會(huì)計(jì)基本結(jié)構(gòu)

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1、會(huì) 計(jì) 基 本 結(jié) 構(gòu) 20130106 20130112 1 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 2頁(yè) 內(nèi) 容 提 要 本 章 主 要 介 紹 會(huì) 計(jì) 核 算 的 信 息 載 體和 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 基 本 步 驟 。 會(huì) 計(jì) 核 算 的 信 息 載 體 主要 有 會(huì) 計(jì) 憑 證 、 會(huì) 計(jì) 帳 簿 和 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 等 。 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的基 本 步 驟 包 括 ： 分 錄 與 過(guò) 賬 ； 試 算 與 調(diào) 整 ； 對(duì) 賬 與 結(jié)帳 ； 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表第 三 章 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán)第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 核 算 信 息 載

2、 體 第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 本 章 小 結(jié) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 3頁(yè) 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 核 算 信 息 載 體 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 4頁(yè) 一 、 會(huì) 計(jì) 憑 證（ 一 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 作 用（ 二 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 分 類 和 填 制 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 5頁(yè) （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 作 用 記 錄 和 審 核 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 依 據(jù) 。 登 記 賬 簿 的 依

3、據(jù) 。 加 強(qiáng) 和 完 善 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 制 的 基 礎(chǔ) 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 6頁(yè) （ 二 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 分 類 和 填 制1、 原 始 憑 證 2、 記 賬 憑 證 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 7頁(yè) 1） 定 義 ： 它 是 在 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 取 得 或 填 制 的 ，是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 明 確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 具 有 法 律 效 力 的 證 明文 件 ， 是 記 賬 的 原 始 依 據(jù) 。 （ 2） 原 始 憑 證 的 基 本 內(nèi)

4、 容 ：1、 原 始 憑 證 （ 1） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 8頁(yè) 1、 原 始 憑 證 （ 2） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 9頁(yè) 1、 原 始 憑 證 （ 3）（ 3） 原 始 憑 證 的 種 類按 取 得 的 來(lái)源 分 類按 填 制 手 續(xù)和 方 法 分 類 外 來(lái) 原 始 憑證自 制 原 始 憑證一 次 憑 證 累 計(jì) 憑 證 指 在 同 外 單 位 發(fā) 生 經(jīng) 濟(jì) 往 來(lái) 的 關(guān)系 時(shí) ， 從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證指 由 本 單 位 內(nèi) 部 經(jīng) 辦

5、業(yè) 務(wù) 的 部 門或 人 員 ， 在 辦 理 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 時(shí)自 行 填 制 的 憑 證指 對(duì) 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 或 若 干 項(xiàng) 同 類經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 在 其 發(fā) 生 或 完 成 時(shí) 一次 填 制 完 畢 的 原 始 憑 證指 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 連 續(xù) 在 一 張 憑 證中 記 錄 同 類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 并 于 期 末 將 其 累 計(jì) 數(shù) 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 憑 證此 外 ， 象 發(fā) 料 憑 證 匯 總 表 、 工 資 結(jié) 算 匯 總 表 等 原 始 憑 證 匯 總 表 也都 屬 于 原 始 憑 證 的 范 圍 20130106 20130112第 一

6、篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 10頁(yè) 1、 原 始 憑 證 （ 4）（ 4） 原 始 憑 證 的 填 制 要 求真實(shí)性及時(shí)性齊全性規(guī)范性連續(xù)性 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 11頁(yè) 1、 原 始 憑 證 （ 5）5） 原 始 憑 證 的 審 核 主 要 從 以 下 三 個(gè) 方 面 進(jìn) 行 審 核 ：審 核 原 始 憑 證 是 否 反 映 了 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 本 來(lái) 面 貌審 核 原 始 憑 證 的 填 制 是 否 符 合 規(guī) 定 的 要 求審 核 原 始 憑 證 所 記 錄 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 符 合 有 關(guān) 規(guī) 定

7、 ，有 無(wú) 違 反 財(cái) 經(jīng) 紀(jì) 律 的 現(xiàn) 象 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 12頁(yè) 2、 記 賬 憑 證 （ 1）1） 概 念 定 義 ： 它 是 根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤 的 原 始 憑 證 或 原始 憑 證 匯 總 表 ， 對(duì) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 進(jìn) 行 歸 類 整 理 ， 用以 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 ， 直 接 作 為 登 記 賬 簿 依 據(jù) 的 會(huì) 計(jì) 手 續(xù)憑 證 。 其 作 用 是 為 了 便 于 登 記 賬 簿 ， 減 少 記 賬 差 錯(cuò) ，保 證 賬 簿 記 錄 的 質(zhì) 量 。 （ 2） 記 賬 憑 證 的 基 本

8、 內(nèi) 容 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 13頁(yè) 2、 記 賬 憑 證 （ 2） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 14頁(yè) 按 其 反 映 的 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 與貨 幣 收 付 有 關(guān)分 類按 其 填 制 的 方法 不 同 分 類 收 款 憑 證付 款 憑 證轉(zhuǎn) 賬 憑 證 用 來(lái) 反 映 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 收 入 的 記賬 憑 證用 來(lái) 反 映 現(xiàn) 金 及 銀 行 存 款 付 出 業(yè) 務(wù)的 記 賬 憑 證用 來(lái) 反 映 不 涉 及 現(xiàn) 金 及 銀 行 存 款 收付 業(yè) 務(wù) 的

