注冊(cè)會(huì)計(jì)非執(zhí)業(yè)考試題庫(kù)

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1、 一、單選題 1、下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式 B、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺C、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不假思索全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋 【正確答案】  D 【您的答案】  D  [正確 ] 2、職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，則下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層不會(huì)發(fā)生變化 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往

2、對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷 C、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求D、不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù) 【正確答案】  A 【您的答案】  A  [正確 ] 3、下列各項(xiàng)中，不屬于在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用的是（ ）。 A 、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、有助于有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 C、有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺 D、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 【正確答案】

3、D 【您的答案】 B 4、下列在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面營(yíng)造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)于強(qiáng)調(diào)收入和利潤(rùn)增長(zhǎng)，可以提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量 B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的 “高層基調(diào) ”，再加上支持性的內(nèi)部文化， 在很大程度上能夠提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)建立重視質(zhì)量的機(jī)制，樹立質(zhì)量至上的意識(shí) D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政 策和程序的重要性 【正確答案】 A 【您的答案】 A 

4、 [正確 ] 5、下列項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，項(xiàng)目組需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論 B、討論內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域C、在討論過(guò)程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的 D、這種討論可以為項(xiàng)目組成員交流和分享新信息提供平臺(tái)，其本身是強(qiáng)化職業(yè)懷疑的一種體現(xiàn) 【正確答案】  C 【您的答案】  C  [正確 ] 6、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)出在形成審計(jì)意見時(shí)未保持職業(yè)懷

5、疑的是（ ）。 A 、評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)僅從定量的方面進(jìn)行考慮 B、在評(píng)價(jià)管理層的偏向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮了管理層操縱財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)和壓力C、考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況對(duì)審計(jì)意見的影響 D、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)了公允反映，包括考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合 理，以及財(cái)務(wù)報(bào)表（包括相關(guān)附注）是否公允地反映了相關(guān)交易和事項(xiàng) 【正確答案】 A 【您的答案】 A [正確 ] 7、下列做法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些

6、類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)可能顯示以前未識(shí)別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的信息保持警覺 C、對(duì)于函證回函結(jié)果不一致的情況，直接以回函內(nèi)容為準(zhǔn) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，適當(dāng)關(guān)注期后事項(xiàng)，對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持警覺 【正確答案】  C 【您的答案】  C  [正確 ] 8、下列各項(xiàng)中，不屬于在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面營(yíng)造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境包括的政策和程序的是（ ）。 A 、培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化 B、建立重視質(zhì)量的機(jī)制 C、項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

7、進(jìn)行討論 D、加強(qiáng)培訓(xùn) 【正確答案】 C 【您的答案】 D 9、下列情形中，不會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的是（ ）。 A 、審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃? C、審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求可能對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成壓力D、嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序 【正確答案】  D 【您的答案】  D  [正確 ] 10、下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念 B、

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具有批判和質(zhì)疑的精神，持有 “存在即合理 ”的邏輯思維 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)輕易相信過(guò)分理想的結(jié)果或太多巧合的情況 D、職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度 【正確答案】  B 【您的答案】  B  [正確 ] 二、多選題 1、職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于（ ）。 A 、相互矛盾的審計(jì)證據(jù) B、引起對(duì)文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 C、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排 D、其他表明可能存在舞弊的情況 【正確答案】 

9、 ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 2、與職業(yè)懷疑密切相關(guān)的職業(yè)道德基本原則有（ ）。 A 、客觀和公正 B、獨(dú)立性 C、應(yīng)有的關(guān)注 D、保密 【正確答案】 AB 【您的答案】 ABD 3、保持職業(yè)懷疑的作用包括（ ）。 A 、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作D、有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

10、 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 4、在審計(jì)工作底稿中記錄下列涉及重大職業(yè)判斷的事項(xiàng)中，能夠證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑的有（ ）。 A 、項(xiàng)目組內(nèi)部就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論得出的重要結(jié)論 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查 C、識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ) 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABC 5、下列各

11、項(xiàng)中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有（ ）。 A 、個(gè)人的職業(yè)道德、知識(shí)水平 B、個(gè)人的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn) C、所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的文化和機(jī)制 D、所在項(xiàng)目組的影響 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 6、下列可以被會(huì)計(jì)師事務(wù)所用來(lái)傳達(dá)信息的有（ ）。 A 、培訓(xùn) B、研討班 C、談話 D、職責(zé)說(shuō)明 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 BCD 7、在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性的方式包括（ ）。 A 、項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能

