會計學原理課件445頁

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1、2021-8-12 1 第 一 章 總 論 2021-8-12 2 第 一 節(jié) 會 計 的 基 本 內 涵 定 義 : “ 會 計 是 經 濟 管 理 的 重 要 組 成 部分 ， 是 以 提 供 經 濟 信 息 、 提 高 經 濟 效益 為 目 的 的 一 種 管 理 活 動 。 它 以 貨 幣為 主 要 計 量 單 位 ， 采 用 一 系 列 專 門 的程 序 和 方 法 ， 對 社 會 再 生 產 過 程 中 的資 金 運 動 進 行 反 映 和 監(jiān) 督 。 ” 2021-8-12 3 會 計 的 特 點 :P4 （ 1） 會 計 是 以 貨 幣 作 為 主 要 計 量 單 位 。 實物

2、 量 、 勞 動 量 等 為 輔 助 計 量 單 位 。 （ 2） 會 計 主 要 是 反 映 過 去 已 經 發(fā) 生 的 經 濟活 動 。 （ 3） 會 計 反 映 具 有 連 續(xù) 性 、 系 統(tǒng) 性 和 全 面性 。（ 4） 以 憑 證 為 依 據(jù) 會 計 學 的 學 科 體 系 P5 2021-8-12 4 第 二 節(jié) 會 計 的 職 能 與 作 用一 、 會 計 的 職 能 P7 （ 一 ） 基 本 含 義 及 其 內 容 基 本 含 義 :會 計 在 經 濟 管 理 中 所 具 有的 功 能 。 基 本 內 容 :現(xiàn) 代 會 計 的 基 本 職 能 可 歸納 為 兩 種 ： 反 映

3、（ 核 算 ） 職 能 與 監(jiān) 督（ 控 制 ） 職 能 。 2021-8-12 5 理 論 依 據(jù) : 會 計 基 本 職 能 的 外 延 : 除 以 上 職 能 外 ， 會 計 還 具 有 控 制經 濟 過 程 、 分 析 經 濟 效 果 、 預 測 經 濟 前景 、 參 與 經 濟 決 策 等 職 能 。 生 產 “ 過 程 越 是 按 照 社 會 的 規(guī)模 進 行 ， 越 是 失 去 純 粹 個 人 的 性 質 ，作 為 對 過 程 的 控 制 和 觀 念 總 結 的 簿記 就 越 是 必 要 。 ” -馬 克 思監(jiān) 督 反 映 2021-8-12 6 （ 二 ） 會 計 的 反 映

4、職 能1. 基 本 含 義 指 會 計 按 照 公 認 會 計 準 則 的 要 求 ， 運 用一 定 的 程 序 和 方 法 ， 全 面 、 系 統(tǒng) 、 及 時 、 準確 的 表 現(xiàn) 會 計 主 體 的 經 濟 業(yè) 務 ， 為 經 營 管 理提 供 會 計 信 息 。2. 顯 著 特 征 （ 1） 會 計 是 以 貨 幣 作 為 主 要 計 量 單 位 。實 物 量 、 勞 動 量 等 為 輔 助 計 量 單 位 。 2021-8-12 7 （ 2） 會 計 主 要 是 反 映 過 去 已 經 發(fā) 生 的經 濟 活 動 。 （ 3） 會 計 反 映 具 有 連 續(xù) 性 、 系 統(tǒng) 性 和全 面

5、 性 。3. 基 本 內 容 記 賬經 濟業(yè) 務 算 賬 報 賬 2021-8-12 8 4. 重 要 作 用 形 成 會 計 信 息 系 統(tǒng) ， 為 會 計 信 息 的 使用 者 進 行 經 濟 決 策 提 供 服 務 。（ 三 ） 會 計 的 監(jiān) 督 職 能1. 基 本 含 義 指 會 計 按 照 一 定 的 目 的 和 要 求 ， 以 及 有關 的 法 規(guī) 和 計 劃 等 ， 對 會 計 主 體 經 濟 活 動進 行 控 制 ， 使 之 達 到 預 定 的 目 標 。 2021-8-12 9 2. 顯 著 特 征 （ 1） 會 計 監(jiān) 督 具 有 強 制 性 和 嚴 肅 性 。 （ 2）

6、 會 計 監(jiān) 督 具 有 連 續(xù) 性 和 完 整 性 。3. 基 本 內 容 事 前 監(jiān) 督 、 事 中 監(jiān) 督 、 事 后 監(jiān) 督4. 重 要 作 用 與 會 計 信 息 系 統(tǒng) 有 機 結 合 ， 構 成 了 會計 的 控 制 系 統(tǒng) ， 確 保 經 濟 活 動 的 合 理 合 法 。 2021-8-12 10 （ 四 ） 會 計 兩 大 基 本 職 能 的 關 系1.反 映 職 能 是 監(jiān) 督 職 能 的 基 礎 。2.監(jiān) 督 職 能 是 反 映 職 能 的 保 證 。反 映監(jiān) 督 核 算 系 統(tǒng)會計 控 制 系 統(tǒng) 2021-8-12 11 二 、 會 計 的 作 用 P7（ 一 ）

7、基 本 含 義 是 指 會 計 的 各 項 職 能 在 實 現(xiàn) 之 后 所 產 生的 效 果 。（ 二 ） 基 本 內 容 為 國 家 進 行 宏 觀 經 濟 調 控 提 供 信 息 為 企 業(yè) 加 強 經 濟 核 算 和 管 理 提 供 信 息 為 投 資 者 進 行 經 濟 決 策 提 供 信 息 保 證 投 資 者 投 入 資 產 的 安 全 完 整 2021-8-12 12 投 資 者 和 債權 人 等其 他 方 面國 家 宏 觀 經 濟 管理 部 門 會 計信 息 企 業(yè) 內 部 的 經營 管 理 者 2021-8-12 13 三 、 會 計 的 任 務（ 一 ） 基 本 含 義 是

8、 會 計 職 能 的 具 體 化 ， 即 會 計 應 當 完成 的 工 作 。（ 二 ） 基 本 內 容1.反 映 經 濟 業(yè) 務 ， 提 供 會 計 信 息 。2.監(jiān) 督 經 濟 過 程 ， 維 護 財 經 紀 律 。3.預 測 經 濟 前 景 ， 參 與 經 營 決 策 。 2021-8-12 14 第 三 節(jié) 會 計 核 算 的 程 序 和 方 法一 、 會 計 核 算 的 程 序二 、 會 計 核 算 的 方 法一 ） 、 基 本 含 義 反 映 、 監(jiān) 督 會 計 對 象 的 手 段 完 成 會 計 任 務 的 手 段二 ） 、 基 本 內 容 會 計 核 算 方 法 會 計 分 析

