(yù)算 【正確答案】AB 【答案解析】特種決策預(yù)算又叫專門決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算。特種決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。 8.產(chǎn)品成本預(yù)算的基礎(chǔ)包括（ ）。 A．制造費(fèi)用預(yù)算 B．直接材料預(yù)算 C．管理費(fèi)用預(yù)算 D．直接人工預(yù)算 【正確答案】ABD 【答案解析】產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，產(chǎn)品成本預(yù)算通常以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。 9.下列關(guān)于本期銷售商品收到的現(xiàn)金的計(jì)算公式中正確的是（ ）。 A．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入-期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款 B．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷以前期收現(xiàn)金額 C．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額 D．本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款 【正確答案】CD 【答案解析】銷售商品所收到的現(xiàn)金有兩種計(jì)算方法：方法一，本期銷售商品所收到的現(xiàn)金=本期銷售本期含稅收現(xiàn)金額+以前期賒銷本期收現(xiàn)金額。方法二，本期銷售商品收到的現(xiàn)金=本期的含稅銷售收入+期初應(yīng)收賬款–期末應(yīng)收賬款。 10.下列關(guān)于本期采購付現(xiàn)金額的計(jì)算公式中正確的是（ ）。 A．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)付賬款–期末應(yīng)付賬款 B．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)收賬款–期末應(yīng)收賬款 C．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進(jìn)項(xiàng)稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分 D．本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）-期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款 【正確答案】AC 【答案解析】本期采購付現(xiàn)金額有兩種計(jì)算方法：方法一，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購本期付現(xiàn)部分（含進(jìn)項(xiàng)稅）+以前期賒購本期付現(xiàn)的部分；方法二，本期采購付現(xiàn)金額=本期采購金額（含進(jìn)項(xiàng)稅）+期初應(yīng)付賬款–期末應(yīng)付賬款。 11.預(yù)計(jì)利潤表的編制基礎(chǔ)包括（ ）。 A．銷售預(yù)算 B．制造費(fèi)用預(yù)算 C．管理費(fèi)用預(yù)算 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 【正確答案】ABCD 【答案解析】預(yù)計(jì)利潤表需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 三、判斷題。 1.全面預(yù)算又稱總預(yù)算，它是指根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。 2.編制彈性利潤預(yù)算的百分比法適應(yīng)于單一品種經(jīng)營的企業(yè)。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】編制彈性利潤預(yù)算的百分比法適應(yīng)于多品種經(jīng)營的企業(yè)，但必須假定銷售收入百分比的上下限均不突破相關(guān)范圍。編制彈性利潤預(yù)算的因素法適應(yīng)于單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。 3.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制必須以財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果為依據(jù)，并受到財(cái)務(wù)預(yù)測質(zhì)量的制約。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算的編制必須以財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果為依據(jù)，并受到財(cái)務(wù)預(yù)測質(zhì)量的制約；財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求，使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化。 4.增量預(yù)算不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的限制。