12、性進(jìn)行討論 B、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 C、就疑難問題進(jìn)行咨詢 D、對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 8、下列情形中，會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的有（ ）。 A 、建立或保持長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃? C、審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求對(duì)項(xiàng)目合伙人和其他項(xiàng)目組成員造成了壓力 D、避免與管理層產(chǎn)生重大沖突 【正確答案】 

13、 ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 9、下列屬于特別需要保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)領(lǐng)域有（ ）。 A 、舞弊風(fēng)險(xiǎn) B、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn) C、收入確認(rèn) D、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 10、在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施其他程序時(shí)， 下列各項(xiàng)中， 需要對(duì)違反或懷疑違反該法律法規(guī)的行為 保持警覺的有（ ）。 A 、稅收方面的法律法規(guī) B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī) C、經(jīng)營(yíng)許可條件方面的法律

14、法規(guī) D、環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī) 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 三、判斷題 1、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，機(jī)械得完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即可。（ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  N 【您的答案】  N  [正確 ] 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，所以審計(jì)中的困難、時(shí)間或 成本等事項(xiàng)可以作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。

15、  （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  N 【您的答案】  N  [正確 ] 3、建立或保持長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 4、降低審計(jì)成本不會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  N  [正確 ] 5

16、、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的 在很大程度上能夠提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （  “高層基調(diào) ”，再加上支持性的內(nèi)部文化， ） 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 6、在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，項(xiàng)目合伙人有責(zé)任強(qiáng)調(diào)需要在審計(jì)過(guò)程中保持質(zhì)疑的思維方式并在收集和評(píng)價(jià)證據(jù)時(shí)保持職業(yè)懷疑。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ]

17、 7、對(duì)于疑難問題和爭(zhēng)議事項(xiàng)，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，并恰當(dāng)執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。對(duì) 于意見分歧，只有問題得到解決，才可以簽署報(bào)告。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 8、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的獨(dú)立復(fù)核，與保持職業(yè)懷疑沒有關(guān)系。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】 N 【您的答案】 N [正確 ] 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需要在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持職業(yè)懷疑。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò) 

18、 （ ） 【正確答案 一、單選題 1、下列關(guān)于函證程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 B、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證程序以獲取認(rèn)定層次的相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù) C、盡管函證可以對(duì)某些認(rèn)定提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)，但對(duì)于其他一些認(rèn)定，函證提供審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性并不高 D、函證針對(duì)應(yīng)收賬款余額的可回收性提供的審計(jì)證據(jù)，比針對(duì)應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定提 供的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要低 【正確答案】 B 【您的答案】

19、 A 2、通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函時(shí)采取的控制措施為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在 郵寄詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A 、獨(dú)立寄發(fā)詢證函 B、由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理寄發(fā)詢證函 C、由被審計(jì)單位出納寄發(fā)詢證函 D、由被審計(jì)單位總經(jīng)理寄發(fā)詢證函 【正確答案】 A 【您的答案】 C 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自或在被審計(jì)單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者 核對(duì)并確認(rèn)回函后，親自將回函帶回的方式，是指的（ ）。 A 、跟函 B、獨(dú)自發(fā)函 C、詢問 D、郵寄方式發(fā)函 【正確答案】 A

20、 【您的答案】 B 4、通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函后，回函的收回方式應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A 、由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函帶回 D、由被審計(jì)單位收取 【正確答案】 A 【您的答案】 B 5、如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位， 被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 在這種情況下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、認(rèn)為回函是不可靠的審計(jì)證據(jù) B、要求被詢證者直接書面回復(fù) C、認(rèn)為回函是可靠的審計(jì)證據(jù) D、如有必要，可再次寄發(fā)函證 【正確答案】

21、 C 【您的答案】 D 6、下列關(guān)于以電子形式收到回函的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、電子形式收到的回函的可靠性較差 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和回函者可以采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境 D、當(dāng)被詢證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證 者是否發(fā)送了回函 【正確答案】 B 【您的答案】 C 7、對(duì)詢證函的口頭回復(fù)，下列做法中錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求 B、只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭

22、回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù) C、在收到對(duì)詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)D、必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件 【正確答案】  C 【您的答案】  C  [正確 ] 8、下列針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象采取的應(yīng)對(duì)措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A 、將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì) B、要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在 C、只在中期寄發(fā)詢證函 D、分別在中期和期末寄發(fā)詢證函 【正確答

23、案】 C 【您的答案】 B 9、函證應(yīng)收賬款所針對(duì)的認(rèn)定主要是（ ）。 A 、完整性認(rèn)定 B、存在認(rèn)定 C、準(zhǔn)確性認(rèn)定 D、發(fā)生認(rèn)定 【正確答案】 B 【您的答案】 C 10、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序 B、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮不進(jìn)行函證 C、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮不進(jìn)行函證 D、如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由

24、 【正確答案】  A 【您的答案】  A  [正確 ] 二、多選題 1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 有必要實(shí)施函證程序的決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（  號(hào) —— 函證》第十一條規(guī)定， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否 ）。 A 、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C、重要性水平 D、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】 AB 【您的答案】 ABCD 2、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào) —— 函證》第五條規(guī)

25、定， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出是否有 必要實(shí)施函證程序的決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。 A 、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、通過(guò)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C、重要性水平 D、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】 AB 【您的答案】 ABCD 3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)其做出實(shí)施函證程序作出了規(guī)定的賬戶有 （ ）。 A 、銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息 B、應(yīng)收賬款 C、存貨 D、庫(kù)存現(xiàn)金 【正確答案】 ABC 【您的答案】 ABCD 4、

26、為了確保詢證函中的名稱、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行的程序包括但不限于（ ）。 A 、通過(guò)撥打公共查詢電話核實(shí)被詢證者的名稱和地址 B、通過(guò)被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對(duì)被詢證者的名稱和地址 C、將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì) D、對(duì)于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位收到或開具的增值稅專 用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱、地址進(jìn)行核對(duì) 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABCD [ 正確 ] 5、根據(jù)（ ）等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以選擇采用郵寄、跟函、電子形式函證等方

27、 式。 A 、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷 B、被詢證者的地址和性質(zhì) C、以往回函情況 D、回函截止日期 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 6、通過(guò)郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證的信息有（ ）。 A 、回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致 C、被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的 被詢證者名稱一致 D、寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或

28、快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載 的被詢證者名稱、地址一致 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABC 7、對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A 、了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員； B、確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限 C、觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函 D、回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師 【正確答案】 ABC 【您的答案】 ABCD 8、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款的有（ ）。 A

29、 、 “提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保 ” B、 “本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì) 計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任 ” C、與所測(cè)試的認(rèn)定無(wú)關(guān)的其他限制條款 D、 “本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息  ” 【正確答案】  ABC 【您的答案】  AB 9、下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)務(wù)中常見的影響回函可靠性的限制條款的例子的有（  ）。 A 、 “接收

30、人不能依賴函證中的信息 ” B、 “本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息  ” C、 “本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見 ” D、 “提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保 ” 【正確答案】 ABC 【您的答案】 ABCD 10、與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的例子包括（ ）。 A 、回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致 B、與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動(dòng) C、向被審計(jì)單

31、位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低 D、被詢證者既是被審計(jì)單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 三、判斷題 1、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 2、如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)很高。 Y 、

32、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  N  [正確 ] 3、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況選擇通過(guò)電子方式發(fā)送詢證函，在發(fā)函前可以基于對(duì)特定 詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，考慮相應(yīng)的控制措施。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 4、對(duì)以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對(duì)回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、

33、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 5、只對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)可以作為可靠的審計(jì)證據(jù)。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  N  [正確 ] 6、回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，這種限制一定會(huì)使回函失去可靠性。 （ ） Y 、對(duì) N 、錯(cuò) 【正確答案】 N 【您的答案】 Y 7、如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需

34、要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 8、電子函證程序涉及多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 9 當(dāng)被詢證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。 （ ） Y 、對(duì) N