9、 記 賬 憑 證是 指 把 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 所 涉 及 的 每 個(gè)會(huì) 計(jì) 科 目 分 別 填 列 （ 即 每 張 憑 證 只填 列 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 科 目 ） 的 記 賬 憑 證是 指 把 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 所 涉 及 的對(duì) 應(yīng) 科 目 都 集 中 填 列 在 一 張 憑證 中 的 記 賬 憑 證復(fù) 式 記 賬 憑 證單 式 記 賬 憑 證2、 記 賬 憑 證 （ 3）（ 3） 記 賬 憑 證 的 分 類 和 填 制 方 法 復(fù) 式 記 賬 憑 證 具 有 可 以 集 中 反 映 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的科 目 對(duì) 應(yīng) 關(guān) 系 ， 便 于 了 解 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 全 貌 ， 減

10、 少 憑證 數(shù) 量 等 優(yōu) 點(diǎn) ， 但 它 不 便 于 匯 總 計(jì) 算 每 一 科 目 的發(fā) 生 額 ； 單 式 記 賬 憑 證 的 優(yōu) 缺 點(diǎn) 正 好 與 復(fù) 式 記 賬憑 證 的 相 反 ， 通 常 用 于 一 些 業(yè) 務(wù) 量 較 大 、 登 記 總賬 工 作 量 較 大 的 單 位 ， 以 利 于 分 工 協(xié) 作 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 15頁(yè) 2、 記 賬 憑 證 （ 4）各 種 記 賬 憑 證 的 填 制 方 法 ： 收 款 憑 證 的 一 般 格 式 及 填 制 方 法 付 款 憑 證 的 一 般 格 式 及 填 制 方

11、法 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 的 一 般 格 式 及 填 制 方 法 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 16頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 17頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 18頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 19頁(yè)內(nèi)容準(zhǔn)確業(yè)務(wù)同類摘要簡(jiǎn)明連續(xù)編號(hào)有原始憑證簽字蓋章 2、 記 賬 憑 證 （ 5）（ 4） 記 賬 憑 證 的 填 制 要 求 20130106 20130112第 一 篇

12、第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 20頁(yè) 2、 記 賬 憑 證 （ 6）（ 5） 記 賬 憑 證 的 審 核 審 核 的 主 要 內(nèi) 容 包 括 ： 記 賬 憑 證 是 否 附 有 原 始 憑 證 ， 記 賬 憑 證 所 記 錄 的 內(nèi) 容 與 原 始憑 證 是 否 相 符 按 照 有 關(guān) 制 度 的 規(guī) 定 ， 審 核 記 賬 憑 證 所 確 定 的 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的會(huì) 計(jì) 科 目 及 金 額 是 否 正 確 ， 總 賬 科 目 與 明 細(xì) 科 目 口 徑 是 否 一致 記 賬 憑 證 上 的 項(xiàng) 目 填 列 是 否 齊 全 ， 有 關(guān) 人 員 是 否 簽 章 20130106 2

13、0130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 21頁(yè) 二 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿（ 一 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 作 用 （ 二 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類 （ 三 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 基 本 內(nèi) 容 （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 五 ） 記 賬 的 要 求 （ 六 ） 對(duì) 賬 和 結(jié) 帳 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 22頁(yè) （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 作 用1、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 歸 納 、 積 累 會(huì) 計(jì) 資 料 的 工 具 。 2、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 進(jìn) 行 會(huì) 計(jì) 分 析 和 會(huì) 計(jì)

14、檢 查 的 依據(jù) 。 3、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 是 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 主 要 資 料 來(lái) 源 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 23頁(yè) （ 二 ） 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類按 用 途 分 類 序 時(shí) 賬 簿 普 通 日 記 賬特 種 日 記 賬 現(xiàn) 金 日 記 賬銀 行 存 款 日 記 賬分 類 賬 簿 總 分 類 賬明 細(xì) 分 類 賬輔 助 賬 簿按 外 表 形式 分 類 訂 本 式 賬 簿活 頁(yè) 式 賬 簿卡 片 式 賬 簿 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 24頁(yè) （ 三 ）

15、會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 基 本 內(nèi) 容各 類 賬 簿 都 應(yīng) 具 備 以 下 基 本 內(nèi) 容 ： 1、 封 面 ： 主 要 標(biāo) 明 賬 簿 名 稱 ， 如 總 分 類 賬 、 銀 行 存 款 日 記 賬 、材 料 明 細(xì) 賬 等 ， 此 外 還 應(yīng) 注 明 記 賬 單 位 的 名 稱 。 2、 扉 頁(yè) ： 主 要 表 明 賬 簿 的 啟 用 和 截 止 日 期 、 頁(yè) 數(shù) 、 冊(cè) 次 、 經(jīng)管 人 員 一 覽 表 及 其 簽 章 、 賬 戶 目 錄 、 主 管 會(huì) 計(jì) 人 員 簽 章 等 3、 賬 頁(yè) ： 它 除 標(biāo) 明 賬 戶 名 稱 、 總 賬 頁(yè) 和 分 類 賬 頁(yè) 外 ， 主 要 記錄 經(jīng)

16、 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 。 賬 頁(yè) 一 般 設(shè) 置 登 賬 日 期 欄 、 憑 證 種 類 號(hào) 數(shù) 欄 、摘 要 欄 （ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 的 簡(jiǎn) 要 說(shuō) 明 ） 、 金 額 欄 （ 包 括 借 方 、 貸 方金 額 及 其 余 額 ） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 25頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 1）1、 日 記 賬 的 設(shè) 置 和 登 記 通 常 ， 各 單 位 都 要 設(shè) 置 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 日 記 賬 以 加 強(qiáng) 貨 幣 資金 的 管 理 。 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 日 記 賬 一 般 由