9、 方 法 會 計 檢 查 方 法 2021-8-12 15 三 ） 、 會 計 核 算 方 法 的 組 成 內 容 1.設 置 賬 戶 2.復 式 記 賬 3.填 制 和 審 核 憑 證 4.登 記 賬 簿 5.成 本 計 算 6.財 產 清 查 7.編 制 財 務 會 計 報 告 2021-8-12 16 （ 一 ） 會 計 核 算 方 法 的 基 本 內 容1.設 置 賬 戶 根 據(jù) 會 計 對 象 的 特 點 和 經 濟 管理 的 要 求 ,科 學 的 確 定 會 計 對 象 分 類項 目 的 過 程 ,是 分 類 核 算 和 監(jiān) 督 會 計對 象 的 專 門 方 法 。 2021-8-

10、12 17 資 產貨 幣資 金 成 品資 金 生 產資 金 儲 備資 金 固 定資 金 存 放 在 企業(yè) 的 現(xiàn) 金 存 入 銀 行的 存 款 倉 庫 儲 存的 材 料 庫 存現(xiàn) 金 銀 行存 款 原 材 料 會 計 對象 的 具體 內 容賬 戶 【會 計 信息 的 存儲 器 】倉 庫 存 放的 包 裝 物 包 裝 物 2021-8-12 18 2.復 式 記 賬 對 發(fā) 生 的 每 筆 經 濟 業(yè) 務 以 相 等 的金 額 在 相 關 的 兩 個 或 兩 個 以 上 的 賬 戶登 記 的 專 門 方 法 。 500 500銀 行 存 款 原 材 料經 濟 業(yè) 務 ： 企 業(yè) 用 銀 行存 款

11、 500元 購 買 材 料 。 2021-8-12 19 3.填 制 和 審 核 會 計 憑 證 保 證 賬 簿 記 錄 正 確 、 完 整 的 方 法 。 審 查 經 濟 業(yè) 務 合 理 、 合 法 性 的 方 法 。 審 核 會 計 憑 證 是 會 計 人 員 的 職 責 。經 濟業(yè) 務 會 計 憑 證 賬 戶 2021-8-12 20 4.登 記 賬 簿 按 經 濟 業(yè) 務 發(fā) 生 的 順 序 ,分 門 別類 的 在 賬 戶 的 載 體 賬 簿 中 記 錄的 專 門 方 法 。經 濟 業(yè) 務 會 計 憑 證 賬 簿（ 內 設賬 戶 ） 2021-8-12 21 5.成 本 計 算 歸 集

12、 一 定 計 算 對 象 上 的 全 部 費用 ， 借 以 確 定 其 總 成 本 和 單 位 成 本的 專 門 方 法 。 原 材 料1080/4件 總 成 本 ：1000元 +80元 =1080元單 位 成 本 ：1080元 4=270元經 濟 業(yè) 務 ： 購 入A材 料 4件 ， 買 價1000元 ， 支 付 運費 80元 。 記 賬 成 本 計 算 2021-8-12 22 6.財 產 清 查 通 過 盤 點 實 物 等 查 明 財 產 的 實存 數(shù) 與 賬 存 數(shù) 是 否 相 符 的 方 法 。 買 價 1000元 ，運 費 80元 。 共 計 4件 。 原 材 料 1080/4件盤

13、 點 實 物（ 4件 ） 賬 實 核 對 2021-8-12 23 7.編 制 財 務 會 計 報 告 定 期 反 映 企 業(yè) 的 財 務 狀 況 、 經營 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 等 情 況 的 方 法 。賬 簿 財 務 報 告（ 財 務 狀況 、 經 營成 果 等 ）經 濟 業(yè) 務 會 計 憑 證 2021-8-12 24 （ 二 ） 會 計 核 算 方 法 的 應 用 程 序1 .日 常 經 濟 業(yè) 務 發(fā) 生 后 ， 先 要 取 得 合 法 憑 證 ; 2 .根 據(jù) 設 置 的 賬 戶 ， 按 復 式 記 賬 方 法 登 記 賬 簿 ;3 .根 據(jù) 賬 簿 記 錄 進 行 成 本

14、計 算 、 財 產 清 查 ； .期 末 ， 在 賬 實 相 符 的 基 礎 上 編 制 財 務 報 告 。財 務 報 告 2021-8-12 25 第 三 章 會 計 核 算 基 礎 會 計 核 算 基 礎 是 指 會 計 核 算 應當 具 備 的 前 提 條 件 ， 以 及 在 這 個 前 提下 進 行 會 計 核 算 的 應 當 遵 循 的 標 準 和質 量 要 求 。 會 計核 算前 提條 件 標 準要 求 2021-8-12 26 第 一 節(jié) 會 計 假 設一 、 會 計 假 設 的 定 義 也 稱 會 計 核 算 的 基 本 前 提 ， 是 為 保證 會 計 工 作 正 常 進 行

15、 和 會 計 信 息 質 量 ，對 會 計 核 算 的 范 圍 、 內 容 、 基 本 程 序 和方 法 等 所 做 的 基 本 假 定 。 會 計核 算前 提條 件 核 算 范 圍核 算 內 容核 算 程 序 核 算 方 法 2021-8-12 27 二 、 會 計 假 設 的 內 容 1.會 計 主 體 假 設企 業(yè) 應 當 對 其 本 身 發(fā) 生 的 交 易 或 者 事 項 進 行 會 計 確認 、 計 量 和 報 告 。 會 計 所 服 務 的 特 定 的 經 濟 組 織 。 記 錄 和 反 映 企 業(yè) 本 身 的 各 項 生 產 經 營 活動 。 A 會 計 主 體C會 計主 體B會

16、 計主 體 D會 計主 體 2021-8-12 28 2.持 續(xù) 經 營 假 設 （ 1） 持 續(xù) 經 營 假 設 的 定 義 企 業(yè) 會 計 確 認 、 計 量 和 報 告 應 當 以 持續(xù) 經 營 為 前 提 。 以 會 計 主 體 持 續(xù) 、 正 常 的 經 營 活 動 為 前提 ， 而 不 考 慮 其 破 產 和 清 算 等 特 殊 情 況 。 2021-8-12 29 3.會 計 分 期 （ 1） 會 計 分 期 的 定 義 企 業(yè) 應 當 劃 分 會 計 期 間 ， 分 期 結 算 賬 目 和 編制 財 務 會 計 報 告 。 把 企 業(yè) 持 續(xù) 不 斷 的 生 產 經 營 過 程