35、、錯(cuò) 【正確答案】 Y 【您的答案】 N 10、根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的要求， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取信用記錄時(shí)可以考慮由被審計(jì)單位人員陪同前往。 在該過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要注意確認(rèn)該信用記錄沒有被篡改。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 、單選題 1、如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作于 （ ）。 A 、控制測(cè)試 B、實(shí)質(zhì)性程序 C、細(xì)節(jié)測(cè)試 D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 【正確答案】 B

36、 【您的答案】 D 2、被審計(jì)單位管理層在存貨盤點(diǎn)中的責(zé)任是（ ）。 A 、定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況 B、獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤 D、聘請(qǐng)外部專業(yè)人士進(jìn)行盤點(diǎn) 【正確答案】  A 【您的答案】  A  [正確 ] 3、為獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在（ ）中保持職業(yè)懷疑。 A 、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 B、存貨監(jiān)盤過(guò)程 C、整個(gè)審計(jì)過(guò)程 D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序過(guò)程 【正確答案】  C 【您的答案

37、】  C  [正確 ] 4、在其他一些情況下，實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表審計(jì)意見的類型是（ ）。 A 、無(wú)法表示意見 B、保留意見 C、非無(wú)保留意見 D、否定意見 【正確答案】 C 【您的答案】 B 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況，以確定 是否存在因倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)而（ ）的情況發(fā)生。 A 、將不是企業(yè)的存貨納入盤點(diǎn)范圍 B、未將存貨納入盤點(diǎn)范圍 C、重復(fù)盤點(diǎn) D、盤點(diǎn)錯(cuò)誤

38、 【正確答案】  B 【您的答案】  B  [正確 ] 6、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤中注意到某些存貨已經(jīng)被法院查封，需要考慮被審計(jì)單位對(duì)這些存貨的（ ）是否受到了限制。 A 、所有權(quán) B、使用權(quán) C、完整性 D、準(zhǔn)確性 【正確答案】  A 【您的答案】  A  [正確 ] 7、如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整 的存貨存放地點(diǎn)清單， 并考慮其完整性， 下列各項(xiàng)中不屬于存貨存放地點(diǎn)清單的是 （ ）。 A 、期末

39、庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù) B、租賃的倉(cāng)庫(kù) C、第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù) D、出租給第三方的倉(cāng)庫(kù) 【正確答案】  D 【您的答案】  D  [正確 ] 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問管理層以及閱讀被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃等方式，了解被審計(jì)單 位對(duì)存貨移動(dòng)所采取的控制程序和對(duì)存貨（ ）影響的考慮。 A 、收發(fā)截止 B、完整 C、準(zhǔn)確 D、計(jì)價(jià) 【正確答案】 A 【您的答案】 C 9、常見的盤點(diǎn)方法和控制程序可能并不完全適用于某些特殊類型的存貨，這些存貨不可能 存在的情況是（

40、）。 A 、無(wú)法用標(biāo)簽予以標(biāo)識(shí) B、數(shù)量難以估計(jì) C、質(zhì)量難以確定 D、存貨移動(dòng)頻繁 【正確答案】 D 【您的答案】 A 10、在存貨盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（ ）。 A 、定期盤點(diǎn)存貨 B、合理確定存貨的數(shù)量和狀況 C、實(shí)施存貨監(jiān)盤 D、協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作 【正確答案】  C 【您的答案】  C  [正確 ] 二、多選題 1、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第  3 號(hào)涉及的主要問題有（  ）。 A 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何監(jiān)盤特

41、殊類型的存貨 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤中的責(zé)任 C、實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮監(jiān)盤程序不可行的情況 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 2、如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，為對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A 、在存貨監(jiān)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤 B、檢查存貨 C、對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn) D、執(zhí)行抽盤 【正確答案】 ABD 【您的答案】 ABCD

42、3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以獲得（ ）方面的審計(jì)證據(jù)。 A 、存貨的存在 B、存貨的質(zhì)量 C、存貨的所有權(quán) D、存貨的計(jì)價(jià) 【正確答案】 ABC 【您的答案】 ABCD 4、如果被審計(jì)單位存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃監(jiān)盤程序時(shí)需要考慮（ ）。 A 、比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況 B、詢問被審計(jì)單位除管理層和財(cái)務(wù)部門以外的其他人員，以了解有關(guān)存貨存放地點(diǎn)的情況C、檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫(kù)單，關(guān)注是否存在被審計(jì)單位尚未告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倉(cāng) 庫(kù) D、檢查被審計(jì)單位 “固定資產(chǎn) —— 房