17、 出 納 人 員 根 據(jù) 審 核 后 的 收 、 付款 憑 證 ， 逐 日 、 逐 筆 按 循 序 登 記 。 每 日 終 了 應(yīng) 分 別 計(jì) 算 出 本 日 收入 、 付 出 的 合 計(jì) 數(shù) ， 并 結(jié) 出 當(dāng) 日 的 結(jié) 余 額 。 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 每 日 余額 還 應(yīng) 與 當(dāng) 天 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 的 實(shí) 有 數(shù) 額 進(jìn) 行 核 對(duì) ， 借 以 檢 查 每 日 現(xiàn) 金收 支 及 結(jié) 存 情 況 ； 銀 行 存 款 日 記 賬 則 應(yīng) 定 期 同 銀 行 送 來(lái) 的 對(duì) 賬 單逐 筆 核 對(duì) 。 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 日 記 賬 通 常 都 采 用 三 欄 式 賬 頁(yè) ， 其

18、格 式 基 本 相同 ， 只 是 銀 行 存 款 日 記 賬 為 了 便 于 與 銀 行 對(duì) 賬 ， 增 加 了 結(jié) 算 憑 證種 類 和 號(hào) 數(shù) 欄 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 26頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 2）現(xiàn) 金 日 記 賬 的 具 體 格 式 和 登 記 方 法 ： 6 7 3提取現(xiàn)金銀行存款2000 6 6 7 7出差借款現(xiàn)付 1其他應(yīng)收款1000本日合計(jì)2000 1000 1000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 27頁(yè) 20130106 20

19、130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 28頁(yè) 6 7 本日合計(jì) 100000 2000 168000 6 8 銀付 4 預(yù)付房租 支票0127 待攤費(fèi)用 6000 6 8 銀收 2 洗衣收入 支票 0832主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7000 6 8 本日合計(jì) 7000 60000 178000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 29頁(yè) 2、 總 分 類 賬 的 設(shè) 置 和 登 記 總 分 類 賬 登 記 的 依 據(jù) 和 方 法 ， 主 要 取 決于 所 采 用 的 賬 務(wù) 處 理 程 序 ， 它 可 以 直 接 根 據(jù) 每張 記 賬

20、 憑 證 逐 筆 進(jìn) 行 登 記 ， 也 可 以 把 各 種 記 賬憑 證 采 用 一 定 的 方 法 進(jìn) 行 匯 總 ， 根 據(jù) 匯 總 后 的結(jié) 果 進(jìn) 行 登 記 。 每 月 終 了 應(yīng) 將 當(dāng) 月 已 完 成 的 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 全 部 登 記 入 賬 ， 并 結(jié) 出 總 賬 各 賬 戶 的 本期 發(fā) 生 額 和 期 末 余 額 ， 為 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 提 供 依據(jù) 。 總 分 類 賬 通 常 采 用 三 欄 式 訂 本 賬 。（ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 4） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 30頁(yè) （ 四

21、） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 5）總 分 類 賬 的 具 體 格 式 及 登 記 方 法 如 下 ： 1 31 本月合計(jì) 20 000 借 180 000 2 28 銀付 8 本月購(gòu)入 70 000 借 250 000 轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出 90 000 借 160 000 2 29 本月合計(jì) 70 000 90 000 借 160 000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 31頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 32頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 6） 3、 明

22、細(xì) 分 類 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 明 細(xì) 分 類 賬 簿 一 般 根 據(jù) 記 賬 憑 證 并 參 考 原始 憑 證 或 原 始 憑 證 匯 總 表 進(jìn) 行 登 記 。 其 具 體 格式 取 決 于 它 所 記 錄 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 。 （ 1） 三 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 簿 ： 它 的 結(jié) 構(gòu) 和 總分 類 賬 簿 相 同 ， 適 用 于 只 要 求 提 供 貨 幣 信 息 而不 要 求 提 供 非 貨 幣 信 息 的 那 些 賬 戶 ， 如 應(yīng) 收 賬款 、 應(yīng) 付 賬 款 等 結(jié) 算 類 賬 戶 和 實(shí) 收 資 本 、 資 本公 積 等 權(quán) 益 類 賬 戶 2013010

23、6 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 33頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 7）三 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 簿 的 具 體 格 式 和 登 記 方 法 ： 3 5 X X 出差借款 1 000 借 1 000 3 27 X X 報(bào)銷差旅費(fèi) 1 000 平 3 31 本月合計(jì) 1 000 1 000 平 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 34頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 35頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 8） 20

24、130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 36頁(yè) 6 1 期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購(gòu)入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 37頁(yè) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 38頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的

25、設(shè) 置 和 登 記 （ 9）（ 3） 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 簿 它 不 是 按 有 關(guān) 明 細(xì) 賬 戶 分 設(shè) 賬 頁(yè) ， 而 是 在同 一 賬 頁(yè) 上 設(shè) 置 若 干 專 欄 ， 集 中 反 映 某 一 總 分類 賬 戶 的 各 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 核 算 資 料 。 多 欄 式明 細(xì) 分 類 賬 適 用 于 費(fèi) 用 、 成 本 等 賬 戶 的 明 細(xì) 核算 ， 如 管 理 費(fèi) 用 、 生 產(chǎn) 成 本 、 制 造 費(fèi) 用 等 賬 戶 。 其 具 體 格 式 及 登 記 方 法 見 下 頁(yè) 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第

26、 39頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 10）多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 簿 的 具 體 格 式 及 登 記 方 法 ： 6 30 X X 領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計(jì) 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產(chǎn) 1 000 400 600 2 000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 40頁(yè) 20130

27、106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 41頁(yè) （ 四 ） 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 11）4、 總 分 類 賬 與 明 細(xì) 分 類 賬 的 平 行 登 記平行登記的要點(diǎn) 同 時(shí) 登 記 對(duì) 同 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 在 同 一 會(huì) 計(jì) 期 間 內(nèi) ，既 要 記 入 有 關(guān) 的 總 分 類 賬 ， 又 要 記 入其 所 屬 的 明 細(xì) 分 類 賬方 向 一 致 將 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 入 總 分 類 賬 及 其 所 屬 明細(xì) 分 類 賬 時(shí) ， 記 賬 方 向 必 須 一 致金 額 相 等 企 業(yè) 把 每 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 入 某 一 總 分