17、 （ 資 金 運動 ） 劃 分 為 相 等 的 會 計 期 間 。 會 計 期 間 分 為 年 度 和 中 期 。 2021-8-12 30 4.貨 幣 計 量 （ 1） 貨 幣 計 量 的 定 義 企 業(yè) 會 計 應 當 以 貨 幣 計 量 。 以 貨 幣 為 主 要 計 量 單 位 （ 輔 之 以 實 物 量 、勞 動 工 時 等 計 量 單 位 ） 記 錄 和 反 映 會 計 主 體 的生 產 經 營 活 動 。 解 決 了 會 計 核 算 的 方 法 。 采 用 幣 值 穩(wěn) 定 的 貨 幣 為 前 提 。 2021-8-12 31 三 企 業(yè) 會 計 基 礎 一 ） 、 研 究 權 責

18、 發(fā) 生 制 和 收 付 實 現(xiàn) 制 的 意 義 權 責 發(fā) 生 制 與 收 付 實 現(xiàn) 制 確 認 收 入 和 費 用 的兩 種 方 法 （ 處 理 基 礎 ） 。 企 業(yè) 在 進 行 交 易 的 過 程 中 ， 與 收 入 和 費 用 有關 的 款 項 收 支 期 間 與 其 歸 屬 期 間 往 往 出 現(xiàn) 不 一 致（ 見 下 圖 ） 。 為 保 證 相 關 的 收 入 與 其 相 關 的 費 用相 互 配 比 ， 就 要 研 究 按 照 什 么 樣 的 方 法 確 認 收 入和 費 用 的 問 題 。 2021-8-12 32 二 ） 、 收 付 實 現(xiàn) 制 也 稱 現(xiàn) 收 現(xiàn) 付 制

19、 或 現(xiàn) 金 制 。 1.收 付 實 現(xiàn) 制 確 認 收 入 和 費 用 的 標 準 實收 實 付 在 處 理 與 收 入 和 費 用 有 關 的 交 易 或 者 事 項時 ， 凡 實 際 收 到 了 款 項 即 作 為 本 期 收 入 處 理 ；凡 實 際 支 出 了 款 項 即 作 為 本 期 費 用 處 理 。 而 不問 其 是 否 屬 于 本 期 的 收 入 和 費 用 。 2021-8-12 33 對 收 入 和 費 用 的 確 認 ， 均 以 貨 幣 資 金 的 實 際 收 到 或 支 付 為 標 準 。 假 定 在 5月 實 際 收 到 貨 款 。全 部 計 算 為 5月 份 的

20、 收 入 。3月 實 際 付 款 。 全 部 計 算 為 3月 份 的費 用 ， 其 他 月 份 不 再 分 攤 費 用 2021-8-12 34 三 ） 、 權 責 發(fā) 生 制 也 稱 應 收 應 付 制 或 應 計 制 。 1.權 責 發(fā) 生 制 確 認 收 入 和 費 用 的 標準 應 收 應 付 在 處 理 與 收 入 和 費 用 有 關 的 交 易 或 者事 項 時 ， 凡 屬 于 本 期 實 現(xiàn) 的 收 入 ， 不 論 款項 是 否 收 到 ， 都 作 為 本 期 收 入 處 理 ； 凡 屬于 本 期 應 負 擔 的 費 用 ， 不 論 款 項 是 否 實 際支 付 ， 都 作 為

21、 本 期 費 用 處 理 。 2021-8-12 35 2021-8-12 36 第 二 節(jié) 會 計 信 息 質 量 要 求一 、 會 計 信 息 質 量 特 征 的 含 義 會 計 信 息 的 質 量 要 求 。 會 計 信 息 質 量 標 準 。 2021-8-12 37 二 、 會 計 信 息 質 量 要 求 的 內 容 1.可 靠 性 企 業(yè) 應 當 以 實 際 發(fā) 生 的 交 易 或 事 項 為依 據(jù) 進 行 會 計 確 認 、 計 量 和 報 告 ， 如 實 反映 符 合 確 認 和 計 量 要 求 的 各 項 會 計 要 素 及其 他 相 關 信 息 ， 保 證 會 計 信 息

22、真 實 可 靠 ，內 容 完 整 。 會 計 核 算停 虛 假經 濟 業(yè)務 停 虛 假會 計 信息 會 計報 告 2021-8-12 38 2.相 關 性 原 則 企 業(yè) 提 供 的 會 計 信 息 應 當 與 財 務 會計 報 告 使 用 者 的 經 濟 決 策 需 要 相 關 ， 有助 于 財 務 會 計 報 告 使 用 者 對 企 業(yè) 過 去 、現(xiàn) 在 或 將 來 的 情 況 做 出 評 價 或 者 預 測 。投 資 者 和債 權 人 等 其 他 方 面國 家 宏 觀 經 濟管 理 部 門 會 計信 息 企 業(yè) 內 部 的經 營 管 理 者 2021-8-12 39 3.明 晰 性 企

23、業(yè) 提 供 的 的 信 息 應 當 清 晰 明 了 ， 便 于財 務 會 計 報 告 使 用 者 理 解 和 運 用 。 2021-8-12 40 4.可 比 性 原 則 企 業(yè) 提 供 的 會 計 信 息 應 當 具 有 可 比 性 。 同 一 企 業(yè) 在 不 同 時 期 的 縱 向 可 比 ； 不 同 企 業(yè) 在 同 一 時 期 的 橫 向 可 比 。橫向 可比縱向可比 如 提 取 固 定 資 產 折 舊 方 法 的 使 用 等 2021-8-12 41 5.實 質 重 于 形 式 原 則 企 業(yè) 應 當 按 照 交 易 或 者 事 項 的 經 濟 實 質 進行 會 計 確 認 、 計 量

24、 和 報 告 ， 不 應 僅 以 交 易 或 者事 項 的 的 法 律 形 式 作 為 依 據(jù) 。 2021-8-12 42 6.重 要 性 原 則 企 業(yè) 提 供 的 會 計 信 息 應 當 反 映 與 企 業(yè)財 務 狀 況 、 經 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流 量 有 關 的 所有 重 要 交 易 或 者 事 項 。 2021-8-12 43 7.謹 慎 性 原 則 又 稱 穩(wěn) 健 性 原 則 或 保 守 性 原 則 。 企 業(yè) 對 交 易 或 者 事 項 進 行 會 計 確 認 、 計量 和 報 告 應 當 保 持 應 有 的 謹 慎 ， 不 應 高 估 資產 或 者 收 益 、 低 估