43、屋建筑物 ”明細(xì)清單，了解被審計(jì)單位可用于存放存貨 的房屋建筑物 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 5、被審計(jì)單位可能由于實(shí)際原因無(wú)法停止生產(chǎn)或收發(fā)貨物，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。 A 、通過(guò)詢問管理層以及閱讀被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃等方式，了解被審計(jì)單位對(duì)存貨移動(dòng)所采取的控制程序和對(duì)存貨收發(fā)截止影響的考慮 B、考慮出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告 C、考慮解除審計(jì)業(yè)務(wù) D、根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮其無(wú)法停止存貨移動(dòng)的原因及其合理性 【正確答案】 AD 【您的答案】

44、ABCD 6、針對(duì)特殊類型的存貨，具體可以實(shí)施的程序有（ ）。 A 、檢查外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的盤點(diǎn)程序表 B、對(duì)其盤點(diǎn)程序和相關(guān)控制進(jìn)行觀察、抽盤存貨 C、抽樣對(duì)其結(jié)果執(zhí)行重新計(jì)算 D、對(duì)盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間發(fā)生的交易執(zhí)行測(cè)試 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 7、如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取有關(guān)該存貨 存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）。 A 、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

45、 B、獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告 C、檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單 D、當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn) 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 8、下列事項(xiàng)本身不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì) 證據(jù)的正當(dāng)理由的有（ ）。 A 、審計(jì)中的困難 B、時(shí)間或成本 C、存貨性質(zhì) D、存放地點(diǎn) 【正確答案】 AB 【您

46、的答案】 ABCD 9、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過(guò)程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨， 如果管理層解釋稱這些存貨為代第三方持有或保管的存貨， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的進(jìn)一步的 審計(jì)程序包括（ ）。 A 、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件 B、向第三方函證 C、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤 D、詢問除管理層之外的人員 【正確答案】 AB 【您的答案】 ABCD 10、假設(shè)某一電力企業(yè)有較大數(shù)量的存煤燃料， 其管理層選擇聘請(qǐng)外部的專業(yè)測(cè)量公司進(jìn)行 盤點(diǎn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取的措施有（ ）。 A 、評(píng)價(jià)外部測(cè)量公司的勝任能力、專業(yè)

47、素質(zhì)和客觀性 B、檢查其煤堆測(cè)量計(jì)劃和測(cè)量報(bào)告 C、在監(jiān)盤過(guò)程中關(guān)注被審計(jì)單位和外部測(cè)量公司所采用儀器設(shè)備的精準(zhǔn)度、測(cè)量方法的適 當(dāng)性、體積和密度計(jì)算方法的合理性 D、評(píng)價(jià)外部測(cè)量公司的獨(dú)立性 【正確答案】  ABC 【您的答案】  ABCD 三、判斷題 1、在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤過(guò)程中可以協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  Y 2、存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，

48、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】 N 3、在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在不同期間的審計(jì)中變更所選擇實(shí)施監(jiān)盤的地點(diǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 4、一般情況下，被審計(jì)單位在盤點(diǎn)過(guò)程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點(diǎn)以確保停止存貨的移動(dòng)，有利于保證盤點(diǎn)的完整性。 （ ） Y 、對(duì)

49、 N 、錯(cuò) 【正確答案】  N 【您的答案】  Y 5、對(duì)于特殊類型的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定會(huì)利用專家的工作協(xié)助其進(jìn)行監(jiān)盤。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  Y 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長(zhǎng)短、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)計(jì)和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。 Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 7、如果

50、管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一時(shí)間對(duì)所有存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤，可能存在管 理層操縱轉(zhuǎn)移不同地點(diǎn)的存貨以虛增或虛減存貨的風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 8、如果實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，那么其可能是由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成的。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 9、存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其

51、他 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 10、在計(jì)劃存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定監(jiān)盤地點(diǎn)時(shí)不需要考慮存貨的存放地點(diǎn)。 Y 、對(duì) N 、錯(cuò)  （ ） 【正確答案】  N 【您的答案】  Y 一、單選題 1、下列事項(xiàng)中，不能表明關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的是（  ）。 A 、關(guān)聯(lián)方肯定管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策 B、對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的