28、 類賬 的 金 額 ， 必 須 等 于 記 入 其 有 關(guān) 明 細(xì)賬 戶 的 金 額 之 和依 據(jù) 相 同 登 記 總 分 類 賬 與 登 記 明 細(xì) 分 類 賬 的 最 終 依 據(jù) 都 是 反 映 同 一 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 原 始憑 證 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 42頁(yè) （ 五 ） 記 賬 的 要 求 （ 1）按 照 會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 規(guī) 范 的 規(guī) 定 ， 登 記 賬 簿 的基 本 要 求 是 ： 1、 登 記 賬 簿 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 將 會(huì) 計(jì) 憑 證 日 期 、 編 號(hào) 、 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 摘 要 、金 額 和 其 他

29、有 關(guān) 資 料 逐 項(xiàng) 記 入 賬 內(nèi) ， 做 到 數(shù) 字 準(zhǔn) 確 、 摘 要 清 楚 、登 記 及 時(shí) 、 字 跡 工 整 。 2、 登 記 完 畢 后 ， 要 在 記 賬 憑 證 上 簽 名 和 蓋 章 ， 并 注 明 已 經(jīng)登 賬 的 符 號(hào) ， 表 示 已 經(jīng) 記 賬 。 3、 賬 簿 中 書 寫 的 文 字 和 數(shù) 字 上 面 要 留 有 適 當(dāng) 的 空 格 ， 不 要寫 滿 格 ， 一 般 占 格 距 的 二 分 之 一 。 4、 登 記 賬 簿 要 用 藍(lán) 黑 墨 水 或 者 碳 素 墨 水 書 寫 ， 不 得 使 用 圓珠 筆 或 者 鉛 筆 書 寫 。 20130106 20

30、130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 43頁(yè) （ 五 ） 記 賬 的 要 求 （ 2）5、 下 列 情 況 可 以 用 紅 色 墨 水 記 賬 ： (1) 按 照 紅 字 沖 帳 的 記 賬 憑 證 ， 沖 銷 錯(cuò) 誤 記 錄 ； (2) 在 不 設(shè) 借 貸 等 欄 的 多 欄 式 賬 頁(yè) 中 ， 登 記 減 少 數(shù) ； (3) 在 三 欄 式 賬 戶 的 余 額 欄 前 ， 如 未 印 明 余 額 方 向 的 ， 在 余 額 欄內(nèi) 登 記 負(fù) 數(shù) 余 額 ； (4) 根 據(jù) 國(guó) 家 統(tǒng) 一 會(huì) 計(jì) 制 度 規(guī) 定 ， 可 以 用 紅 字 登 記 的 其 他 會(huì) 計(jì) 記

31、錄 。 6、 各 種 賬 簿 按 頁(yè) 次 順 序 連 續(xù) 登 記 ， 不 得 跳 行 、 隔 頁(yè) 。 7、 凡 需 要 結(jié) 出 余 額 的 賬 戶 ， 結(jié) 出 余 額 后 ， 應(yīng) 當(dāng) 在 “ 借 或 貸 ”欄 內(nèi) 寫 明 “ 借 ” 或 者 “ 貸 ” 等 字 樣 。 8、 每 一 賬 頁(yè) 登 記 完 畢 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 頁(yè) 時(shí) ， 應(yīng) 當(dāng) 結(jié) 出 本 頁(yè) 合 計(jì) 數(shù) 及 余額 ， 寫 在 本 頁(yè) 最 后 一 行 和 下 頁(yè) 第 一 行 有 關(guān) 欄 內(nèi) ， 并 在 摘 要 欄 內(nèi) 注 明 “ 過(guò) 次 頁(yè) ” 和 “ 承 前 頁(yè) ” 字 樣 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三

32、章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 44頁(yè) （ 六 ） 對(duì) 賬 和 結(jié) 帳 （ 1）1、 對(duì) 賬 ， 主 要 內(nèi) 容 包 括 ： 賬 證 核 對(duì) 賬 賬 核 對(duì) 賬 實(shí) 核 對(duì) 2、 結(jié) 帳 ： 就 是 把 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 應(yīng) 記 入 賬 簿 的 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 全 部 登 記 入 賬 后 ， 計(jì) 算 并 記 錄 各 種 賬 戶的 本 期 發(fā) 生 額 及 期 末 余 額 ， 并 將 余 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 期或 新 的 賬 簿 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 45頁(yè) （ 六 ） 對(duì) 賬 和 結(jié) 帳 （ 2）結(jié) 帳 主 要 包 括 如 下 程 序

33、： 查 明 在 本 會(huì) 計(jì) 期 間 內(nèi) 發(fā) 生 的 各 種 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 是 否 已 經(jīng) 全 部 登記 入 賬 ， 如 有 漏 賬 應(yīng) 及 時(shí) 補(bǔ) 記 ， 不 能 提 前 結(jié) 帳 或 延 至 下 期登 記 。本 期 內(nèi) 所 有 的 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 都 應(yīng) 編 制 記 賬 憑 證 并 登 記 有 關(guān) 賬 簿 ，對(duì) 于 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 、 成 本 、 收 入 等 損 益 類 賬 戶 ， 應(yīng) 及 時(shí) 在 有 關(guān)賬 戶 之 間 結(jié) 轉(zhuǎn) 。在 本 期 全 部 業(yè) 務(wù) 登 記 入 賬 的 基 礎(chǔ) 上 計(jì) 算 并 記 錄 所 有 賬 戶 的本 期 發(fā) 生 額 和 期 末 余 額 。 20130106 20