25、負 債 或 費 用 。 2021-8-12 44 8.及 時 性 原 則 企 業(yè) 對 于 已 經 發(fā) 生 的 交 易 或 者 事 項 ，應 當 及 時 進 行 會 計 確 認 、 計 量 和 報 告 ，不 得 提 前 或 者 延 后 。 2021-8-12 45 三 、 會 計 要 素 計 量 對 交 易 或 事 項 引 起 的 會 計 要 素 變 動 金 額的 確 認 過 程 。 1.會 計 計 量 屬 性 的 種 類計 量 屬 性 對 資 產 的 計 量 對 負 債 的 計 量歷 史 成 本 按 購 置 時 的 金 額 按 承 擔 現(xiàn) 實 義 務 時 的 金 額重 置 成 本 按 現(xiàn) 時

26、購 買 的 金 額 按 現(xiàn) 在 償 還 的 金 額可 變 現(xiàn) 凈 值 按 現(xiàn) 時 銷 售 的 金 額 現(xiàn) 值 按 預 計 使 用 和 處 置 產 生 的未 來 現(xiàn) 金 流 入 量 折 現(xiàn) 金 額 按 預 計 期 限 內 需 要 償 還 的凈 現(xiàn) 金 流 出 量 折 現(xiàn) 的 金 額公 允 價 值 按 交 易 雙 方 自 愿 進 行 交 易 的 金 額 按 交 易 雙 方 自 愿 進 行 債 務清 償 的 金 額 2021-8-12 46 2.會 計 計 量 屬 性 的 選 擇 企 業(yè) 在 對 會 計 要 素 進 行 計 量 時 ， 一 般 應 采用 歷 史 成 本 。 采 用 其 他 成 本 計

27、 量 屬 性 時 ， 應 保 證 所 確 定的 會 計 要 素 金 額 能 夠 取 得 并 可 靠 計 量 。 2021-8-12 47 第 三 章 會 計 要 素 與 會 計 等 式所 有 者權 益資 產 負 債 收 入 費 用 利 潤資 產 = 負 債 + 所 有 者 權 益 收 入 費 用 = 利 潤資 產 + 費 用 = 負 債 + 所 有 者 權 益 + 收 入 2021-8-12 48 第 一 節(jié) 會 計 要 素一 、 會 計 要 素 的 含 義 對 會 計 對 象 （ 資 金 運 動 ） 的 基 本 分類 ， 是 會 計 對 象 的 具 體 化 。 是 反 映 會 計 主 體 財

28、 務 狀 況 和 經 營 成果 的 基 本 單 位 。 可 分 為 靜 態(tài) 會 計 要 素 與 動 態(tài) 會 計 要素 兩 大 類 。 2021-8-12 49 2021-8-12 50 二 、 會 計 要 素 的 內 容（ 一 ） 資 產1.資 產 的 定 義 資 產 是 指 由 過 去 的 交 易 或 者 事 項形 成 的 、 由 企 業(yè) 擁 有 或 控 制 的 、 預 期會 給 企 業(yè) 帶 來 經 濟 利 益 的 資 源 。2. 資 產 的 基 本 特 征 2021-8-12 51 A 是 由 以往 事 項 導 致的 現(xiàn) 實 權 利 B 必 須 為一 定 的 會 計主 體 所 擁 有或 控

29、 制 C 預 期 能為 企 業(yè) 帶來 未 來 的經 濟 利 益資 產 2021-8-12 52 3. 資 產 的 構 成 內 容 企 業(yè) 的 資 產 按 其 流 動 性 ,可 分 為 流 動資 產 和 非 流 動 資 產 。 長期股權投資固定資產 流動資產 無形資產 其他資產資 產以 上 各 項 除 流 動 資 產 外 ， 其 他 統(tǒng) 稱 非 流 動 資 產 ！ 2021-8-12 53 （ ） 流 動 資 產 概 念 ： 是 指 企 業(yè) 可 以 在 1年 或 者 超過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內 變 現(xiàn) 或 耗 用 的資 產 。 營 業(yè) 周 期 一 般 為 1年 ， 某 些 特殊

30、行 業(yè) （ 如 輪 船 、 飛 機 制 造 業(yè) ） 可 能 以超 過 1年 的 單 件 產 品 的 生 產 周 期 為 一 個營 業(yè) 周 期 。 變 現(xiàn) 轉 變 為 貨 幣 資 金 。 內 容 ： 2021-8-12 54 （ ） 非 流 動 資 產 概 念 ： 是 指 企 業(yè) 不 能 在 1年 或 者 超過 1年 的 一 個 營 業(yè) 周 期 內 變 現(xiàn) 或 耗 用 的資 產 。 內 容 ： 包 括 長 期 股 權 投 資 、 固 定資 產 和 無 形 資 產 等 。 2021-8-12 55 （ 二 ） 負 債1.負 債 的 定 義 負 債 是 指 由 過 去 的 交 易 或 事 項 所 形

31、成 的 、 預 期 會 導 致 經 濟 利 益 流 出 企 業(yè) 的現(xiàn) 實 義 務 。2.負 債 的 基 本 特 征 2021-8-12 56 A 是 由 以 往事 項 所 導 致 的現(xiàn) 實 義 務 負 債 B 將 來 必 須以 債 權 人 所 能接 受 的 經 濟 資源 加 以 償 還 C 清 償負 債 會導 致 經濟 利 益流 出 企業(yè) 2021-8-12 57 3.負 債 的 構 成 內 容企 業(yè) 的 負 債 按 其 流 動 性 可 分 為 ： 短 期負 債 （ 償 還 期 不 超 過 一 年 ） 和 長 期負 債 （ 償 還 期 超 過 一 年 ） 兩 種 。短 期 負 債 長 期 負

32、債負 債短 期 借 款 應 付 賬 款應 付 及 預 收 賬 款預 收 款 項 預 提 費 用 應 交 稅 費 等 長 期 借 款應 付 債 券長 期 應 付 款長 期 負 債 2021-8-12 58 （ 三 ） 所 有 者 權 益1.所 有 者 權 益 的 定 義 所 有 者 權 益 也 稱 股 東 權 益 。 即 企業(yè) 的 投 資 者 對 企 業(yè) 的 凈 資 產 的 所 有 權 ，它 在 數(shù) 值 上 等 于 企 業(yè) 全 部 資 產 減 去 全部 負 債 以 后 的 余 額 。2.所 有 者 權 益 的 特 征 2021-8-12 59 所 有 者 權 益 A 投 資 者 對 企 業(yè)凈 資