52、業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論C、重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn) D、對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú) 立復(fù)核和批準(zhǔn) 【正確答案】 A 【您的答案】 B 2、管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過(guò)度壓力，屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 實(shí)施舞弊的因素為（ ）。 A 、態(tài)度或借口 B、機(jī)會(huì) C、動(dòng)機(jī)或壓力 D、壓力 【正確答案】 C 【您的答案】 A 3、下列事項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)因素的是（ ）。 A 、

53、管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分 B、從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易 C、被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市 D、管理層存在較大的業(yè)績(jī)壓力 【正確答案】 B 【您的答案】 C 4、下列事項(xiàng)中，不屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)因素的是（ ）。 A 、非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與或過(guò)于關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定 B、管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì) C、管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分 D、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定 【正確答案】 D 【您的答案】 C 5、被

54、審計(jì)單位僅能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供極其有限的與重大或非常規(guī)交易的交易對(duì)方相關(guān)的信 息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)也難以檢索到相關(guān)信息，說(shuō)明存在（ ）。 A 、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系 B、未披露的關(guān)聯(lián)方交易 C、虛假交易 D、關(guān)聯(lián)方舞弊 【正確答案】  A 【您的答案】  A  [正確 ] 6、下列事項(xiàng)中，為確定是否存在管理層和治理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián) 方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要檢查的文件是（ ）。 A 、在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師詢證函回函 B、股東會(huì)和治理層會(huì)議紀(jì)要 C、被審計(jì)

55、單位對(duì)外提供的宣傳資料、網(wǎng)站主頁(yè) D、被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款明細(xì)賬 【正確答案】 D 【您的答案】 A 7、如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，在出具審計(jì)報(bào)告之前 解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）意見。 A 、否定 B、無(wú)法表示 C、非無(wú)保留 D、無(wú)保留 【正確答案】  B 【您的答案】  B  [正確 ] 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施追加的程序后，仍然有可能無(wú)法確定是否確實(shí)存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián) 方交易，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況作為審計(jì)中

56、的重大困難與（ ）進(jìn)行溝通。 A 、股東大會(huì) B、董事會(huì) C、治理層 D、管理層 【正確答案】 C 【您的答案】 D 9、如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。 A 、無(wú)保留意見 B、保留意見 C、無(wú)法表示意見 D、否定意見 【正確答案】  B 【您的答案】  B  [正確 ] 10、下列各事項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進(jìn)行虛假交易的是（ ）。 A 、被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方簽訂虛假的設(shè)備采購(gòu)合

57、同，以預(yù)付款的形式向關(guān)聯(lián)方支付采購(gòu)款，但長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算，年末以合同終止為由收回預(yù)付款項(xiàng) B、被審計(jì)單位每月初向關(guān)聯(lián)方提供大額資金并在月末收回，但在銀行日記賬與往來(lái)賬中均不進(jìn)行記錄 C、被審計(jì)單位、關(guān)聯(lián)方和特定的第三方簽署背后協(xié)議，由被審計(jì)單位通過(guò)銀行向第三方發(fā)放委托貸款，然后第三方將資金提供給關(guān)聯(lián)方使用 D、被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格是按照市場(chǎng)價(jià)格執(zhí)行的，但未披露該項(xiàng) 交易的其他條款和條件與公平交易中的其他條款或條件存在顯著不同 【正確答案】 A 【您的答案】 B 二、多選題 1、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（

58、 ）。 A 、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C、管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、管理層未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對(duì)特定關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和 披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【正確答案】 ABCD 【您的答案】 ABCD  [ 正確 ] 2、如果被審計(jì)單位從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，并且出現(xiàn)下列情況時(shí)，很可能表明 存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的有（ ）。

59、 A 、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方直接影響交易 B、通過(guò)中間機(jī)構(gòu)間接影響交易 C、配合管理層從事該項(xiàng)交易 D、關(guān)聯(lián)方作為交易的一方不能影響交易 【正確答案】 ABC 【您的答案】 ABCD 3、下列各事項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的是（ ）。 A 、 .被審計(jì)單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績(jī)條件存在困難 B、管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有間接不重大經(jīng)濟(jì)利益，個(gè)人薪酬與被審計(jì)單位的盈利狀況關(guān)聯(lián)不大 C、管理層存在較大的業(yè)績(jī)壓力 D、被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