34、130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 46頁(yè) 三 、 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表（ 一 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 （ 二 ） 損 益 表 （ 利 潤(rùn) 表 ） （ 三 ） 現(xiàn) 金 流 量 表 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 47頁(yè) （ 一 ） 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表1、 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 概 念 ： 是 反 映 企 業(yè) 在 某 一 特 定 時(shí) 點(diǎn) （ 月末 、 季 末 、 年 末 ） 財(cái) 務(wù) 狀 況 的 報(bào) 表 。 通 過(guò) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 可以 了 解 企 業(yè) 的 資 金 來(lái) 源 結(jié) 構(gòu) 和 資 產(chǎn) 分 布 狀 況 ， 以 便 進(jìn)

35、一步 考 查 資 金 結(jié) 構(gòu) 是 否 正 常 ， 資 產(chǎn) 分 布 狀 況 是 否 合 理 。 2、 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 是 依 據(jù) “ 資 產(chǎn) =負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 ” 這 一會(huì) 計(jì) 等 式 編 制 的 ， 分 資 產(chǎn) 方 和 負(fù) 債 與 所 有 者 權(quán) 益 方 ， 各設(shè) 若 干 項(xiàng) 目 。 表 的 兩 方 總 計(jì) 相 等 。 3、 有 關(guān) 該 表 的 具 體 結(jié) 構(gòu) 、 格 式 等參見第八章第一節(jié) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 48頁(yè) （ 二 ） 損 益 表1、 損 益 表 的 概 念 ： 它 反 映 企 業(yè) 在 一 定 時(shí) 期

36、 （ 月 份 、季 度 、 年 度 ） 內(nèi) 利 潤(rùn) （ 或 虧 損 ） 的 實(shí) 際 形 成 及 分配 情 況 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 。 通 過(guò) 損 益 表 可 以 了 解 企 業(yè) 發(fā)生 的 營(yíng) 業(yè) 收 入 、 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 以 及 實(shí) 現(xiàn) 的 利 潤(rùn) 。2、 損 益 表 一 般 由 四 段 組 成 ： 第 一 段 為 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 利潤(rùn) 的 形 成 ， 第 二 段 為 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 的 形 成 ， 第 三 段 為利 潤(rùn) 總 額 的 形 成 ， 第 四 段 為 凈 利 潤(rùn) 的 形 成 。3、 損 益 表 是 反 映 一 定 時(shí) 期 財(cái) 務(wù) 成 果 的 報(bào) 表 ， 屬 于 動(dòng)態(tài) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表

37、 ， 表 上 所 設(shè) 的 項(xiàng) 目 基 本 上 與 損 益 類 賬戶 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 一 致 。4、 該 表 的 具 體 結(jié) 構(gòu) 、 格 式 等 可 參見第八章第二節(jié) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 49頁(yè) （ 三 ） 現(xiàn) 金 流 量 表1、 現(xiàn) 金 流 量 表 的 概 念 ： 它 是 反 映 企 業(yè) 在 一 定 期 間 現(xiàn) 金 流 入 和 流出 信 息 的 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 。 現(xiàn) 金 流 量 表 是 根 據(jù) 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 原 則 提 供 企 業(yè)一 定 期 間 各 種 活 動(dòng) 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 量 ， 屬 于 動(dòng) 態(tài) 的

38、 財(cái) 務(wù) 信 息 。2、 現(xiàn) 金 流 量 表 通 過(guò) 再 現(xiàn) 企 業(yè) 現(xiàn) 金 的 來(lái) 龍 去 脈 ， 從 現(xiàn) 金 角 度 說(shuō) 明 了 資產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 變 動(dòng) 的 原 因 和 結(jié) 果 ， 在 評(píng) 價(jià) 企 業(yè) 支 付 能 力 、償 債 能 力 和 周 轉(zhuǎn) 能 力 ， 預(yù) 測(cè) 企 業(yè) 未 來(lái) 現(xiàn) 金 六 來(lái) ， 分 析 企 業(yè) 收 益 質(zhì)量 及 影 響 現(xiàn) 金 凈 流 量 的 因 素 等 方 面 起 到 了 重 要 的 作 用 。3、 現(xiàn) 金 流 量 表 以 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價(jià) 物 為 基 礎(chǔ) ， 將 現(xiàn) 金 流 量 分為 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 量 、 投 資

39、 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 量 和 籌 資 活 動(dòng) 現(xiàn) 金 流 量 三類 ， 根 據(jù) “ 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 =現(xiàn) 金 凈 流 量 ” 的 關(guān) 系 式 ， 采 用報(bào) 告 結(jié) 構(gòu) 編 制 而 成 。4、 有 關(guān) 該 表 的 具 體 結(jié) 構(gòu) 、 格 式 等 可 參 見第八章第三節(jié) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 50頁(yè) 課 堂 討 論 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 51頁(yè) 課 后 作 業(yè) 思 考 題 -見 教 材 第 105頁(yè) 第 6、 7、 8、 9 題 練 習(xí) 題 -見 教 材 第

40、107頁(yè) 第 2 題 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 52頁(yè) 第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán)一 、 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 概 述 二 、 分 錄 與 過(guò) 賬 三 、 試 算 和 調(diào) 整 四 、 年 終 結(jié) 賬 五 、 工 作 底 稿 的 編 制 六 、 編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 53頁(yè) 一 、 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 概 述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 定 義 ： 就 是 指 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 周 而 復(fù)始 地 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息