33、 產 的 所 有 權 所 有 者 權 益 =資 產 -負 債 B 投 資 者 有 權按 投 資 比 例 分 享企 業(yè) 利 潤 等 C 投 資 者 有法 定 的 管 理企 業(yè) 的 權 利凈 資 產企 業(yè) 資 產 總 額負債形成 投 資者 投資 形成 2021-8-12 60 （ 四 ） 收 入1.收 入 的 定 義 收 入 是 指 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 形 成 的 、會 導 致 所 有 者 權 益 增 加 的 、 與 所 有 者 投入 資 本 無 關 的 經 濟 利 益 的 總 流 入 。2.收 入 的 特 征 2021-8-12 61 收 入 B 可 增 加 資產 、 減 少 負 債

34、(如 以 銷 售 的產 品 抵 債 )或二 者 兼 而 有 之 A 從 企 業(yè) 日常 活 動 中 產生 ， 而 不 是從 偶 發(fā) 的 交易 或 事 項 中產 生 C 增 加 利 潤， 因 而 最 終能 導 致 所 有者 權 益 增 加 D 僅 指 屬 于本 企 業(yè) 經 濟利 益 的 流 入， 不 包 括 代收 款 項 等 2021-8-12 62 （ 五 ） 費 用1.費 用 的 定 義 費 用 是 指 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 發(fā) 生 的 、會 導 致 所 有 者 權 益 減 少 的 、 與 向 所 有 者分 配 利 潤 無 關 的 經 濟 利 益 的 總 流 出 。2.費 用 的 特

35、 征 2021-8-12 63 費 用 C 會 導 致所 有 者 權益 減 少 ，但 與 向 使用 者 分 配利 潤 無 關 A 由 過 去 的 交易 或 事 項 中 產生 B 會 引 起 資 產減 少 或 負 債 增加 （ 如 預 提 費用 ） ， 或 二 者兼 而 有 之 2021-8-12 64 主 營 業(yè) 務 成 本 其 他業(yè) 務成 本期 間 費 用 營 業(yè) 外 支 出所 得 稅 費 用 投 資 損 失營 業(yè) 稅 金 及 附 加 費 用 資 產 減 值 損 失 2021-8-12 65 （ 六 ） 利 潤1.利 潤 的 定 義 利 潤 是 指 企 業(yè) 在 一 定 會 計 期 間 內的

36、經 營 成 果 ， 包 括 收 入 減 去 費 用 后 的凈 額 、 直 接 計 入 當 期 利 潤 的 利 得 和 損失 。2.利 潤 的 特 征 2021-8-12 66 A 企 業(yè) 在 一定 會 計 期 間的 經 營 成 果(收 入 費 用 利 得 損 失) 利 潤 B 會 增 加 企業(yè) 的 資 產C 為 投 資 者所 有 ， 增 加所 有 者 權 益 2021-8-12 67 3.利 潤 的 構 成 內 容 企 業(yè) 的 利 潤 包 括 收 入 減 去 費 用后 的 凈 額 （ 營 業(yè) 利 潤 ） 、 直 接 計 入當 期 利 潤 的 利 得 和 損 失 。 以 上 兩 部 分 之 和

37、稱 為 企 業(yè) 的 利潤 總 額 。 從 利 潤 總 額 中 減 去 所 得 稅 費 用后 的 差 額 稱 為 企 業(yè) 的 凈 利 潤 。 2021-8-12 68 營 業(yè) 利 潤 利 得 、 損 失利 潤利 潤 總 額 所 得 稅 費 用 凈 利 潤 2021-8-12 69 第 二 節(jié) 會 計 等 式一 、 會 計 等 式 的 含 義 及 種 類1.會 計 等 式 的 含 義 也 稱 會 計 平 衡 公 式 ， 或 會 計 恒 等式 。 它 是 運 用 數(shù) 學 方 程 的 原 理 描 述 會計 要 素 之 間 數(shù) 量 關 系 的 表 達 式 。 2021-8-12 70 2.會 計 等 式

38、 的 種 類（ 1） 基 本 會 計 等 式資 產 =負 債 +所 有 者 權 益 所 有 者 權 益 2021-8-12 71 (2)動 態(tài) 會 計 等 式 收 入 -費 用 =利 潤費 用 利 潤收 入 2021-8-12 72 對 動 態(tài) 會 計 等 式 的 理 解 第 一 ,利 潤 的 實 質 是 實 現(xiàn) 的 收入 減 去 相 關 費 用 以 后 的 差 額 。 收 入 大 于 費 用 時 為 利 潤 ； 收入 小 于 費 用 時 為 虧 損 。 2021-8-12 73 第 二 ,利 潤 會 隨 著 收 入 的 增 減成 正 方 向 變 化 ； 利 潤 隨 著 收 入 的 增 加 而

39、 增 加 2021-8-12 74 利 潤 隨 著 收 入 的 減 少 而 減 少 2021-8-12 75 第 三 ,利 潤 會 隨 著 費 用 的 增 減成 反 方 向 變 化 。 利 潤 隨 費 用 的 增 加 而 減 少 利 潤 隨 費 用 的 減 少 而 增 加費 用 利 潤收 入 2021-8-12 76 第 四 章 賬 戶 與 借 貸 記 賬 法借 貸 2021-8-12 77 第 一 節(jié) 賬 戶 與 會 計 科 目一 、 會 計 科 目（ 一 ） 會 計 科 目 與 賬 戶1.會 計 科 目 含 義 對 會 計 要 素 進 行 分 類 所 形 成 的 具 體 項 目 銷售費用

40、2021-8-12 78 2.設 置 會 計 科 目 的 意 義 系 統(tǒng) 、 分 類 反 映 會 計 要 素 內 容 的 需 要 滿 足 信 息 使 用 者 了 解 會 計 信 息 的 需 要 設 置 會 計 賬 戶 ， 核 算 經 濟 業(yè) 務 的 需 要 2021-8-12 79 3.會 計 賬 戶 與 會 計 科 目 的 關 系 （ 1） 相 互 聯(lián) 系 會 計 賬 戶 根 據(jù) 會 計 科 目 設 置 ， 會 計 科目 是 會 計 賬 戶 的 名 稱 。賬 戶 名 稱 2021-8-12 80 （ 二 ） 會 計 科 目 的 級 次 1.總 分 類 科 目 一 級 科 目 或 總 賬 科