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的限制屬于零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)；增量預(yù)算受原有費(fèi)用項(xiàng)目和水平的限制。 5.連續(xù)預(yù)算將預(yù)算期與會計(jì)年度結(jié)合在一起，便于預(yù)算的考核評價。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】定期預(yù)算將預(yù)算期與會計(jì)年度結(jié)合在一起，便于預(yù)算的考核評價。滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。 6.生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預(yù)算。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素編制的，它是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映的預(yù)算。 7.考慮到期初期末會有存貨的余額，所以某期的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量并不一定等于本期的銷售量。（ ） 【正確答案】對 【答案解析】生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量–預(yù)計(jì)期初存貨量，從前式可以看出只有當(dāng)預(yù)計(jì)期末存貨量=預(yù)計(jì)期初存貨量時，“預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量”這個等式才成立。 8.從本質(zhì)上講財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，故將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 9.企業(yè)繳納的稅金并不在現(xiàn)金預(yù)算中反映。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運(yùn)用、期末現(xiàn)金余額。企業(yè)繳納稅金屬于經(jīng)營性現(xiàn)金支出，所以繳納稅金在現(xiàn)金預(yù)算中反映。 10.利息的支出并不在現(xiàn)金預(yù)算中反映。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】現(xiàn)金預(yù)算中主要包括以下內(nèi)容：期初現(xiàn)金余額、經(jīng)營性現(xiàn)金收入、經(jīng)營性現(xiàn)金支出、資本性現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金籌措及運(yùn)用、期末現(xiàn)金余額。利息的支出屬于資金籌措及運(yùn)用，所以利息支出在現(xiàn)金預(yù)算中反映。 11.對于變動性銷售費(fèi)用只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】銷售費(fèi)用分為變動性銷售費(fèi)用和固定性銷售費(fèi)用兩部分。對于變動性銷售費(fèi)用，只需要反映各個項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 12.投資決策預(yù)算不會影響到現(xiàn)金預(yù)算。（ ） 【正確答案】錯 【答案解析】由于投資決策預(yù)算涉及到長期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)常跨年度，因此，除個別項(xiàng)目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 四、計(jì)算題。 1.某企業(yè)本月產(chǎn)品銷售收入50萬元，銷售收入的60％在本月收回，上期應(yīng)收賬款余額20萬元，預(yù)計(jì)將在本月全部收回，本月其他業(yè)務(wù)收入（均收現(xiàn)）15萬元，其他業(yè)務(wù)支出（均付現(xiàn)）55000元。本月產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用、稅金等支出8萬元，購置固定資產(chǎn)支出6萬元，期初現(xiàn)金余額為5000元。假定不考慮其他因素的影響，計(jì)算“現(xiàn)金預(yù)算”中的預(yù)計(jì)可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出合計(jì)和現(xiàn)金多余或不足的數(shù)額。 【正確答案】預(yù)計(jì)可供使用現(xiàn)金＝期初現(xiàn)金結(jié)余＋本期收入現(xiàn)金 ＝5000＋50000060％＋200000＋150000 ＝655000（元） 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出＝經(jīng)營性現(xiàn)金支出＋資本性現(xiàn)金支出 ＝55000＋80000＋60000 ＝195000（元） 現(xiàn)金余缺 ＝655000－195000 ＝460000（元），即現(xiàn)金多余460000元。 【答案解析】 2.已知：某公司2004年第10～12月實(shí)際銷售額分別為50000萬元、51000萬元和52000萬元，預(yù)計(jì)2005年1月份銷售額為55000萬元。每月銷售收入中有50%能于當(dāng)月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司2004年12月末現(xiàn)金余額為100萬元，不存在應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。 