41、 進(jìn) 行 加 工 處 理 的 過(guò) 程 ， 這 一 過(guò) 程 包 括 采 集 各 項(xiàng) 數(shù)據(jù) 、 對(duì) 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行 分 類 、 記 錄 、 匯 總 ， 然 后 制 成 定 期 的 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ，提 供 給 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 信 息 的 使 用 者 。 （ 二 ） 會(huì) 計(jì) 信 息 處 理 過(guò) 程 ： 這 一 順 序 必 須 依 次 進(jìn) 行 ， 不 允 許 也 不 可 能 任 意 顛 倒 ， 不 同 的 企 業(yè)的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 和 繁 簡(jiǎn) 程 度 可 能 不 同 ， 但 不 同 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 步驟 基 本 上 是 相 同 的 。 （ 三 ） 一 個(gè) 典 型 的 會(huì) 計(jì) 循 環(huán)

42、 步 驟 見 下 頁(yè) 圖 示 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 54頁(yè)編制調(diào)整前試算表編制結(jié)帳分錄并過(guò)入分類賬根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表 收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過(guò)入有關(guān)賬簿編制調(diào)整分錄并過(guò)入分類賬編制調(diào)整后試算表 編制結(jié)帳后試算表 （1）（2）（3）（4）（5）（6）（7） （8）（9）（10）（下一會(huì)計(jì)期間新循環(huán)開始） 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 55頁(yè) 二 、 分 錄 與 過(guò) 賬過(guò) 入 有 關(guān) 賬 簿收 集 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 數(shù) 據(jù)分 析 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì)

43、 業(yè) 務(wù)編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 56頁(yè) 三 、 試 算 和 調(diào) 整（ 一 ） 編 制 調(diào) 整 前 試 算 表（ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整（ 三 ） 編 制 調(diào) 整 后 試 算 表 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 57頁(yè) （ 一 ） 編 制 調(diào) 整 前 試 算 表 （ 1）賬戶名稱調(diào) 整 前 余 額借 方貸 方合 計(jì) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 58頁(yè) （ 一 ） 編 制 調(diào) 整 前 試 算 表 （ 2） 如

44、 果 調(diào) 整 前 試 算 表 能 夠 得 出 所 有 賬 戶 借 方 余 額合 計(jì) 數(shù) 等 于 貸 方 余 額 合 計(jì) 數(shù) 的 結(jié) 果 ， 則 說(shuō) 明 該 企業(yè) 在 期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 之 前 ， 各 賬 戶 的 記 錄 基 本 正 確 ，可 以 進(jìn) 入 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 以 后 步 驟 。 此 外 ， 調(diào) 整 前 試 算 表 還 為 編 制 工 作 底 稿 和 期 末編 制 調(diào) 整 分 錄 提 供 不 可 或 缺 的 數(shù) 據(jù) 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 59頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 1）1、 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 目

45、的 ： 使 會(huì) 計(jì) 信 息 恰 當(dāng) 地 反 映 一 定 期間 的 經(jīng) 營(yíng) 成 果 和 一 定 日 期 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 。 對(duì) 收 支 期 和 歸 屬 期 不 一 致 的 收 入 和 費(fèi) 用 ， 在 會(huì) 計(jì) 處理 上 有 兩 種 方 法 可 供 選 擇 ： 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ： 對(duì) 收 入 和 費(fèi) 用 按 歸 屬 期 劃 分 ， 只 要屬 于 本 期 的 收 入 和 費(fèi) 用 ， 不 論 其 款 項(xiàng) 是 否 收 付 ， 均 作為 本 期 收 入 和 費(fèi) 用 處 理 ； 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 ： 對(duì) 收 入 和 費(fèi) 用 按 收 付 期 劃 分 ， 只 要是 本 期 收 到 款 項(xiàng) 的 收 入 ，

46、 支 付 款 項(xiàng) 的 費(fèi) 用 均 作 為 本 期的 收 入 和 費(fèi) 用 處 理 ， 而 不 論 其 是 否 歸 屬 于 本 期 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 60頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 2）2、 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 的 內(nèi) 容應(yīng) 計(jì) 項(xiàng) 目遞 延 項(xiàng) 目成 本 分 配 項(xiàng) 目 應(yīng) 計(jì) 收 入應(yīng) 計(jì) 費(fèi) 用遞 延 收 入遞 延 費(fèi) 用 又 稱 應(yīng) 收 收 入 ， 它 的 發(fā) 生 是 由 于該 項(xiàng) 收 入 已 經(jīng) 獲 得 ， 并 加 以 確 認(rèn) ，但 其 款 項(xiàng) 尚 未 收 訖又 稱 預(yù) 提 費(fèi) 用 ， 一 般 是 指 歸 屬 期在

47、 前 ， 實(shí) 際 支 付 在 后 的 費(fèi) 用 ， 是一 種 負(fù) 債 性 的 應(yīng) 付 未 付 的 費(fèi) 用又 稱 預(yù) 收 收 入 ， 一 般 是 指 本 期 款項(xiàng) 已 收 妥 入 賬 ， 但 尚 未 向 付 款 單位 提 供 商 品 或 勞 務(wù) 或 財(cái) 產(chǎn) 物 資 使用 權(quán) ， 應(yīng) 盡 的 義 務(wù) 尚 未 全 部 完 成又 稱 待 攤 費(fèi) 用 ， 一 般 是 指 本 期 已 付 款 入 賬 ， 但 應(yīng) 由 本 期 和 以 后 各期 分 別 負(fù) 擔(dān) 的 費(fèi) 用 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 61頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 3）應(yīng) 計(jì) 收

48、入 的 調(diào) 整 方 法 ： 一 方 面 登 記 收 入 增 加 ， 貸 記 收入 類 賬 戶 ， 另 一 方 面 登 記 債 權(quán) 增 加 ， 借 記 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 資 產(chǎn)類 賬 戶 。 調(diào) 整 分 錄 編 制 舉 例 ： 某 單 位 從 洗 衣 公 司 取 走 已 洗 好 的衣 物 一 批 ， 洗 衣 款 2000元 尚 未 支 付 。 分 析 ： 雖 然 款 項(xiàng) 尚 未 收 到 ， 但 勞 務(wù) 已 經(jīng) 提 供 ， 符 合 收 入的 確 認(rèn) 標(biāo) 準(zhǔn) 。 期 末 應(yīng) 編 制 調(diào) 整 分 錄 ： 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 2000 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 2000（ 1） 應(yīng) 計(jì) 項(xiàng) 目