60、 【正確答案】 ACD 【您的答案】 ABCD 4、下列事項(xiàng)中，不屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的有（ ）。 A 、高級(jí)管理人員、法律顧問或治理層頻繁更換 B、管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的或不切實(shí)際的預(yù)期 C、投資分析師、 機(jī)構(gòu)投資者、 重要債權(quán)人或其他外部人士對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期， 包括管理層在新聞報(bào)道和年報(bào)信息中作出過(guò)于樂觀的預(yù)期 D、較上市前相比，被審計(jì)單位上市后的業(yè)績(jī)將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測(cè)指標(biāo) 【正確答案】 AB 【您的答案】 ABCD 5、下列各事項(xiàng)中，

61、屬于管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)的有（ ）。 A 、被審計(jì)單位正在或曾經(jīng)從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易 B、利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，而此項(xiàng)安排似乎不具有明確的商業(yè)理由 C、管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制 D、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 6、被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的例子主要包括（ ）。 A 、利用第三方隱瞞關(guān)聯(lián)方交易 B、以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進(jìn)

62、行交易但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)完整披露C、與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進(jìn)行虛假交易 D、關(guān)聯(lián)方交易是真實(shí)的，但管理層有意不在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出確認(rèn)、計(jì)量和披露 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 7、被審計(jì)單位的某些安排可能顯示存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易， 未披露的事項(xiàng)事項(xiàng)包括（ ）。 A 、與其他機(jī)構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè) B、按照正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易條款和條件，向特定機(jī)構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排 C、按照超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易條款和條件，向特定機(jī)構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排

63、D、擔(dān)保和被擔(dān)保關(guān)系 【正確答案】 ACD 【您的答案】 ABCD 8、未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括（ ）。 A 、重大或非常規(guī)交易的交易對(duì)方的實(shí)際控制人、關(guān)鍵管理人員或購(gòu)銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的員工姓名與公司管理層相近 B、交易對(duì)方是當(dāng)年新增的異常重要的客戶或供應(yīng)商 C、重大或非常規(guī)交易的交易對(duì)方的注冊(cè)地址或辦公地址與被審計(jì)單位或其集團(tuán)成員在同一 地點(diǎn)或接近 D、重大或非常規(guī)交易的交易對(duì)方的名稱與被審計(jì)單位或其集團(tuán)成員名稱相似 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ]

64、 9、未披露的關(guān)聯(lián)方交易包括（ ）。 A 、交易金額重大，或?yàn)楸粚徲?jì)單位帶來(lái)大額利潤(rùn) B、合同條款明顯不符合商業(yè)慣例或形式要件不齊備 C、交易發(fā)生頻次較少且交易時(shí)間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日 D、不合常理且對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)具有實(shí)質(zhì)性影響的大額政府補(bǔ)助 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 10、如果識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存 在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序包

65、括（ ）。 A 、向被審計(jì)單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進(jìn)行詢證 B、就交易對(duì)方與被審計(jì)單位的關(guān)系，詢問直接參與交易的基層員工 C、對(duì)存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地觀察或詢問 D、檢查銀行對(duì)賬單和大額資金往來(lái)交易 【正確答案】  ABCD 【您的答案】  ABCD  [ 正確 ] 三、判斷題 1、在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【

66、您的答案】  Y  [ 正確 ] 2、異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事虛假的交易。（ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確 ] 3、如果關(guān)聯(lián)方僅在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，不能表明存在支配性影響。（ ） Y 、對(duì) N 、錯(cuò) 【正確答案】 N 【您的答案】 Y 4、管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無(wú)意 的，財(cái)務(wù)報(bào)表存在因管理層舞弊而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （ ） Y 、對(duì) N 、錯(cuò) 【正確答案】 N 【您的答案】 Y 5、公平交易，是指按照互不關(guān)聯(lián)、各自獨(dú)立行事且追求自身利益最大化的自愿的買方和自愿的賣方達(dá)成的條款和條件進(jìn)行的交易。 （ ） Y 、對(duì)  N 、錯(cuò) 【正確答案】  Y 【您的答案】  Y  [ 正確