2005年1月份有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)資料如下：采購材料20000萬元（當(dāng)月付款80%）；工資支出8800萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用9000萬元（其中非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元）；營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用均為500萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅3200萬元；購買設(shè)備15000萬元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決（借款是100萬元的倍數(shù)）。2005年1月末現(xiàn)金余額要求不低于160萬元。 要求：根據(jù)上述資料，編制該公司2005年1月份的現(xiàn)金預(yù)算填入下表中： 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 （1）月初現(xiàn)金余額 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 （3）可運(yùn)用的現(xiàn)金合計(jì) （4）材料采購支出 （5）直接工資支出 （6）應(yīng)交稅金及附加支出 （7）制造費(fèi)用支出 （8）營業(yè)費(fèi)用 （9）管理費(fèi)用 （10）預(yù)交所得稅 （11）購置固定資產(chǎn) （12）現(xiàn)金支出合計(jì) （13）現(xiàn)金余缺 （14）向銀行借款 （15）歸還銀行借款 （16）支付借款利息 （17）月末現(xiàn)金余額 【正確答案】單位：萬元 項(xiàng)目 金額 （1）月初現(xiàn)金余額 100 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 53300 （3）可運(yùn)用的現(xiàn)金合計(jì) 53400 （4）材料采購支出 16000 （5）直接工資支出 8800 （6）應(yīng)交稅金及附加支出 5500 （7）制造費(fèi)用支出 5000 （8）營業(yè)費(fèi)用 500 （9）管理費(fèi)用 500 （10）預(yù)交所得稅 3200 （11）購置固定資產(chǎn) 15000 （12）現(xiàn)金支出合計(jì) 54500 （13）現(xiàn)金余缺 -1100 （14）向銀行借款 1300 （15）歸還銀行借款 （16）支付借款利息 （17）月末現(xiàn)金余額 200 【答案解析】表格中數(shù)據(jù)的計(jì)算過程： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：5100020％＋5200030％＋5500050％＝53300（萬元） 材料采購支出：2000080％＝16000（萬元） 應(yīng)交稅金及附加支出：5500010％＝5500（萬元） 制造費(fèi)用支出：9000－4000＝5000（萬元） 現(xiàn)金支出合計(jì)＝16000＋8800＋5500＋5000＋500＋500＋3200＋15000＝54500（萬元） 現(xiàn)金余缺＝53400－54500＝－1100（萬元） 向銀行借款數(shù)額的計(jì)算：1100＋160＝1260，取100萬元的倍數(shù)即為1300萬元。 月末現(xiàn)金余額＝1300－1100＝200（萬元） 3.某公司2005年的現(xiàn)金預(yù)算簡表如下：假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，也沒有其他負(fù)債。預(yù)計(jì)2005年年末的現(xiàn)金余額為7000萬元。 要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。 單位：萬元 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 6000 本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E 50000 本期現(xiàn)金支出 42000 C 40000 41000 現(xiàn)金余缺 A 4600 (1800) G 資金籌措與運(yùn)用 (2000) 1800 6000 H 取得借款 1800 6000 歸還借款 (2000) 期末現(xiàn)金余額 B D F I 【正確答案】 單位：萬元 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初現(xiàn)金余額 6000 7000 6400 4200 本期現(xiàn)金流入 45000 48000 E 31800 50000 本期現(xiàn)金支出 42000 C 50400 40000 41000 現(xiàn)金余缺 A 9000 4600 (1800) G 13200 資金籌措與運(yùn)用 (2000) 1800 6000 H (6200) 取得借款 1800 6000 歸還借款 (2000) (6200) 期末現(xiàn)金余額 B 7000 D 6400 F 4200 I 7000 【答案解析】A=6000+45000-42000＝9000（萬元） B=9000－2000＝7000（萬元） 7000＋48000－C=4600， C=50400（萬元） D=4600＋1800＝6400（萬元） 6400＋E-40000＝－1800，E＝31800（萬元） F=－1800＋6000＝4200（萬元） G＝4200＋50000－41000＝13200（萬元） I=7000（萬元） H＝13200－7000＝6200（萬元） 4.