41、目 對 會 計 要 素 的 具 體 內 容 進 行 總 括 分 類 形 成 的會 計 科 目 （ 如 “ 應 收 賬 款 ” 等 ） 是 設 置 總 賬 賬 戶 ， 進 行 總 分 類 核 算 的 依 據(jù) ，可 提 供 總 括 指 標 一 般 由 會 計 準 則 或 會 計 制 度 統(tǒng) 一 規(guī) 定 應 收 賬 款 沿 海 公 司 鴻 運 公 司明 細 分 類 科 目總 分 類 科 目一 級 科 目 二 級 科 目 2021-8-12 81 2.明 細 分 類 科 目 對 總 分 類 科 目 所 含 內 容 再 作 詳 細 分 類 形 成 的 會計 科 目 （ 如 “ 應 收 賬 款 沿 海 公

42、 司 ” 等 ） 是 設 置 明 細 賬 戶 ， 進 行 明 細 分 類 核 算 的 依 據(jù) ，可 提 供 詳 細 指 標 可 根 據(jù) 會 計 制 度 規(guī) 定 和 企 業(yè) 核 算 需 要 設 置 應 收 賬 款 沿 海 公 司 鴻 運 公 司明 細 分 類 科 目總 分 類 科 目一 級 科 目 二 級 科 目80 000元 2021-8-12 82 二 、 賬 戶 （ 一 ） 賬 戶 的 含 義 設 置 依 據(jù) ： 根 據(jù) 會 計 科 目 設 置 ； 基 本 特 征 ： 具 有 一 定 格 式 ； 主 要 作 用 ： 分 類 、 連 續(xù) 的 記 錄 經 濟 業(yè)務 的 工 具 。 重 要 地

43、位 ： 會 計 核 算 的 一 種 專 門 方 法 。 2021-8-12 83 賬 戶 是 根 據(jù) 會 計 科 目 設 置 的 ， 具 有 專 門 格式 ， 用 以 分 類 、 連 續(xù) 的 記 錄 經 濟 業(yè) 務 的 工 具 。設 置 賬 戶 是 會 計 核 算 的 一 種 專 門 方 法 。設 置 依 據(jù)（ 賬 戶 名 稱 ）專門格式 經 濟 業(yè) 務發(fā) 生 時 間 記 賬 依 據(jù) 增 減 變 動 余 額 2021-8-12 84 2.賬 戶 的 設 置 原 則 必 須 結 合 會 計 要 素 的 特 點 ， 全 面 反 映 會 計要 素 內 容 既 要 符 合 對 外 報 告 的 要 求

44、， 又 要 滿 足 內 部經 營 管 理 的 需 要 既 要 適 應 經 濟 業(yè) 務 發(fā) 展 需 要 ， 又 要 保 持 相對 穩(wěn) 定 統(tǒng) 一 性 與 靈 活 性 相 結 合 應 簡 明 適 用 ， 稱 謂 規(guī) 范 2021-8-12 85 （ 二 ） 賬 戶 的 基 本 結 構 1.賬 戶 基 本 結 構 的 含 義 賬 戶 的 全 部 結 構 中 用 來 登 記 增 加 額 、 減少 額 和 余 額 的 那 部 分 結 構 。 2021-8-12 86 2.賬 戶 基 本 結 構 的 簡 化 形 式 T形 賬 戶 2021-8-12 87 3.會 計 賬 戶 能 夠 提 供 的 金 額 指

45、 標 2021-8-12 88 第 三 節(jié) 借 貸 記 賬 法 一 、 復 式 記 賬 的 基 本 含 義 及 其 特 征基 本 含 義 對 任 何 一 項 經 濟 業(yè) 務 都 以 相 等 的 金 額 在 兩 個 或兩 個 以 上 有 關 賬 戶 中 相 互 聯(lián) 系 的 進 行 登 記 ， 借 以 反映 會 計 對 象 具 體 內 容 增 減 變 化 的 一 種 記 賬 方 法 。 2021-8-12 89 二 、 借 貸 記 賬 法 的 含 義 以 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 作 為 記 賬 符 號 的 一 種 記賬 方 法 。 作 為 記 賬 方 法 ， 都 有 其 特 定 的 記 賬 符

46、 號 ，用 來 表 示 “ 增 加 ” 或 “ 減 少 ” 。 復 式 記 賬 法 的 一 種 。 2021-8-12 90 三 、 借 貸 記 賬 法 的 內 容 （ 一 ） 記 賬 符 號 記 賬 符 號 借 貸 記 賬 法 為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二 字 。 主 要 作 用 表 示 “ 增 加 ” 或 “ 減 少 ” ； 賬戶 中 的 登 記 方 向 。 借 方 （ 左 方 ） 貸 方 （ 右 方 ） 符 號 含 義 ： 表 示 增 減 ， 但 對 于 六 類 性 質 不 同的 賬 戶 具 有 不 同 的 含 義 。 2021-8-12 91 （ 二 ） 賬 戶 結 構 基 本 含

47、 義 ： 增 加 額 、 減 少 額 和 余 額 在 賬 戶中 的 登 記 方 法 。 1.資 產 、 成 本 、 費 用 類 賬 戶 結 構 重 要 說 明 ： 期 末 時 如 果 將 費 用 類 賬 戶 當 期 發(fā) 生 額全 部 轉 入 利 潤 類 賬 戶 ， 則 費 用 類 賬 戶 沒 有 期 末 余 額 。 也不 會 有 下 期 期 初 余 額 。 2021-8-12 92 2.負 債 、 所 有 者 權 益 、 收 入 和 利 潤 類 賬戶 結 構 重 要 說 明 ： 期 末 時 如 果 將 收 入 類 賬 戶 的 當 期 發(fā)生 額 全 部 轉 入 利 潤 類 賬 戶 ， 則 收 入

48、 類 賬 戶 沒 有 期 末余 額 。 也 不 會 有 下 期 期 初 余 額 。 2021-8-12 93 記 賬 的 方 法資 產 類 賬 戶 ： 借 方 記 錄 資 產 增 加 ， 貸 方 記 錄 資 產 減少負 債 類 賬 戶 ： 借 方 記 錄 負 債 減 少 ， 貸 方 記 錄 負 債 增加所 有 者 權 益 賬 戶 ： 借 方 記 錄 所 有 者 權 益 減 少 ， 貸 方記 錄 所 有 者 權 益 增 加成 本 類 賬 戶 ： 借 方 記 錄 成 本 增 加 ， 貸 方 記 錄 成 本 減少收 入 類 賬 戶 ： 借 方 記 錄 收 入 減 少 ， 貸 方 記 錄 收 入 增加

