第6章 關(guān)稅法

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第六章 關(guān)稅法,第六章 關(guān)稅法,關(guān)稅基本要素,關(guān)稅的計(jì)算,關(guān)稅征收管理,本章學(xué)習(xí)效果測(cè)試,第六章 關(guān)稅法,第一節(jié) 關(guān)稅的基本要素,一、關(guān)稅的概念,關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。,二、征稅對(duì)象,關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。,三、納稅人,關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人及進(jìn)出境物品的所有人。,【,思考,6-1】,下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有,(AC),。,進(jìn)口貨物的收貨人,B.,進(jìn)口貨物的代理人,C.,出口貨物的發(fā)貨人,D.,出口貨物的代理人營(yíng),第六章 關(guān)

2、稅法,四、稅目、稅率,(,一,),稅目：由,海關(guān)進(jìn)出口稅則,規(guī)定。,(,二,),稅率,1.,進(jìn)口稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額,不同稅率的運(yùn)用是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的。,出口稅率,3.,特別關(guān)稅：包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。,第六章 關(guān)稅法,第二節(jié) 關(guān)稅的計(jì)算,一、計(jì)稅依據(jù),(,一,),進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,1.,一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。,(1),下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：,由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi),由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的

3、容器費(fèi)用。,由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。,第六章 關(guān)稅法,與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。,作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。,賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益,。,第六章 關(guān)稅法,(2),下列費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格：,廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。,貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用。,進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。,【,例,6-1】,某市

4、大型商貿(mào)公司進(jìn)口化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià),220,萬元、購(gòu)貨傭金,6,萬元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi),4,萬元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用,20,萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用,11,萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用,8,萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用,3,萬元,.,試計(jì)算進(jìn)口該批化妝品的完稅價(jià)格。,第六章 關(guān)稅法,2.,進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法,3.,特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格,加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品。,(2),保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。,(3),運(yùn)往境外修理的貨物。,(4),運(yùn)往境外加工的貨物。,(5),暫時(shí)進(jìn)境貨物。,(6),租賃方式進(jìn)口貨物。,(7),留購(gòu)的進(jìn)口貨樣等。,第六章 關(guān)稅法,(8),予以補(bǔ)

5、稅的減免稅貨物。,(9),以其他方式進(jìn)口的貨物。按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。,【,例,6-2】2002,年,9,月,1,日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用,2,年后項(xiàng)目完工，,2004,年,8,月,31,日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為,300,萬元，關(guān)稅稅率為,10%,，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為,5,年，試計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅稅額。,第六章 關(guān)稅法,(,二,),出口貨物的完稅價(jià)格,出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定確定，并包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但

6、出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。,第六章 關(guān)稅法,二、應(yīng)納稅額的計(jì)算,(,一,),從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進(jìn),(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價(jià)格,稅率,(,二,),從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進(jìn),(,出,),口貨物數(shù)量,單位貨物稅額,(,三,),復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進(jìn),(,出,),口貨物數(shù)量,單位貨物稅額,+,應(yīng)稅進(jìn),(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價(jià)格,稅率,(,四,),滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,關(guān)稅稅額,=,應(yīng)稅進(jìn),(,出,),口貨物數(shù)量,單位完稅價(jià)格,滑準(zhǔn)稅稅率,第六章 關(guān)稅法,【,例,6-3】,某公司進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成交價(jià)格為,508,萬元人民幣

7、，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共為,1.5,萬元，成交價(jià)格中包含有該公司向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金,8,萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為,15%,，試計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅。,第六章 關(guān)稅法,【,例,6-5】,某進(jìn)出口公司從,A,國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)折合人民幣,7 000,萬元,(,包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用,50,萬元，向境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金,20,萬元,),。另支付運(yùn)費(fèi),150,萬元，保險(xiǎn)費(fèi),80,萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為,80,，增值稅稅率為,17,，消費(fèi)稅稅率為,10,。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅、消費(fèi)稅及增值稅。,第六章 關(guān)稅法,第三節(jié) 關(guān)稅征收管理,一、稅收優(yōu)惠

8、,(,一,),法定減免稅,(,二,),特定減免稅,(,三,),臨時(shí)減免稅,二、關(guān)稅的繳納,進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起,14,日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的,24,小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn),(,出,),境地海關(guān)申報(bào)。,第六章 關(guān)稅法,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起,15,日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過,6,個(gè)月。,【,思考,6-7】,某公司進(jìn)口一批貨物，應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅為,10,萬元，海關(guān)填發(fā)繳款書的日期為,10

9、,月,6,日，該公司于,10,月,29,日繳納稅款，試計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅滯納金。,第六章 關(guān)稅法,三、關(guān)稅的賬務(wù)處理,(,一,),進(jìn)口業(yè)務(wù)關(guān)稅的賬務(wù)處理,通過,“,應(yīng)交稅金,進(jìn)口關(guān)稅,”,和,“,物資采購(gòu),”,賬戶加以反映的。,(,二,),自營(yíng)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的賬務(wù)處理,我國(guó)對(duì)大多數(shù)出口商品不征出口關(guān)稅，只對(duì)極個(gè)別的商品征收出口關(guān)稅。出口產(chǎn)品若需要繳納關(guān)稅，則通過,“,應(yīng)交稅金,出口關(guān)稅,”,和,“,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,”,賬戶反映。,第六章 關(guān)稅法,1.,上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為,1410,萬元,(,包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代

10、理人支付的買方傭金,10,萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi),50,萬元、向賣方支付的傭金,15,萬元,),，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等,35,萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為,20%,、增值稅稅率為,17%,、消費(fèi)稅稅率為,10%,。試分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。,第六章 關(guān)稅法 測(cè)試題,2.,某公司進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)格為人民幣,500,萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用,20,萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為,10%,，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為,2006,年,5,月,10,日，該公司于,5,月,30,日交納稅款。試計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。,第六章 關(guān)稅法 測(cè)試題,