東方公司2005年有關(guān)預(yù)算資料如下： （1）預(yù)計(jì)該公司1－5月份的銷售收入分別為600萬元、700萬元、800萬元、900萬元、1000萬元，每月銷售中，當(dāng)月收到現(xiàn)金40%，下月收到現(xiàn)金60%。 （2）各月材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計(jì)算，所購材料款于當(dāng)月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。 （3）預(yù)計(jì)該企業(yè)2－4月份制造費(fèi)用分別為66萬元、70萬元、78萬元，每月生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)為10萬元。 （4）2月份將購置固定資產(chǎn)需現(xiàn)金200萬元。 （5）預(yù)計(jì)該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行借款為10萬元的倍數(shù)，現(xiàn)金有剩余時歸還借款（為10萬的倍數(shù)），借款在期初，還款在期末，借款利率為12%。 （6）預(yù)計(jì)該企業(yè)各月現(xiàn)金余額最低為70萬元。其它資料如下： 月份 2 3 4 （1）期初現(xiàn)金余額 70 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 （3）材料采購支出 （4）直接工資支出 50 55 60 （5）制造費(fèi)用支出 （6）預(yù)交所得稅 90 （7）購置固定資產(chǎn) （8）現(xiàn)金余額 （9）向銀行借款 （10）歸還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現(xiàn)金余額 要求： 完成東方公司2-4月現(xiàn)金預(yù)算的編制工作。 【正確答案】 月份 2 3 4 （1）期初現(xiàn)金余額 70 74 76.6 （2）經(jīng)營現(xiàn)金收入 640 740 840 （3）材料采購支出 450 510 570 （4）直接工資支出 50 55 60 （5）制造費(fèi)用支出 56 60 68 （6）預(yù)交所得稅 90 （7）購置固定資產(chǎn) 200 （8）現(xiàn)金余額 －46 189 128.6 （9）向銀行借款 120 （10）歸還銀行借款 －110 －10 （11）支付借款利息 －2.4 －0.1 （12）期末現(xiàn)金余額 74 76.6 118.5 【答案解析】2月份數(shù)據(jù)的計(jì)算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：60060％＋70040％＝640（萬元） 材料采購支出：70060％50％＋80060％50％＝450（萬元） 制造費(fèi)用支出：66－10＝56（萬元） 現(xiàn)金余額：70＋640－450－50－56－200＝－46（萬元） 所以向銀行借款的數(shù)額至少為：70＋46＝116（萬元） 因?yàn)榻杩顬?0萬元的倍數(shù)，所以借款數(shù)額為120萬元 期末現(xiàn)金余額：120－46＝74（萬元） 3月份數(shù)據(jù)的計(jì)算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：70060％＋80040％＝740（萬元） 材料采購支出：80060％50％＋90060％50％＝510（萬元） 制造費(fèi)用支出：70－10＝60（萬元） 現(xiàn)金余額：74＋740－510－55－60＝189（萬元） 需要?dú)w還的利息數(shù)額為：12012％2/12=2.4(萬元) 所以可以用來歸還銀行借款的數(shù)額為：189－70－2.4＝116.6（萬元） 因?yàn)檫€款為10萬元的倍數(shù)，并且要保證期末現(xiàn)金余額不低于70萬元，所以還款數(shù)額為110萬元 期末現(xiàn)金余額：189－2.4－110＝76.6（萬元） 4月份數(shù)據(jù)的計(jì)算： 經(jīng)營現(xiàn)金收入：80060％＋90040％＝840（萬元） 材料采購支出：100060％50％＋90060％50％＝570（萬元） 制造費(fèi)用支出：78－10＝68（萬元） 現(xiàn)金余額：76.6＋840－570－60－68－90＝128.6（萬元） 需要?dú)w還的利息數(shù)額為：1012％1/12=0.1(萬元) 借款數(shù)額中還有10萬元未歸還，所以應(yīng)歸還借款10萬元 期末現(xiàn)金余額：128.6－0.1－10＝118.5（萬元） 注意： （1）按照規(guī)定，在歸還借款的“本金”時支付借款利息，否則不支付借款利息。 （2）計(jì)算“支付借款利息”的數(shù)額時，按照“借款在期初，還款在期末”確定利息的計(jì)算期間，因此，在3月份計(jì)算“支付借款利息”的數(shù)額時，應(yīng)該按照“2月初借入，3月末還款”計(jì)算，即應(yīng)該按照“2個月”計(jì)算利息； （3）“支付借款利息”的含義是支付“全部”積欠的借款利息， 所以，本題3月份支付的借款利息＝12012％2/12＝2.4（萬元） （4）由于在3月末時，已經(jīng)把本金120萬元的2、3月份的利息全部支付，所以，4月份支付的借款利息僅僅是4月份發(fā)生的新利息；由于3月末時已經(jīng)歸還110萬元本金，所以，只需要按照剩余的本金10萬元計(jì)算利息，并且計(jì)算的期間為4月份1個月。 精品資料網(wǎng)（http://www.cnshu.cn） 專業(yè)提供企管培訓(xùn)資料