49、的 調(diào) 整 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 62頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 4） 應(yīng) 計(jì) 費(fèi) 用 調(diào) 整 ： 洗 衣 公 司 所 借 短 期 借 款 100000元 ， 根據(jù) 借 款 利 率 估 算 ， 本 期 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 利 息 1000元 。 分 析 ： 根 據(jù) 銀 行 規(guī) 定 ， 借 款 利 息 按 季 計(jì) 算 ， 但 洗 衣 公司 自 借 款 日 開 始 即 已 受 益 ， 故 每 季 度 前 兩 個(gè) 月 應(yīng) 負(fù) 擔(dān)借 款 利 息 ： 一 方 面 確 認(rèn) 本 期 承 擔(dān) 的 費(fèi) 用 ， 借 記 費(fèi) 用 類賬 戶 ， 另 一 方

50、 面 因 有 關(guān) 款 項(xiàng) 尚 未 支 付 ， 確 認(rèn) 相 應(yīng) 的 負(fù)債 ， 貸 記 預(yù) 提 費(fèi) 用 賬 戶 。 調(diào) 整 分 錄 如 下 ： 借 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 1000 貸 ： 預(yù) 提 費(fèi) 用 1000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 63頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 5）（ 2） 遞 延 項(xiàng) 目 的 調(diào) 整遞 延 收 入 的 調(diào) 整 遞 延 收 入 主 要 有 預(yù) 收 銷 貨 款 、 預(yù) 收 租 金 等 。 預(yù) 收 租 金 調(diào) 整 舉 例 ： 假 定 向 洗 衣 公 司 出 租 房 屋 的 企業(yè) 于 12月 初 預(yù) 收 了 一 年

51、 的 租 金 60000元 ， 并 存 入 銀 行 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 64頁(yè) 分 析 ： 由 于 預(yù) 收 的 一 年 租 金 是 轉(zhuǎn) 讓 一 年 房 屋 使 用 權(quán) 的 報(bào) 酬 ， 而 在年 底 之 前 僅 轉(zhuǎn) 讓 了 一 個(gè) 月 的 使 用 權(quán) ， 所 以 只 有 這 一 個(gè) 月 的 租 金 可確 認(rèn) 為 本 期 收 入 ， 其 余 租 金 雖 已 收 取 了 款 項(xiàng) ， 但 應(yīng) 作 為 遞 延 收 入 ，通 過(guò) 預(yù) 收 賬 款 賬 戶 確 認(rèn) 為 負(fù) 債 入 賬 。 該 企 業(yè) 收 款 時(shí) ， 應(yīng) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄

52、 ： 借 ： 銀 行 存 款 60000 貸 ： 預(yù) 收 賬 款 60000 待 年 底 調(diào) 整 賬 項(xiàng) 時(shí) 應(yīng) 編 制 如 下 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 預(yù) 收 賬 款 5000 貸 ： 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 5000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 65頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 7）遞 延 費(fèi) 用 的 調(diào) 整 舉 例 ： 前 述 洗 衣 公 司 12月 初 預(yù) 付 一 年 房 屋 60000元 時(shí) ，應(yīng) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 待 攤 費(fèi) 用 60000 貸 ： 銀 行 存 款 60000 本 年 實(shí) 際 使 用

53、 所 租 房 屋 一 個(gè) 月 ， 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 其 租 金 1/12， 計(jì)5000元 ， 作 為 當(dāng) 期 管 理 費(fèi) 用 ， 應(yīng) 編 制 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 5000 貸 ： 待 攤 費(fèi) 用 5000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 66頁(yè) （ 二 ） 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 （ 8）成 本 分 配 項(xiàng) 目 的 調(diào) 整 典 型 的 成 本 分 配 項(xiàng) 目 主 要 有 計(jì) 提 折 舊 、 無(wú) 形 資 產(chǎn) 攤銷 、 計(jì) 提 備 抵 壞 賬 等 。 會(huì) 計(jì) 期 末 ， 企 業(yè) 應(yīng) 為 有 關(guān) 成 本分 配 項(xiàng) 目 編 制 調(diào) 整 分

54、錄 。 舉 例 ： 以 計(jì) 提 折 舊 為 例 來(lái) 說(shuō) 明 。 假 設(shè) 上 述 洗 衣 公 司 所 購(gòu)入 的 洗 衣 設(shè) 備 180000元 ， 本 期 應(yīng) 計(jì) 提 折 舊 3000元 ， 則期 末 應(yīng) 編 制 調(diào) 整 分 錄 ： 借 ： 管 理 費(fèi) 用 3000 貸 ： 累 計(jì) 折 舊 3000 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 67頁(yè) （ 三 ） 編 制 調(diào) 整 后 試 算 表這 是 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 第 七 個(gè) 步 驟 ， 其 目 的 在于 保 證 調(diào) 整 分 錄 過(guò) 賬 后 會(huì) 計(jì) 記 錄 的 正 確 性 ， 其具 體 編 制 方 法