49、費 用 類 賬 戶 ： 借 方 記 錄 費 用 增 加 ， 貸 方 記 錄 費 用 減少損 益 類 賬 戶 包 括 收 入 類 （ 帶 收 字 眼 ） 和 費 用 類 （ 不帶 收 字 眼 ） 賬 戶 2021-8-12 94 本 期 期 初 余 額 =上 期 期 末 余 額 余 額 一 般 在 增 加 方 資 產 類 賬 戶 ： 期 初 借 方 余 額 +本 期 借 方 發(fā) 生額 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 =本 期 期 末 借 方 余 額 負 債 、 所 有 者 權 益 類 賬 戶 ： 期 初 貸 方 余 額 +本 期 貸 方 發(fā) 生 額 本 期 借 方 發(fā) 生 額 =本 期 期末 貸 方

50、 余 額 損 益 類 賬 戶 （ 收 入 類 、 費 用 類 ） 期 末 無 余 額 2021-8-12 95 （ 三 ） 記 賬 規(guī) 則 有 借 必 有 貸 賬 戶 登 記 方 向 。 借 貸 必 相 等 賬 戶 登 記 金 額 。 ） 公 司 收 到投 資 者 投 資800 000元 存 入銀 行 。影 響要 素 登 記賬 戶登 記方 向 登 記金 額 2021-8-12 96 有 借 必 有 貸 借 貸 必 相 等 2021-8-12 97 （ 四 ） 會 計 分 錄 1.會 計 分 錄 的 含 義 經 濟 業(yè) 務 在 登 記 賬 戶 前 預 先 確 定 的 應 記賬 戶 名 稱 、 方

51、 向 和 金 額 的 一 種 記 錄 形 式 。 在 實 際 工 作 中 ， 會 計 分 錄 是 填 寫 在 記賬 憑 證 上 的 。 經 濟 業(yè) 務 應 在 哪 些 賬 戶 中 登 記 ？ 應 登 記 在 賬 戶 的 哪 一 方 ？ 各 賬 戶 中 登 記 的 金 額 是 多 少 ？ 對 這 些 問 題 進 行 確認 ， 并 寫 出 一 定 的 記 錄形 式 ， 即 會 計 分 錄 。 2021-8-12 98 5.會 計 分 錄 的 種 類 簡 單 會 計 分 錄 由 兩 個 賬 戶 組成 的 會 計 分 錄 。 復 合 （ 復 雜 ） 會 計 分 錄 由 兩個 以 上 賬 戶 所 組 成

52、 的 會 計 分 錄 。 【 例 4-6】 公 司 購 材 料 貨 款 30 000元 。其 中 20 000元 已 用 銀 行 存 款 支 付 ， 尚 欠供 貨 企 業(yè) 10 000元 。會 計 分 錄 ： 借 ： 原 材 料 30 000（ 購 入 材 料 總 額 ） 貸 ： 銀 行 存 款 20 000（ 已 支 付 貨 款 ） 應 付 賬 款 10 000（ 尚 未 支 付 款 ） 2021-8-12 99 第 五 章 生 產 企 業(yè) 主 要 經 濟 業(yè)務 的 核 算 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷

53、售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金 等財 務 成 果 形 成與 分 配 業(yè) 務材 料 采購 業(yè) 務 資 金 退出 業(yè) 務設 備 購置 業(yè) 務 貨 幣資 金 投 入資 本負 債 產 品 生產 業(yè) 務 產 品 銷 售業(yè) 務 2021-8-12 100 制 造 業(yè) 企 業(yè) 主 要 經 濟 業(yè) 務 概 述一 、 制 造 業(yè) 企 業(yè) 的 主 要 經 濟 業(yè) 務 內 容 制 造 業(yè) 企 業(yè) 是 以 產 品 的 生 產 和 銷 售 為 主要 活 動 內 容 的 經 濟 組 織 。 其 主 要 經 濟 業(yè) 務

54、內 容可 歸 納 為 以 下 5種 ： 資 金 籌 集 業(yè) 務 ； 供 應 過 程 業(yè) 務 ； 生 產 過 程 業(yè) 務 ； 產 品 銷 售 過 程 業(yè) 務 ； 財 務 成 果 形 成 與 分 配 業(yè) 務 等 。 2021-8-12 101 二 、 對 制 造 業(yè) 企 業(yè) 的 主 要 經 濟 業(yè) 務 內 容 的 理 解1.資 金 籌 集 業(yè) 務接 受 投 資 ， 或 借 入 債 務 ， 為 生 產 經 營 籌集 資 金 。 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資

55、 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金 等貨 幣資 金 投 入資 本負 債 2021-8-12 102 2.供 應 過 程 業(yè) 務 購 建 固 定 資 產 ， 進 行 設 備 安 裝 ， 進 行材 料 采 購 ； 辦 理 貨 款 結 算 ， 計 算 材 料 采 購成 本 、 設 備 的 購 置 成 本 等 。 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備 資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納

56、 稅金 等材 料 采購 業(yè) 務設 備 購置 業(yè) 務 貨 幣資 金 投 入資 本負 債 2021-8-12 103 3. 生 產 過 程 業(yè) 務 組 織 產 品 生 產 ， 消 耗 設 備 、 材 料 、 人工 ； 計 算 并 結 轉 完 工 產 品 成 本 ； 辦 理 產 成品 驗 收 入 庫 手 續(xù) 等 。 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金 等材 料 采購 業(yè) 務設 備 購置

57、 業(yè) 務 貨 幣資 金 投 入資 本負 債 生 產 過程 業(yè) 務 2021-8-12 104 4.產 品 銷 售 過 程 業(yè) 務 發(fā) 出 對 外 銷 售 產 品 ； 結 算 銷 售 產 品貨 款 ； 計 算 并 交 納 稅 金 ； 計 算 并 結 轉 銷售 產 品 成 本 等 。 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金 等材 料 采購 業(yè) 務設 備 購置 業(yè) 務 貨 幣資 金 投 入

58、資 本負 債 產 品 生產 業(yè) 務 產 品 銷售 業(yè) 務 2021-8-12 105 5.財 務 成 果 形 成 與 分 配 業(yè) 務 等 計 算 并 交 納 增 值 稅 ； 計 算 形 成 的 利潤 或 發(fā) 生 的 虧 損 ； 按 規(guī) 定 辦 法 進 行 利 潤分 配 等 。 實 際 繳 納 稅 金 、 支 付 已 分 配 利 潤 ，資 金 即 退 出 了 企 業(yè) 。 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配

