風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃主要步驟.docx

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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃主要步驟： 1． 確定審計(jì)工作范圍 a) 適用的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 b) 審計(jì)準(zhǔn)則 c) 法律法規(guī) d) 行業(yè)慣例 e) 業(yè)務(wù)約定書 2． 制定總體審計(jì)策略 a) 設(shè)定重要性水平 i. 通常以資產(chǎn)或收入作為基數(shù)，乘以一定比率（5%或0.5%等），作為重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)調(diào)整的界限 b) 確定時(shí)間安排 i. 計(jì)劃階段 ii. 期中審計(jì) iii. 期末審計(jì) c) 人員安排 d) 專家工作 3． 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 a) 一般風(fēng)險(xiǎn)評估程序 i. 向項(xiàng)目組成員詢問可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ii. 向管理層詢問有關(guān)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、運(yùn)營環(huán)境（包括內(nèi)控環(huán)境）的變化情況 iii. 對近期財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析程序 iv. 分析中期審閱的結(jié)果 b) 特定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估程序 i. 就舞弊、持續(xù)經(jīng)營、對法律法規(guī)的考慮、訴訟及索賠、以及關(guān)聯(lián)方等事項(xiàng)向被審計(jì)單位管理層、治理層詢問 4． 了解被審計(jì)單位 a) 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況、行業(yè)狀況、運(yùn)營環(huán)境 b) 給審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和實(shí)務(wù)處理 c) 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績 d) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的不正當(dāng)或不誠信行為 5． 對風(fēng)險(xiǎn)評估及審計(jì)計(jì)劃的討論 6． 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 a) 在接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn) b) 識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn) c) 識(shí)別的重要賬戶及列報(bào)認(rèn)定層次的固有風(fēng)險(xiǎn) 7． 計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 a) 重要賬戶及列報(bào)的計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 i. 計(jì)劃矩陣 賬戶及列報(bào) 余額 識(shí)別的固有風(fēng)險(xiǎn) 近一步審計(jì)程序的總體方案 上期 本期 相關(guān)認(rèn)定 　 固有風(fēng)險(xiǎn)評估 控制運(yùn)行有效性測試 實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)總體方案 完整性 存在與發(fā)生 準(zhǔn)確性 計(jì)價(jià) 權(quán)利與義務(wù) 列報(bào)與披露 舞弊風(fēng)險(xiǎn) 分析程序 細(xì)節(jié)測試 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 現(xiàn)金與銀行存款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 存放同業(yè) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 應(yīng)收利息 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 發(fā)放貸款和墊款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 固定資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 無形資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 其他資產(chǎn) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 … 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 同業(yè)存款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 吸收存款 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 應(yīng)付利息 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 其他負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 … 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 利潤表項(xiàng)目 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 利息收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 利息支出 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 手續(xù)費(fèi)收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 手續(xù)費(fèi)支出 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 投資收益 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 … 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 列報(bào)披露 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 或有負(fù)債 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 資本承擔(dān) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 b) 必做的使用審計(jì)程序或假定收入確認(rèn)存在認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)的例外情況 c) 使用計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)技術(shù) d) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案