55、 與 前 述 的 調(diào) 整 前 試 算 表 的 編 制 方法 相 同 ， 可 以 參 見 調(diào) 整 后 試 算 表 試 算 平 衡 可 以 說(shuō) 明 調(diào) 整 后 的賬 戶 記 錄 基 本 正 確 ， 可 以 進(jìn) 入 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 下 一步 驟 編 制 結(jié) 賬 分 錄 。調(diào)整前試算表的編制 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 68頁(yè) 四 、 年 終 結(jié) 賬（ 一 ） 年 終 結(jié) 賬 的 含 義 ： 主 要 指 在 會(huì) 計(jì) 期 末 計(jì) 算 本 期 本 期財(cái) 務(wù) 成 果 的 過(guò) 程 以 及 根 據(jù) 財(cái) 務(wù) 管 理 的 規(guī) 定 進(jìn) 行 利 潤(rùn) 分 配 的

56、 過(guò) 程 。 （ 二 ） 企 業(yè) 賬 戶 中 的 損 益 類 賬 戶 主 要 是 為 了 計(jì) 算 企 業(yè) 財(cái)務(wù) 成 果 而 設(shè) 置 的 賬 戶 ， 會(huì) 計(jì) 期 間 用 來(lái) 歸 集 有 關(guān) 收 入 、 費(fèi) 用 等 信 息 ，會(huì) 計(jì) 期 末 完 成 為 計(jì) 算 財(cái) 務(wù) 成 果 而 歸 集 信 息 的 工 作 ， 將 其 各 自 余 額轉(zhuǎn) 入 “ 本 年 利 潤(rùn) ” 賬 戶 ， 使 本 期 收 入 與 費(fèi) 用 相 配 合 ， 計(jì) 算 出 當(dāng) 期損 益 。 因 此 ， 年 終 結(jié) 賬 后 ， 各 損 益 類 賬 戶 期 末 余 額 為 零 。 （ 三 ） 企 業(yè) 在 調(diào) 整 后 ， 經(jīng) 試 算 表 試

57、 算 平 衡 后 ， 就 可 以 編 制結(jié) 賬 分 錄 并 過(guò) 入 ， 這 是 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 第 八 個(gè) 步 驟 。 結(jié) 賬 分 錄 ： 是 指 在 會(huì) 計(jì) 期 末 將 有 關(guān) 賬 戶 的 余 額 或 差 額 結(jié) 轉(zhuǎn) 到另 一 個(gè) 賬 戶 上 去 而 編 制 的 會(huì) 計(jì) 分 錄 。 其 編 制 的 依 據(jù) 取 自 于 調(diào) 整 后試 算 表 所 提 供 的 資 料 。 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 69頁(yè) 五 、 工 作 底 稿 的 編 制 編 制 工 作 底 稿 并 非 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 必 要 步 驟 ， 但 編 制 工 作 底

58、稿 除了 能 用 來(lái) 檢 查 賬 簿 記 錄 是 否 正 確 外 ， 還 能 為 編 制 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 、 損益 表 提 供 必 要 的 資 料 ， 加 快 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 編 制 和 傳 送 進(jìn) 度 ， 因 此 得到 廣 泛 的 使 用 。 工 作 底 稿 常 見 的 格 式 主 要 有 ： 五 組 十 欄 和 六 組 十 二 欄 兩 種 。 以 六 組 十 二 欄 的 工 作 底 稿 為 例 ， 其 編 制 步 驟 方 法 如 下 ： 調(diào) 整 前 試 算 表 的 填 列 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 調(diào) 整 后 試 算 表 的 填 列 賬 項(xiàng) 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 填 列 損 益 表 、 資 產(chǎn) 負(fù) 債

59、 表 的 填 列 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 70頁(yè) 六 、 編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表完 成 了 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 前 九 個(gè) 步 驟 的 工 作 之 后 ，即 可 進(jìn) 入 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 最 后 一 步 工 作 編 制 財(cái)務(wù) 報(bào) 表 。 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 既 可 以 根 據(jù) 年 終 結(jié) 賬 后 賬 戶的 會(huì) 計(jì) 資 料 編 制 也 可 以 在 編 制 了 工 作 底 稿 后 ，直 接 依 據(jù) 工 作 底 稿 所 提 供 的 資 料 編 制 。 具 體 的 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 及 損 益 表 的 具 體 結(jié) 構(gòu) 及具 體 編 制 方 法 可

60、 參 見第八章第一節(jié)、第二節(jié) 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 71頁(yè) 課 堂 討 論 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 72頁(yè) 課 后 作 業(yè) 思 考 題 見 教 材 第 105頁(yè) 第 6、 7、 8、 9 題 練 習(xí) 題 見 教 材 第 107頁(yè) 第 6題 20130106 20130112第 一 篇 第 三 章 財(cái) 務(wù)會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 第 73頁(yè) 本 章 小 結(jié)1、 介 紹 會(huì) 計(jì) 核 算 信 息 的 主 要 載 體 及 其 各 自 的 概 念 含義 和 作 用 。 載 體 有 ： 記 賬

61、憑 證 、 會(huì) 計(jì) 賬 簿 和 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 。 2、 詳 細(xì) 介 紹 了 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 含 義 及 其 具 體 的 過(guò) 程 。 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 是 指 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 周 而 復(fù) 始 地 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 進(jìn) 行 加 工處 理 的 過(guò) 程 ， 具 體 包 括 ： 編 制 分 錄 、 登 記 賬 簿 、 調(diào) 整 、 對(duì) 賬 、 結(jié)賬 、 編 制 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 等 。 3、 通 過(guò) 本 章 學(xué) 習(xí) ， 應(yīng) 了 解 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 種 類 及 其 填 制 、審 核 的 方 法 ； 了 解 會(huì) 計(jì) 賬 簿 的 種 類 ， 掌 握 各 種 賬 簿 的登 記 方 法 、 對(duì) 賬 方 法 和 結(jié) 賬 方 法 ； 明 確 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 的 步驟 ， 掌 握 調(diào) 整 分 錄 和 工 作 底 稿 的 編 制 方 法 。