59、 利 潤、 繳 納 稅金 等財 務 成 果 形 成與 分 配 業(yè) 務材 料 采購 業(yè) 務 資 金 退出 業(yè) 務設 備 購置 業(yè) 務 貨 幣資 金 投 入資 本負 債 產 品 生產 業(yè) 務 產 品 銷售 業(yè) 務 2021-8-12 106 第 一 節(jié) 籌 集 資 金 業(yè) 務 的 核 算 資 金 投 入 資 金 使 用 （ 資 金 循 環(huán) 與 周 轉 ） 資 金 退 出生 產 過 程 供 應 過 程 銷 售 過 程 資 金 籌集 業(yè) 務 儲 備資 金 貨 幣資 金 生 產資 金 成 品資 金 固 定資 金 分 配 利 潤、 繳 納 稅金 等貨 幣資 金 投 入資 本負 債業(yè) 務 內 容1.使 用

60、者 權益 資 金 籌集 業(yè) 務 2.負 債 資 金籌 集 業(yè) 務 2021-8-12 107 一 、 所 有 者 權 益 資 金 籌 集 業(yè) 務 的 核 算 所 有 者 權 益 包 括 投 入 資 本 （ 實 收 資 本 、資 本 公 積 ） 、 利 得 與 損 失 和 留 存 收 益 （ 盈 余公 積 和 未 分 配 利 潤 ） 。 這 里 只 介 紹 投 入 資 本部 分 業(yè) 務 的 核 算 方 法 。 其 他 內 容 的 核 算 在 后續(xù) 章 節(jié) 講 述 。（ 一 ） 實 收 資 本 業(yè) 務 的 核 算1.實 收 資 本 的 含 義 是 指 企 業(yè) 的 投 資 者 按 照 企 業(yè) 章 程

61、 或 合 同 、協(xié) 議 的 約 定 實 際 投 入 企 業(yè) 的 資 本 金 。 2021-8-12 108 2.實 收 資 本 的 分 類實 收 資 本國 家 資 本 金法 人 資 本 金個 人 資 本 金外 商 資 本 金 貨 幣 資 金 投 資非 貨 幣 資 產 投 資如 實 物 資 產 、 知 識 產權 和 土 地 使 用 權 等 。按 投 資主 體 劃 分 按 投 資形 式 劃 分 2021-8-12 109 3.實 收 資 本 入 賬 價 值 的 確 定 貨 幣 資 金 投 資 按 實 際 收 到 的 貨 幣資 金 金 額 入 賬 。 非 貨 幣 資 產 投 資 以 投 資 各 方

62、確 認 的價 值 入 賬 ； 如 果 企 業(yè) 實 際 收 到 額 超 過 投資 方 在 注 冊 資 本 中 所 占 份 額 部 分 ， 不 計入 實 收 資 本 ， 而 是 計 入 資 本 公 積 。 投 資 方 實 際 投 入 資 本 （ 假 定 500萬 元 ）超 過 其 在 注 冊 資 本 中 所 占 份 額 （ 假 定 占45%， 應 為 450萬 元 ） 部 分 （ 50萬 元 ） 不計 入 實 收 資 本 ， 而 計 入 資 本 公 積 。 2021-8-12 110 4.實 收 資 本 的 核 算 （ 1） 賬 戶 設 置 實 收 資 本 2021-8-12 111 1“銀 行

63、存 款 ” 賬 戶指 企 業(yè) 存 在 金 融 機 構 的 貨 幣 資 金 。資 產 類 賬 戶 （ 借 增 貸 減 ）借 方 登 記 銀 行 存 款 的 增 加 ， 貸 方 登 記 銀 行 存款 的 減 少余 額 一 般 在 借 方 ， 表 明 期 末 尚 有 的 銀 行 存 款 2021-8-12 112 2 “固 定 資 產 ” 賬 戶指 使 用 期 超 過 一 年 ， 單 位 價 值 在 規(guī) 定 標 準 以上 ， 在 使 用 中 外 觀 形 態(tài) 不 變 的 資 產 。 包 括 機器 、 設 備 、 廠 房 等資 產 類 賬 戶 （ 借 增 貸 減 ）借 方 登 記 固 定 資 產 的 增

64、 加 ， 貸 方 登 記 固 定 資產 的 減 少余 額 一 般 在 借 方 ， 表 明 期 末 尚 有 的 固 定 資 產 2021-8-12 113 3 “無 形 資 產 ” 賬 戶指 沒 有 實 物 形 態(tài) 但 能 給 企 業(yè) 帶 來 利 益 或 潛 在利 益 的 資 產 。 包 括 專 利 技 術 、 土 地 使 用 權等資 產 類 賬 戶 （ 借 增 貸 減 ）借 方 登 記 無 形 資 產 的 增 加 ， 貸 方 登 記 無 形 資產 的 減 少余 額 一 般 在 借 方 ， 表 明 期 末 尚 有 的 無 形 資 產 2021-8-12 114 4 “原 材 料 ” 賬 戶指 企

65、 業(yè) 庫 存 的 構 成 產 品 實 體 或 有 助 于 產 品 形成 的 原 料 、 材 料 、 輔 助 材 料 、 燃 料 等資 產 類 賬 戶 （ 借 增 貸 減 ）借 方 登 記 庫 存 材 料 的 增 加 ， 貸 方 登 記 庫 存 材料 的 減 少余 額 一 般 在 借 方 ， 表 明 期 末 尚 有 的 庫 存 材 料 2021-8-12 115 5 “實 收 資 本 ” 賬 戶指 企 業(yè) 實 際 收 到 的 外 部 投 入 的 資 本 。所 有 者 權 益 類 賬 戶 （ 貸 增 借 減 ）貸 方 登 記 收 到 的 投 入 的 資 本 ， 借 方 登 記 減 少的 資 本余

66、額 在 貸 方 ， 表 明 到 期 末 止 共 收 到 的 投 入 的資 本 2021-8-12 116 （ 2） 核 算 舉 例 ：【 例 5-1】 企 業(yè) 接 受 投 資 者 的 貨 幣 資 金投 資 2 000 000元 。借 ： 銀 行 存 款 2 000 000 貸 ： 實 收 資 本 2 000 000 【 例 5-2】 企 業(yè) 接 受 投 資 者 的 設 備 投 資100 000元 。 借 ： 固 定 資 產 100 000 貸 ： 實 收 資 本 100 000 100 000元 為 雙 方 確 認 的 價 值 。 2021-8-12 117 【 例 5-3】 企 業(yè) 接 受 投 資 者 的 土 地 使用 權 投 資 3 600 000元 。 土 地 使 用 權 屬 于 無 形 資 產 借 ： 無 形 資 產 3 600 000 貸 ： 實 收 資 本 3 600 000 2021-8-12 118 二 、 負 債 資 金 籌 集 業(yè) 務 的 核 算 負 債 資 金 是 企 業(yè) 從 債 權 人 處 籌 集 的 資金 。 包 括 ： 從 銀 行 借 款 （ 短 期 借 款